CASO 1

1.- La asociación civil “Hermanas de la Vela Perpetua”; cuya actividad está dedicada a
la investigación religiosa de todos los cultos; obtuvo ingresos durante 2020 por cuotas
de sus integrantes por $1,200,000.

Se consideran ingresos propios por la asociación religiosa obtenidos en

la realización de su objeto por los cuales no pagan ISR,
2.- La Asociación Civil presta servicios a una persona ajena a su asociación, y le cobra
por un trabajo de investigación $60,000 más IVA, ¿desea saber la asociación cuánto
debe pagara de impuestos y cuáles?
En materia del impuesto al valor agregado, al haber sido una prestación por la cual se
cobró dicho trabajo, por lo que le corresponde pagar la cantidad $9,600.00
En materia del ISR se considerara como ingreso acumulable para el calculo del
impuesto el importe mencionado.
3.-Realiza gastos identificados con el punto anterior por $45,000
4.- Tiene gastos de administración $60,000 y por servicios de programa por $1,000,000
5.- Determine el resultado fiscal de las actividades gravadas en el Título II.

Ingresos Acumulables 60,000.00

Deducciones Autorizadas 45,000.00
Resultado Fiscal 15,000.00
Tasa del Impuesto 30%
ISR a pagar 4,500.00
CASO 2
La escuela “SOLO POR HOY”, A.C.; cuenta con autorización para recibir donativos ya
que sus planes de estudio tienes reconocimiento por parte de la SEP; obtiene ingresos
provenientes de la realización de su objeto social por $4,500,000 tiene en su informe de
actividades los siguientes conceptos: gastos de administración $200,000, compra de
mobiliario, pago a maestros y capacitación al personal por $3,600,000, gastos que no
reúnen requisitos fiscales $300,000, entregó a sus socios personas físicas préstamos
en efectivo por $400,000
Determine el remanente distribuible, impuesto e indique fecha en que debe
enterarse este impuesto
 Ingresos 4,500,000.00
Deducciones Autorizadas
Gastos de Administracion 200,000.00
Pago a maestros y capacitaciones 3,600,000.00
Prestamos 400,000.00 4,200,000.00
Remanente Distribuible 300,000.00
Tasa Maxima Articulo 152 LISR 35%
ISR a pagar 105,000.00
Se deberá de pagar a mas tardar en el 15 de febrero del próximo año.
CASO 3
La fundación “Hermanas descalzas de la Vela Perpetúa”, A.C. ubicada en la Ciudad de
México; cuya actividad principal esta dedicada a la recreación de los ancianos del Asilo
“Vamos Juntos”, obtuvo ingresos por un premio, se ganaron una casa con un valor de
$6,000,000
Indique quién y cuanto debe enterar este impuesto.
Dado que se trata de un ingreso por un premio, y fue obtenido por una asociación civil
el artículo 138 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su párrafo tercero indica que
no se efectuara retención a este tipo de contribuyente.
Se muestra el ejemplo de que si fuera otro tipo de contribuyente debería de pagar el
12% del impuesto local del distrito federal además de un pago definitivo de
$1,260,000.00 por concepto de impuesto sobre la renta, pero se recalca que al ser una
persona que realiza actividades por fines no lucrativos no debe de realizar dichos
pagos.

Valor del Premio 6,000,000.00

Tasa de impuesto local 12%
Impuesto Local 720,000.00

Valor del Premio 6,000,000.00

ISR a pagar 21%
Impuesto Local 1,260,000.00
CASO 4
La Comisión Nacional del Deporte recibe un donativo en especie por parte de las
tiendas Martí, consistente en prendas deportivas, balones de fotball, volleiball,
basketball, etc con un valor de $2,000,000 mismos que dicha Comisión entregará a los
deportistas que se están preparando para las Olimpiadas 2020 en Tokio.
¿Es deducible para tiendas Martí? Fundamento
Con base en el articulo 27 de la Ley del Impuesto sobre la renta, El monto total de los
donativos a que se refiere será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7%
de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a
aquel en el que se efectúe la deducción.
¿Es un ingreso para la Comisión Nacional del Deporte? Fundamento
El articulo 82 de la ley del impuesto sobre la renta, marca que las fundaciones,
patronatos y demás entidades cuyo propósito sea apoyar económicamente las
actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los
términos de esta Ley, podrán obtener donativos deducibles, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos:
a) Destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas.
b) Los establecidos en este artículo, salvo lo dispuesto en su fracción I.
CASO 5
La Asociación de padres de familia “ Educando a tus hijos”, A.C. entrega remanente
distribuible a sus asociados (10 miembros) en marzo 2021 por un monto individual de
$5,000 a cada uno, cabe señalar que la mayoría -8 de ellos- son personas físicas.
¿Cuánto se les debe retener? Adicionalmente el socio persona física, al momento de
recibir el remanente se le daría el tratamiento de dividendo, por lo que sería sujeto de
retención del 10% como tasa adicional según lo establece el artículo 140 en el segundo
párrafo de la LISR.
¿Cuándo se debe enterar? A mas tardar en la fecha que se presentara la declaración
anual de la asociación, el 15 de Febrero del próximo año.
¿Quién paga el ISR? La Asociación Educando a tus hijos, por medio de la retención
¿Qué pasa si quién debe retener el impuesto no lo hiciere? En base al código fiscal de
la federación la asociación, puede ser acusada por defraudación fiscal.
CASO 6
La Asociación Mexicana de Contadores Públicos, A.C. realizó durante 2020 las
siguientes operaciones:
Pago de aportaciones de asociados $2,500,000
Recibió un donativos de Ernest&John $300,000
Pago por realizar una Auditoría al Gobierno de Campeche $3,000,000
 Recibió Intereses bancarios $ 120,000 ISR retenido $11,320
Gastos de administración: salarios, mantenimiento de inmuebles y papelería $1,900,000
Compra de mobiliario y equipo de oficinas $ 1,200,000
Campaña publicitaría $1, 000,000
Fiesta de fin de año para sus trabajadores con sus respectivos pavos $920,000
En bancos se quedó un saldo al final del año por $720,000
¿Por qué conceptos debe pagar ISR? ¿Cómo se determinan?

Ingreso No Ingreso No
Deducible
Conceptos Acumulable Acumulable Deducible
Pago de aportaciones de asociados $2,500,000 2,500,000.00
Recibió un donativos de Ernest&John $300,000 300,000.00
Pago por realizar una Auditoría al Gobierno de Campeche $3,000,000 3,000,000.00
Recibió Intereses bancarios $ 120,000 ISR retenido $11,320 120,000.00 11,320.00
Gastos de administración: salarios, mantenimiento de inmuebles y papelería $1,900,000 1,900,000.00
Compra de mobiliario y equipo de oficinas $ 1,200,000 120,000.00
Campaña publicitaría $1, 000,000 1,000,000.00
Fiesta de fin de año para sus trabajadores con sus respectivos pavos $920,000 920,000.00
En bancos se quedó un saldo al final del año por $720,000
Totales 2,620,000.00 3,300,000.00 3,031,320.00 920,000.00

Equipo de Oficinas 1,200,000.00

Porcentaje Deducible 10%
Deduccion Autorizada 120,000.00

Ejercicio
Ingresos Acumulables 3,300,000.00
Deducciones Autorizadas 3,031,320.00
Remanente Distribuible 268,680.00
Tasa Maxima Articulo 152 LISR 0.35
ISR a pagar 94,038.00

CASO 7
Teletón recibe donativos en especie y en efectivo durante 2020 por $500,000,000 los
cuales utilizaron de esta forma:
Construcción de inmuebles $300,000,000
Aparatos de rehabilitación $100,000,000
Medicamentos $ 1,000,000
Ambulancias $ 90,000,000
Sueldos y salarios $ 8,000,000
La diferencia no fue comprobada

¿Sobre qué monto debe pagar ISR? ¿Cuánto es de ISR? ¿Cuándo debe enterarlo?
Ingresos Excento del Pago del Impuesto 500,000,000.00

Deduccion Autorizada No deducible

Construcción de inmuebles $300,000,000 300,000,000.00
Aparatos de rehabilitación $100,000,000 100,000,000.00
Medicamentos $ 1,000,000 1,000,000.00
Ambulancias $ 90,000,000 22,500,000.00
Sueldos y salarios $ 8,000,000 8,000,000.00
La diferencia no fue comprobada 68,500,000.00

Ambulancias 90,000,000.00
Porcentaje Deducible 0.25
Deduccion Autorizada 22,500,000.00

Ejercicio
Ingresos Acumulables 500,000,000.00
Deducciones Autorizadas 330,500,000.00
Remanente Distribuible 169,500,000.00
Tasa Maxima Articulo 152 LISR 0.35
ISR a pagar 59,325,000.00

Se deberá de pagar a mas tardar en el 15 de febrero del próximo año.