TEMA X

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO

10.1. Concepto: En esta cuenta se registran todas las operaciones y obligaciones con el público
donde se ha establecido un plazo de vencimiento para su pago. En esta cuenta se agrupan todas
las transacciones de depósitos a plazo fijo, las cuales el banco por toda recepción por este concepto,
emite un certificado nominativo a un plazo establecido entre partes, a cuyo vencimiento a sola
presentación del certificado, la entidad financiera debe cancelar el total del depósito a plazo fijo, más
los correspondientes intereses ganados en la moneda pactada o convenida.

Asimismo, el depositante se compromete a no retirar parcial o totalmente el monto depositado

mientras dure el convenio.

10.2. Dinámica contable o movimiento:

 Casos de Crédito: Esta cuenta se abona en los siguientes casos:
 Por la constitución de depósitos a plazo fijo.
 Por la renovación y capitalización de los depósitos a plazo fijo.
 Por las actualizaciones de los depósitos a la cotización del tipo de cambio (dólar
americano).
 Por la regularización o revalorización de depósitos a plazo fijo.
 Casos de Débito: Esta cuenta se debita en los siguientes casos:
 Por la cancelación de los depósitos a plazo fijo.
 Por la transferencia a otras cuentas.
 Por la regularización y otras transacciones.
10.3. Código de cuenta: La codificación de esta cuenta es la siguiente:

 Código 213.00.1 Depósitos a Plazo Fijo M/N.

 Código 213.00.2 Depósitos a Plazo Fijo M/E.
 Código 1.1.3 Depósitos a Plazo fijo M/N con mantenimiento de valor.
 Código 1.1.4 Depósitos a Plazo Fijo M/N en (Unidades de Fomento, Unidades de Inversión,
etc.)

10.4. Saldo de cuenta: Esta cuenta es una cuenta de Pasivo y el saldo que presenta siempre será
acreedor y representa el monto total que tiene el Banco con terceros o clientes.

10.5 Disposiciones vigentes del RC-IVA:

10.5.1. ASFI. Recopilación de Normas para Bancos y Entidades Financieras, Libro 2° Titulo II
Captaciones, Capitulo II Reglamento sobre Depósitos a Plazo Fijo y Sección 2 normas operativas
artículo 17° (retención de impuestos).

 En concordancia con el articulo 18°de la Ley de fortalecimiento de la normativa y supervisión

financiera N° 2297, de 20 de diciembre de 2001, no están incluidos en este objeto del RC-IVA
los interese generados por depósitos a plazo fijo colocados en moneda nacional a plazos
mayores a treinta (30) días y los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto al dólar estadounidense a tres (3) años o más.

10.5.2. SIN. Ley 843, Titulo II RC-IVA, Capítulo I Objeto y Artículo 19° inciso e).

 No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de

sociedades anónimas o en comandita por acciones, ni la distribución de utilidades de
sociedades de personas y empresas unipersonales, sujetas al impuesto sobre las
utilidades de las empresas.
  Tampoco están incluidos los intereses generados por depósitos a plazo fijo en el sistema
financiero, colocados en moneda nacional y colocados en unidades de fomento a la
vivienda a plazos mayores a treinta (30) días, así como los colocado en moneda extranjera
o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o
más, así como los rendimientos de otros valores de deudas emitidas a un plazo mayor o
igual a res (3) años.
Ejercicio práctico:

En fecha 15 de diciembre de 2020, la señorita Jeanine Añez Chávez, persona natural apertura un
depósito a plazo fijo en el banco “Solidario” S.A, con un deposito en efectivo de Bs10.000, a una tasa
de interés pactada del 10% a un plazo de 30 días.
El depósito a plazo fijo más sus intereses son devueltos a la fecha del vencimiento en efectivo.
Se pide:
1. Registro de transacciones.
2. Cálculo de interés devengado.
Solución:
Datos:
Dpf: 10.000,00
t: 30 días
i: 10%
F.i: 15/12/2020
F.f: 14/01/2021
15 de diciembre de 2020

CODIGO DETALLE DEBE HABER

111.01 Billetes y monedas 10.000,00
213.01 Depósito a plazo fijo a 30 días 10.000,00
Glosa: Apertura de un DPF

31 de diciembre de 2020

CODIGO DETALLE DEBE HABER

411.04 Intereses obligaciones con público por depósitos a plazo fijo 44,44
218.03 Cargos devengados por pagar obligaciones público a plazo 44,44
Glosa: intereses devengados

i = (10.000 * 0,10)/360*16= 44,44

14 de enero de 2021

CODIGO DETALLE DEBE HABER

213.01 Depósitos a plazo fijo a 30 días 10.000,00

411.04 Intereses obligaciones con público por depósitos a plazo fijo 38,89
218.03 Cargos devengados por pagar obligaciones público a plazo 44,44
111.01 Billetes i monedas 10.072,50
242.03.01 RC-IVA retenido a clientes 10,83
Glosa: pago DPF más intereses devengados

i = (10.000 * 0,10)/360*14= 38,89

Retenciones (44,44+38,89)*0,13 = 10,83