TEMA 4

Documentación y Papeles de Trabajo

1) DOCUMENTACION DEL PROCESO DE AUDITORIA

El auditor deberá preparar, de manera oportuna, la documentación de auditoría que

proporcione:
A) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor
B) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NA y los requisitos
legales y de regulación aplicables.
2) DOCUMENTACION DEL PROCESO DE AUDITORIA CONCEPTO
Comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores
gubernamentales, que en conjunto constituyan un compendio de las pruebas
realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a
formarse una opinión o abstenerse de ella.
3) Objetivo
a) Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.

b) Facilitar y servir como evidencia de la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

c) Evidenciar el cumplimiento de las Normas de Auditoria.
D) Fundamentar responsabilidades previstas por disposiciones legales vigentes

e) Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los auditores
4) NATURALEZA Y CARACTERISTICAS
cantidad y contenido, organización sugerida, características y requisitos,
referenciación, correferenciacion, marcas de auditoría, información mínima requerida,
deficiencias más comunes
5) CANTIDAD Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO DEPENDEN DE:
a) La Magnitud de la entidad y la naturaleza de la auditoria e informe a emitir
b) Las características y condiciones de los respaldos de la información a ser auditada.
c) Los requisitos en las áreas de mayor riesgo para una correcta supervisión y revisión
del trabajo
d) El grado de confiabilidad en los controles internos.
6) Que datos e información constituyen los papeles de trabajo
Deben incluir documentación que demuestre que:
a) El trabajo ha sido: planeado, ejecutado y supervisado
b) El control interno ha sido suficientemente evaluado para determinar la:
NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD de los procedimientos de auditoria

c) La evidencia de auditoria obtenida es SUFICIENTE Y COMPETENTE para

sustentar las opiniones, conclusiones y/o recomendaciones alcanzadas por el auditor
7) ORGANIZACIÓN SUGERIDA PARA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
a) ORGANIZACIÓN SUGERIDA: Incluyen el detalle de los saldos de cada uno de los
rubros o componentes de los estados financieros bajo examen. En base a esta planilla
se organizan en forma ordenada las cedulas que sustentan el trabajo realizado.
b) CEDULA DE AJUSTES PROPUESTOS: En esta cedula se documentan aquellos
ajustes que afectan la razonabilidad del rubro o cuenta examinado
c) CEDULA DE RECLASIFICACION: En esta planilla se documentan los asientos que
afectan solamente a la cuenta de Balance.
d) CEDULA DE DEFICIENCIAS O PLANILLA DE OBS. Y REC. DE CONTROL
INTERNO: Incluye las observaciones o debilidades que representan incumplimientos
de los procedimientos de la estructura de control
8) ATRIBUTOS DE LAS DEFICIENCIAS
Los atributos de las deficiencias de control interno son:

a) CONDICION: Es la revelación de:” LO QUE ES” es decir la descripción del hallazgo

tal como fue encontrado durante la evaluación
b) CRITERIO: Es la revelación de:” LO QUE DEBE SER” es decir la referencia a:
Leyes, Normas de control interno
C)CAUSA: Es la revelación del: “ORIGEN DE HALLAZGO” Causas muy comunes, la
falta de: Capacitación, Comunicación, Inducción a los manuales, normas e instructivos

D) RIESGO: Es el riesgo que surge de mantener la actual condición al comparar lo

que es, con lo que debe ser CONDICION VS CRITERIO
E) RECOMENDACIÓN: criterio del auditor para eliminar la causa: considerar
costo/beneficio de la misma
9)PROGRAMAS DE TRABAJO
Incluyen los pasos detallados o procedimientos de a ser ejecutados para VALIDAR
OBJETIVOS DE AUDITORIA definidos para cada ciclo operativo y rubro o
componente de los estados financieros. Deben ser elaborados en la etapa de
planificación.
10) CEDULAS ANALITICAS
Son las planillas subsumarias en las cuales se desglosan saldos resumidos o
generales de los estados financieros, o papeles de trabajo que elaboran el auditor con
el propósito de documentar el: ANALISIS DE AUDITORIA respecto de un determinado
objetivo de auditoria aplicable a la cuenta analizada
11) LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN SER:
A) claro: Cualquier lector debe estar en condiciones de entender el propósito,
naturaleza, alcance y conclusiones sobre el trabajo realizado
B) concisos: Los papeles de trabajo deben contener únicamente datos y aspectos
relevantes para el logro de los objetivos. Debe ser breve y puntual
C)pertinentes: Los papeles de trabajo solo deben incluir información y datos
relacionados con los objetivos de auditoria los cuales deberán constituirse en soporte
suficiente y competente para la formación de un juicio profesional.
D)objetivo: La información contenida en los papeles de trabajo debe reflejar las
actividades, operaciones y hechos TAL Y COMO HAN SUCEDIDO
independientemente del auditor que elabore los mismos. (Criterio de imparcialidad).
E) ordenado: Deben ser archivados bajo un sistema uniforme, coherente y lógico de
ordenamiento, de tal forma que facilite la supervisión y el acceso a cualquier
información
F) integro: Para que un papel de trabajo pueda ser considerado como tal, debe ser
COMPLETO, es decir, deberá constituirse en testimonio suficiente e inequívoco del
trabajo realizado y de las razones que fundamentan las conclusiones alcanzadas
12) REFERENCIACION
Es un sistema de codificación utilizado para organizar y archivar los papeles de
trabajo, de tal forma que facilite la identificación y el acceso a los mismos para
propósitos de supervisión, consulta o demostración del trabajo realizado.
13) REFERENCIACION Reglas para el uso
Se asignará una codificación alfanumérica para identificar la sección del legajo o el
rubro de los estados financieros al cual corresponden los papeles de trabajo
Las referencias deben ser escritas en color diferente al utilizado en el resto de la
cédula, preferentemente en Color Rojo y en el ángulo superior derecho de la hoja
En el caso de una referenciación alfanumérica, se debe utilizar una misma letra para
identificar los papeles de trabajo correspondientes a igual rubro o componente,
asignando un número correlativo según el orden de archivo
14) MARCAS DE AUDITORIA
Son señales o tildes que utiliza el auditor para indicar en forma resumida, la aplicación
de un determinado procedimiento.
REGLA PA SU USO
Al igual que las referencias y correferencias, las marcas deben ser escritas al costado
de la partida o saldo trabajado con lápiz o tinta de color rojo.
Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en cada una de
ellas, es conveniente utilizar flechas o llaves
El auditor que haya utilizado una marca deberá inicialar la misma al final de la
explicación, como constancia de haber realizado satisfactoriamente el
procedimiento aplicado.
15) MARCAS DE AUDITORIA VENTAJA

A) Se pueden escribir rápidamente en los papeles de trabajo.

B) Eliminan la necesidad de aclaraciones extensas
C) Evitan repetir explicaciones similares correspondientes a iguales procedimientos

D) Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los papeles de trabajo

16) INFORMACION MINIMA PARA QUE UN PAPEL DE TRABAJO SEA
CONSIDERADO COMO TAL

 Se pueden escribir rápidamente en los papeles de trabajo.

 Eliminan la necesidad de aclaraciones extensas
 Evitan repetir explicaciones similares correspondientes a iguales
procedimientos.
 Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los papeles de trabajo
 Referencia o codificación de la cédula
 Fecha e iniciales del auditor
 Fecha e iniciales del supervisor
 Nombre de la entidad auditada
 Tipo de auditoría y periodo que cubre el examen
 Referencia al Procedimiento del Programa de Auditoria
 Identificación de la cuenta o ciclo auditado
 Título o propósito de la cédula.
 Objetivo del trabajo
 Alcance del procedimiento realizado y de ser aplicable, el método de
selección de la muestra.
 Descripción del trabajo realizado (Aclaración de las marcas utilizadas y
análisis de auditoria)
 La conclusión de los procedimientos aplicados y sus resultados.

17) PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor o entidad auditora. Este derecho de
propiedad está sujeto a las limitaciones impuestas por la ETICA PROFESIONAL
18) CONSERVACION Y PROTECCION

TIPO DE PAPELES
A) Relacionados con exámenes que no involucran responsabilidades previstas en
normas legales TIENE TIEMPO DE Cinco años (Como Mínimo) Art. 1507Código Civil
B) Que involucren aspectos relacionados con responsabilidades civil y penal definidas
por la Ley Nº 1178. TIEMPO Diez años (Como Mínimo) Art. 40Ley 1178
C) Que constan documentación legal del Estado TIEMPO INDEFINIDO.S. Nº 22144 y
Nº 22145
19) QUIEN SE ENCARGA DE LA CONSERVACION Y PROTECCION DE PAPELES
DE TRABAJO
Mientras se realiza la auditoria, el auditor es responsable de la conservación y
protección de sus papeles de trabajo, Una vez concluido el examen, los deben ser
conservados en archivos seguros, Durante el desarrollo del trabajo, no deben quedar
expuestos al acceso de terceros.
Al término de la jornada, deben ser guardados bajo llave y en una oficina de acceso
restringido.
La documentación que no se utilice, debe ser devuelta de inmediato.
En caso de viaje, los papeles deben ser transportados por el propio auditor.
20) CONFIDENCIALIDAD
El auditor debe, durante y después de la finalización de su trabajo, mantener
confidencialidad sobre los asuntos relacionados con la entidad
EXCEPCIONES

 Existe autorización escrita de la entidad

 Existe un deber ético y profesional
 Al término de la jornada, deben ser guardados bajo llave y en una oficina
de acceso restringido.

21) ACCESO

El auditor, en cumplimiento del concepto de confidencialidad, no debe entregar los

papeles de trabajo a terceros
EXCEPCIONES

 Otros auditores, La Entidad, La Entidad.

22) CONFIDENCIALIDAD Y ACCESO

Precauciones

 Los archivos deben ser revisados antes de facilitarlos.

 El auditor debe mantener el control de los papeles.
 La revisión deberá hacerse en las oficinas del auditor.
 Si se requieren los papeles para un proceso judicial, deberán retenerse
fotocopias.
 Salvo casos especiales, no se debe permitir que se obtengan duplicados
23) EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es la información obtenida por el auditor durante el proceso de auditoria para
respaldar sus conclusiones y opiniones
CARACTERISTICAS: CONFIABLE

 Proviene de fuente independiente.

 Existe un adecuado control interno.
 Se obtiene por métodos directos

Debe sustentar las conclusiones tanto en calidad como en cantidad.

CARACTERISTICAS: ECONOMICA
Deberá resultar costo-beneficiosa
Tendrá que obtenerse dentro del tiempo establecido para la auditoría.
24) TIPOS DE EVIDENCIA
A) CONTROL: Proporciona satisfacción sobre los controles identificados, en el sentido
que existen y han operado eficazmente durante el periodo bajo examen
B) SUSTANTITVA: Brinda satisfacción de auditoría sobre las afirmaciones contenidas
en los saldos de los estados financieros sujetos a revisión.
25) LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO
LEGAJO PERMANENTE, LEGAJO DE PROGRAMACION, SECCION PERMANENTE,
SECCION CORRIENTE, LEGAJO CORRIENTE, LEGAJO RESUMEN
, EFECTO, RECOMENDACIÓN