UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NUEVO LEON

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION

EVIDENCIA 1
“CUADRO DE DOBLE ENTRADA”

DE NORMAS INTERNACIONALES APLICABLES A LA AUDITORÍA DE CUENTAS DE PASIVO, CAPITAL

CONTABLE, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

C.P. María Amparo Rangel Tovar

Integrantes del equipo:

Huerta De La Cerda Estefania 1847395
Espinoza Rangel Juan Alexis 1944404
Netro Torres César Guadalupe 1865136

Linares Nuevo León a 25 de Junio del 2021

 NIA
Materialidad y riesgo de Pruebas sustantivas Estudio y evaluación del Pruebas de Pruebas sustantivas del
Ética Profesional Objetivos de auditoría Planeación
auditoría analíticas control interno control detalle
RUBRO

Independencia de criterio. Al expresar El objetivo de una En la realización de una La planeación involucra a) La obtención de Identificar y evaluar los Obtener evidencia El auditor diseñará y aplicará

cualquier juicio profesional, el Contador auditoría de estados auditoría de estados establecer la estrategia evidencia de auditoría riesgos de error material, de auditoría procedimientos sustantivos

Público acepta la obligación de sostener financieros es: Obtener financieros, los objetivos general y desarrollar el relevante y fiable ya sea debido a fraude o suficiente y para cada tipo de transacción,

un criterio imparcial y libre de conflicto de una certeza razonable globales del auditor plan de trabajo para la mediante la utilización de error, a los niveles de adecuada con saldo contable e información a

intereses. de que los estados consisten en obtener una auditoría, lo que le procedimientos analíticos estado financiero y de respecto a los revelar que resulte material.

Calidad profesional de los trabajos. En financieros en su seguridad razonable de que permite al auditor sustantivos; aseveración, a través de riesgos valorados El auditor considerará si deben

la prestación de cualquier servicio se conjunto, con un alto dichos estados financieros organizar y administrar de entender la entidad y su de incorrección aplicarse procedimientos de

espera del Contador Público un verdadero nivel de seguridad y en su conjunto están libres manera apropiada el b) El diseño y la entorno, incluyendo el material mediante confirmación externa a modo

trabajo profesional, por lo que siempre suficiente evidencia para de incorrecciones trabajo de auditoría aplicación, en una fecha control interno de la el diseño e de procedimientos sustantivos

tendrá presentes las disposiciones reducir el riesgo de materiales, debidas a fraude garantizando un trabajo cercana a la finalización entidad, dando así una implementación de auditoría.

normativas de la profesión. auditoria, están libres de o error, permitiendo al eficiente y efectivo. de la auditoría, de base para diseñar e de respuestas NIA 330 , Párrafos 18 y 19

Preparación y calidad del profesional. errores materiales, ya auditor, por tanto, expresar NIA 300 , Párrafo 2 procedimientos analíticos implementar respuestas a adecuadas a

Como requisito para que el Contador sea por fraude o error, una opinión sobre si los que le ayuden a alcanzar los riesgos evaluados de dichos riesgos.
Concepto
Público acepte prestar sus servicios, que le permita al auditor estados financieros están una conclusión global error material.
según NIF
deberá tener el entrenamiento técnico y la expresar una opinión preparados, en todos los sobre si los estados NIA 315 , Párrafos 3 NIA 330 ,

capacidad necesaria para realizar las NIA 200 , Párrafos 11 aspectos materiales, de financieros son Párrafos 3

actividades profesionales, conformidad con un marco congruentes con su

satisfactoriamente. de información financiera conocimiento de la

Responsabilidad personal. El Contador aplicable; e informar sobre entidad.

Público siempre aceptará una los estados financieros, y

responsabilidad personal por los trabajos realizar las comunicaciones NIA 520 , Párrafos 3

llevados a cabo por él o realizados bajo su que establecen las NIA.

dirección. NIA 320 , Párrafos A1

C.E.P.C.P. Postulados: I - XII

 NIA Estudio y
Materialidad y riesgo Pruebas sustantivas del
Ética Profesional Objetivos de auditoría Planeación Pruebas sustantivas analíticas evaluación del Pruebas de control
de auditoria detalle
RUBRO control interno

Escepticismo 1. Comprobar que todos los pasivos que El auditor debe incluir El auditor debe Análisis de variaciones de cifras Que se cumplan • Segregación Confirmación

Profesional: muestra el balance general, son reales aquellos factores o obtener información de la información financiera de un los objetivos adecuada de las La aplicación de la técnica de

Una actitud que implica y cumplen con las características de ser condiciones que sobre las periodo a otro y contra el relativos a funciones de confirmación de saldos

una mente inquisitiva, obligaciones presentes. pueden influir en la características de los presupuesto, y obtención de autorización, autorización, compra, consiste en obtener

una especial atención a 2. Verificar que en los estados determinación del pasivos, tales información razonable que procesamiento y recepción, enajenación, comunicación

las circunstancias que financieros se incluyan todos los riesgo de auditoría y como vencimientos, justifique esas variaciones. clasificación de verificación de escrita de instituciones que

puedan ser indicativas pasivos a cargo de la entidad que se en la identificación y tasas de interés, b) Pruebas globales de transacciones, documentación, registro hayan otorgado créditos.

de posibles adeudan a la fecha del balance general. evaluación del riesgo monedas en que impuestos, intereses devengados verificación y y pago. Pagos posteriores
PASIVO
incorrecciones, debidas 3. Verificar la correcta identificación de de fraude. Dichos fueron contratados, no pagados, regalías, comisiones, evaluación, • Autorización a El examen de la
Una obligación
a errores o fraudes, y todos los pasivos garantizados con factores se pueden descuentos por etcétera, con objeto de verificar el incluyendo los diferentes niveles para documentación de los pasivos
presente es la
una valoración crítica gravámenes sobre activos u otras relacionar tanto con el volúmenes de compra. pasivo correspondiente o, en su que sean contratar pasivos y pagados con posterioridad a
condición
de la evidencia de garantías colaterales. riesgo de error Guía 6170, Párrafo 15 caso, los compromisos adquiridos aplicables a la garantizarlos. una cierta la fecha,
resultante en
auditoría. 4. Comprobar que los pasivos estén inherente como con el o asumidos por la entidad y la tecnología de • Uso y control efectivo generalmente la del balance.
todo pasivo de
adecuadamente clasificados de acuerdo riesgo de que los razonabilidad de los costos y información del de órdenes de compra y Examen de documentación
transferir
con su vencimiento, denominación, controles relativos no gastos por estos conceptos, control interno notas de recepción Consiste en inspeccionar la
recursos o
exigibilidad y materialidad. lo detecten, o bien, cargados a resultados. contable. prenumeradas para documentación que
prestar servicios
5. Comprobar que el importe de las que el auditor no lo c) Comparación del número de Guía 6170, todo gasto y compra. compruebe las obligaciones y
en el futuro a
provisiones se haya reconocido por la descubra. días de crédito con la cifra Párrafo 9 • Revisión de facturas, deudas contraídas.
otra entidad.
administración de la entidad con base Guía 6170, Párrafo 12 equivalente del año anterior, con precios y cálculos así Guía 6170, Párrafo 15
NIF C9
en la mejor estimación posible. objeto de identificar problemas como cotejo contra las

Guía 6170, párrafo 8 potenciales en el cumplimiento de órdenes de compra y

los vencimientos de los pasivos. notas de recepción.

Guía 6170, Párrafo 22 Guía 6170, Párrafo 15

 NIA Pruebas Estudio y
Ética Materialidad y riesgo de Pruebas sustantivas del
Objetivos de auditoria Planeación sustantivas evaluación del Pruebas de control
Profesional auditoria detalle
RUBRO analíticas control interno

Independencia Los objetivos de los En la determinación de la En la planeación, el • Comparación de Llevar a cabo el Ejemplos de aspectos a considerarse en la Como resultado de la

mental: procedimientos de auditoría naturaleza, oportunidad y auditor debe obtener valores históricos y estudio y evaluación revisión, estudio y evaluación de la planeación que debió incluir,

Cuando sus relativos al capital contable alcance de los información sobre las actualizados con preliminar del control efectividad del control interno sobre el entre otros aspectos, el

juicios se son los siguientes: procedimientos de características de cada los de ejercicios interno contable capital contable, en forma enunciativa pero estudio y evaluación del

formulan a a) Comprobar que los auditoría en el rubro de uno de los renglones del anteriores. existente y la no limitativa, incluyen los controles clave, los control interno contable, el

partir de los saldos y movimientos capital contable, el capital contable, tales • Análisis de localización de cuales deberán dirigirse a: desarrollo de las pruebas de

hechos estén de acuerdo con la auditor debe considerar, como: régimen legal y razones controles clave para a) Existencia de registros de la emisión de cumplimiento, y considerando
CAPITAL
objetivos que escritura constitutiva y sus entre otros elementos, su estatutario del capital financieras, tales el registro de los los títulos que amparen las partes del capital nuevamente factores de
CONTABLE
examina. modificaciones, el régimen materialidad en relación social, derechos y como pasivo a movimientos del social. materialidad y riesgo de
Es el valor
legal aplicable y los con los estados limitaciones de las capital contable. capital contable, b) Custodia y arqueo de títulos. auditoría, el auditor deberá
residual de los
acuerdos de los accionistas financieros tomados en acciones, tipos de • Obtener incluyendo su c) Autorización y procedimientos adecuados establecer la naturaleza de las
activos de la
y de la administración. su conjunto, así como los superávit, políticas de explicación de actualización en los para el pago de dividendos. pruebas sustantivas, con el
entidad, una vez
b) Verificar que los riesgos de auditoria. dividendos, reglas variaciones casos que proceda d) Información oportuna al departamento alcance y oportunidad que
deducidos todos
conceptos que integran el Guía 6190-Par. 17 particulares de valuación importantes e de acuerdo con la de contabilidad de los acuerdos de los considere necesarios en las
sus pasivos.
capital contable estén y presentación. investigar NIF B-10, Efectos accionistas o de los administradores, que circunstancias.
Nace de las
debidamente valuados. Guía 6190-Par. 31 cualquier relación. de la inflación. afecten las cuentas del capital contable. Guía 6190-Par. 42
aportaciones de
c) Determinar las Guía 6190-Par. 34- Guía 6190-Par. 37 e) Comparación periódica de la suma de
los propietarios,
restricciones que existan. 36 los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
por transacciones
d) Comprobar su adecuada mayor correspondiente.
y otros eventos.
presentación y revelación. f) Información sistematizada sobre cifras
NIF C-11
Guía 6190-Par. 4-8 actualizadas en los casos que proceda de

acuerdo con la NIF B-10, Efectos de la

inflación.

Guía 6190-Par. 10-16

 NIA
Ética Materialidad y riesgo Pruebas sustantivas Estudio y evaluación Pruebas sustantivas del
Objetivos de auditoria Planeación Pruebas de control
Profesional de auditoria analíticas del control interno detalle
RUBRO

Independencia Los objetivos de los procedimientos En la determinación de la El auditor deberá efectuar a) Comparación de cifras Llevar a cabo el Principales Pruebas: Las pruebas sustantivas

en apariencia: de auditoría relativos a ingresos y naturaleza, oportunidad y una planeación del trabajo con las de ejercicios estudio y evaluación a) Comprobación de la proporcionan evidencia

Es evitar hechos cuentas por cobrar, son los alcance de los para llevar a cabo una anteriores, tomando como preliminar del control autorización apropiada y respecto a la valuación,

y circunstancias siguientes: procedimientos de estrategia que conduzca a referencia los índices de interno contable documentada respecto de integridad, existencia y

que sean tan a) Comprobar la autenticidad de los auditoría, en las áreas de decisiones apropiadas inflación generales y/o existente y la los sistemas, métodos y exactitud sobre los ingresos

importantes a un ingresos y cuentas por cobrar, así ingresos y cuentas por acerca de la naturaleza, específicos, fluctuaciones localización de procedimientos usados. y las cuentas por cobrar.

INGRESOS tercero razonable como de los descuentos y cobrar, el auditor debe oportunidad y alcance del en precios, cambiarias, controles clave para el Es recomendable que los

Incrementos en y bien informado, devoluciones. considerar entre otros trabajo de auditoría en las etc., para juzgar si las manejo de los b) Aplicación de los procedimientos de auditoría

los beneficios a concluir que se b) Comprobar la valuación de las elementos, la áreas de ingresos y cuentas variaciones y las ingresos y las cuentas siguientes procedimientos se coordinen con aquellos

económicos, ha comprometido cuentas por cobrar incluyendo el materialidad de estos por cobrar, considerando tendencias son lógicas. por cobrar, incluyendo en relación con los relacionados con efectivo,

producidos a lo los principios registro de las estimaciones renglones en relación siempre los aspectos de la evaluación de los ingresos por ventas. inventarios y costo de ventas,

largo del periodo fundamentales. necesarias para cuentas de dudosa con los estados materialidad y riesgo de b) Análisis de razones controles internos en ya que esto le dará al auditor

contable, en forma recuperación, descuentos y financieros tomados en auditoría. financieras tales como ambientes de TI, c) Revisión de los una mayor eficiencia en el

de entradas o CEPCP Párrafo devoluciones, reclamaciones por su conjunto, así como los En la planeación, el auditor utilidad neta a ingresos, particularmente, en controles sobre ventas de desarrollo de su trabajo.

incrementos de 290, 6 b) productos defectuosos, etc. riesgos de auditoría. debe obtener información rotación de cuentas por aplicaciones desperdicios de a) Inspección de la

valor de los c) Determinar los gravámenes y La planeación de las sobre las principales cobrar, etc. importantes donde la inventarios y de activos documentación que ampara

activos, o bien contingencias que pudieran existir, pruebas de auditoría en características de los información se fijos. las cuentas por cobrar con

como considerando que las empresas las áreas de ingresos y ingresos y las cuentas por c) Obtener explicación de procesa sin dejar Guía 6110 – Par. 71, 72, objeto de verificar su

disminuciones de realicen operaciones financieras en cuentas por cobrar, debe cobrar, tales como variaciones importantes e huellas visibles. 78 propiedad, o bien revisión de

los pasivos. las que se involucren las cuentas incluir el análisis de los procedimientos de investigar cualquier relación Guía 6110 – Par. 66 cobros posteriores.

NIF A-5 por cobrar, de las que se derivan factores o condiciones facturación, embarques, no usual o inesperada entre b) Verificación del “corte” de

obligaciones contingentes para la que pueden influir en la controles de inventarios, el año actual y anterior, ingresos de operación.

propia empresa y/o que limitan la determinación del riesgo políticas de precios, contra presupuestos, etc. Guía 6110 – Par. 86 a 89

disposición de las mismas. de auditoría. descuentos y devoluciones Guía 6110 – Par. 55 a 57

Guía 6110 – Par. 5 a 8 Guía 6110 – Par. 33 a 34 Guía 6110 – Par. 52 a 53

 NIA Estudio y
Materialidad y riesgo de Pruebas sustantivas
Ética Profesional Objetivos de auditoria Planeación Pruebas sustantivas analíticas evaluación del Pruebas de control
auditoria del detalle
RUBRO control interno

Juicio profesional: Los objetivos de los La planeación de las El auditor deberá efectuar a) Comparación de cifras a costos Evaluación de los Ejemplo de aspectos, en forma Como resultado de la

El auditor aplicará su procedimientos de pruebas de auditoría en una planeación adecuada históricos y actualizados con las controles internos en enunciativa pero no limitativa, planeación que

juicio profesional en la auditoría relativos a costo las áreas de inventarios y para alcanzar sus objetivos de ejercicios anteriores, tomando ambientes de TI, son los controles internos clave incluyó, entre otros

planificación y de ventas, son los costo de ventas debe en la forma más eficiente como referencia los índices de particularmente en en cuanto a: aspectos, el estudio y

ejecución de la siguientes: incluir el análisis de los posible, considerando inflación generales y/o aplicaciones a) Autorización del método de evaluación del control

COSTOS auditoría de estados a) Comprobar su factores o condiciones que siempre los aspectos de específicos, fluctuaciones en importantes donde la valuación seleccionado por la interno, el desarrollo

Es el valor de financieros. adecuada valuación, pueden influir en la materialidad y riesgo de precios, cambiarias, etc. información se empresa, de las pruebas de

los recursos que tomando en determinación del riesgo auditoría. b) Análisis de razones financieras procesa sin dejar b) Segregación adecuada de cumplimiento y

se entregan o NIA 200 Párrafo 16 consideración que no de auditoría. Dichos En la planeación, el auditor como costo de ventas a ventas, huellas visibles, tales las funciones de autorización, considerando

prometen excedan a su valor de factores se pueden debe obtener información rotación de inventarios, etc., como la determinación custodia y registro, nuevamente factores

entregar a realización. relacionar tanto al riesgo sobre las características del determinadas sobre cifras tanto de costos unitarios, c) Registro oportuno de la de materialidad y

cambio de un b) Comprobar que el de error inherente al costo de ventas, tales como históricas como actualizadas, para producción de inversión en inventarios y del riesgo de auditoría, el

bien o un costo de ventas renglón de que se trate, los sistemas de costos, identificar variaciones y información por pasivo correspondiente, auditor deberá

servicio corresponde a como al riesgo de que los métodos de valuación, tendencias. excepción, prorrateos, d) Registro oportuno de todos establecer la

adquirido por la transacciones y eventos controles relativos no lo procedimientos utilizados, c) De ser posible, comparación de recopilación y los embarques y, en su caso, naturaleza de las

entidad, con la efectivamente realizados detecten, o bien, que el reglas particulares de cifras con la información valuación de su facturación, incluyendo la pruebas sustantivas

intención de durante el periodo y que auditor no los descubra valuación y presentación, disponible de empresas del ramo. inventarios, etc. contabilización del con el alcance y

generar se haya determinado en cuando aplica técnicas de incluyendo su aplicación d) Obtener explicación de En su caso, deberá correspondiente costo de oportunidad que

ingresos. forma razonable y muestreo. consistente. variaciones e investigar cualquier determinarse y ventas, considere necesarios

NIF A - 5 consistente Guía 6120 – Par. 53 a 54 Guía 6120 – Par. 77 a 78 relación no usual entre el año documentarse la e) Control de las devoluciones, en las circunstancias.

c) Comprobar su actual y anterior. justificación del f) Custodia física adecuada de Guía 6120 – Par. 105

adecuada presentación y Guía 6120 – Par. 80 enfoque de la revisión, los inventarios,

revelación en los estados sea alrededor o por g) Inventarios físicos.

financieros. medio del computador. Guía 6120 – Par. 15

Guía 6120 – Par. 9,11,12 Guía 6120 – Par. 94

 NIA
Materialidad y riesgo de Pruebas sustantivas Estudio y evaluación del Pruebas sustantivas del
Ética Profesional Objetivos de auditoria Planeación Pruebas de control
auditoria analíticas control interno detalle
RUBRO

De acuerdo con el enfoque a) Comprobar que los Para la determinación de El auditor deberá efectuar a) Comparación de las Se definen los elementos a) Los gastos son a) Verificar que los saldos

de amenazas y gastos representan la naturaleza, oportunidad una planeación adecuada cifras de los distintos de la estructura del autorizados por de los auxiliares de las

salvaguardas, se deben transacciones y alcance de los de su trabajo para renglones del periodo control interno y se funcionario responsable. subcuentas de gastos

identificar las amenazas al efectivamente procedimientos de alcanzar totalmente sujeto a revisión establecen los coinciden contra el mayor

cumplimiento de las reglas b) Que se encuentren auditoría de la revisión de sus objetivos en la forma contra presupuestos y pronunciamientos b) Existe una segregación general.
GASTOS
y evaluar la importancia de registrados todos los gastos, el auditor debe más eficiente posible, contra las cifras del año normativos aplicables de funciones para su b) Revisión general de los
Son los decrementos
esas amenazas. gastos que corresponden considerar la materialidad considerando siempre los anterior. para ese fin, como un autorización, su pago y su auxiliares de gastos para
en los beneficios
Si una amenaza no está en al periodo revisado. de éstos en relación con aspectos de materialidad. b) Obtener y analizar aspecto fundamental al registro. detectar y, en su caso,
económicos,
un nivel aceptable, hay que c) Verificar que no existan los estados financieros Guía 6200 – Par. 25 explicaciones de establecer la estrategia investigar partidas poco
producidos a lo largo
determinar si las activos capitalizables tomados en su conjunto, variaciones importantes o de auditoría. c) Se tiene establecido un usuales.
del periodo contable,
salvaguardas pueden contabilizados como así como el riesgo de extraordinarias en Guía 6200 – Par. 11 control presupuestal para c) Examen crítico de los
en forma de salidas o
eliminar o reducir la gastos. auditoría. relación con el año estas erogaciones. documentos que
disminuciones del
amenaza a un nivel d) Comprobar que los Guía 6200 – Par. 17 anterior respaldan los gastos
valor de los activos, o
aceptable y, de ser así, gastos estén c) Análisis de razones d) Se cuenta con registros Guía 6200 – Par. 34 a 36
bien por la generación
aplicar tales salvaguardas adecuadamente financieras, tales como: contables apropiados
o aumento de los
o, de lo contrario, evitar la contabilizados y gastos de operación a para el control,
pasivos que dan como
situación que crea la presentados, ventas netas, clasificación e
resultado
amenaza. de acuerdo con las gastos de fabricación a información de los gastos
decrementos en el
Normas de Información costo de producción, etc. por áreas de
patrimonio, y no están
Financiera. Guía 6200 – Par. 28 a 30 responsabilidad.
relacionados con las
Guía 6200 – Par. 6 a 10 Guía 6200 – Par. 13 a 16
distribuciones.

NIF A-5
 Bibliografía

• https://profecarpio.files.wordpress.com/2015/04/guias-de-auditoria-2011.pdf