NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700

 (REVISADA) DE AUDITORÍA SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME 

Alcance de la NIA 

La NIA 700 habla acerca   de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros y de la estructura y el contenido del informe de
auditoría. La cual se aplica a una auditoría de un conjunto completo de estados
financieros con fines generales y se ha redactado en ese contexto. 

La cuestión clave de la auditoría en el informe lo trata la NIA 701 y 705 (revisada),

también cuando el auditor emite una opinión modificada o incluye un párrafo de énfasis
o un parrado sobre otras cuestiones en el informe la NIA 706, trata de como la
estructura y el contenido del informe de auditoría se ven afectados.

Los requerimientos de esta NIA tienen como objetivo alcanzar un equilibrio adecuado

entre la necesidad de congruencia y comparabilidad entre informes de auditoría
emitidos globalmente y la necesidad de incrementar el valor de la información que
proporciona el informe de auditoría sea más relevante para los usuarios. Hace
mención de la necesidad de la flexibilidad para amoldarse a las circunstancias
concretas de las distintas jurisdicciones.

Las auditorias que se realizan conforme lo solicita las NIA, muestran la congruencia del
informe de auditoría y promueve la credibilidad en el mercado global al hacer
identificables aquellas auditorías que han sido realizadas de conformidad con unas
normas reconocidas a nivel mundial.

Fecha de entrada en vigor

Se aplicará a las auditorías de estados financieros de períodos terminados a partir del

15 de diciembre de 2016.

Objetivos del auditor

 Formarse una opinión sobre los estados financieros, la cual debe estar basada
en la evaluación de las conclusiones extraídas de evidencia que se obtuvo de
los procedimientos de auditoría realizados.
 La opinión debe ser expresada con claridad mediante un informe escrito.

Definiciones
 a) Estados financieros con fines generales: son los estados financieros preparados
de conformidad con un marco de información con fines generales.
b) Marco de información con fines generales: Es un marco de información
financiera diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de
un amplio espectro de usuarios.
c) Opinión no modificada (o favorable): opinión expresada por el auditor cuando
concluye que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Requerimientos

Formación de la opinión sobre los estados financieros

La opinión del auditor debe de formarse tomando en cuenta la preparación de los

estados financieros, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

El auditor debe de concluir si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto están libres de incorreción material, por fraude o error. Se
debe tener en cuenta:

 Si la evidencia es suficiente y adecuad conforme la NIA 330

 Si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada, según NIA 450.

Teniendo en cuanta los requerimientos del marco de información financiera

aplicablederá evaluar si:

 Los estados financieros revelan apropiadamente las políticas contables

significativas seleccionadas y aplicadas
 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco
de información financiera aplicable,
 Las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables
 La información presentada en los estados financieros es relevante fiable,
comparable.

Forma de la opinión

El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada, cuando según la NIA 705 (revisada):

 Los estados financieros en su conjunto no están libres de incorreción material.

  La evidencia obtenida no es suficiente, ni adecuada para realizar una conclusión
que los estados financieros están libres de incorrección material.

Cuando no presenten la imagen fiel, que debieran presentar según el marco de imagen
fiel aplicable, el auditor discutirá con la dirección y, dependiendo de los requerimientos
del marco y del modo que se resuelva, la cuestión, determinará si es necesario
expresar una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA
705 (revisada).

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de

cumplimiento, no se requiere que el auditor evalúe si los estados financieros logran la
presentación fiel. Si el auditor concluye que dichos estados financieros inducen a error,
lo discutirá con la dirección y, dependiendo del modo en que se resuelva dicha
cuestión, determinará si ha de ponerlo de manifiesto en el informe de auditoría y el
modo en que lo ha de hacer.

Informe de auditoría

El informe de auditoría será escrito

Informe de auditoría para auditorías realizadas de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría

1. Título: El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se
trata del informe de un auditor independiente.
2. Destinatario: Irá dirigido a quien corresponda, en función de las circunstancias
del encargo.

3. Opinión del auditor

La primera sección del informe de auditoría contendrá la opinión del auditor y
tendrá el título "Opinión".
La sección "Opinión" del informe de auditoría identificará:
 La entidad cuyos estados financieros han sido auditados.
 Manifestará que los estados financieros han sido auditados
 Identificara el título de cada estado que comprende los estados financieros.
 Remitirá a las notas explicativas, así como al resumen de las políticas
contables significativas
 Especificará la fecha o el período que cubre cada uno de los estados
financieros que comprenden los estados financieros.
Para expresar una opinión no modifica (favorable) de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de cumplimiento, la opinión del auditor
 indicará si los estados financieros adjuntos han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco aplicable.

4. Fundamento de la opinión
Esta sección se realizará seguidamente de la opinión:
 Se manifiesta que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
 Se debe hacer referencia a la sección del informe de auditoría en la que
se describan las responsabilidades del auditor de conformidad con las
NIA.
 Incluya una declaración de que el auditor es independiente de la entidad
de conformidad con los requerimientos de ética aplicables.
 Manifiéstese si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha
obtenido es suficiente y adecuada para la emisión de la opinión.

5. Empresa en funcionamiento
Cuando sea aplicable, el auditor informará de conformidad con la NIA 570
(revisada)

6. Cuestiones clave de la auditoría

Cuando se trate de un conjunto completo de estados financieros con fines
generales de entidades cotizadas, se deberá aplicar la NIA 701, también se
aplicará cuando las disposiciones legales o reglamentarias por algún otro motivo
que el auditor comunique las cuestiones claves.

7. Otra información
El auditor informará según la NIA 720 (revisada) cuando así corresponda.

8. Responsabilidades en relación con los estados financieros

El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad de la
dirección en relación con los estados financieros”. En algunas jurisdicciones, la
referencia adecuada puede ser a los responsables del gobierno de la entidad.

Se describirá la responsabilidad de la dirección en relación con:

 La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco
de información financiera aplicable, y el control interno que la dirección
considere necesario, para la preparación de los estados financieros libres
de incorrección material, por fraude o error.
 La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en funcionamiento.

9. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

En esta sección del informe de auditoría se incluirá:

  Los objetivos del auditor: obtener una seguridad razonable, sobre si los
estados financieros en su conjunto están libres de incorreción material,
debido a fraude o error.
 Emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor.

Se manifestará que una seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero

que no garantiza que siempre se detecte una incorrección material cuando
exista. Estas pueden ser debidas a fraude o error.

El auditor deberá aplicar su juicio profesional y mantener una actitud de

escepticismo profesional durante toda la auditoría.

Describirá la auditoría indicando que las responsabilidades del auditor son:

i. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debida a fraude o error. diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para responder a esos riesgos y obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para la opinión del
auditor.
ii. Obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el
fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en
función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad.
iii. Evaluar la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.

iv. Concluir sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio

contable de empresa en funcionamiento y determinar, sobre la base de la
evidencia de auditoría obtenida, si existe o no una incertidumbre material.

v. Se evaluará la presentación global, la estructura y el contenido de los

estados financieros y de sus notas explicativas, cuando los estados
financieros se preparen de conformidad con un marco de imagen fiel,para
ver si se presentan fielmente.

La sección "Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los

estados financieros" del informe de auditoría, también:

 Manifestará que el auditor se comunica con los responsables del gobierno

de la entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el
momento de realización de la auditoría planificados.
 En el caso de entidades cotizadas, manifestará que el auditor proporciona a
los responsables del gobierno de la entidad una declaración de que el
auditor ha cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la
independencia.
Otras responsabilidades del auditor
Estas otras responsabilidades del auditor se tratarán en una sección separada
del informe de auditoría titulada “Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios”.