CARACTERÍSTICAS DE LA

Docente: Sonia P. Rojas

AUDITORÍA OPERACIONAL A.
 La auditoría operacional mide el desempeño de
un área, proceso, proyecto, programa y/o unidad
determinada, examinando la eficiencia, eficacia y
DEFINICIÓN economía. Otra definición de la auditoría
operativa es una técnica que se fundamenta en el
AUDITORIA análisis y comparación de datos, el razonamiento
lógico y la busca permanente de una forma mejor.
OPERACIONAL (FONTICIELLA, 2005)
 Para el sector público la auditoria operacional o
desempeño se basan en la eficacia, eficiencia y
economía como principios fundamentados en la
Ley 42 de 1993 en su artículo 8, así como en las
DEFINICIÓN Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) ISSAI 300
AUDITORIA teniendo en cuenta la equidad y la valoración de
los costos ambientales; los principios se
OPERACIONAL interrelacionan identificando los componentes y
las relaciones que puedan examinarse en la
auditoría
• CGR.2017
IMPORTANCIA DE LA
AUDITORIA OPERATIVA

Es importante por que es el instrumento de control

posterior sobre la administración en general. Tiene
un significado más importante para el sector público
ya que normalmente el sector privado tiene un
instrumento automático que determina su eficiencia.
Este instrumento es la medición de la Utilidad Neta,
los ingresos y Gastos de la empresa están
íntimamente relacionados.
 • Identificar problemas
• Proporcionar recomendaciones para su mejoramiento.
• Evaluar el desempeño de cada una de las áreas, procesos, actividades y/o
proyectos formulados por la organización.

OBJETIVOS DE • Identificar el mejoramiento de la eficacia, eficiencia y economía a partir del

examen realizado.

LA AUDITORIA • Informar sobre el incumplimiento de los planes y programas establecidos en

la organización.
• Informar las debilidades en los controles operacionales.
OPERACIONAL • Identificar la calidad de la información proporcionada a los clientes (externos
o internos) como base de apoyo en la toma de las decisiones.
• Proveer la conclusión independiente basados en la evidencia recolectada en
el proceso de la auditoría.
• Informar a los interesados sobre los resultados de la auditoria.
REQUERIMIENTOS • Confianza y • Independencia y ética
aseguramiento de la
auditoría
• Riesgos específicos

• Riesgo de la auditoria • Destinatarios

• Innovar • Parte responsable

• Materialidad • Asunto
• Documentos • Alcance
• Control de calidad • Objetivos de la
auditoría
REQUERIMIENTOS • Enfoque: • Enfoque orientado al
sistema: funcionamiento del
Se determina la sistema de gestión.
naturaleza y el examen a • Enfoque orientado a los
realizarse; vinculando los problemas: se emplea cuando
objetivos, el juicio y la existe un problema ya
evidencia a recolectar identificado en la organización,
deberá examinarse, verificarse
y analizarse las causas del
problema en particular.
• Enfoque orientado al
resultado: evaluación del logro
del resultado o del producto
deseado como fue planeado, o
si los programas o servicios se
realizaron como se previó.
 • Deberán ser relacionados con el
REQUERIMIENTOS Criterio objetivo de la auditoria, las
preguntas y el grado de eficacia,
eficiencia y economía, se
encuentran dentro del proceso de la
auditoria, adicional se basan en el
conocimiento de las mejores
prácticas sobre la manera en que las
actividades se realizan para ser más
económicas y eficientes. Los
criterios establecidos deberán
discutirse con la entidad a auditar.
 FRECUENCIA DE LA
AUDITORIA OPERATIVA

Una auditoria operativa no necesariamente se

realiza en un tiempo determinado específico,
sino más bien se da cuando la gerencia o
directivos de una organización lo requieran o lo
consideren necesario, pero puede darse el caso
de realizarlo al final de cada ejercicio si las
políticas de la organización así lo establecen.
FASES DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

• Estudio preliminar o planeación estratégica

• Compresión de la entidad a auditar
• Selección del área critica a auditar Ejecución -
• Objetivo general y específicos examen
• Alcance de la auditoría
• Comunicación de
• Orientación de la auditoria • Exámen detallado de las areas resultados
• Organización y recursos criticas • Recomendaciones
• Elaboración del plan de auditoría • Técnicas
• Diseño del programa de auditoria • Pruebas
Estudio y
• Evidencias Informe
planeacion • Hallazgos
ALCANCE DE LA AUDITORIA
OPERACIONAL

El alcance de la Auditoría
Operacional es ilimitado. Todas las
operaciones o actividades de una
entidad pueden ser auditadas, sin
considerar que sea una operación
financiera o no.
 El estudio preliminar comprende en la obtención
y análisis de la información de la organización o
entidad pública a auditar, con el fin de que el
equipo auditor se documente sobre los
ESTUDIO antecedentes del tema a auditar, evaluando las
situaciones y deficiencias generales encontradas;
PRELIMINAR este estudio servirá como instrumento para el
desarrollo de las siguientes etapas a examinar,
adicional para ajustar los objetivos, el alcance, el
equipo de trabajo, áreas de interés y los costos.
INFORMACIÓN ESTUDIO PRELIMINAR
INFORMACIÓN ESTUDIO PRELIMINAR
INFORMACIÓN ESTUDIO PRELIMINAR
 • Los problemas relacionados con la actividad
económica y el medio en que se desenvuelve.
• Los antecedentes encontrados en auditorias
COMPRESIÓN anteriores.
DE LA • El mejoramiento de frente a los hallazgos
identificado en periodos anteriores por las
ENTIDAD auditorias.
• La estructura administrativa relacionada con la
AUDITAR planeación, organización, dirección y control del
ente.
 • Los problemas relacionados con la actividad
económica y el medio en que se desenvuelve.
• Los antecedentes encontrados en auditorias
COMPRESIÓN anteriores.
DE LA • El mejoramiento de frente a los hallazgos
identificado en periodos anteriores por las
ENTIDAD auditorias.
• La estructura administrativa relacionada con la
AUDITAR planeación, organización, dirección y control del
ente.
 De acuerdo con la guía de desempeño emitida
COMPRENSIÓN por la Contraloría General de la Republica de
Colombia, para diagnosticar y conocer entidad a
DE LA ENTIDAD auditar de una forma más amplia el Auditor podrá
aplicar las siguientes técnicas:
 • Matriz DOFA y diagrama de verificación de riesgo: se
identifican debilidades y fortalezas a nivel interno y
oportunidades y amenazas a nivel externo; identificación
de la matriz de riesgo de la entidad

• TASCOI: (Transformación – Actores – Suministradores –

Clientes – Owners – Intervinientes) Se obtiene
COMPRENSIÓN información por medio de entrevistas a los directivos de
las entidades estableciendo ¿Qué hace realmente la
DE LA ENTIDAD entidad? ¿Cómo lo hace? ¿Para qué lo hace? ¿Quiénes
son sus propietarios? ¿Cuáles son sus clientes?

• Desdoblamiento de complejidad: Mapa de las actividades

primarias de la entidad, análisis de cada una a nivel
estructural (misión, visión, objetivos, actividades y tareas)
 • Análisis Stakeholder: Identifica los principales
grupos de interés, opiniones y conflictos de
intereses, información importante.

• Espina de pescado: Identifica posibles causas de

COMPRENSIÓN un problema y causas principales
DE LA ENTIDAD
• Mapa de procesos: Conocer el funcionamiento
de los procesos, buenas practicas,
oportunidades de racionalizar y perfeccionar los
procesos
 • Mapa de productos e indicadores de desempeño: Se
puede conocer los objetivos principales de la entidad,
representar las relaciones de dependencia entre los
productos, responsables de los productos críticos,
elaboración de indicadores de desempeño.
•
COMPRENSIÓN • Árbol de problemas: Identifica los problemas y sus
DE LA ENTIDAD causales que lo explican, causas y consecuencias del
problema, tronco del problema principal
•
• Modelo lógico: Identificar los resultados claves y los
sistemas y operaciones que los producen., relacionar
objetivos y subobjetivos y los productos.
 Cada entidad con sus directivos y colaboradores
deberá identificar las áreas a auditar seleccionando la
más significativa para su evaluación en la auditoria
operacional.

SELECCIÓN El auditor será participe de acuerdo con el campo que

se desempeña.
DEL ÁREA Se tendrá en cuenta las auditorias anteriores de las
áreas con el fin de verificar su mejoramiento o tomar
CRITICA A la decisión de incluirla de nuevo como área critica.
También de acuerdo con las operaciones que no han
AUDITAR sido objeto de verificación en la auditoria financiera
podrán incluirlas para realizarles un examen
operacional, así mismo la auditoria financiera sirve de
base para seleccionar áreas críticas.