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Tema:
Diseño de Sistema Contable para una Empresa de Servicios de
Santo Domingo Este, Caso: Frank Auto Parts, S.R.L.,
Período 2021
Presentado por:
Ángel Darío Antonio Estrella Calderón
Bettsy Aeelin Salas Bonifacio
Dalkiris Celeste Santana Sosa
Dayannys Pérez Ceballos
Casandra Mateo Laroche
Camila Paulino Rijo
Asesor:
Jorge Luis Báez, ME
Tema:
Diseño de Sistema Contable para una Empresa de Servicios de
Santo Domingo Este, Caso: Frank Auto Parts, S.R.L.,
Período 2021
Presentado por:
Ángel Darío Antonio Estrella Calderón 13-ECTT-6-025
Bettsy Aeelin Salas Bonifacio 16-SCTN-6-036
Dalkiris Celeste Santana Sosa 17-ECTN-6-078
Dayannys Pérez Ceballos 17-SCTN-6-010
Casandra Mateo Laroche 17-SCTN-6-021
Camila Paulino Rijo 17-SCTN-6-042
Asesor:
Jorge Luis Báez, ME
i
Dedicatorias
Dedicado a Dios que sin él no hubiese tenido las fuerzas para este
proyecto, agradezco a mis maestros y colegas que me ayudaron a completar
la monografía. Dedicado a mis padres a quienes les agradezco por su amor,
paciencia y el apoyo que me han brindado para cumplir hoy un sueño más. A
mis hermanos, que siempre estuvieron apoyándome y luchando junto
conmigo para que lograra esta meta con gran éxito.
ii
Este éxito va dedicado en primer lugar a Dios por darme la vida
y permitirme gozar de buena salud, a mi madre Delta Yarkiris Sosa de la
Cruz por ser la columna más grande y demostrarme todo su amor y apoyo
incondicional, a mi esposo Maxi Florián por darme las fuerzas y la
motivación de seguir adelante a pesar de las adversidades, a mis hermanos,
Lisbeth Castillo y Yoskar Castillo. A mis compañeras Jennifer Lebrón,
María Alcántara, Rebeca Espinosa, Ismargarit Delgado y Michell
González, por caminar conmigo en toda esta travesía, han sido parte
fundamental en todo este proceso.
Del mismo modo le dedicó este logro a Nelson Castillo, por ser la
primera persona en apoyarme financieramente, por ser más que un padre, a
mis amigos, que son parte de mi familia, mi tía Julisa Sosa, por enseñarme
que no hace falta tenerlo todo para alcanzar metas.
A Dios las gracias por permitir que cada uno de ellos llegaran a mi
vida, estando en los momentos precisos con las palabras indicadas.
iii
Casandra Laroche
iv
En primer lugar, dar las gracias a Dios por permitirme culminar esta
etapa tan significativa en mi vida y demostrarme una vez más que con fe y
dedicación es posible lograr grandes cosas.
A mis padres: Jorge, quien ha dejado una gran huella, por ser la
persona que puso todo su empeño y esfuerzo para darme lo mejor y pensó
siempre en mí hasta su último día. Reyna, quien está conmigo celebrando
cada uno de mis logros, por demostrarme que siempre ha creído en mí y
continúa haciendo todo lo que está en su alcance para que cada día pueda
superarme y sea mejor que ayer.
v
Introducción
1
marco conceptual y contextual del problema objeto de estudio y se presenta
un diagnóstico de la situación actual con respecto al manejo contable en la
empresa y en el cuarto capítulo, se desglosa la propuesta de diseño sistema
contable a implementar en Frank Auto Parts, S.R.L, para subsanar la
problemática identificada.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, ASPECTOS GENERALES
1
Alejandro Borja Caballero. Lineamientos básicos para el diseño de un sistema contable. Universidad
Cooperativa de Colombia. Página 32.
3
La presente propuesta de investigación se plantea para una
microempresa del sector servicios, ubicada en el municipio de Santo
Domingo Este, dedicada a la venta y colocación de gomas; con tres años de
operaciones y que a la fecha no cuenta con un sistema contable; que le
permita generar informaciones financieras confiables y oportunas. Esta
situación dificulta a la empresa tomar decisiones sobre la viabilidad y
continuidad de la inversión económica realizada en la misma, ya que se ha
manejado llevando un registro de ingresos y gastos para fines fiscales
exclusivamente. No se han generados informes financieros ni análisis sobre
la viabilidad de la inversión realizada y continuidad del negocio dada la no
sistematización de las operaciones que se generan.
Síntomas:
Causas:
Consecuencias:
4
Solución:
5
4. ¿Cuáles son las necesidades en términos de información financiera
que tiene la empresa?
5. ¿Por qué es necesario un sistema contable en la empresa Frank Auto
Parts, S.R.L.?
2
Patria Reyes Rodríguez. Conoce las provincias con más empresas Mipymes formalizadas. Listín
Diario. Septiembre 2019
3
Programa de las Naciones Unidas. Situación económica y de mercado de las Mipymes en república
dominicana por la crisis del Covid 19. MICM. 2020.
6
La empresa objeto de estudio de la presente investigación es una
microempresa dedicada a la comercialización de neumáticos y otros
productos afines; la cual está radicada en el Sector de Los Minas, municipio
Santo Domingo Este. Esta empresa opera desde el año 2018, sin contar con
un sistema contable estructurado y adecuado a las operaciones que en la
misma se realizan.
7
operaciones anuales rondan los RD$5.0 millones aproximadamente. Se ha
manejado llevando un registro de ingresos y gastos para fines fiscales
exclusivamente. No se han generados informes financieros ni análisis sobre
la viabilidad de la inversión realizada y continuidad del negocio dada la no
sistematización de las operaciones que se generan.
8
datos y presenten la información en plazo y con el formato adecuado a las
necesidades de cada uno de los responsables de la organización.
9
1.5. Objetivos de la investigación
10
1.6. Variable independiente y dependiente
1.6.1. Independiente:
1.6.2. Dependiente:
- Regulaciones legales
- Registros contables
- Clientes
- Rentabilidad esperada
- Infraestructura tecnológica
- Procedimientos
1.7. Indicadores
1.8.1. Alcance:
11
contribuir en la mejora de los procesos contables y del control de la gestión
operativa y financiera de la misma.
1.8.2. Límites:
12
CAPITULO II
MARCO METODOLOGICO
4
Cesar Bernal Torres. Metodología de Investigación: Administración, Economía, Humanidades y
Ciencias Sociales (3era Edición). Prentice Hall.
13
fueron observados, registrados, clasificados para su contraste y
análisis.
2.2.1. Universo
2.2.2. Muestra
14
la situación contable de su empresa y las expectativas sobre implementación
de un sistema contable.
15
2.4. Instrumentos de la investigación
16
2.6. Criterios de inclusión y exclusión
2.6.1. Inclusión:
2.6.2. Exclusión:
17
CAPITULO III
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL Y CONTEXTUAL
3.1.1. Contabilidad
5
Mendoza, C., & Tovar, O. (2016). Contabilidad financiera para contaduría y administración.
Barranquilla (Colombia): Editorial Ecoediciones
18
3.1.1.1. Concepto de contabilidad
19
Esta informacion es proporcionada a traves de estados financieros que
de acuerdo a las NIIF6 para Pymes, su objetivo es “suministrar información
acerca de la situacion financiera, el rendimiento y los cambios en la situacion
financiera de una entidad, que sea util a sus interesados en la toma de
decisiones economicas.
6
Normas Internacional de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades. 2015.
https://www.nicniif.org/home/normas/niif-para-las-pymes.html
20
De acuerdo, con la Junta de normas internacionales de Contabilidad (o
International Accounting Standards Board- IASB7) organismo que ha
trabajado las normas internacionales de información financiera desde hace
varias décadas; el objetivo que se persigue con las mismas es “favorecer la
armonización de los datos y la comparabilidad entre distintas empresas”
(IASB, 2021).
7
IASB - International Accounting Standards Board
21
confirma la implementación de las NIIF´S, otorgando un plazo de adopción o
prorroga previa autorización de la institución a las empresas que en dicho
momento no habían concluido la integración.
22
De igual manera, en el artículo 31 de la Ley General de las Sociedades
Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, No. 479-
08, se establece que “las operaciones de las sociedades comerciales se
asentarán en registros contables de acuerdo con los principios y normas
contables generalmente aceptadas, nacional e internacionalmente, conforme
con las regulaciones nacionales y por tanto deberán generar información que
permita por lo menos la preparación de estados financieros que reflejen la
situación financiera, los resultados de operaciones, los cambios en el
patrimonio, los flujos de efectivo y las divulgaciones que deberán contener las
notas a los estados financieros”.
8
Congreso Nacional de la República Dominicana. (1958). CÓDIGO DE COMERCIO DE LA REPÚBLICA
DOMINICANA.
23
En cada paso, es imprescindible asegurar la adecuada captación,
análisis, valoración y registro del hecho contable dada la repercusión de los
mismos en las operaciones de la empresa. Esto asegura la confiabilidad y
certeza de la información financiera generada a través de dicho proceso.
Figura No. 1
Pasos del proceso contable
24
De acuerdo a (Hernández, 2005), las cuentas reales se refieren a
todos aquellos bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa y que
cumplen con la característica particular de que permanecen abiertas por más
de un período contable conservando sus balances. Estas cuentas son:
25
que no están exactamente ligados a las ganancias obtenidas para la
empresa.
26
4 - Ingresos.
5 - Costos.
6 - Gastos.
Los niveles son los dígitos que serán atribuidos a cada cuenta en
función del nivel de operación y no del número continuo en que numeramos
las cuentas dentro del catálogo contable como se ha podido expresar en el
ejemplo anterior.
27
elaboración de estrategias, toma de decisiones y el desarrollo de políticas
generales y planes a futuro. Adicional, proporcionar información externa para
terceras personas que estén involucradas de algún modo en el negocio.
28
Por sistemas contables, (Morales, 2006) entiende a un “conjunto de
elementos intrínsecos al propio sistema, que permite explicar y caracterizar la
contabilidad de un país sirviendo de base en el reconocimiento de los
modelos contables internacionales existentes en la actualidad”.
29
3.1.2.2. Estructura de un sistema contable
30
3.1.2.3. Objetivos del sistema contable
31
control, Compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable entre el
costo/beneficio (González, 2020).
32
3.1.2.5. Funciones del sistema contable
33
a. Sistema de control interno estos están vinculados a las diferentes
funciones que se realizan en la empresa. Actúan sobre la eficiencia
operativa, en la protección de los activos de la empresa y ayudan en la
confiabilidad de la información financiera que se genera.
b. Procedimientos de control interno son imprescindibles para asegurar
una contabilidad confiable.
c. Documentos o formatos: permiten la captación de información y
hechos contables convirtiéndose en fuente primaria de todo el sistema
contable.
d. Manuales de organización y funciones: incluyen todos aquellos
aspectos que detallan la estructura, sus relaciones, las
responsabilidades de cada empleado y cualquier otra información que
muestre la organización desde un punto de vista formal.
e. Manuales de políticas documentan todas las guías de acción
generales que tiene una empresa en distintas áreas tales como:
recursos humanos, mercadeo, finanzas, contabilidad, producción y
otras.
f. Manuales de Procedimientos Contables: establecen como debe
llevarse a cabo el registro de las transacciones en los libros de
contabilidad, en los cuales se anotan los comprobantes que
constituyen la base para la elaboración de los estados financieros
g. Sistemas de registros contables o estructuración del sistema
contable pueden utilizar dos recursos: “diarios especiales y mayores
auxiliares. Un diario especial es un registro contable diseñado para
manejar el registro de solo un tipo de transacción comercial”.
34
de registro electrónico, necesidades particulares del negocio, obligaciones
tributarias, estados financieros y registros o libros a emplear.
35
Señala (Videla, 2007), que los estados financieros deben reflejar
razonablemente la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de
efectivo de la empresa; y están compuestos principalmente por el Balance
General, al Estado de Resultados y al Estado de Flujo de Efectivo.
36
Esta micro empresa familiar cuenta con tres empleados (supervisor,
cajera y técnico de servicios), los cuales en un horario de lunes a sábado de
8:00 a.m. a 6:00 p.m., dan servicios a una variada clientela.
3.2.1.1.1. Visión:
3.2.1.1.2. Misión:
3.2.1.1.3. Valores:
Los valores con que se identifica e impulsa entre sus empleados como
filosofía de negocio son los siguientes:
- Calidad en el servicio:
- Integridad
- Trabajo en equipo
- Honestidad
37
- Responsabilidad
38
3.2.2. Servicios que ofrece la empresa
39
En el caso de la cajera, es responsable por la facturación de las
ventas, del fondo de caja, registro de los desembolsos y gastos, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar realizados en hoja diseñada para tal fin. El técnico
de servicios, atiende a los clientes, busca mercancías, instala los neumáticos
y aros.
40
Criterio evaluado Resultado
caja, recibos genéricos. No se han
diseñado otros documentos para la
captación y control de las
operaciones.
Registros de las operaciones Se cuenta con un punto de venta que
permite la facturación a los clientes.
Este registra todas las transacciones
de ventas. Los demás registros se
realizan manualmente en Excel.
Gestión del inventario y del Se realizan al menos un inventario
efectivo físico anual para realizar cierre del
año. No se gestiona de manera
automatizada. Se da seguimiento a
través de las salidas de mercancías y
por revisión de la disponibilidad de
mercancía.
Fortalezas Debilidades
La empresa cuenta con sistema La empresa no tiene libros de
de facturación de ventas diarios diseñados para el registro
de sus operaciones.
El personal tiene claramente No se evidencia la generación de
delimitadas sus funciones informes de gestión de costos,
análisis financieros.
Se realiza inventario físico anual No se evidencia la elaboración ni
implementación de políticas o
procedimientos para la gestión
41
Fortalezas Debilidades
contable u operativa.
Se generan algunos reportes No se evidencia implementación
básicos sobre gastos e ingresos. de sistema contable con todos sus
elementos.
Cuenta con equipo informático en Enfoque al área tributaria no
la empresa. contable ni financiero.
No se evidencia implementación
de controles internos en lo
referente al proceso contable.
No se evidencian análisis de
control de la gestión en términos
financieros.
42
CAPITULO IV
PROPUESTA DE DISEÑO SISTEMA CONTABLE PARA FRANK
AUTO PARTS, S.R.L.
43
4.2.1. Descripción del proceso
44
4.2.3. Descripción del sistema contable propuesto
45
Figura No. 2. Libro de Ventas
46
Figura No. 5. Libro de Egresos
47
Figura No. 7. Libro Auxiliar de Cuentas por pagar Proveedores
48
4.3.1. Catálogo de cuentas
01 ACTIVOS
01-01 Corrientes
01-01-100 Efectivo en Caja y Banco, Monedas en DOP
01-01-100-01 Caja General
01-01-100-02 Caja Chica
01-01-100-03 Banco de Reservas
01-01-100-04 Banco Popular
01-03 Inventario
01-03-300-01 Inventarios de Mercancías para la venta
01-03-300-02 Inventario de Suministros
01-03-300-03 Otros Inventarios
01-05 Inversiones
01-05-500 Certificados de inversión
02- PASIVOS
02-01 Corrientes
02-01-100 Documentos por Pagar a Corto Plazo
02-01-100-01 Préstamos a Corto Plazo a Empleados
02-01-100-02 Préstamos a corto Plazo de Banco Popular
49
02-01-200 Cuentas Por Pagar
02-01-200-01 Suplidor Local
02-01-200-02 Arbitrios municipales
03 CAPITAL
03-01 Capital
03-01-100- Aporte de los Socios
03-01-100-01 Aportaciones Sr. Juan Pérez
03-01-100-02 Aportaciones de Bettsy López
03-01-100-03 Aportaciones de María Pérez
04 INGRESOS
04-01 INGRESOS
04-01-100 Ingresos Ordinarios
04-01-100-01 Ventas al Contado
04-01-100-02 Ventas a Crédito
04-01-100-03 Otros Ingresos Por Ventas
04-01-100-04 Devolución aplicados en Ventas
04-01-100-05 Descuentos Otorgados en Ventas
05 COSTOS
05-01 Costos de Ventas
50
05-01-100 Compras
05-01-100-01 Compra de Mercancía para la Venta.
05-01-100-02 Flete en Compra de Mercancía
05-01-100-03 Devolución de Mercancías Compras
05-01-100-04 Descuentos Recibidos en Compra de Mercancías
06- Gastos
06-01 Gastos operacionales o en Operación
06-01-100 Gastos Generales y Administrativos
06-01-100-01 Sueldo
06-01-100-02 Vacaciones
06-01-100-03 Suministros y Materiales
06-01-100-04 Honorarios por Servicios
06-01-100-05 Incentivos
06-01-100-06 Representación
06-01-100-07 Reparación y Mantenimiento de Equipos
06-01-100-08 Publicidad
06-01-100-09 Gastos de Limpieza
06-01-100-10 Energía Eléctrica
06-01-100-11 Gastos de Personal
06-01-100-12 Combustible
06-01-100-13 Instalaciones técnicas
06-01-100-14 Gastos menores
06-01-100-15 Servicio Telefónico
07 RESUMEN
51
07-01 Resumen
07-01-400 Resumen de Ganancia y Pérdida
07-01-400-01 Resumen de Ganancia y Pérdida
SALDO: Deudor
52
BANCOS
DEBITOS CREDITOS
Depósitos Cheques Girados
Venta de Mercancía- Forma de Pago Se abona por el valor del saldo para
Cheques. saldarla, es decir, cancelarla
Intereses Ganados.
CLIENTES
DEBITOS CREDITOS
Venta a Crédito Cobros-Abonos
Intereses por demora en el Pago Descuentos en Ventas
Devoluciones de Compras
SALDO: Deudor
MOBILIARIOS Y EQUIPOS
DEBITOS CREDITOS
Se Carga por el Valor de los Muebles Baja de Activos Fijos
y equipos propiedad de la Empresa
Deterioro
Se Carga por el valor de los Muebles
y Equipos.
SALDO: Deudor
53
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS
DEBITOS CREDITOS
SALDO: Deudor
PROVEEDORES
DEBITOS CREDITOS
Devoluciones en Compras Compras a Crédito
SALDO: Acreedor
COSTO DE VENTAS
DEBITOS CREDITOS
Devoluciones
Venta de Mercancía
Cierre de la Cuenta
SALDO: Deudor
GASTOS ADMINISTRATIVOS
DEBITOS CREDITOS
Gastos Efectuados en la Cierre de la Cuenta
Administración
SALDO: Deudor
54
GASTOS DE VENTAS
DEBITOS CREDITOS
Gastos por Actividad de Ventas Cierre de la cuenta
SALDO: Deudor
GASTOS FINANCIEROS
DEBITOS CREDITOS
Gastos por Actividades Financieras Cierre de la cuenta
Pago de Intereses- Prestamos
SALDO: Deudor
55
4.4. Propuesta de políticas contables a implementar
56
g. Cuando se genere una venta en los inventarios, se conocerá el importe
en libro de éstos como un gasto del periodo en el que se reconozca los
correspondientes ingresos de actividades ordinarias.
h. Se realizará como mínimo un inventario físico al año a los fines de
validar la información registrada.
i. Toda mercancía deberá salir de las instalaciones con la factura o
documentación de despacho correspondiente.
57
obtenido mediante entradas o alza en el valor de los activos, o también como
disminución de los pasivos, el cual brinda como consecuencia el crecimiento
del patrimonio, diferente a lo concerniente a las colaboraciones realizadas por
socios o accionistas.
58
4.5. Propuesta de Esquema de los Estados Financieros
Pasivos:
Pasivo corriente
Proveedores xxx
Sueldos y beneficios xxx
Pasivo no corriente
Deuda a corto plazo xxx
Documentos por pagar Largo Plazo xxx
59
Otros pasivos xxx
Patrimonio
Capital xxx
Aporte de socios xxx
Reserva xxx
Utilidades retenidas xxx
Utilidades del periodo xxx
Total patrimonio xxx
60
4.5.2. Estado de Resultados
Gastos
(-) Gastos operacionales xxx
(-) Gastos de venta xxx
(-) Gastos administrativos xxx
Total de gasto operativos xxx
61
4.5.3. Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de operación
Utilidad neta xxx
Depreciación xxx
(-) Inversiones xxx
(-) Cuenta por cobrar xxx
(-) Inventario xxx
Cuenta por pagar xxx
Efectivos provenientes de las operaciones xxx
Actividades de inversión
(-) Propiedad, planta y equipo xxx
Efectivo utilizado para adquisición de equipo xxx
Actividades de financiamiento
Emisión de nuevas deudas xxx
(-) Dividendos xxx
Efectivo proveniente del financiamiento xxx
62
4.6. Objetivos Alcanzados
63
lo planteado, lo cual no es objeto de alcance de la presente investigación. No
obstante, esto de acuerdo a todas las fuentes secundarias consultadas
relativas al tema objeto de estudio que las empresas cuenten con sistemas
contables que les permita generar información contable oportuna y confiable
es de gran ayuda en la gestión operativa y financiera de las mismas.
64
Conclusión
65
Tomando en cuenta que la entidad objeto de estudio es una
microempresa del sector servicios, dedicada a la venta y colocación
de neumáticos, hemos determinado utilizar las NIIF para MiPymes,
de esta manera la empresa operaría bajo los principios de esta,
garantizando que se cumplas las normas.
66
Recomendaciones
67
Bibliografía
Libros
68
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Artículos
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Anexos
Anexo No. 1
Cuestionario de entrevista
Fecha entrevista: 24/04/2021
Entrevistado: Frank Cordero
Posicion: Administrador