Departamento de Contaduría Pública

TRIBUTARIA I
Taller Costos

TRIBUTARIA I
2021-1

TALLER COSTOS Y DEDUCCIONES

Ejercicio No. 1

La señora Rosa Niño, contribuyente declarante del impuesto a la Renta, no obligada a llevar contabilidad,
enajena su casa de habitación en el año 2020, por un valor de $ 700.000.000, y posee la siguiente
información para determinar el costo fiscal y la parte no gravada sobre la utilidad:

La casa fue adquirida en el año 1980 por valor de $ 800.000

El costo fiscal declarado en el año 1986 fue por valor de $ 3.000.000

Las mejoras por valor de $ 3.800.000 se realizaron en el año 2000. Presenta contribución por valorización
$ 2.000.000 en el año 2017

¿Determine la utilidad gravable para el año 2020? Justifique su respuesta.

Según el art 44 del E.T: Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido
adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional
por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican
a continuación:

10% si fue adquirida durante el año 1986

20% si fue adquirida durante el año 1985

30% si fue adquirida durante el año 1984

40% si fue adquirida durante el año 1983

50% si fue adquirida durante el año 1982

60% si fue adquirida durante el año 1981

70% si fue adquirida durante el año 1980

Marisol Pulido López

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80% si fue adquirida durante el año 1979

90% si fue adquirida durante el año 1978

100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978

Declaro activo 3.000.000,00

Mejoras 3.800.000,00

Costo fiscal 6.800.000,00

Valorización 2.000.000,00

Costo fiscal 2017 8.800.000,00

Enajenacion inmueble 2019 700.000.000,00

Costo fiscal 2017 -8.800.000,00

Ganancia ocasional 691.200.000,00

Beneficio 70% -483.840.000,00

Marisol Pulido López

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Ganancia ocasional 207.360.000,00

Impuesto de 10% 20.736.000,00

Ejercicio No. 2

Darío Hernández, Arquitecto de profesión, obligado a lleva contabilidad, por el año gravable 2020, pago
los siguientes impuestos que tenían relación de causalidad con la actividad productora de renta:
Predial $ 3.500.000
Vehículos $ 750.000
ICA ANUAL $ 1.250.000 (enero a diciembre) este impuesto lo pagó en enero de 2020.
GMF $ 3.000.000
Determinar los impuestos descontables por la vigencia 2020 Justifique su respuesta

Según el articulo 115 del E.T: Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y
contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del
contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto
sobre la renta y complementarios. En el caso del gravamen a los movimientos financieros será́ deducible
el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el
respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como
costo y gasto de la respectiva empresa. El contribuyente podrá́ tomar como descuento tributario del
impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros. Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga relación de
causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá́ tomarse como costo o gasto.

Se podrá descontar para la declaración los siguientes impuestos:

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· Los 3.500.000 del impuesto predial siempre y cuando el inmueble sea fuente de la actividad de
su profesión con la cual genera los ingresos

· Los 750.000 de los vehículos siempre y cuando el vehículo sea fuente de la actividad de su
profesión con la cual genera los ingresos.

· Del ICA anual los 1.250.000 ya que realizo el abono en los plazos establecidos y antes de la
presentación de la renta.

· Del GMF solo puede descontarse el 50 % según lo estipulado en el art 879 del E.T

Ejercicio No. 3

La empresa Colombia Móvil S.A. por el año gravable 2020 obtuvo los siguientes resultados, con el
fin de determinar la depuración ordinaria de renta: Ingresos $ 900.000.000, costos Inherentes $
400.000.000, Las Deducciones fueron: Pago por salarios a sus trabajadores la suma de
$200.000.000, pago bonificaciones por mera liberalidad a trabajadores por valor de $5.000.000 que
no formaron parte de la base de retención en la fuente por salarios, por servicios pagó la suma de $
30.000.000 soportados. Justifique su respuesta
Según el artículo 107 del E.T. Las siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando
se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes
limitaciones: 1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas,
reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos
fiscales netos y efectivamente realizados. 2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de
litigios laborales, serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento
de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.

Depuración ordinaria:

Ingresos 900.000.000,00

Costos 400.000.000,00

Utilidad operacional 500.000.000,00

Marisol Pulido López

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Gastos operacionales 235.000.000,00

Renta líquida 265.000.000,00

Todos los gastos son deducibles siempre estén debidamente soportados y tengan su soporte que se
relaciona con la actividad.

Ejercicio No. 4

La empresa Unidos S.A. por la vigencia del 2020 presento la siguiente información con el
fin de determinar la depuración ordinaria de renta: Ingresos $ 700.000.000, los costos
inherentes justificados $ 350.000.000, las deducciones fueron así: Por pago a trabajadores
$70.000.000 que cumplieron las normas tributarias; por este periodo contrato a Javier
Hernández, quien sostiene el hogar y le cancelo por concepto de salarios y prestaciones
sociales la suma de $ 8.307.000 por el año, Hijo de un policía que fue asesinado ejerciendo
su oficio. El ministerio de defensa certifico que el asalariado si era hijo del policía en el
momento. Justifique su respuesta
Según el artículo 108-1 - Los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta
y complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor de los salarios y
prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, a las viudas del personal de la
fuerza pública o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones
de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo.
También se aplica a los cónyuges de miembros de la Fuerza Pública, desaparecidos o
secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal situación. Igual deducción se hará a
los contribuyentes que vinculen laboralmente a exmiembros de la Fuerza Pública, que en las
mismas circunstancias a que se refiere el inciso primero del presente artículo, hayan sufrido
disminución de su capacidad psicofísicas, conforme a las normas legales sobre la materia. La
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deducción máxima por cada persona, estará limitada a *610 UVT incluidas las prestaciones
sociales.

Para la depuración ordinaria de renta:

Ingresos 700.000.000,00

Costos inherentes 350.000.000,00

Utilidad operacional 350.000.000,00

Gastos operacionales 86.614.000,00

Renta liquida 263.386.000,00

Ejercicio No. 5

El señor Héctor Moreno, contribuyente declarante del impuesto a la renta, por el año gravable
2020, realizo las siguientes operaciones con el fin de determinar la depuración de renta
ordinaria:
Realizó ventas en Colombia por valor de $ 400.000.000, los costos inherentes a estos ingresos
fueron por valor de $ 250.000.000, pago por intereses la suma de $ 12.000.000 por un crédito
financiero otorgado por el banco Caja Social, por servicios que tienen relación de causalidad
pago la suma de $ 40.000.000. Facturo la totalidad de sus ventas y le practicaron las
retenciones respectivas. Determine la renta líquida gravable – Art. 26 E.T.

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Según el Art. 26 E.T. La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.
De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con
lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se
obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican
las tarifas señaladas en la ley.

Ingresos 400.000.000,00

Costos -250.000.000,00

Utilidad operacional 150.000.000,00

Gastos operacionales -40.000.000,00

Gastos no operacionales -12.000.000,00

Renta liquida gravable 98.000.000,00

Ejercicio No. 6

Julián Cubides, Odontólogo de profesión, por el año gravable 2020, realizo las siguientes
operaciones: Las rentas de fuente nacional fueron por valor de $ 95.000.000, para obtener estas
incurrió en los siguientes costos y gastos, adquirió materias primas por valor de $ 20.000.000 en
EE.UU., y le cancelo a un comisionista de ese país, la suma de $ 1.800.000 por el servicio que le
prestó en conseguirla. Además, obtuvo ingresos en Francia por valor de $ 30.000.000. Facturo la
totalidad de sus ventas

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Con la anterior información determinar la renta líquida gravable

Según el art 121 del E.T. Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior,
que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en
Colombia. Y el art 122 del E.T. Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la
obtención de rentas de fuente dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de
la renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones,
salvo cuando se trate de los siguientes pagos:

1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente. 2. Los contemplados
en el artículo 25. 3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes
corporales. 4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como
los servicios de certificación aduanera. 5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes
residentes en el país por parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo
haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en él se establezca que el
respectivo organismo multilateral está exento de impuesto sobre la renta.

Ingresos 95.000.000,00

Costos MP exterior -20.000.000,00

Comisión extranjera -1.800.000,00

Renta líquida trabajo 73.200.000,00

Rentas generales 30.000.000,00

Renta líquida gravable 103.200.000,00

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Ejercicio No. 7

Jairo Beltrán, Arquitecto de profesión, por el año gravable 2020, realizo las siguientes operaciones:
Ventas Colombia $ 80.000.000, los costos inherentes justificados fueron por valor de $ 50.000.000, para
incrementar sus ventas en Colombia se capacito en tecnologías de punta en Francia donde incurrió en
gastos (Pasajes, Hoteles, Taxis Etc.) por valor de $ 17.000.000. Con la anterior información determinar la
renta líquida. Justifique su respuesta

Según el art 121 del E.T. Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que
tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la
retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. Y el art
122 del E.T. Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de fuente
dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente,
computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:

1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente. 2. Los contemplados en el
artículo 25. 3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales. 4.
Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de
certificación aduanera. 5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por
parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y
cuando se encuentre vigente y en él se establezca que el respectivo organismo multilateral está exento de
impuesto sobre la renta.

Ingresos 80.000.000,00

Costos -50.000.000,00

Renta liquida 30.000.000,00

Ejercicio No. 8

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El señor Jairo Vargas, contribuyente declarante del impuesto a la renta, profesional
independiente, no lleva contabilidad, no facturo la totalidad de sus ventas, presenta la
siguiente información con el fin de determinar la depuración ordinaria:

Ingresos asesor $ 95.000.000, Recibe una recompensa por denunciar hechos terroristas por
valor de $ 20.000.000 dinero que fue entregado por el Ejército Nacional, recibe un premio
por destacarse en actividades deportiva por valor de $ 10.000.000 entregado por
coldeportes, por rendimientos financieros recibe la suma de $ 5.000.000, por pago de
servicios con relación de causalidad canceló la suma de $ 40.000.000 justificados, efectúa una
donación a la fundación Gustavo Matamoros D’costa por valor $ 25.000.000 mediante
transferencia de fondos. Dicha donación fue certificada por la entidad donataria.

Para obtener la depuración ordinaria, fue necesario clasificar sus ingresos en las cédulas de
renta que le correspondía, basado en eso se determinó de la siguiente manera.
Las donaciones no hacen parte de las deducciones del importado sobre la renta, según el
artículo 125-1 del estatuto tributario, lo que será tomado del total de aporte el 25% como
descuento del impuesto de renta que está a cargo del contribuyente

Ejercicio No. 9

Blanca Ramírez, Odontóloga de profesión, obligada a llevar contabilidad, facturar la totalidad

de sus ventas por la vigencia 2020, presentó la siguiente información con el fin de que le
determinen la renta líquida gravada.
a. Ingresos $ 90.000.000

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b. Ingresos por una herencia de su abuela como única heredera por 250.000.000
correspondiente a una casa donde vivía la abuela, con unos costos inherentes a estos
por valor de $ 10.000.000 (correspondientes al abogado encargado de liquidar la
sucesión ilíquida)
c. Costos Inherentes a los Ingresos Gravados como odontóloga $ 20.000.000
d. Adquiere una unidad odontológica por valor de $30.000.000 para ser utilizados en la
actividad productora de renta.
e. Por problemas eléctricos que daña parte de su consultorio recibe por parte de la
aseguradora $120.000.000 de los cuales el 20% son lucro cesante. A los dos meses
retoma actividades después de realizar todos los arreglos correspondientes en su
laboratorio
f. Compra un nuevo vehículo por valor de $65.000.000 el cual paga con el vehículo que
tenía antes, declarado el año pasado en $25.000.000 y el concesionario lo recibe por
26.850.000.

Nota: en todos los casos se debe justificar la respuesta de acuerdo con la normativa vigente

Para determinar la ganancia ocasional por herencias nos basó en el art 302 del et

El art 4t del E.T nos habla de los parámetros para obtener la renta por indemnizaciones y así también
menciona el lucro cesante como constituyente de renta gravable
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