FACULTAD DE CIENCIAS DE LA COMUNICACIÓN Y

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

Asignatura: Auditoria Financiera I

DOCENTE: Mg. CPCC. Marcial Medina Vigo

 OBJETIVO DE LA NIA230

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata

de:

“ la responsabilidad que tiene el auditor de preparar

la documentación de auditoría correspondiente a
una auditoría de estados financieros”.

Las disposiciones legales o reglamentarias

pueden establecer requerimientos adicionales
sobre documentación.

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REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS DE DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA EN OTRAS NIA

NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”,

NIA 250, “Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias
• en la auditoría de estados financieros”,
NIA 260, “Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad”,
apartado 23. •
NIA 300, “Planificación de la auditoría de estados financieros”,
NIA 320, “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría”,
NIA 450, “Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
• realización de la auditoría”,
NIA 540 “Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y la información relacionada a revelar”,
NIA 550, “Partes vinculadas”,
NIA 600, “Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros
de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes
NIA 610, “Utilización del trabajo de los auditores internos”,
 DEFINICIONES

Definición de Papeles de Trabajo

Son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos

aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los
papeles de trabajo incluyen toda la información que el auditor
considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada
y para apoyar el informe de auditoria a manera de EVIDENCIA.
(Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)
 CONTROLES BASICOS -
AFIRMACIONES

Existencia
Integridad
Exactitud
Propiedad
Totalidad
Valuación
Exposición
 OTRA DOCUMENTACION

Carta de gerencia
Términos del
Contrato
Términos de
Referencia
Informes del
anterior auditor
 MARCO NORMATIVO

NIA 120 Marco de Referencia

NIA 230 Documentación
NIA 300 Planeamiento
NIA 500-599 Evidencia de Auditoria

SAS 31 Evidencia Comprobatoria

SAS 41 Papeles de Trabajo

NAGA Evidencia
 ARCHIVO PERMANENTE

• Contiene información que permite mantener un

conocimiento “permanente” y actualizado de las
actividades o hechos de la compañía auditada
relacionada con el tipo de servicio ofertado. La
información tiene vigencia por más de un
periodo.
CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE

- BREVE HISTORIA DE LA COMPAÑÍA

- PARTICIPACIÓN DE ACCIONISTAS
- ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN Y/O
MODIFICACIONES
- ORGANIGRAMAS
- DESCRIPCIÓN DE MANUALES O PROCEDIMIENTOS
Y FLUJOGRAMAS
- MINUTA DE CONSTITUCIÓN
- ACTAS DE ASAMBLEA Y JUNTAS DIRECTIVAS
- LITIGIOS, JUICIOS Y CONTINGENCIAS
- OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
- OTROS QUE CONSIDERE EL AUDITOR
ARCHIVO PERMANENTE
 Acumulará todas las cédulas
relacionadas con las diferentes pruebas
realizadas que constituyen el respaldo o
evidencia de cada examen y del
cumplimiento a las normas de auditoria.
• Contiene la información que soporta el resultado del trabajo
(la opinión) del auditor independiente sobre la información
financiera examinada.
• La evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría
contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas.
• Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en
la conducción de su examen. Algunos de los documentos
incluidos son: Cédulas (sumaria, detalle, analíticas, hallazgo,
narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control
interno y programas de auditoría.