Llanos Mundo Pajuelo Quispe SEMANA 6 10 NUEVO

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA
FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CC. ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Curso :
Contabilidad Financiera II
Título Del Trabajo :
Producto Formativo – Primera y Segunda Unidad
Integrantes :
 Llanos Peña, Mildred Eliana
 Pajuelo Maron Mauricio Alejandro
 Mundo Grados, Betty del Rosario
 Quispe Wensjoe, Dayanna Milagros
Docente :
Mg. Francisco Frías Fernández
Semestre :
2022-I
Fecha de Presentación :
24-04-2022
Lima – Perú
2022
DEDICATORIA
Este presente trabajo se lo dedicamos a Dios,
que nos da fortaleza para continuar cuando a
punto de caer hemos estado; a nuestra familia
quien han sabido formarnos con buenos senti-
mientos y valores y a nuestro docente por sus
buenas enseñanzas.
Índice
RESUMEN.............................................................................................8
INTRODUCCION...................................................................................9
UNIDAD I.............................................................................................10
MARCO TEORICO..............................................................................10
CAPITULO I.........................................................................................................10
NOCIONES DE CONTABILIDAD........................................................................10
1.1 Nociones de Contabilidad y Definición........................................................................10
1.2 Orígenes de la Contabilidad.........................................................................................10
1.3 Contabilidad como ciencia...........................................................................................11
1.4 Contabilidad como técnica..........................................................................................11
1.5 Contabilidad como Arte...............................................................................................11
1.6 Nociones de Contabilidad Financiera..........................................................................12
1.7 Objetivos de la Contabilidad Financiera......................................................................12
1.8 Características de la Contabilidad Financiera..............................................................13
1.9 Elementos Básicos de la Contabilidad Financiera.......................................................13
1.10 Tipos de cuentas de la Contabilidad Financiera..........................................................14
1.11 Proceso Contable.............................................................................................................14
1.12 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.......................................16
1.13 Definición de PCGA..........................................................................................................16
1.14 Efectos o cualidades que tienen los PCGA......................................................................16
1.15 NORMAS INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF – IFRS Y LAS NIC-IAS. 18
Antecedentes.....................................................................................18
1.16 NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD – N.I.C...........................................18
1.17 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA N.I.F.F............................20
1.18 CONTABILIDAD FINANCIERA VERSUS CONTABILIDAD DE GESTION...............................21
.............................................................................................................21
CAPITULO II.......................................................................................22
PARTIDA DOBLE: TEORIA DEL CARGO Y ABONO.......................................22
2.1 Historia de la Partida Doble...............................................................................................22
2.2 Partida Doble.....................................................................................................................22
2.3 Conceptos básicos de la partida doble:.............................................................................23
2.4 Características de la Partida Doble....................................................................................24
2.5 Composición de la Partida Doble......................................................................................24
2.6 Reglas de la Partida Doble.................................................................................................25
2.7 Teoría del Cargo y el Abono...............................................................................................25
2.8 Principios Fundamentales para el Cargo y el Abono.........................................................26
2.9 Cuenta Contable................................................................................................................26
2.10 Clasificación de las Cuentas Contables............................................................................26
2.11 Asiento Contable.............................................................................................................28
2.12 Estados Financieros.........................................................................................................29
CAPITULO III......................................................................................30
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: ELEMENTOS. NATURALEZA
DE LAS CUENTAS CONTABLES......................................................................30
3.1 Historia...............................................................................................................................30
3.2 Concepto............................................................................................................................30
3.3 Objetivos del PCGE............................................................................................................32
3.4 Plan de Cuentas Contables................................................................................................32
3.5 Estructura de las Cuentas en el Plan Contable..................................................................33
3.6 CUADRO DE CLASIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS........................................................34
CAPITULO IV Y V...............................................................................37
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: CASOS (1-2): REGISTRO DE
TRANSACCIONES CON EL PCGE....................................................................37
UNIDAD II............................................................................................43
CAPITULO VI......................................................................................43
LIBRO BANCO Y LIBRO CAJA..........................................................................43
6.1. LIBRO BANCOS...........................................................................................43
6.1.1 Definición:.......................................................................................................................43
6.1.2 Importancia.....................................................................................................................43
6.1.3 Extracto Bancario............................................................................................................43
6.1.4 Conciliación Bancaria.......................................................................................................43
6.1.5 Pasos para realizar una Conciliación Bancaria.................................................................44
6.1.6 Formato de Libro Banco..................................................................................................44
6.1.7 Formato de Extracto Bancario.........................................................................................45
6.1.8 Desarrollo de Conciliación Bancaria Comercializadora Llamupaqui SAC.........................46
6.2 LIBRO CAJA..................................................................................................48
6.2.1 Definición........................................................................................................................48
6.2.2 Importancia.....................................................................................................................48
6.2.3 Formatos.........................................................................................................................48
CAPITULO VII.....................................................................................50
LIBRO KARDEX.................................................................................50
7.1 DEFINICION:..................................................................................................50
7.2 LIBRO KARDEX RAYADO...........................................................................50
7.3 METODOS DE LIBRO KARDEX...................................................................51
7.3.1 PEPS.................................................................................................................................51
7.3.2 UEPS................................................................................................................................52
7.3.3 PROMEDIO PONDERADO.................................................................................................52
CAPITULO VIII....................................................................................54
ACTIVO FIJO......................................................................................54
8.1 DEFINICION...................................................................................................54
8.2 CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS................................................55
8.2.1 Activo fijo tangible...........................................................................................................55
8.2.2 Activo fijo intangible........................................................................................................56
8.3 DEPRECIACION:...........................................................................................57
8.3.1 Causas de la depreciación...............................................................................................57
8.3.2 Métodos de depreciación................................................................................................58
CAPITULO IX......................................................................................61
REGISTRO DE COMPRA Y VENTAS................................................61
9.1. REGISTRO DE COMPRAS..........................................................................61
9.1.1 Definición........................................................................................................................61
9.1.2 Importancia.....................................................................................................................61
9.1.3 Estructura del Registro de compras.................................................................................61
9.1.4 Registro de compras electrónico.....................................................................................62
9.1.5 Comprobante de pago.....................................................................................................62
9.1.6 Oportunidad y entrega de Comprobante de pago...........................................................64
9.1.7 Normas aplicables a las Notas de Débito y Notas de Crédito..........................................64
9.1.8 Impuesto.........................................................................................................................64
9.1.9 Tipos de Impuestos..........................................................................................................65
9.2 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.......................................................65
9.2.1 Definición........................................................................................................................65
9.2.2 Requisitos cumplimiento del Registro de Ventas e ingresos...........................................65
CAPITULO X.......................................................................................74
PLANILLA DE PAGO Y REMUNERACIONES...................................74
10.1 DEFINICIÓN:................................................................................................74
10.2 IMPORTANCIA:...........................................................................................74
10.3 AUTORIZACIÓN:.........................................................................................74
10.4 RAYADO DEL LIBRO DE PLANILLA:.......................................................74
10.5 TIPOS DE LIBROS DE PLANILLAS:.........................................................74
10.5.1 Planilla de sueldos:........................................................................................................74
10.5.2 Planilla de salarios:........................................................................................................74
10.6 INGRESOS DEL TRABAJADOR................................................................74
10.6.1 Remuneración bruta:.....................................................................................................74
10.6.2 Remuneración mínima vital:..........................................................................................74
10.6.3 Asignación familiar:.......................................................................................................74
10.6.4 Horas extra:...................................................................................................................75
10.6.5 Gratificaciones...............................................................................................................75
10.6.6 Remuneración vacacional:.............................................................................................75
10.7 DESCUENTOS DEL TRABAJADOR:.........................................................75
10.7.1 Sistema privado del fondo de pensiones (AFP):............................................................75
10.7.2 Sistema nacional de pensiones (ONP):..........................................................................75
10.8 APORTES DEL EMPLEADOR:..................................................................75
10.8.1 Essalud:..........................................................................................................................75
10.8.2 Senati:............................................................................................................................75
10.8.3 Sencico:.........................................................................................................................76
10.8.4 SCTR:.............................................................................................................................76
10.9 COBERTURAS DEL SCTR.........................................................................76
10.9.1 SCTR Salud.....................................................................................................................76
10.9.2 SCTR Pensiones..............................................................................................................76
10.9.3 Indemnización por lesiones graves................................................................................76
10.10 INFORMACIÓN MÍNIMA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES:. 76
CONCLUSIONES................................................................................78
RECOMENDACIONES.......................................................................81
BIBLIOGRAFIA...................................................................................82
ANEXOS..............................................................................................83
RESUMEN
El presente informe de investigación Formativa del Curso de Contabilidad Finan-

ciera II, consiste en conocer la historia, importancia, doctrina, principios y normas
de la contabilidad. Con la finalidad de llegar a comprender el estudio del patrimo -
nio de las empresas con la elaboración y presentación de los estados contables y
financieros.
Por tal razón es importante conocer detalladamente los 15 principios de la contabi -

lidad, y saber su correcta aplicación además de los diferentes puntos a tratar como
la dinámica contable de la partida doble donde se detallará su importancia. Por
otro lado, las normas contables (NIC y NIFF) son de gran ayuda para la correcta
aplicación y desarrollo de la contabilidad.
Finalmente, a través de este informe demostraremos que la contabilidad sirve para

la toma de decisiones en una entidad Empresarial.
INTRODUCCION
En el presente trabajo Grupal de Investigación Formativa del Curso de Contabili-

dad Financiera II del cuarto ciclo de la UPSJB, presentamos un compendio de los
temas tratados correspondiente al sílabo del curso definiendo en esta primera uni-
dad un análisis de conceptualización de Contabilidad Financiera, el empleo de la
técnica contable, la Doctrina contable fundamentada en los principios rectores de
Contabilidad Generalmente aceptados, la Partida Doble: Teoría del Cargo y
Abono, así como el PCGE, sus elementos y la naturaleza de las cuentas contables
Entendemos que Contabilidad es el lenguaje universal en los negocios porque nos

permite medir y presentar los resultados de la situación financiera de una entidad
desde la más pequeña hasta las transacciones de las más grandes corporaciones,
nos presenta los cambios patrimoniales de las entidades y nos brinda informa-
ción en base a la presentación de sus Estados Financieros, flujos de efectivo, las
actividades de explotación, de inversión y actividades de financiación en sí, toda
información relevante y fiable presentado por el profesional contable, guiada por la
ética profesional, información económico-financiera para la toma de decisiones ge-
renciales que nos brinda la contabilidad Gerencial y/o administrativa y para las de-
cisiones financieras sustentadas en la contabilidad financiera.
Presentación segunda Unidad del trabajo formativo
Fundamentos teóricos y libros o registros contables de la problemática contable

elegida a abordar en el documento final (Informe de la Empresa con Cierre Conta-
ble).
UNIDAD I
MARCO TEORICO
CAPITULO I
NOCIONES DE CONTABILIDAD.
1.1 Nociones de Contabilidad y Definición
La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y con-

trol sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa.
No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de

la ciencia contable. Desde la actividad económica más pequeña hasta las tran-
sacciones económicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a
un gran cúmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados
por profesionales.
1.2 Orígenes de la Contabilidad
Desde los inicios de la humanidad, con la aparición de la propiedad y el inter -

cambio era necesario contar con registro de operaciones mercantiles para lle-
var controles, planear operaciones futuras se puede afirmar que inicio como
una teneduría de libros. Con el desarrollo económico, comercial y tecnológico,
en el siglo XXI se ve influenciada por tres variables:
 Tecnología.
 Complejidad y globalización de los negocios.
 Formación y educación.
Describiremos que en sus orígenes el estudio de la contabilidad sobre una

base científica tuvo su primera manifestación escrita en los trabajos de Bene-
detto Cotrugli, un comerciante, economista, científico, diplomático y humanista
croata radicado en Nápoles.
En 1458 Cotrugli escribió el Libro l'Arte de la Mercatura, contiene un apéndice
con un inventario varias anotaciones de un libro diario.
En 1494, Luca Pacioli (1445-1517) publicó en Venecia su obra Summa de Ari-

thmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita. En su obra describió méto-
dos contables empleados por los principales comerciantes venecianos.
Además, la descripción y empleo de otros elementos de uso mercantil como

Contratos de Sociedad, cobro de intereses, letras de cambio.
Se le reconoce a Pacioli como el Padre de la Contabilidad, definió las normas

de la Partida doble, asegura que por cada aumento del activo en el debe hay
una disminución en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber.
Asimismo, habiendo una disminución en las cuentas del activo dentro del
debe, hay un aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber.
1.3 Contabilidad como ciencia
La contabilidad es una ciencia porque sus conocimientos son sistemático, veri-

ficable y falible, es decir analiza cada hecho económico con el fin de servir en
la toma de decisiones, además se encarga de estudiar y medir el patrimonio
de la empresa con las normas y los principios de la contabilidad generalmente
aceptados.
1.4 Contabilidad como técnica
La contabilidad es considerada como técnica debido a que se trabaja con un

conjunto de procedimientos que permiten procesar e informar datos muy útiles
de una manera efectiva.
Además, registra, clasifica y resume las diferentes operaciones de un negocio

con el fin de analizar los resultados económicos de una empresa.
1.5 Contabilidad como Arte

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
en términos de dinero, las diferentes operaciones y los hechos económicos, así
como el de interpretar sus resultados para al final llegar a la toma de decisiones .
1.6 Nociones de Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera es una rama del área de la contabilidad que se ocu-

pa de sistematizar la información de las actividades y la situación económica
de una empresa en un momento del tiempo y a lo largo de su desarrollo. Nos
permite tener un registro histórico y cuantificable de las actividades que realiza
una empresa y de los eventos económicos que le afectan.
1.7 Objetivos de la Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera tiene dos objetivos principales, dependiendo del

usuario de la información:
Interno: Entrega información valiosa acerca de la posición financiera de la em-
presa lo que permite evaluar los resultados de las decisiones que han sido
adoptadas en el pasado. Así, introduce cambios y/o propone nuevas estrate-
gias para planificar a futuro.
Externo: Informa sobre la situación financiera de una empresa lo que facilita

hacer comparaciones y atraer a posibles inversionistas. La contabilidad finan-
ciera también facilita el control y fiscalización por parte de las autoridades rele -
vantes.
Además, el tipo de información debe ser en principio:

Comprensible. Fácil de entender.
Relevante. Debe mostrar datos realmente importantes.
Fiables. Debe estar correctamente elaboradas.
Comparables. Con datos anteriores de la misma empresa y con información
de otras empresas.
Oportunas. Elaborarse en el momento adecuado.
1.8 Características de la Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera tiene las siguientes características esenciales:
• Registra de manera ordenada las actividades de la empresa.
• Permite tener un registro histórico de la evolución de la empresa.
• Es un lenguaje de común entendimiento en el área de los negocios e inver-

siones.
• Se basa en reglas, normas y principios comúnmente aceptados.
• En la mayoría de los países es de carácter obligatorio (al menos para las

empresas que alcanzan cierto tamaño mínimo).
1.9 Elementos Básicos de la Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera se basa en un sistema ordenado en donde la unidad

básica es una cuenta. Esta presenta una forma de T, con dos columnas en
donde se anotan los movimientos (ingresos y egresos) del período bajo análi -
sis.
La columna a la derecha se llama “Haber” y la columna de la izquierda se lla -

ma “Debe”. Una misma transacción se puede anotar tanto al Debe como al
Haber dependiendo de qué representa exactamente en la cuenta que estamos
observando.
Al momento de la anotación se debe tener en cuenta la siguiente regla simplifi-
cada: las cuentas de activo y de resultados gastos, costos, perdidas se suman
por el Debe y restan por el Haber, mientras que las cuentas de pasivo, patri-
monio neto y de resultados ventas, ingresos, ganancia se suman por el Haber
y restan por el Debe.
1.10 Tipos de cuentas de la Contabilidad Financiera
Existen dos tipos básicos de cuentas para la contabilidad financiera de una

empresa:
 Las cuentas reales o patrimoniales, Son aquellas que represen-
tan valores tangibles, tales como las propiedades y las deu-
das de una empresa; se utilizan para la elaboración del Balance de S
ituación Inicial (Balance General) o de reapertura. Activos‐Pasivos‐
Patrimonio neto.
 Las cuentas nominales, transitorias o de Resultados, Son las que tie-
nen su origen en las operaciones que realiza el negocio, y de resul-
tados porque al final de un ejercicio contable dan a conocer la utilida-
des, costos y gastos y son transitorias porque se cierran al final del
periodo contable los ingresos y egresos.
 Cuentas mixtas, Saldo a una fecha determinada es real y nominal,
pero al cierre su saldo es real. (diferidos)
 Cuentas de orden, Cuentas de control que no afectan a otras cuen-
tas en su resultado, no partida doble
1.11 Proceso Contable
Elementos del proceso contable como un sistema, se desarrolla circunscrito al

conjunto de principios contables de aceptación general, procedimientos prees-
tablecidos para el desarrollo del proceso del registro contable de las activida-
des, registros y formularios legales, del plan de cuentas, para registrar las
transacciones que efectúe la empresa.
1.Captacion
Proceso o Ciclo Contable 2. Análisis y valorización
3. Registro hecho contables
4. Elaboración de informe financieros
Características hecho conta- Cualitativas, relevancia en toma decisiones, materialidad

ble Cuantitativa, comparable, oportuna, verificable, comprensible
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Ecuación Contable
1.12 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un con-
junto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular
criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elemen-
tos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros
para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos
uniformes de técnica contable.
1.13 Definición de PCGA

Precisando la definición de cada vocablo, se tiene:
Principio. - Cualquiera de las máximas o normas por las que cada uno se
guía. Regla general adoptada para servir como guía de una acción.
General. - Común, usual, frecuente, prevaleciente.
Aceptar. - Aprobar, dar por bueno, admitir.

En consecuencia, los PCGA constituyen reglas generales adoptadas como
guías y fundamentos de aplicaciones contables, aprobados como buenos y
prevalecientes.
1.14 Efectos o cualidades que tienen los PCGA

• Han de ser razonables y prácticos en su aplicación.
• Han de producir resultados equitativos y comprensibles.
• Han de ser aplicables bajo circunstancias variables.
• Han de ser susceptibles de observarse uniformemente.
• Han de producir resultados comparables de periodo a periodo y entre com-

pañías.
• Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados que sustentan

los principios de contabilidad en general.
El Plan Contable General Revisado reconoce que los principios que se exponen a
continuación, son los fundamentales y básicos para el adecuado cumplimiento de
los fines de la contabilidad.
II. Principio Generales

III. Cuantificar Operación
Económicos
7. Objetividad
2. Ente
8. Prudencia
 Principio Básico 3. Bienes Económicos
 Equidad 9. Uniformidad
4. Moneda Común
10. Exposición
5. Empresa en marcha
11. Materialidad o signifi-
6. Periodo
cancia
IV. Aplicable a los EEFF
12. Partida doble
13. Valuación al costo
14. Devengado
15. Realización
1.15 NORMAS INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF – IFRS Y LAS
NIC-IAS
Antecedentes
En junio 29 de 1973 nació el IASC- International Accounting Standard Comité (Co-
mité de Normas Internacionales de Contabilidad) y en Londres, la primera sede, se
redactan las normas internacionales de contabilidad. Las NIC se han venido adap-
tando fácilmente a las necesidades de cada país sin interferir en los procedimien -
tos utilizados por cada Estado en el mundo. Las NIC cambiaron su denominación
por International Financial Reporting Standard (IFRS), Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF). y emitidas por el Internacional Accounting Standard
Boards (IASB), basan su utilidad en la presentación de información consolidada en
los estados financieros.
1.16 NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD – N.I.C.

Las NIC, son normas o leyes que establecen la información que se debe pre-
sentar en los estados financieros de una entidad.
Objetivos
 Uniformizar el registro contable de las transacciones PCGA.
 Presentar estados financieros que reflejen, de manera transparente, la si-
tuación económico-financiera y los resultados de la gestión.
 Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el
análisis y el autocontrol, tanto para la toma de decisiones de la administra -
ción, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de di-
chas empresas
 La presentación de información homogénea de los Estados Financieros de
las empresas públicas y privadas.
Las NIC SON:
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Exposición de Información
cuantitativa y cualitativa
 NIC 2 Existencias – inventarios y alcance
 NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
 NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
 NIC 10 Hechos posteriores a la fecha de balance. Pueden o no implicar jus-
tes
 NIC 11 Contratos de Construcción
 NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias- Imponible o deducible
 NIC 14 Información financiera por segmentos. Por transparencia y entendi-
miento
 NIC 16 Inmovilizado material. Tratamiento contable de activos inversión
 NIC 17 Arrendamientos
 NIC 18 Ingresos ordinarios –Incremento valor activos o disminución en el
pasivo
 NIC 19 Retribución a los empleados – beneficios a los empleados
 NIC 20 Subvenciones oficiales e informacional revelar sobre ayudas publi-
cas
 NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de moneda ex-
tranjera
 NIC 23 Costes por intereses, costos reales por prestamos
 NIC 24 Información a revelar sobre partes vinculadas. Notas
 NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de prestacio-
nes por retiro
 NIC 27 Estados financieros consolidados y separados
 NIC 28 Inversiones en entidades asociadas
 NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
 NIC 30 Información a revelar en los EEFF de bancos y entidades financie-
ras
 NIC 31 participaciones en negocios conjuntos
 NIC 32 Instrumentos financieros – Presentación
 NIC 33 Ganancias por acción
 NIC 34 Información financiera intermedia
 NIC 36 Deterioro del valor de los activos
 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes
 NIC 38 Activos intangibles
 NIC 39 Instrumentos financieros, reconocimiento y valoración
 NIC 40 Inversiones inmobiliarias
 NIC 41 Agricultura
1.17 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA N.I.F.F.

NIIF, en ingles IFRS (International Financial Reporting Standars), principios
contables y estándares técnicos establecidos por la IASB (International Ac-
counting Standards Board) para armonizar la normativa contable a nivel inter-
nacional.
Definición
Son normas para la presentación de estados financieros entre diferentes paí-
ses, 41 NIIF Normas Internacionales de Contabilidad 11 NIC´s . Las Normas
corresponden a un conjunto único de normas estándar legalmente exigibles y
globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad. Están basadas en
principios que permiten que la información incluida en los estados financieros
sea comparable y transparente. Algunas normas ya no están vigentes. dife-
rencia entre las NIC y las NIIF se debe al organismo que la emitió, pero am-
bas tratan temas relacionados con la contabilidad y el reconocimiento, medi-
ción, clasificación y revelación
Objetivos
 Permite usar el mismo lenguaje contable y financiero
 Estados Financieros comparables y transparentes entre países distintos.
 Facilita acceso a mercado de capitales por parte de empresas, expansión in-
ternacional.
Las NIFF son:
 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Informa-
ción Financiera
 NIIF 2 Pagos basados en acciones
 NIIF 3 Combinaciones de Negocios
 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones disconti-
nuas
 NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
 NIIF 7 Instrumentos financieros información a revelar
 NIIF 8 Segmentos de operación
 NIFF 9 Instrumentos financieros
 NIIF 10 Estados financieros consolidados
 NIIF 11 Acuerdos conjuntos
.
Importancia
Su importancia se debe, a la era en la que vivimos, en plena globalización, es
necesario que las empresas hablen un mismo lenguaje. Al aplicar las NIIF en
los estados financieros de un negocio, este se hace entendible y es aceptado
de forma global: es transparente y puede compararse. Al tener ambas caracte -
rísticas, facilita la toma de decisiones económicas.
1.18 CONTABILIDAD FINANCIERA VERSUS CONTABILIDAD DE GESTION
La principal diferencia entre la contabilidad financiera y la contabilidad de gestión
radica expresamente en los destinatarios de la información; para la contabilidad fi-
nanciera, los destinatarios son, aparte de la dirección de la empresa, los acreedo-
res, clientes, empleados, accionistas, es decir, los usuarios externos, mientras que
los usuarios de la contabilidad de gestión son los gestores de la propia organiza -
ción, lo significa que son principalmente de carácter interno.
La contabilidad financiera y de gestión son herramientas importantes para un ne -
gocio, teniendo en cuenta que responden a diferentes propósitos; una empresa
utiliza tanto la contabilidad financiera como la de gestión para determinar los pla-
nes operativos en el futuro, para revisar los resultados anteriores y para compro-
bar las funciones actuales del negocio. La contabilidad de gestión y la contabilidad
financiera responden cada una a sus objetivos, la primera se enfoca en las deci-
siones y gestiones de orden operativas y de planeación, por su parte la contabili -
dad financiera está ligada a la generación de informes financieros para la evalua-
ción de los resultados de un periodo en el orden de los resultados financieros.
Si bien la contabilidad financiera es de gran importancia para los inversores actua -
les y potenciales, la contabilidad de gestión es necesaria para los administradores
para tomar decisiones financieras actuales y futuras. La contabilidad financiera es
precisa y debe adherirse a la normatividad reglamentaria para el reconocimiento y
revelación de los hechos económicos, pero la contabilidad de gestión es a menudo
más como una conjetura, derivada de prácticas de estimación y proyección
CAPITULO II
PARTIDA DOBLE: TEORIA DEL CARGO Y ABONO
2.1 Historia de la Partida Doble.

Desde tiempos remotos el Concepto de Contabilidad. Ha ido de la mano del
trueque, el comercio, en temas de agricultura y ganadería. Según ciertos in-
vestigadores se han encontrado registros contables en el pueblo egipcio y más
adelante en la cultura romana.
No obstante, la partida doble contabilidad se le atribuye a Fray Luca Bartolo-

meo de Pacioli. Quién en el siglo XV entre las sumas aritméticas y geometría
hace mención al MÉTODO VENECIANO; Un sistema que posteriormente pasa
a denominarse Partida Doble, el cual es utilizado hasta la fecha actual por los
contadores.
2.2 Partida Doble.
Es un principio fundamental de la contabilidad, considerado también como una
técnica o método de la contabilidad mediante el cual se realiza los diferentes
registros de los acontecimientos de una empresa.
Con la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la contabili-

dad y constituye el sistema más conocido y comúnmente empleado, ya que
todo hecho contable debe ser registrado “Doblemente”.
La ecuación contable fundamental de la partida doble:
Activo = Pasivo + Patrimonio

“Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa”
Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a per-
sonas, cosas y resultados son:
 PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora. ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora. ¿Quién entrega o dá?
 PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa es Deudor. ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor. ¿Qué valor sale?
 PARA RESULTADOS PREGUNTA
Toda pérdida es Deudora. ¿Existe pérdida?

Toda ganancia es Acreedora. ¿Existe ganancia?
2.3 Conceptos básicos de la partida doble:
DEBE HABER
CARGO ABONO
DÉBITO CRÉDITO
DEUDOR ACREEDOR
ACTIVO PASIVO
GASTO INGRESO
PÉRDIDA GANANCIA
2.4 Características de la Partida Doble

Los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del ba-
lance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la
suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de
activo, se produce otra modificación por la misma cantidad en el mismo activo;
en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se con -
serva la igualdad del Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los ca-
sos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital.
Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por
una parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción cele-
brada por una entidad económica tiene una causa o acción que produce un
efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situa-
ción Financiera por la misma cantidad.
2.5 Composición de la Partida Doble
Con la finalidad de mantener los apuntes de operaciones de manera eficiente
en el sistema de partida doble. Debería incluir al menos con los siguientes re -
quisitos:
• Nombre de la cuenta
• El código de la Cuenta
• Valores expresados en unidades monetarias con saldo positivo.
• Valores expresados en unidades monetarias con saldo negativo.
En estos dos últimos ítems, por la característica de cada cuenta, los valores po-
sitivos corresponderán al débito (debe) y los valores negativos al crédito (Ha-
ber). Y al menos deberá contener dos cuentas contrapuestas para su aplica-
ción.
2.6 Reglas de la Partida Doble

A continuación, vamos a citar ciertas reglas necesarias a considerar para la
aplicación de la Partida Doble:
1. La primera regla a considerar es que NO se puede realizar un movimiento

económico que afecte a las cuentas contables de una misma naturaleza. Es
decir no se puede registrar en un asiento contable con 2 cuentas iguales
2. Al aplicar la partida doble. Se tiene que utilizar un nombre para la cuenta,

un código que lo identifique, un valor positivo expresado en unidad moneta-
ria y un valor negativo expresado de la misma manera.
3. Como manifestamos anteriormente, el registro contable debe contener al

menos dos cuentas de contabilidad. Cuyos valores monetarios deben coin-
cidir uno con otro.
4. Al aplicar el registro de contabilidad donde se afecten a más de dos cuen-
tas. De igual manera, los valores expresados en unidades monetarias; De-
ben ser iguales en la suma del débito y crédito. Manteniendo así la ecuani-
midad de los saldos.
5. La partida doble mantiene el equilibrio primordial, parte de la ecuación con-

table. Es decir: La cuenta de débito representa lo que se tiene y la cuenta
de crédito representa lo que se debe. Activo = Pasivo + Patrimonio.
2.7 Teoría del Cargo y el Abono

Esta teoría habla de cuales cuentas se les carga y a cuáles se les abona.
Cuando se dice que le cargamos a una cuenta es hacer el registro contable
por el debe, cuando decimos que abonamos es hacer el registro contable por
el haber, independientemente de que aumente o disminuya el saldo de la
cuenta, es decir va a depender directamente de la naturaleza de la cuenta,
este efecto sin alterar la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el ba-
lance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la
Ecuación Contable. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos
dos cuentas, También se conoce como reglas de la partida doble
2.8 Principios Fundamentales para el Cargo y el Abono

1.- Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
 Disminuye el propio Activo

 Aumenta el Pasivo
 Aumenta el Capital Contable
2.- Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
 Disminuye el Activo
 Aumenta el propio Pasivo
 Aumenta el Capital Contable
3.- Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efec-

tos):
 Disminuye el Activo
 Aumenta el Pasivo
 Aumenta el propio Capital Contable
2.9 Cuenta Contable

La cuenta contable es la agrupación de bienes o servicios de una misma cuali-
dad o característica. Además, es un mecanismo que utilizan las empresas
para asentar todos los movimientos financieros, que se suscitan en el día a
día.
Por medio de las cuentas contables, se puede llegar a obtener información re-
lacionada a la fecha, origen y destino de estos movimientos. Entre las cuales
podemos mencionar, cuentas contables de activo, cuentas contables de pasi-
vo, cuentas de patrimonio, cuentas de ingreso, cuentas contables de gasto,
entre otras.
2.10 Clasificación de las Cuentas Contables

Las cuentas en contabilidad por lo particular se clasifican en:
 Activos: El activo en contabilidad corresponde a los bienes y derechos que

dispone la empresa. Los mismos que fueron adquiridos, con la finalidad de ob -
tener un beneficio. Ejemplos: Caja, cuentas por cobrar, maquinaria.
 Pasivos: El pasivo en Contabilidad es un endeudamiento entre una parte y la
otra, que aún no se ha pagado. Prácticamente al pasivo se le considera una
deuda con terceras personas. Ejemplos: Cuentas por pagar, préstamos banca-
rios, deudas fiscales.
 Patrimonio: El patrimonio en contabilidad son un grupo de cuentas que tienen
relación con las aportaciones de los accionistas, propietarios o socios de la
empresa. Que de cierta forma manifiesta una deuda u obligación; Por parte de
la empresa hacia estas personas. Ejemplos: Capital suscrito pagado, reserva
legal, reserva facultativa.
 Ingresos: Los ingresos en contabilidad es el dinero que entra o que genera la
empresa. Como consecuencia de las actividades económicas suscitadas en el
día a día. Ejemplos: Ventas, comisiones ganadas, intereses ganados.
 Costos: Los costos en contabilidad se relacionan de primera mano, con los
procesos de producción que tiene la empresa. Es la inversión que realiza la
misma, con la finalidad de obtener un beneficio. Ejemplos: Materia prima,
mantenimiento, mano de obra.
 Gastos: Los gastos en contabilidad son básicamente el consumo o utilización
de un bien o servicio, a cambio de una compensación. Es lo que destina la
empresa para poder funcionar. Ejemplos: Sueldos y salarios, seguros, publici-
dad.
 Cuentas de Orden: Las cuentas de orden en contabilidad son aquellas que
sirven para anotar las operaciones económicas de la empresa, sin que afecten
los saldos reales. Son prácticamente un recordatorio para eventos de contin-
gencia que pueden acontecer a futuro.
De acuerdo a los órganos de control de cada país, los contadores identifican a las
cuentas contables numéricamente de la siguiente manera:
CLASE TIPO DE CUENTA NATURALEZA
1 Activos Saldo Deudor
2 Pasivos Saldo Acreedor
3 Patrimonio Saldo Acreedor
4 ingresos Saldo Acreedor
5 Gastos Saldo Deudor

6 Costos Saldo Deudor
7 Cuentas de Orden Saldo deudor y Acreedor.
2.11 Asiento Contable

La anotación de las cuentas que intervienen en la entrada y salida de recur-
sos dentro de la contabilidad,
mediante unidades moneta-
rias. Se le denomina Asiento
contable.
La repre- sentación de las

cuentas gráficamente se lo
realiza en forma de una T. Donde intervienen:
Los nombres de las cuentas en la parte superior
En dos columnas:
La parte izquierda se denomina DEBE
Y la parte derecha se denomina HABER.
DEBE: Es la parte izquierda del asiento contable, donde se registran los va-
lores de las transacciones que ingresan.
HABER: Es la parte derecha del asiento contable, donde se registran los va-
lores de las transacciones que salen.
2.12 Estados Financieros
Son estados contables donde se informa las situaciones económicas de una
empresa en un periodo determinado.
Estos estados financieros son elaborados de acuerdo a principios contables

y las normas internacionales de la contabilidad, también son muy útiles para
la toma de decisiones en una empresa.
Existen 4 estados financieros:
 Balance General o Estado de Situación Financiera

 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
CAPITULO III
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: ELEMENTOS. NATURALEZA
DE LAS CUENTAS CONTABLES
3.1 Historia
La primera versión, Plan Contable General que entró en vigencia en el año
1974, que en trascurso del tiempo ha tenido modificatorias y ampliaciones ofi-
cializadas por CNC, actual mantiene la nomenclatura de las cuentas y sub-
cuentas, así como la estructura de códigos contables del plan emitido por la
CONASEV, con la finalidad de facilitar el tránsito hacia la aplicación completa
de este nuevo PCGE.
PCGE 2010 cambios y adecuación NIIF, fue modificado actual PCGE 2020
Modificado. Incorpora referencias a las NIIF PYMES, nuevas cuentas como
activos por derechos de uso derivados del arrendamiento operativo, eliminan-
do varias subcuentas de poca utilidad, mayor detalle en las divisionarias o sub
divisionarias a criterio de las empresas.
3.2 Concepto
Catálogo de cuentas de representación ordenada y estructurada de los ele-
mentos de los Estados Financieros, útil para procesar la información financiera
de una entidad.
PCGE no tiene como objetivo dictar medidas de control ni políticas contables,
ya que estas deben ser adoptadas de acuerdo a los criterios y a la identifica-
ción de riesgos por parte de la entidad, conforme a su actividad, sin perjuicio
de que dichas políticas contables tengan que estar alineadas con las NIIF con-
templando aspectos relacionados con la presentación y revelación de informa-
ción en los Estados Financieros.
El PCGE se ha dividido en cuatro capítulos y tres anexos.

En el capítulo I, se identifican cinco secciones:
• Sección A referida a los objetivos.
• Sección B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso
• Sección C, en la que se indica los procedimientos de actualización y vigen-
cia
• Sección D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la con -
tabilidad, entre ellos, la base teórica, una breve descripción de las NIIF y las
referencias al Marco conceptual para la información financiera.
• Sección E, que expone la relación entre el PCGE y la legislación tributaria.
El capítulo II, incluye un cuadro de clasificación, que separa las cuentas por
elementos de los estados financieros, y el catálogo de cuentas. Este catálogo
se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dígitos, y contempla una
desagregación básica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que
podrá ser incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.
El capítulo III, sobre la Descripción y Dinámica Contable, presenta el conteni-

do, de cada cuenta, de las subcuentas que lo conforman, y una breve descrip-
ción de los aspectos.
El capítulo IV de este Plan, se exponen los objetivos y principales temas ge-

nerales debatidos en el desarrollo y la actualización del PCGE, así como las
conclusiones a las que se llegó. Es el caso de la conveniencia de utilizar cinco
dígitos; de la interpretación de la esencia contable de un hecho económico an-
tes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o
desagregar algunas cuentas; la acumulación versus la presentación de las
cuentas o rubros; entre otros asuntos.
Además, se incorporan tres anexos.
El Anexo I, en el que, para facilitar una mejor lectura del contenido, el usuario
encontrará precisiones acerca del uso de definiciones y términos utilizados en
este PCGE.
El Anexo II, con la relación de las NIIF emitidas por el organismo competente
a nivel internacional y las que han sido oficializadas a nivel nacional, indicando
las fechas de vigencia correspondientes; y,
El Anexo III con la taxonomía entre el PCGE 2010 y PCGE 2019.
No obstante que este PCGE ha sido diseñado para entidades que persiguen
fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económico, su contenido, con
cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se

subordina en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas. En con-
secuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradic-
ción entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas.
3.3 Objetivos del PCGE
El Plan Contable General Empresarial (PCGE Modificado 2018) tiene como
objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una enti-

dad debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú,
que es el de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF2
;2. Proporcionar a las entidades los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado, y con
base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financie-
ra, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estan-

darizada de las transacciones que las entidades efectúan.
3.4 Plan de Cuentas Contables

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de
las facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Dia-
rio, y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma
para su clasificación.
Importante: El “Plan Contable General para Empresas” rige la numeración de

las cuentas
3.5 Estructura de las Cuentas en el Plan Contable

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo
a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de
las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias previstas, se han es-
tructurado sobre la base de lo siguiente.
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de

los estados financieros, excepto para el dígito "8" que corresponde a la acu-
mulación de información para indicadores nacionales, y el dígito "0" para cuen-
tas de orden.
Cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas.
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y

gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos.
Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condi-

ción de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información
provista por las subcuentas.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuan-

do existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor.
3.6 CUADRO DE CLASIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3

ACTIVO DISPONIBLE ACTIVO INMOVILIZA-
ACTIVO REALIZABLE
O EXIGIBLE DO
10 Efectivo y equiva- 20 Mer- 30 Inversiones mobil-
lentes de efectivo caderías iarias
11 Inversiones finan- 21 Productos termina- 31 Inversiones Inmo-
cieras dos biliarias
12 Cuentas por co- 22 Subproductos,
32 Activos por dere-
brar comerciales desechos y des-
cho de uso
– Terceros perdicios
13 Cuentas por co-
23 Productos en pro- 33 Propiedad, planta
brar comerciales
ceso y equipo
– Relacionadas
14 Cuentas por co-
brar al personal,
a los accionistas 24 Materias primas 34 Intangibles
(socios) y directo-
res
25 Materiales auxilia-
res, suministros y 35 Activos biológicos
repuestos
16 Cuentas por co- 36 Desvalorización
26 Envases y embala-
brar diversas – de ctive inmovi-
jes
Terceros lizado
17 Cuentas por co- 27 Activos no corrien-
3 Activo diferido
brar diversas – tes mantenidos para
7
Relacionadas la venta
18 Servicios y otros
28 Inventarios por
contratados por 38 Otros activos
recibir
anticipado
39 Depreciación
19 Estimación de
29 Desvalorización de y amorti-
cuentas de co-
inventarios zación acu-
branza dudosa
mulados
ELEMENTO 4 PASIVO ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO

40 Tributos, contraprestaciones 50 Capital
y aportes al sistema público
de pensiones y de salud por
pagar
41 Remuneraciones y participacio- 51 Acciones de inversión
nes por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - 52 Capital adicional
Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -
Relacionadas
44 Cuentas por pagar a los accio-
nistas (socios, partícipes) y di-
rectores
4 Obligaciones financieras
5
46 Cuentas por pagar diversas – 5 Resultados no realizados
Terceros 6
47 Cuentas por pagar diversas – 57 Excedente de revalu-
Relacionadas ación
48 Provisiones 58 Reservas
49 Pasivo diferido 59 Resultados acumulados
ELEMENTO 7 ELEMENTO 8
ZELEMENTO 6
Cuentas de Saldos in-
termediarios de ges-
Cuentas de gastos por Cuenta de ingreso por
tión y determinación
naturaleza naturaleza
de los resultados del
ejercicio
6 Compras 70 Ventas 80 Margen comercial
0
61 Variación de in- 7 Variación de la 8 Producción del
ventarios 1 producción alma- 1 ejercicio
cenada
62 Gastos de perso- 7 Producción de ac- 8 Valor agregado
nal y directores 2 tivo inmovilizado 2
63 Gastos de servi- 7 Descuentos, reba- 8 Excedente bruto
cios prestados por 3 jas y bonificacio- 3 (insuficiencia bru-
terceros nes obtenidos ta) de explotación
64 Gastos por tribu- 7 Descuentos, reba- 8 Resultado de ex-
tos 4 jas y bonificacio- 4 plotación
nes concedidos
65 Otros gastos de 7 Otros ingresos de 8 Resultado antes
gestión 5 gestión 5 de participaciones
e impuestos
66 Pérdida por medi- 7 Ganancia por me-
ción de activos no 6 dición de activos
financieros al valor no financieros al
razonable valor razonable
67 Gastos financieros 7 Ingresos fi-
7 nancieros
68 Valuación y dete- 7 Cargas cubiertas 8 Impuesto a la
rioro de activos y 8 por provisiones 8 renta
provisiones
6 Costo de ventas 7 Cargas imputables 8 Determinación del
9 9 a cuentas de cos- 9 resultado del ejer-
tos y gastos cicio
CAPITULO IV Y V
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: CASOS (1-2): REGISTRO DE
TRANSACCIONES CON EL PCGE
DINAMICA CONTABLE SEMANA 04
S/ S/
S/ S/
S/ S/
S/ S/
S/ S/
UNIDAD II
CAPITULO VI
LIBRO BANCO Y LIBRO CAJA
6. LIBRO BANCOS Y LIBRO CAJA

6.1. LIBRO BANCOS
6.1.1 Definición:
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones
comerciales (entrada y salida de dinero) que realiza la empresa con la entidad
bancaria donde mantiene una cuenta corriente.
6.1.2 Importancia
Mediante este libro se lleva un mejor control de las operaciones bancarias en lo re-
ferente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de abono (Crédito), notas
de cargo (debito), en general cualquier operación que signifique aumentar o dismi-
nuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias facilita la optimización de
los recursos financieros. Además, el libro banco se relación a con otros libros, por
ejemplo:
 cuando se trata de pago a proveedores, la relación con el libro caja, con el
auxiliar de proveedores
 cuando se trata del cobro a clientes, la relación esta con el libro caja con el
auxiliar de clientes.
El rayado más simple se presenta en cuatro columnas:
Fecha, concepto de la operación bancaria, debe y haber (aumento o disminución)
como cuenta Activo y última columna de saldos (Deudor o acreedor cuando hay
sobregiro)
6.1.3 Extracto Bancario

Es el documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas, detalle de los
movimientos bancarios mes a mes, y es un registro contrario al del libro bancos,
en este extracto aumentos y disminuciones como cuenta de pasivo.
6.1.4 Conciliación Bancaria
Tiene como finalidad garantizar la integridad de la información contable de diferen -
tes rubros cuentas por pagar, cuentas por cobrar, y cuenta de bancos.
Este proceso interno de verificación de los movimientos registrados libros bancos
y los extractos de cada cuenta mes a mes, es deseable que arrojen el mismo sal-
do, pero en las comparaciones suele haber diferencias por errores u omisiones
que es preciso identificar o ajustar (cargos o abonos no registrados o por la em-
presa o por el banco).
6.1.5 Pasos para realizar una Conciliación Bancaria
1. Identificación de partidas no correspondidas y punteo, comparar los cargos
libro bancos con los abonos del extracto bancario y los a bonos del libro
bancos con los cargos del extracto bancario
2. Investigación y determinación del saldo correcto, verificar en los documen-
tos fuentes la información de las partidas no correspondidas, aclarar y de-
terminar el saldo correcto.
3. Corrección de las diferencias, realizar los ajustes correspondientes por las
diferencias en contradas en los libros contables y el auxiliar de bancos.
6.1.6 Formato de Libro Banco
6.1.7 Formato de Extracto Bancario
6.1.8 Desarrollo de Conciliación Bancaria Comercializadora Llamupaqui SAC
A continuación se presenta Libro auxiliar Banco Cta.cte. 193-10045452 Banco de Crédito de la Em-
presa
"Comercializadora Llamupaqui SAC" del mes de abril 2022 y Extracto Bancario
BCP
LIBRO BANCO CTA. 104 Banco de Crédito Cta.Cte. 193-10045452

al 30 de Abril del 2022
FECHA DESCRPCION DEBE HABER SALDO

Abr-01 Saldo deudor al 01 de abril 2022 S/ 54,600.00
Abr-01 Trans. De cuenta terceros Petroperú 10,000.00 64,600.00
Abr-08 Cheque 100101 7,021.59 57,578.41
Abr-09 N. CR. Intereses S/ plazo fijo 3,920.00 61,498.41
Abr-12 Cheque 100102 2,400.00 59,098.41
Abr-16 Transf. Cuenta Bco. Continental 15,000.00 74,098.41
Abr-18 N. Debito. Emisión Tarjeta de Debito 280.00 73,818.41
Abr-20 Cheque 100103 2,100.00 71,718.41
Abr-21 Cheque 100104 3,600.00 68,118.41
Abr-21 Cheque 100105 7,500.00 60,618.41
Abr-21 Cheque 100106 2,500.00 58,118.41
Abr-25 Deposito Caja 25.04 7,500.00 65,618.41
Abr-28 Trans. De cuenta terceros 6,500.00 72,118.41
Abr-29 Cheque 100107 4,000.00 68,118.41
Abr-30 Cheque 100108 3,500.00 64,618.41
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE SOLES BCP

CUENTA CORRIENTE SOLES No. 193-10045452
COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI SAC
Dirección:
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

Abr-01 Saldo Anterior 54,600.00
Abr-01 Trans. Cuentas de terceros Petroperú 10,000.00 64,600.00
Abr-12 Cheque 100101 7,021.59 61,498.41
Abr-16 Trans. Cuenta otro Banco 15,000.00 76,498.41
Abr-18 N. Deb. Emisión Tarjeta de Debito 280.00 76,218.41
Abr-25 Cheque 100104 6,300.00 69,918.41
Abr-25 Deposito efectivo 7,500.00 77,418.41
Abr-26 Cheque 100105 7,500.00 69,918.41
Abr-26 Cheque 100106 2,500.00 67,418.41
Abr-27 N. Debito 001-22 1,500.00 65,918.41
Abr-30 Cheque No. 100107 4,000.00 61,918.41
Abr-30 N. Debito 002-22 500.00 61,418.41
Abr-30 Cheque No. 125401 2,500.00 58,918.41
Abr-30 SALDO 58,918.41
CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE ABRIL DEL 2022
Saldo según Banco S/ 58,918.41

Mas:
Cargos según empresa
Abr-28 Deposito no registrado por el banco 6,500.00
Cargos según banco
Abr-25 Cheque 100104 ajuste dif. Giro errado libro banco 2,700.00
Abr-27 N. Debito 001-22 1,500.00
Abr-30 N. Debito 002-22 500.00
Abr-30 Cheque 1254 No girado por la empresa 2,500.00 13,700.00
Menos:
Cheques Girados y no cobrados
Abr-12 Cheque No. 100102 2,400.00
Abr-20 Cheque No. 100103 2,100.00
Abr-30 Cheque No. 100108 3,500.00 -8000.00
Saldo al 30 de abril del 2022 S/ 64,618.41

6.2 LIBRO CAJA
6.2.1 Definición
Es el libro obligatorio y auxiliar de foliación doble, donde se registran los ingresos y
egresos (DEBE y el HABER) de las empresas en forma diaria y cronológica de sus
operaciones mercantiles, estas operaciones son movimiento efectivo o equivalente
del efectivo (efectivo, cheques o valores) llevando un buen control del efectivo re -
ferente a lo que se da o lo que se recibe y la cuenta corriente en pagos y cobros.
6.2.2 Importancia
Manejo eficiente del efectivo
Anticipación a las necesidades de endeudamiento
Desde el punto de vista legal es un libro voluntario solo es exigible tributariamente
en las empresas que están obligadas a llevar contabilidad completa (Ingreso bru-
tos anuales mayores 1700 UIT). Y desde el punto técnico-contable es un libro au -
xiliar.
6.2.3 Formatos
Formato obligado a partir del 2010
Formato 1.1. Libro detalle de los movimientos del efectivo
 Numero correlativo del registro o código único de operación
 Fecha de operación
 Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza, de ser
saldo inicial o final, indicarlo en la columna. En caso de que la
operación(es) se encuentre centralizada en otro libro o registro vinculado a
asuntos tributarios será necesario su referenciación.
 Código y denominación de las cuentas contables asociadas tanto del origen
y destino según el plan de cuentas utilizado.
 Saldos hy movimientos sea el caso deudor o acreedor
Formato 1.2. Libro detalle de los movimientos de la cuenta corriente
 Nombre de la entidad financiera y código de cuenta corriente
 Numero correlativo del registro o código único de operación
 Fecha de operación
 Medio de pago utilizado
 Descripción de la operación, opcionalmente se podrá consignar en esta co-
lumna, en forma literal el medio de pago utilizado, en cuyo caso no se utili -
zará la columna señalada para el punto anterior.
 Apellido y Nombre, Razón social del girador o beneficiario
En esa columna se indicará los saldos inicial o final, y de tratarse de opera-
ciones múltiples se consignará el termino varios.
 Número de la transacción bancaria, numero del documento sustentatorio
 Código y denominación de las cuentas contables asociadas con el origen o
destino de la operación según el plan de cuentas utilizado, si es manual
 Saldos y movimientos, saldo deudor o acreedor
 Totales
Plazo máximo de atraso, es de tres meses desde el primer día del mes siguiente
en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salidas del
efectivo o equivalentes del efectivo.
FORMATO LIBRO CAJA Y BANCOS

CAPITULO VII
LIBRO KARDEX
7.1 DEFINICION:
El Kardex y su importancia en los inventarios de las empresas.
Para poder hablar del Kardex y de su importancia en los inventarios de las empresas de-
bemos tener claro que inventario es todo aquel artículo o bien que adquiere una compa-
ñía, negocio u empresa con el fin de venderlo y/o utilizarlo para lograr su objeto social, su
razón de ser.
Es por eso por lo que en temas de inventarios escuchamos hablar de inventarios de fru-
tas, verdura, hortalizas, calzado, ropa, productos para la construcción, productos agríco-
las, entre otros.
Por tal razón el tema de los inventarios depende mucho de la empresa y del motivo por el
cual fueron adquiridos, por ejemplo; ¿Qué es un televisor? Es imposible saberlo sin saber
a qué se dedica la compañía que lo tiene o que función cumple, pues si el televisor está
ubicado en la sala de espera de los clientes, éste es una propiedad planta y equipo, mien-
tras que si está en bodega con el fin de ser vendido es un inventario. Otro ejemplo po-
drían ser las telas que para un almacén de telas es un producto para la venta, pero para
un sastre es producto para utilizar y finalmente existen productos que se pueden clasificar
como productos para la venta y productos para uso, por ejemplo, en las fruterías tiene fru-
tas para la venta, pero de igual forma tienen frutas para preparar jugos y ensaladas, es
decir, que aquí debe existir un mayor control y para esto existen las tarjetas Kardex.
El Kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la mer-
cadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este registro po-
demos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de to-
dos los artículos que posee la empresa para la venta.
7.2 LIBRO KARDEX RAYADO
Existen diferentes formas de rayados, ya que cada empresa los adecua de acuerdo con
sus características y necesidades. Cada Kardex debe cumplir con exactitud el movimiento
de las existencias. Los Kardex o ficheros permiten controlar las cantidades, costos de las
entradas y salidas de los artículos, así como el saldo de estos a una fecha determinada.
Lo más usual es:
1. Encabezamiento: Contendrá la razón social de la empresa, artículo, código,

marca, modelo y el sistema para determinar el costo.
2. Fecha: De la transacción.
3. Concepto: Acción que origina el registro.
4. Entradas: Se registra la cantidad costo unitario y el costo total de los bienes
que ingresan al almacén.
5. Salidas; Se registra la cantidad, costo unitario y el costo total de los bienes que
salen del almacén.
6. Saldo: Representa el saldo entre lo que ingresa y sale del almacén.
7. Localización: En la parte inferior de cada tarjeta se registra la ubicación de la
mercadería, proveedores etc.
La empresa llamupaqui sac compra en el mes de abril 2022 los siguientes artículos para comercializar
Ítem : Escritorios de computo medida 1.80 en madera y metal
1. Inventario Inicial 50 unidades S/. 390 c/u
2. 08.04.2022 compra 3 unid. 483.50
3. 14.04.2022 Venta 40 unid
4. 24.04.2022 compra 38 unid. 465.00
5. 30.04.2022 venta 25 unid
Resumen del movimiento de mercaderías
Inventario Inicial 50 unid. 19500.00

compras 41 unid 19120.50
compras disponibles 65 unid
inventario final 26 unid
7.3 METODOS DE LIBRO KARDEX
7.3.1 PEPS
METODO PEPS EMPRESA LLAMUPAQUI SAC
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Fch/. DETALLE
CANT. P.U. P.T. CANT. P.U. P.T. CANT. P.U. P.T.
01.04.2022 inventario inicial 50 390.00 19,500.00

08.04.2022 Compra 3 483.50 1,450.50 3 483.50 1,450.50 53
14.04.2022 Consumo 40 390.00 15,600.00 10 390.00 3,900.00
24.04.202 Compra 38 465.00 17,670.00 38 465.00 17,670.00 38
30.04.2022 Consumo 3 483.50 1450.50 38
10 390.00 3,900.00
12 465.00 5580.00 26 465.00 12,090.00 26
19,120.50 26530.50
LLAMUPAQUI S.A
COSTO DE VENTAS
Método PEPS
Del: 1 de Abril Al: 30 de Abril
INVENTARIO INICIAL 19,500.00

+ COMPRAS 19,120.50
COMPRAS DISPONIBLES 38,620.50
(-) INVENTARIO FINAL 12,090.00
COSTO DE VENTAS 26,530.50
7.3.2 UEPS
METODO UEPS EMPRESA LLAMUPAQUI
TALLA MODELO STOCK MÁXIMO :
Fch/. DETALLE
08.04.2022 Compra 3 483.50 1,450.50 3 483.50 1,450.50
14.04.2022 Consumo 3 483.50 1450.50
14.04.2022 Consumo 37 390.00 14,430.00 13 390.00 5,070.00
24.04.2022 Compra 38 465 17670 38 465.00 17,670.00
30.04.2022 Consumo 25 465.00 11625.00 13 465.00 6,045.00
19,120.50 27505.50 11,115.00
CLASE S.A
COSTO DE VENTAS
Método UEPS
Del: 1 de Abril Al: 30 de abril

+ COMPRAS 19,120.50
(-) INVENTARIO FINAL 11,115.00
7.3.3 PROMEDIO PONDERADO

METODO PROMEDIO PONDERADO EMPRESA LLAMUPAQUI
Fch/. DETALLE
08.04.2022 Compra 3 483.50 1,450.50 3 483.50 1,450.50
08.04.2022 53 395.29 20,950.50
14.04.2022 Consumo 40 395.29 15,811.70 13 395.29 5,138.80
24.04.2022 Compra 38 465.00 17,670.00 38 465.00 17,670.00
26/02/2007 51 447.23 22,808.80
30.04.2022 consumo 25 447.23 11,180.79 26 447.23 11,628.02
41 19,120.50 65 26,992.48 26 11,628.02
CLASE S.A
COSTO DE VENTAS
Método PP
Al: 30 de abril

+ COMPRAS 19,120.50
(-) INVENTARIO FINAL - 11,628.02
CUADRO COMPARATIVO
METODO PEPS METODO UEPS PP

INVENTARIO INICIAL 19,500.00 19,500.00 19,500.00
+ COMPRAS 19,120.50 19,120.50 19,120.50
COMPRAS DISPONIBLES 38,620.50 38,620.50 38,620.50
(-) INVENTARIO FINAL 12,090.00 11,115.00 - 11,628.02
COSTO DE VENTAS 26,530.50 27,505.50 26,992.48
CAPITULO VIII
ACTIVO FIJO
8.1 DEFINICION
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede con-
vertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento
de la empresa y no se destinan a la venta.
Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles, maquinaria, material de oficina, etc. Se
encuentran recogidos en el balance de situación. También se incluyen dentro del activo
fijo las inversiones en acciones, bonos y valores emitidos por empresas afiliadas.
Para que un bien sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes características:
•Ser físicamente tangible.
•Tener una vida útil relativamente larga (por lo menos mayor a un año o a un ciclo normal
de operaciones, el que sea mayor).
•Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, más de un año o un ciclo normal de ope-
raciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo fijo se distingue de otros activos (úti-
les de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del año o ciclo operativo de la
empresa.
•Ser utilizado en la producción o comercialización de bienes y servicios, para ser al-quila-

do a terceros, o para fines administrativos. En otras palabras, el bien existe con la inten-
ción de ser usado en las operaciones de la empresa de manera continua y no para ser
destinado a la venta en el curso normal del negocio.
Es importante aclarar que la clasificación de un bien como activo fijo no es única y que de-
pende del tipo de negocio de la empresa; es decir, algunos bienes pueden ser considera-
dos como activos fijos en una empresa y como inventarios en otra. Por ejemplo, un ca-
mión es considerado como activo fijo para una empresa que vende artefactos eléctricos si
es que lo usa para entregas de mercadería; pero es considerado como un inventario (para
ser destinado a la venta) en una empresa distribuidora de camiones.
Vida útil:
La vida útil de un activo fijo es definida como la extensión del servicio que la empresa es-
pera obtener del activo. La vida útil puede ser expresada en años, unidades de produc-
ción, kilómetros, horas, o cualquier otra medida. Por ejemplo, para un inmueble, su vida
útil suele estimarse en años; para un vehículo, en kilómetros o millas; para una máquina,
de acuerdo con las unidades de producción; para las turbinas de un avión, las horas de
vuelo.
Factores que limitan la vida útil de los activos:
Factores físicos: Desgaste producido por el uso del activo y el deterioro causado por otros
motivos distintos del uso y relacionado con el tiempo.
Factores Funcionales: Obsolescencia tecnológica, incapacidad para producir eficiente-

mente. Insuficiencia para la capacidad actual de la empresa (expansión del negocio).
La estimación de la vida útil de un activo fijo debe ser realizada tomando en cuenta dos
aspectos: el desgaste físico producido por el uso del activo y el desgaste funcional. El pri-
mero es producido por el uso de los activos y el deterioro ocasionado por motivos distintos
a su uso como aquellos relacionados con el factor tiempo (óxido y corrosión de la maqui-
naria). Los factores funcionales se relacionan con la obsolescencia tecnológica y con la in-
capacidad del activo para operar con eficiencia.
En muchos casos, como las computadoras, por ejemplo, los activos pueden quedar obso-
letos antes de su desgaste físico, por lo que su vida útil puede haber terminado a pesar de
que se sepa que todavía permanecen en condiciones de trabajar por mucho más tiempo.
Otro caso es el de una expansión del negocio, lo que origina que el activo actual no sea
capaz de satisfacer en forma eficiente las necesidades de la empresa, aun cuando esté
en buenas condiciones operativas.
8.2 CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS

En cualquier tipo de empresa se pueden diferenciar dos tipos de activos fijos:
8.2.1 Activo fijo tangible

Dentro de esta categoría se incluyen todos aquellos bienes y materiales tangibles, es de-
cir, se pueden tocar. En función de las características de tu negocio los activos fijos po-
drán variar de manera notoria. Según la clasificación establecida por el Plan General Con-
table, algunos de los bienes tangibles de los que pueden disfrutar las empresas serían los
siguientes:
Terrenos y bienes naturales. Aquellos terrenos y solares que posea la empresa, ya sean
urbanos o no.
Construcciones. Hace referencia a todo tipo de inmuebles en general y que son propiedad
de la organización, como edificios, naves, pisos o locales.
Instalaciones técnicas. Este concepto hace alusión a todos aquellos elementos que, en
conjunto, constituyen una unidad de uso especializada necesaria para la actividad de la
empresa. Se trata de montajes en cadena y otro tipo de construcciones similares.
Maquinaria. Dentro de este apartado se incluyen todas aquellas máquinas, vehículos in-
dustriales y herramientas necesarias para la actividad cotidiana.
Mobiliario. Todas las estanterías, mesas, sillas, mostradores y demás muebles que posee
la empresa.
Equipos para procesos informáticos. Compuesto por ordenadores, impresoras, escáner y

demás aparatos electrónicos.
Elementos de transporte. Dentro de esta categoría se encuentran todos los medios de

transporte que formen parte de los bienes de la compañía, como coches, camiones, mo-
tos, barcos, etc., utilizados para el transporte de personas, mercancías, materiales o ani-
males.
Otros. Aquellos bienes que no se puedan incluir dentro de ninguna de las categorías ante-
riores.
8.2.2 Activo fijo intangible

Los activos fijos intangibles hacen referencia a aquellos bienes y derechos que no son fí-
sicos o palpables como tal. Se trata de bienes como marcas, permisos, patentes, dere-
chos de traspaso, fondos de comercio o gastos de investigación.
Marcas registradas. Una marca registrada es un derecho que pude ser adquirido, vendido
o arrendarse.
Patentes. Es un derecho que te otorga un permiso especial y exclusivo, para vender o fa-
bricar un producto o servicio como un software, una app, un curso de formación para jóve-
nes talentos o para directivos senior, etc.
Derechos de autor. Con este derecho se garantiza al autor su derecho a explotar sus pro-
ductos.
Franquicias. Por medio de este derecho, la empresa adquiere permiso para poder hacer
uso de la marca y productos de otra empresa durante un tiempo determinado.
Licencias y permisos. Se trata de autorizaciones a través de las que se concede el uso de

bienes diferentes, como el caso de recursos software para la empresa.
8.3 DEPRECIACION:
Es un concepto de contabilidad que se refiere a la pérdida de valor que un bien experi-
menta a lo largo de su vida útil. Este cálculo lo realizan todas las empresas con todos sus
activos fijos, es decir, con los objetos y bienes que compra para aprovecharlos durante
más de un año. Pueden ser equipos electrónicos, muebles, maquinaria, vehículos e insta-
laciones. Los terrenos no entran en esta categoría porque, a diferencia de los demás
ejemplos, es más común que su valor aumente con el paso del tiempo en lugar de dismi-
nuir.
8.3.1 Causas de la depreciación

Las principales causas de la depreciación de los bienes son tres:
1. Desgaste
Es el posible deterioro en la vida útil de un bien generado por el uso que se le da.
Por ejemplo: un vehículo pierde valor ya que con su uso se van deteriorando sus partes
ya sea el motor, las ruedas, los frenos, etc.
2. Obsolescencia
Esta es causada por el paso del tiempo y por el surgimiento de nuevos modelos más mo-
dernos y de funcionamiento más eficiente.
Por ejemplo: una computadora pierde valor ya que con el tiempo surgen equipos más ve-
loces, con mayor capacidad y además más modernas.
3. Devaluación
Esto no depende del bien, sino que depende de la economía del país, ya que la deprecia-
ción asociada a la devaluación está vinculada a la disminución del valor nominal de una
moneda nacional frente a una divisa extranjera.
Por ejemplo: en un país con una alta devaluación de la moneda los equipos importados
adquieren mayor valor local, pero se deprecia por la capacidad de reposición del mismo.
8.3.2 Métodos de depreciación

1.- Línea Recta
Es el método de depreciación más utilizado y con este se supone que los activos se usan
más o menos con la misma intensidad año por año, a lo largo de su vida útil; por tanto, la
depreciación periódica debe ser del mismo monto. Este método distribuye el valor históri-
co ajustado del activo en partes iguales por cada año de uso. Para calcular la deprecia-
ción anual basta dividir su valor histórico ajustado entre los años de vida útil.
FORMULA
1.- Línea Recta

La empresa comercial LLAMUPAQUI SAC adquiere un vehiculo a un costo de US $/.15.000 el 5 de enero del 2021.Según los datos proporcionados tenemos que:
t.c. compra de 3.723 S/. 55845.00
Se estima un Valor residual de 3500
Se plantea que tenga una vida util de 5 años
Depreciacion= costo-valor residual

vida util en años
Depreciacion= 55845-3500
5
Depreciacion= 10469
depreciacion por año
costo gasto por deprec. valor en libros

fecha año costo del activo tasa de depreciacion depreciable depreciacion Acumulada (activos)
5/01/2021 55845 55,845
31/12/2010 1 20% x 52,345 = 10,469 10,469 45,376
31/12/2011 2 20% x 52,345 = 10,469 20,938 34,907
31/12/2012 3 20% x 52,345 = 10,469 31,407 24,438
31/12/2014 4 20% x 52,345 = 10,469 41,876 13,969
31/12/2015 5 20% x 52,345 = 10,469 52,345 3,500
1/5 = 20% por año
2.- Unidades de Producción
Para algunos activos como máquinas, equipos y vehículos, su vida útil está estrechamen-
te relacionada con la capacidad de producción, la cual se expresa en horas de trabajo, ki-
lómetros recorridos, unidades producidas, etc. Para estos activos se utiliza este método
de depreciación que consiste en calcular el monto de depreciación periódica, de acuerdo
con el volumen de actividad alcanzada.
En otras palabras: se asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de producción

fabricada o utilizada por el activo fijo; es decir, podrá expresarse en horas trabajadas, uni-
dades de producción o en kilómetros recorridos como en el ejemplo. El costo depreciable
se divide entre la vida útil en unidades para determinar este importe. Este gasto de depre-
ciación por unidad se multiplica por el número de unidades de producción en cada periodo
para calcular la depreciación de este
FORMULA
2.- Unidades de Producción

La empresa comercial LLAMUPAQUI SAC adquiere un vehiculo a un costo de S/.55845.00 el 5 de enero del 2021.Según los datos proporcionados tenemos que:
Su Vida Útil Estimada es de 60000 km

Se estima un Valor residual de 3500
Se estima que su producción será de la siguiente manera:
Año km
1 20000
2 16000
3 10000
4 8000
5 6000
60000
Se pide calcular la depreciación por año según el método de unidades de producción.
1ero determinamos la depreciacion por unidad de produccion:
Depreciacion unid. = costo-valor residual

vida util en unid. de prod.
Depreciacion unid. = 55845-3500

60000
Depreciacion unid. = 11,500

60000
Depreciacion unid. = 0.87
2do calculamos la depreciacion por periodo.
numero de gasto por deprec. valor en libros

fecha año costo del activo deprec. por unidad unidades depreciacion Acumulada (activos)
5/01/2021 55,845.00 55,845.00
31/12/2021 1 0.872 x 20000 = 17,448.00 17,448.00 38,397.00
31/12/2022 2 0.872 x 16000 = 13,958.40 31,406.40 24,438.60
31/12/2023 3 0.872 x 10000 = 8,724.00 40,130.40 15,714.60
31/12/2024 4 0.872 x 8000 = 6,979.20 47,109.60 8,735.40
31/12/2025 5 0.872 x 6000 = 5,234.40 52,344.00 3,501.00
3.- Saldos doblemente decreciente:
El Método de Depreciación de Doble Saldo Decreciente es uno de los métodos más co-
munes que emplean los negocios cuando se trata de contabilizar el gasto de un activo de
larga duración. Este método contable se basa en una depreciación acelerada, pues cuen-
ta el doble del valor contable del activo fijo anualmente como un gasto, en comparación
con la depreciación lineal.
FORMULA:
3.- Saldos doblemente decreciente:
depreciacion S.D.D en el primer año= costo x tasa SDD
depreciacion S.D.D en el primer año= 15000*40%
depreciacion S.D.D en el primer año= 6000
costo gasto por deprec. valor en libros

fecha año costo del activo tasa de deprec. depreciable depreciacion Acumulada (activos)
5/01/2021 55,845 55,845
31/12/2021 1 40% x 55,845 = 22,338 22,338 33,507
31/12/2022 2 40% x 33,507 = 13,403 35,741 20,104
31/12/2023 3 40% x 20,104 = 8,042 43,782 12,063
31/12/2024 4 40% x 12,063 = 4,825 48,607 7,238
31/12/2025 5 40% x 7238 = 3,738 52,345 3,500
la depreciacion del ultimo año es el monto necesario para reducir el V.L a su V.R
7238-3500=3738
1/5=40% por año
de 7,238 el 40% =2895 aumento de 605=3500
CAPITULO IX
REGISTRO DE COMPRA Y VENTAS
9. REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

9.1. REGISTRO DE COMPRAS
9.1.1 Definición
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan todas las adquisiciones de
bienes y/o servicios que afecta a la empresa en el desarrollo de sus actividades
económicas.
Están obligados a llevar el registro de compras, en principio todos los contribuyen-
tes del IGV, los sujetos acogidos al régimen general del impuesto a la renta, inde-
pendientemente del nivel de ingresos asi como aquellos sujetos acogidos al régi -
men especial de este impuesto.
9.1.2 Importancia
Para las empresas controlar las compras o adquisiciones y gastos que tienen rela-
ción con la actividad de la empresa mensualmente y tributariamente el control y
aplicación del impuesto a las ventas IGV permitiendo determinar el Crédito fiscal y
al aplicar la tasa del Impuesto del 18% sobre la base imponible correspondiente al
valor de compras y/o adquisiciones que realice la empresa conjuntamente con el
registro de ventas.
9.1.3 Estructura del Registro de compras
 Numero correlativo del registro o CUO (código único de operación de com-
pra)
 Fecha de emisión del CP o documento
 Fecha de vencimiento como es el caso de pago servicios, fecha de pago
del impuesto retenido por liquidaciones de compra
 Tipo de documento identidad del proveedor
 Numero de RUC o identidad del proveedor
 Identificación nombre del proveedor
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho al crédito
fiscal y/o saldo a favor de exportaciones
 Monto del IGV de las adquisiciones
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo favor de exportaciones
 Valor de las adquisiciones no gravadas
 Monto del Impuesto selectivo al consumo en caso que el sujeto pueda utili-
zarlo como deducción
 Otros tributos o cargos que no formen parte de la base imponible
 Importe total de las adquisiciones registradas según comprobante de pago
9.1.4 Registro de compras electrónico
Este registro automático de todas las adquisiciones de bienes y servicios obteni-
dos de facturas, boletas, notas de crédito y de débito, entre otros documentos
electrónicos emitidas y confirmadas a través de los diversos sistemas de emisión
electrónica del CPE
9.1.5 Comprobante de pago
Definición de Comprobante de Pago, es un documento que acredita la transferen-
cia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Documentos son Comprobantes de Pago, Notas de Débito, Notas de Crédito y
Guías de Remisión.
Para ser considerado como valido debe ser emitido de acuerdo a las normas del
Reglamento de Comprobantes de pago y los CP son:
 Facturas
 Recibos por honorarios
 Boletas de venta
 Liquidación de compras
 Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
 Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y estén autorizado de manera previa por la Su-
nat
Nota: Resolución de Superintendencia 00128-2021 Sunat del 27.08.2021, estable-
ce que desde el 01 de junio del 2022 todos los contribuyentes deberán emitir com-
probantes de pago electrónicos y dejar CP físicos.
Fecha a partir del cual se debe emitir CPE
Monto de Ingre- Facturas y Notas Boletas, Tickets Operaciones
sos anuales electrónicas POS y Notas comprendidas
electrónicas
De 23 a 75 UIT 01/01/2022 01/04/2022 Todas aquellas
operaciones que
correspondan CP
Menores de 23 01/04/2022 01/06/2022
UIT
Comprobantes de pago Cuando son emitidas
Facturas - Con personas que tengan

RUC les da derecho a crédito
fiscal y/o sustentar costo o
gasto para efecto tributarios
(salvo exportaciones)
- Original para el usuario y la
copia para el emisor
Recibos por Honorarios - Por la prestación de servicios

del ejercicio individual de pro-
fesión, arte u oficio.
- Prestación que genere rentas
de cuarta categoría
Boleta de Ventas - Se emite a consumidores fina-
les que no tengan RUC
- No permite ejercer derecho a
crédito fiscal, ni sustento de
gasto o costo para efecto tribu-
tario, salvo que la ley lo permi-
ta
Liquidación de Compra - Cuando la persona Natural o
jurídica por las adquisiciones
que efectué a personas natu-
rales productoras y/o acopia-
doras de productos primarios
agropecuarios, pesca, artesa-
nales, extractivas y que no
cuentan con RUC,
Tickets emitidos por máquina regis- - En operaciones con consumi-
tradora dores finales con RUC o no,
en moneda nacional
- Se emite como mínimo en ori-
ginal y cinta testigo y si el
comprador tiene RUC una co-
pia adicional.
Documentos autorizados como com- - Boletos que expiden las com-
probantes de pago pañías de aviación
- Documentos expedidos por las
empresas financieras supervi-
sadas SBS
- Documentos emitidos por las
AFP y entidades prestadoras
de salud supervisadas orga-
nismo autónomos del estado.
- Recibos por servicios públicos
- Recibos por arrendamiento o
subarrendamiento de bienes
muebles e inmuebles que ge-
neren rentas de 1ra. Categoría
- Boletos emitidos por empresas
de transporte público urbano
-
9.1.6 Oportunidad y entrega de Comprobante de pago

- En la transferencia de bienes mueble, en el momento que se entregue o
que se efectué el pago, lo que ocurra primero. En caso, que el pago sea
con tarjeta (crédito o débito) con anterioridad a la entrega del bien, compro-
bante de pago deberá emitirse en la fecha que se perciba el ingreso y en-
tregarse conjuntamente con el bien.
- En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha que se perciba el in-
greso o fecha cuando se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
- En la prestación de servicios, cuando se culmina el servicio, la percepción
de la retribución parcial o total, emitiendo el CP por el monto percibido, en
el vencimiento de los plazos convenidos se deberán emitirse cp que corres-
ponda a cada vencimiento.
- En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso total
o parcial y por el monto efectivamente percibido.
9.1.7 Normas aplicables a las Notas de Débito y Notas de Crédito
Notas de Debito
Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con poste-
rioridad a la emisión de factura, boleta de pago, por ejemplo: moras, gastos etc. Y
deberán contener los mismo requisitos y características que los comprobantes de
pago para su modificación.
Notas de Crédito
Se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devolucio-
nes y otros. En el caso de descuentos y bonificaciones solo podrán modificar com -
probantes que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
9.1.8 Impuesto
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación direc-
ta en favor del contribuyente. Los impuestos permiten al Estado financiar sus gas-
tos.
9.1.9 Tipos de Impuestos
Según Base Según relación tasa-base

Directos Indirectos Progresivos Proporcionales Regresivos
Aquellos que El que graba A mayor base Se aplica un Al grabar con el
graban sobre la al consumo mayor será la porcentaje mismo porcentaje
renta o patrimo- Es imperso- aplicación del constante a personas con
nio de las per- nal impuesto distintos niveles
sonas de ingreso
. Impuesto a la . IGV Impuesto a la Impuesto a la IGV

Renta . Impuesto de renta escalas renta de prime- ISC
. Impuesto Pre- Promoción ra categoría
dial Municipal
. Impuesto Vehi- . ISC
cular
. Impuesto a las
transacciones
Financieras
. Impuesto a las
sucesiones
. Impuesto a la
alcabala
9.2 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

9.2.1 Definición
Libro auxiliar y obligatorio en el que se ordena en forma cronológica y correlativa
las anotaciones relacionadas a los comprobantes de pago que emite una empre-
sa.
9.2.2 Requisitos cumplimiento del Registro de Ventas e ingresos
 Numero correlativo del registro o código único de la operación de venta
 Fecha de emisión del comprobante de pago
 En caso de empresas de servicios públicos, anotar la fecha de vencimiento
y/o pago del servicio
 Tipo del comprobante de pago
 Número de serie del comprobante de pago y su número correlativo
 Tipo de documento de identidad del cliente
 Numero de RUC del cliente si cuenta con ello o DNI
 Identificación del cliente nombre
 Valor de la exportación de acuerdo al monto total facturado
 Base imponible de la operación gravada
 Importe total de las operaciones exonerados o inafectas
 Impuesto selectivo al consumo de ser el caso
 Impuesto General a las ventas y/o impuesto Promoción Municipal
 Otros tributos o cargos que no forman parte de la base imponible
 Importe total del comprobante de pago
 Tipo de cambio utilizado
 En el caso de las notas de crudito o débito, se hará referencia al compro-
bante de pago que se modifica
 Totales.
Nota: Resolución de superintendencia 000112-2021 Sunat establece nuevos linea-
mientos para el llevado del Registro de Ventas e Ingresos electrónicamente y a
partir de abril 2022 es obligatorio RVIE, para realizar su función fiscalizadora efi -
cientemente y facilitar a los contribuyentes la elaboración de sus declaraciones
mensuales de impuestos y validación de su información.
Formato físico Registro de Compras
Formato físico del Registro de Ventas e Ingresos

Obligados a llevar Libros Electrónicos
Formato del Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingreso Electrónico
1. El ingreso de las operaciones es a través de un formulario que contiene los
campos necesarios para generar el Registro de compras
2. Visualización del Registro de compras electrónico

3. Registro en Formato electrónico
Formato de Registro de ventas e Ingreso electrónico- ingreso data portal
REGISTRO DE COMPRAS
EMPRESA COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI SAC
ANEXO DE COMPRAS DE MERCADERIAS
1. COMPRA DEL 08 DE ABRIL 2022 ESCRITORIOS HOGAR S.A.

Fact. 001-0047
Escritorios de computo Unid. S/. S/.
De 1.20 mts. = 15 x 300.00 4500.00
de 1.80 mts = 3 x 483.50 1450.50
MAS IGV S/ 5,950.50
RESUMEN PRIMERA COMPRA (al Contado con cheque)
Escritorios de computo
de 1.20 m. 4500.00
de 1.80 m. 1450.50
VALOR DE COMPRA 5950.50
MAS: IGV 18% 1071.09
PRECIO DE COMPRA S/ 7,021.59
2. SEGUNDA COMPRA del 15 de abril

Librería Mundo Color Fact. 001-0052
Útiles de oficina, tintas de cómputo, 945.00
papelería, folios y otros
IGV 18% 170.10
Precio de compra S/ 1,115.10
(al crédito)
3.TERCERA COMPRA
el 21 de abril en Hiraoka SA Fact. 001-0063
Laptop HP 3650.50
Impresora Epson 587.00
Valor de Compra 4237.50
IGV 18% 762.75
Precio de Compra 5000.25
(50% con cheque y saldo crédito)
4. Mantenimiento de Vehículo el 22 de abril en Maquinarias SAC

Fact. No. 0001-20345
Monto del servicio 650.00
IGV 18% 117.00
Se paga al contado 767.00
5. Se compran artículos de limpieza 410.00

el 24 de abril Soditas Fact. 002.0321
IGV 18% 73.80
Precio de Compra 483.80
al contado
6. Pago de Combustibles Grifo Las Américas del mes de abril

Monto Facturado No. 00345 el 30.04. 630.00
IGV 18% 113.40
743.40
7. Se provisiona y se pagan los siguientes servicios el 30 de abril

Luz del Sur abril 2022 por S/. 389.00
Sedapal abril 2022 por S/. 188.00
Telefónica abril 2022 por S/. 437.00
más IGV
Gastos : Administración 50%

Gastos de Ventas 50%
1. PREPARACION DE ANEXOS
COMPRAS DEL MES Compras del mes 13837.00
IGV 18% 2490.66
Precio de compra S/. 16327.66
2. REGISTRO DE COMPRAS CONSOLIDADO

TIP COMP.PAGO CONDICIONES
ASIENT
No O PROVEEDORE
FECHA RUC O PLAN IGV PLAN
. DO S
DESTIN VALOR DE PRECIO DE
C. Serie Numero O COMPRA CTAS COMPRA CTAS CONTADO CREDITO LETRAS
1 08.04.2022 1 001 0047 20030893411 Hogar SA 201 5950.50 601 1071.09 7021.59 421 7021.59 0.00 0.00
2 15.04.2022 1 001 0052 20034544531 Mundo Color 251 945.00 603 170.10 1115.10 421 0.00 1115.10 0.00
3 21.04.2022 1 001 0063 20045678911 Hiraoka SA 4237.50 336 762.75 5000.25 465 2500.00 2500.25 0.00
4 22.04.2022 1 001 0020345 20098989325 Maquinarias SAC 201 650.00 634 117.00 767.00 421 767.00 0.00 0.00
5 24.04.2022 1 001 002-0231 20108945678 Sodimac 252 410.00 603 73.80 483.80 421 483.80 0.00 0.00
6 30.04.2022 1 001 00345 20345223344 Grifo Las Americas 94/95 630.00 656 113.40 743.40 421 743.40 0.00 0.00
7 30.04.2022 1 001 000457 20343456789 Luz del sur sac 94/95 389.00 636 70.02 459.02 421 459.02 0.00 0.00
8 30.04.2022 1 001 003590 20678921113 Sedapal 94/95 188.00 636 33.84 221.84 421 221.84 0.00 0.00
9 30.04.2022 1 001 003873 20567830092 Telefonica 94/95 437.00 636 78.66 515.66 421 515.66 0.00 0.00
3. ASIENTO DE CENTRALIZACION - DIARIO MES DE ABRIL 2022 DEBE HABER
---------------------x----------------------------------
13837.00 2490.66 16327.66 12712.31 3615.4 0.00
60 COMPRAS 7305.50
601 Mercaderias 5950.50 7305.50
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1355.00
6032 Suministros
60321 Articulos de oficina 945.00
60322 Articulos de limpieza 410.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1664.00
634 Mantenimiento y reparaciones 650.00
6343 Propiedad, planta y equipo 650.00
636 Servicios basicos 1014.00
6361 electricidad 389.00
6363 agua 188.00
656 630.00
33 4237.50
336 4237.50
16 2490.66
167 2490.66
42 11327.41
421 11327.41
46 5000.25
465 5000.25
20 5950.50
201 5950.50
25 1355.00
252 1355.00
94 822.00
943 822.00
95 822.00
957 822.00
79 1644.00
61 7305.50
611 5950.50 7305.50
613 1355.00
42 10212.31
421 10212.31
46 2500.00
465 2500.00
10 12712.31
104
9521.59
7021.59
2500.00
3190.72
767.00
483.80
743.40
221.84
459.02
515.66
TOTALES S/. 37989.47 37989.47

CAPITULO X
PLANILLA DE PAGO Y REMUNERACIONES
10.1 DEFINICIÓN:
Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen trabajadores en re-
lación de dependencia, donde anotan las remuneraciones de todos los trabajadores. Los
trabajadores que ingresan a trabajar deberán de ser registrados dentro de 72 horas.
10.2 IMPORTANCIA:
permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran en la empresa, para
que el empleador calcule las remuneraciones de acuerdo a la eficiencia labora, de ese
modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores y las contribuciones al esta-
do.
10.3 AUTORIZACIÓN:
La planilla de remuneraciones debe ser autorizado por el Ministerio de Trabajo de Perú
(MTPE).
10.4 RAYADO DEL LIBRO DE PLANILLA:

No es uniforme, puede ser un rayado simple o complejo, depende de las necesidades de
la empresa o el número de trabajadores que labora en ella.
10.5 TIPOS DE LIBROS DE PLANILLAS:
10.5.1 Planilla de sueldos: Es utilizada exclusivamente para empleados. Se denomina así

a la remuneración en valores monetarios que periódicamente percibe el dependiente de
una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter intelectual.
10.5.2 Planilla de salarios: Es utilizada para registrar las remuneraciones de los obreros.
Se denomina así a la remuneración en términos de unidades monetarias que periódica-
mente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de
carácter manual.
10.6 INGRESOS DEL TRABAJADOR

10.6.1 Remuneración bruta: Es el pago que corresponde al trabajador y a los cuales no se
le a efectuado ningún descuento ni retención.
10.6.2 Remuneración mínima vital: Es el monto mínimo remunerativo que debe de percibir
un trabajador calificado. Estas son reguladas por el estado. En la actualidad la RMV es de
S/. 1,025.00 los cuales están sujetos a descuentos y aportes.
10.6.3 Asignación familiar: Es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos

al régimen laboral de la actividad privada, por hijos menores de edad a su cargo o hijos
mayores de edad estudiando. Es equivale al pago mensual del 10%de la RMV vigente en
la oportunidad de pago. Este monto corresponde al margen del número de hijos que tenga
el trabajador.
10.6.4 Horas extra: Es el tiempo de trabajo realizado más alla de la jornada ordinaria o se-
manal y puede cumplirse antes de la hora de ingreso o después de la hora de salida. La
hora extra se da en base al valor de la remuneración ordinaria.
10.6.5 Gratificaciones: Es el pago adicional obligatorio que da el empleador a sus trabaja-

dores por fiestas patrias y navidad. Esta gratificación es equivalente a una remuneración
mensual que perciba el trabajador. Se pagará en la primera quincena de los meses de ju-
lio y diciembre
10.6.6 Remuneración vacacional: Es el derecho de vacaciones anualmente. Equivalente a

la que el trabajador hubiera percibido habitual o regularmente en caso de continuar labo-
rando.
CTS: La compensación por tiempo de servicios, es un depósito semestral que realiza el
empleador y es considerada una bonificación social de gran importancia para el trabajador
en caso de cese. Todo trabajador que figure en planilla y que trabaja como mínimo 4 ho-
ras diarias, posee el derecho de recibir por este concepto.
Adicionalmente, existen otros como las utilidades.
10.7 DESCUENTOS DEL TRABAJADOR: El principal descuento del trabajador será el ré-
gimen pensionario
10.7.1 Sistema privado del fondo de pensiones (AFP): Es un régimen administrado por
entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) donde
los aportes se registran en una cuenta individual.
10.7.2 Sistema nacional de pensiones (ONP): El aporte al sistema nacional de pensiones

es de cargo del trabajador. Sin embargo, corresponde al empleador efectuar la retención,
la declaración y el pago de los aportes retenidos.
Adicionalmente, también se podrá descontar el impuesto a la renta de quinta categoría.

Este dependerá de los ingresos que perciba el trabajador
10.8 APORTES DEL EMPLEADOR:

10.8.1 Essalud: Son afiliados los trabajadores activos que laboran bajo relación de depen-
dencia, cualquiera que sea el régimen laboral que exista, tiene como finalidad dar cobertu-
ra a los asegurados y a sus derechos habientes a través del otorgamiento de prestaciones
de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, al régimen contributivo de la Se-
guridad Social en Salud. El empleador realiza la inscripción correspondiente, la contribu-
ción es de 9% calculada en base a la remuneración total pagada al trabajador. La declara-
ción y pago se hace acorde al cronograma aprobada por Sunat para el pago de los tribu-
tos.
10.8.2 Senati: El seguro nacional de adiestramiento en trabajo industrial es una aportación

creada por la ley N° 26272. Genera en favor de las empresas industriales aportantes al
beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño. La
tasa impositiva es de 0.75%.
10.8.3 Sencico: Aportan al servicio de capacitación para la industria de la construcción,
las personas naturales y jurídicas que contribuyan para si o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran divisionaria 45 de la CIIU de las naciones Unidas.
10.8.4 SCTR: Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Seguro SCTR fue creado
por el Estado para cubrir a los empleados y obreros de las diferentes industrias que por la
naturaleza de su trabajo tienen un riesgo más elevado y por tanto su salud y su vida están
en constante riesgo. Este seguro fue creado por la Ley 26790 y está diseñado para alre-
dedor de 400 actividades. Estas cubren tanto las enfermedades laborales como acciden-
tes y pensiones de invalidez parcial o total y permanente.
El SCTR se toma cada mes calendario lo que significa que la cobertura se activa el 1er
día del mes, terminando el ultimo día. En las empresas que requieren cobertura constan-
te, deberán informar la planilla de trabajadores para el siguiente mes, con una anticipación
de 5 días antes del vencimiento del mes en curso y deberán estar al día en sus pagos
para no tener inconvenientes con la renovación ya que no se puede adeudar cuotas de lo
contrario no es posible renovar.
No contar con el SCTR es considerado una falta muy grave y por consiguiente es acree-
dor de una multa que puede ir de 51 UIT y 100 UIT (1 UIT = S/4.600), además de respon-
sabilidades penales y asumir tanto los costos médicos como prestaciones económicas
que puedan ocasionar los accidentes de trabajo o enfermedades profesionales que desa-
rrollen los trabajadores.
10.9 COBERTURAS DEL SCTR

10.9.1 SCTR Salud. - Protege a tus empleados contra las enfermedades laborales a los
que esté expuesto durante sus labores diarias y propias de su cargo, dentro de los locales
del asegurado y en los horarios establecidos para su labor.
10.9.2 SCTR Pensiones. - Cubre las pensiones de invalidez, gastos de sepelio, indemni-
zaciones, etc que sufra el empleado a consecuencia de una enfermedad laboral o acci-
dente siempre en funciones de su labor al igual que salud.
10.9.3 Indemnización por lesiones graves. - Cuando existen lesiones graves que afecten
la capacidad del trabajador, este recibe una indemnización de entre el 20% y el 50% de
su capacidad laboral, según la gravedad de las lesiones.
10.10 INFORMACIÓN MÍNIMA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES:
a.- Código del trabajador

b.- Nombres y apellidos de los trabajadores.
c.- Cargo.
d.- Fecha de ingreso.
e.- Remuneración mensual o diaria.
f.- Otras remuneraciones
g.- Total remuneración.
h.- Aportaciones del trabajador
i.- Aportaciones del empleador.
j.- Neto a pagar
k.- Recibí conforme
MODELO DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

DESARROLLO PRACTICO
UNIDAD II
Empresa: COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI SAC
RUC. 20038986909
DIRECCION: Los Sauces 3010- Urb. Los Olivos- La Victoria
Inicio de Operaciones el 02 de febrero del 2021
Giro: Comercio, Venta de muebles y equipos de oficina
COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI S.A.C
A continuacion se presenta Libro auxiliar Banco Cta.cte. 193-10045452 Banco de Credito de la Empresa
"Comercializadora Llamupaqui SAC" del mes de abril 2022 y Extracto Bancario BCP
LIBRO BANCO CTA. 104 Banco de Credito Cta.Cte. 193-10045452

al 30 de Abril del 2022
FECHA DESCRPCION DEBE HABER SALDO

Abr-01 Trans. De cuenta terceros Petroperu 10,000.00 64,600.00
Abr-08 Cheque 100101 Hogar SA 7,021.59 57,578.41
Abr-12 Cheque 100102 Juan Perez Altamirano 2,400.00 59,098.41
Abr-16 Transf. Cuenta Bco. Continental 15,000.00 74,098.41
Abr-18 N. Debito. Emision Tarjeta de Debito 280.00 73,818.41
Abr-20 Cheque 100103 estudio Juridico Los Andes 2,100.00 71,718.41
Abr-21 Cheque 100104 Sodimac 438.80 71,279.61
Abr-21 Cheque 100105 Librería Mundo Color 1,115.10 70,164.51
Abr-21 Cheque 100106 Michelin SA 2,499.99 67,664.52
Abr-24 Cheque No. 100107 Fab. Villa SAC 12,510.36 55,154.16
Abr-25 Deposito Caja 25.04 7,500.00 62,654.16
Abr-28 Trans. De cuenta terceros 6,500.00 69,154.16
Abr-29 Cheque 100108 Maquinarias SAC 767.00 68,387.16
Abr-29 Transferencia cta. Empleados abril 2022 3,292.10 65,095.06
Abr-30 Cheque 100109 Grifo Las Americas 743.40 64,351.66
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE SOLES BCP

CUENTA CORRIENTE SOLES No. 193-10045452
COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI SAC
Direccion:
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

Abr-01 Saldo Anterior 54,600.00
Abr-01 Trans. Cuentas de terceros 10,000.00 64,600.00
Abr-12 Cheque 100101 7,021.59 61,498.41
Abr-15 Cheque 100102 2,400.00 59,098.41
Abr-16 Trans. Cuenta otro Banco 15,000.00 74,098.41
Abr-18 N. Deb. Emision Tarjeta de Debito 280.00 73,818.41
Abr-25 Cheque 100104 483.80 73,334.61
Abr-25 Deposito efectivo 7,500.00 80,834.61
Abr-25 Cheque 100107 12,510.36 68,324.25
Abr-26 Cheque 100105 1,115.10 67,209.15
Abr-26 Cheque 100106 2,499.99 64,709.16
Abr-27 N. Debito 001-22 1,500.00 63,209.16
Abr-29 Transferencia cta. Individuales planilla 3,292.10 59,917.06
Abr-30 Cheque No. 100108 767.00 59,150.06
Abr-30 N. Debito 002-22 500.00 58,650.06
Abr-30 Cheque No. 125401 2,500.00 56,150.06
Abr-30 SALDO 56,150.06
CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE ABRIL DEL 2022
Saldo según Banco S/ 56,150.06

Mas:
Cargos según empresa
Abr-25 Cheque 100104 ajuste dif. Giro errado libro banco 45.00
Abr-28 Deposito no registrado por el banco 6,500.00
Cargos según banco
Abr-27 N. Debito 001-22 1,500.00
Abr-30 N. Debito 002-22 500.00
Abr-30 Cheque 125401 No girado por la empresa 2,500.00 11,045.00
Menos:
Cheques Girados y no cobrados
Abr-20 Cheque No. 100103 2,100.00
Abr-30 Cheque No. 100109 743.40 -2,843.40
Saldo al 30 de abril del 2022 S/ 64,351.66
FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO : Abr-22
RUC
RAZON SOCIAL: COMERCIALIZADORA LLAMUPAQUI SAC
Fecha Valor
emisio Informacion del cliente Factu Base Importe
Comprobante de pago
No. n Fecha de Documento de identidad Nombre y rado imponible Total del
IGV y/o
Correlativ Compr vencimiento apellidos y/o de la de Comproba
IPM
o CUO obante y/o pago tipo No. Serie Razon Social Expor operación nte de
de Tabla Maquina Numero tacio gravada pago
pago 10 Registradora Tipo Tabla 2 Numero n
1 14.04.2022
14.04.2022 1 001-345 6 20034569019 Petroperu 26800.00 4824.00 31624.00
2 30.04.2022
30.05.2022 1 001-346 6 20034569019 Petroperu 16750.00 3015.00 19765.00
3 30.04.2022
03.05.2022 3 001-420 1 8970804 Maria Dominguez 3060.00 550.80 3610.80
4 30.04.2022
03.05.2022 3 001-421 510.00 91.80 601.80
TOTALES 47120.00 8481.60 55601.60

escritorio precio venta mas IGV
de 1.20 510
de 1.80 670
ASIENTO DE CENTRALIZACION DE VENTAS MES DE ABRIL 2022
DEBE HABER
--------------------------------x ---------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 55601.60
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONT. Y AL SIST. PRIVADO DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 8481.60
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gral. Ventas IGV
70 VENTAS 47120.00
701 Mercaderias
x/x Por la venta de escritorios del mes de abril 2022
--------------------------------x ---------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 28560.50
691 Mercaderias
6912 Mercaderias Venta Local
20 MERCADERIAS 28560.50
201 Mercaderias
20111 costo
x/x por el costo de la mercaderia vendidad, según kardex metodo
PEPS
--------------------------------x ---------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVB<LENTE DE EFECTIVO 25712.60
103 Efectivo y cheques en Transito 4212.60
104 cta. Cte. Banco de Credito Transferencia Petroperu 21500.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 25712.60
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
|x/x por el cobro de facturas y anticipos
--------------------------------x ---------------------------------
109874.70 109874.70
CONCLUSIONES
El análisis financiero es un cuerpo de principios y procedimientos usados en la
transformación de información básico de aspectos contables, económicos y fi-
nancieros en información procesada y útil para la toma de decisiones econó-
mico-financieras.
Los Estados financieros de una entidad constituyen un resumen que suele
presentar información sobre la posición financiera, un listado de bienes y dere-
chos que la empresa posee, de los créditos o acreencias que tiene con terce -
ros e incluyendo los aportes de los accionistas o dueños de la empresa.
Los Estados Financieros elaborados por la empresa deben de estar auditados

por entes externos para asegurar su conformidad con los principios de Conta-
bilidad Generalmente aceptados.
Con las normas internacionales de contabilidad NIC, nos permite homogenizar

la presentación e interpretación de la información contable-financiera tanto in-
terna y externamente del país, al hacer la información transparente y compara-
ble.
NIC y NIIF, su uso y actualización en nuestra profesión contable nos brinda

mayores oportunidades de participar, competir para conseguir inversores a ni-
vel internacional.
Las empresas de acuerdo a las diferentes actividades económicas que desa-

rrollan en el día a día, su valor patrimonial ira variando, dichas variaciones son
consecuente de las diferentes operaciones que la entidad desarrolla como
operaciones mercantiles, comerciales, económicas y financieras. A toda esta
operación se le conoce como transacciones.
Las transacciones que realiza una empresa siempre producirá cambios positi-
vos o negativos, dependiendo de la operación que se desarrolla.
Para el control de los resultados de las diferentes transacciones es necesario

el uso cuentas contables ya que a través de ello vamos a tener un mayor con-
trol de las diferentes transacciones que una entidad pueda realizar en un de-
terminado tiempo para posteriormente brindar información contable acerca del
estado económico de dicha entidad.
Cabe mencionar que antes de usar dichas cuentas, es importante conocer y

aplicar el principio: “Partida doble”, que consiste en registrar todo hecho eco-
nómico (transacción) que tiene origen en otro hecho de igual valor.
Finalmente, la partida Doble o también conocido como la teoría del cargo y el
abono cumple un rol importantísimo en la contabilidad de la empresa, ya que
las diferentes transacciones de la entidad serán registradas por medio de este
principio, mediante cargos y abonos.
SEMANA 6-10
El libro Banco, es el libro de registro de las operaciones financieras que tengan

incidencia sobre los saldos de cuentas bancarias habilitadas de las empresas.
La conciliación Bancaria es el procedimiento para determinar las diferencias
entre el estado de cuenta y el libro banco que permite investigar y corregir erro-
res.
El libro Caja y banco, es auxiliar pero obligatorio según régimen tributario en
relación a ventas brutas (1700 UIT) PRICOS y desde el punto de vista técnico
contable es un libro principal, en donde se registran todas las operaciones al
contado que realiza la empresa, donde interviene dinero en efectivo o cheques
Se exceptúa de llevar libros Caja y bancos siempre que la información se en-
cuentre en el libro Mayor Electrónico (SUNAT)
Por disposición de la Sunat a partir del 01 de enero 2021, los contribuyentes
que hayan obtenido ingresos iguales o mayores de 75 UIT en el periodo com -
prendido entre mayo 2021 a abril 2021 deberán llevar libros electrónicos.
El Registro de compras es un libro vinculado a asuntos tributarios que los deu-
dores tributarios se encuentran obligados a llevarlo
El registro de compras y ventas, permite evaluar la ganancia obtenida por cada
una de las ventas, además de percibir que productos o servicios generan más
movimientos, comprar mes a mes la disminución o aumento de las ventas.
El programa de Libros electrónicos se ha implementado y uso desde 2010 (Los
contribuyentes Pricos desde ejercicio 2013) y gradualmente acogido por las
empresas en relación al tamaño de sus ingresos declarados anualmente en el
año anterior.
El programa de Los Libros Electrónicos PLE no es un software contable, el en-
vió a la SUNAT es de un resumen del mismo (HASH) algoritmo matemático de
documentos electrónicos que permite a la SUNAT verificar cualquier adultera-
ción en el futuro.
Objetivo del SLE y PLE, al tener mayores validaciones permite a la Sunat reali -
zar cruces de información, controles y minimizar errores.
La centralización del Registro de Compras, en el Diario no se podrá hacer en
un solo asiento como se hace el registro de ventas e ingresos, determinar com-
pras que son gastos y que son costos, al centralizar las compras dos asientos
de la naturaleza y del destino
Los Impuestos son los diferentes pagos que un ciudadano debe realizar al Es-
tado por obtener rendimientos económicos, los impuestos se pagan sin recibir
una contraprestación directa
RECOMENDACIONES
Un contador debe estar actualizado con las Normas NIC y NIIF, legislación tri-
butaria y otras ciencias afines lo que ayudará a realizar mejor tu trabajo y, por
ende, generará crecimiento en la empresa o para su cliente.
Las NIIF nos ayudan a comprender las dinámicas del plan de cuentas, recono-
cimiento de las cuentas y no solo memorización de las mismas, usando criterio
de acuerdo a la normatividad.
Cualidades de un buen profesional, la ética en el ejercicio de su profesión, ser
organizado en la entrega de información, pertinente, así como protección de la
misma.
Llevar correctamente la contabilidad de una empresa implica conocer sus dife-

rentes transacciones económicas y sobre todo la correcta aplicación de la teo-
ría del cargo y abono (Partida Doble). Por lo tanto, es recomendable que todo
profesional contable conozca estos conceptos fundamentales de la contabili-
dad.
Estos conceptos nos ayudarán a tener un buen manejo de las cuentas conta-
bles ya que es ahí donde se verá reflejada las transacciones de la empresa.
No es ético hacer registros contables basado en criterios propios si no en las

teorías principales de la contabilidad misma, solo de esta manera se logrará
hacer una contabilidad transparente donde se refleje los datos reales de la
empresa para luego concluir con una correcta toma de decisiones.
BIBLIOGRAFIA
Alcarria Jaime, José, Libro de contabilidad financiera
Muñoz Jiménez, José, Contabilidad Financiera, editorial Pearson
Horngren, T. Charles, Introducción a las Contabilidades Financiera, séptima

edicion
Nieto Ojeda, Concepción, MANUAL CONTABILIDAD FINANCIERA (I): Con-

ceptos Básicos
Contabilidad. ‐ Gerardo Guajardo Cantú
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODI-
FICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-38-Manual-de-Conta-
bilidad-Financiera.pdf
NORMAS DE CONTABILIDAD
ANEXOS
Conjunto de
normas o leyes.
CONCEPTO NIC NIFF
Las NIIFs son el conjunto de estándares

Las Normas Internacionales de internacionales de contabilidad, que
Las normas de contabilidad son nor- Contabilidad (NIC) son estándares en los establece los requisitos de reconocimiento,
mas o leyes que establecen la infor- que se establecen información a medición, presentación e información a
mación que debe presentarse en los presentarse en los estados financieros revelar sobre las transacciones y hechos
estados financieros. de las empresas. NIC 1, NIC 2 y NIC 7 económicos que afectan a una empresa y que
son algunas de estas normas. se reflejan en los estados financieros.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PCGE
ELEMENTOS DEL PCGE
Catálogo de cuentas de representación
ordenada y estructurada de los elemen-
tos de los Estados Financieros, útil para
procesar la información financiera de
una entidad. .
OBJETIVOS
- La información sobre los hechos económicos que una em-
presa debe registrar según sus actividades, se efectúe de
acuerdo con los lineamientos de las NIIF y regulada por el
PCGE.
- Proporcionar a las empresas los códigos contables.
- Proporcionar información de las transacciones de las em-
presas a la SUNAT y organismos supervisores
ESTRUCTURA DE CUENTAS PARA EMPRESAS
 Elemento
 Rubro o cuenta
 Sub cuenta
 Divisionaria
 Sub divisionaria

Llanos Mundo Pajuelo Quispe SEMANA 6 10 NUEVO

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Llanos Mundo Pajuelo Quispe SEMANA 6 10 NUEVO

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CC. ADMINISTRATIVAS

El presente informe de investigación Formativa del Curso de Contabilidad Finan-

Por tal razón es importante conocer detalladamente los 15 principios de la contabi -

Finalmente, a través de este informe demostraremos que la contabilidad sirve para

En el presente trabajo Grupal de Investigación Formativa del Curso de Contabili-

Entendemos que Contabilidad es el lenguaje universal en los negocios porque nos

Presentación segunda Unidad del trabajo formativo

Fundamentos teóricos y libros o registros contables de la problemática contable

1.1 Nociones de Contabilidad y Definición

La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y con-

No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de

1.2 Orígenes de la Contabilidad

Desde los inicios de la humanidad, con la aparición de la propiedad y el inter -

Describiremos que en sus orígenes el estudio de la contabilidad sobre una

En 1494, Luca Pacioli (1445-1517) publicó en Venecia su obra Summa de Ari-

Además, la descripción y empleo de otros elementos de uso mercantil como

Se le reconoce a Pacioli como el Padre de la Contabilidad, definió las normas

1.3 Contabilidad como ciencia

La contabilidad es una ciencia porque sus conocimientos son sistemático, veri-

1.4 Contabilidad como técnica

La contabilidad es considerada como técnica debido a que se trabaja con un

Además, registra, clasifica y resume las diferentes operaciones de un negocio

1.5 Contabilidad como Arte

1.6 Nociones de Contabilidad Financiera

La contabilidad financiera es una rama del área de la contabilidad que se ocu-

1.7 Objetivos de la Contabilidad Financiera

La contabilidad financiera tiene dos objetivos principales, dependiendo del

Externo: Informa sobre la situación financiera de una empresa lo que facilita

Además, el tipo de información debe ser en principio:

La contabilidad financiera tiene las siguientes características esenciales:

• Registra de manera ordenada las actividades de la empresa.

• Permite tener un registro histórico de la evolución de la empresa.

• Es un lenguaje de común entendimiento en el área de los negocios e inver-

• Se basa en reglas, normas y principios comúnmente aceptados.

• En la mayoría de los países es de carácter obligatorio (al menos para las

1.9 Elementos Básicos de la Contabilidad Financiera

La contabilidad financiera se basa en un sistema ordenado en donde la unidad

La columna a la derecha se llama “Haber” y la columna de la izquierda se lla -

1.10 Tipos de cuentas de la Contabilidad Financiera

Existen dos tipos básicos de cuentas para la contabilidad financiera de una

1.11 Proceso Contable

Elementos del proceso contable como un sistema, se desarrolla circunscrito al

3. Registro hecho contables

4. Elaboración de informe financieros

Características hecho conta- Cualitativas, relevancia en toma decisiones, materialidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

1.12 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

1.13 Definición de PCGA

General. - Común, usual, frecuente, prevaleciente.

Aceptar. - Aprobar, dar por bueno, admitir.

1.14 Efectos o cualidades que tienen los PCGA

• Han de producir resultados equitativos y comprensibles.

• Han de ser aplicables bajo circunstancias variables.

• Han de ser susceptibles de observarse uniformemente.

• Han de producir resultados comparables de periodo a periodo y entre com-

• Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados que sustentan

II. Principio Generales

IV. Aplicable a los EEFF

12. Partida doble

13. Valuación al costo

1.16 NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD – N.I.C.