Artículo 121 al 124-2 Deducción por gastos en el exterior

 Artículo 121 DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIOR: Permite deducir los

gastos efectuados en el exterior, que tengan relación de causalidad con rentas de
fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención de la fuente
si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. Asimismo,
permite deducir o llevar al costo algunos pagos así no se sometan a retención en la
fuente cuando correspondan a:

o Pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancías,

materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje
del valor de la operación en el año gravable que señale el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, y
o Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o
exportación de mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios, en
cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crédito o sobregiro que
señale el Banco la República.
Fuente: Tratamiento fiscal en el impuesto sobre la renta de los gastos efectuados en el
exterior - IUS Veritas Abogados SAS
 Artículo 122 LIMITACIÓN A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES: Para los
ingresos de fuente nacional se debe tener en cuenta lo estipulado en el artículo, en
cuyo caso, el valor de los gastos por expensas del exterior no pueden superar el 15%
de la renta líquida del contribuyente antes de incluir dichos gastos, salvo que
estemos en presencia en aquellos casos de los literales a) hasta g) que establece la
propia norma donde no hay lugar a tener en cuenta el porcentaje como límite,
pudiendo, en estos eventos, superar el límite del 15%, siempre y cuando en el
período exista renta líquida, toda vez que éste es el punto de partida para saber hasta
dónde se puede llegar. Valga advertir, que dichos gastos deben tener relación de
causalidad con la renta de fuente nacional como lo ordena el artículo 121
Fuente: Tratamiento fiscal en el impuesto sobre la renta de los gastos efectuados en el
exterior - IUS Veritas Abogados SAS
 Artículo 123 REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA: Se debe tener en cuenta
en la deducción de gastos, los generados por concepto de contratos de importación
de tecnología, patentes y marcas. Se tiene un tiempo de 6 meses siguientes a la
suscripción del contrato para realizar el respectivo registro ante el organismo
competente.

 Artículo 124-2. PAGOS A PARAÍSOS FISCALES: Los pagos que se realicen

personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se
encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales,
 calificados como tales por el Gobierno Nacional no podrán ser constitutivos de
costo.
Articulo 125 al 126-5 158-1 Deducción por donaciones e inversiones en investigación,
desarrollo tecnológico e innovación
 Artículo 125 al 126-5. DEDUCCIÓN POR DONACIONES: Las donaciones que se
realicen a bibliotecas o en investigaciones, desarrollo tecnológico e innovación
podrán ser deducidas el 100% en el periodo gravable en el que se realicen. De igual
manera los contribuyentes que hagan donaciones para la conservación de los
parques naturales de Colombia y bosques naturales tienen derecho a deducir el 30%
del valor de las donaciones efectuadas durante el año o periodo gravable. Todo lo
anterior se deberá acreditar su cumplimiento de acuerdo con lo establecido por la
norma.
Articulo 159 Deducción por inversiones en evaluación y explotación de recursos
naturales no renovables
 Las inversiones necesarias realizadas de conformidad con el numeral 4 del artículo
74-1 de este estatuto, serán amortizables de conformidad con lo establecido en el
artículo 143-1
Articulo 161 al 170 Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en
contratos vigentes a octubre 28 de 1974.
 El contribuyente que derive renta de explotaciones de hidrocarburos en zonas cuyo
subsuelo petrolífero se reconozca como de propiedad privada o de concesiones o
contratos de asociación vigentes a octubre 28 de 1974, tendrá derecho a una
deducción por agotamiento, de conformidad con los artículos siguientes.
 La deducción por agotamiento podrá determinarse a base de estimación técnica de
costo de unidades de operación o a base de porcentaje fijo. El contribuyente podrá
elegir el sistema para calcular el agotamiento; escogida una de las dos bases, sólo
podrá cambiarla por una sola vez, con autorización de la Dirección General de
Impuestos Nacionales. (Hoy UAE Dirección de Impuestos y aduanas nacionales)
 La deducción anual por agotamiento normal a base de porcentaje fijo, será igual al
diez por ciento (10%) del valor bruto del producto natural extraído del depósito o
depósitos que estén en explotación y que se haya vendido o destinado a la
exportación, o vendido para ser refinado o procesado dentro del país, o destinado
por el explotador para el mismo objeto en sus propias refinerías en el año o período
para el cual se solicita la deducción, debiendo restarse de tal valor la suma
equivalente a las participaciones causadas o pagadas a favor de particulares, o al
impuesto causado o pagado sobre el petróleo de propiedad privada, o al de las
participaciones que le correspondan a la Nación.
 Para los efectos del artículo anterior, el valor bruto del producto natural se
determinará con base en los precios en el campo de producción que señale la
Comisión de Precios del Ministerio de Minas y Energía, con arreglo al
 procedimiento establecido en el artículo 162 del Decreto 444 de 1967, en lo que
fuere pertinente, y a la reglamentación que dictará el Gobierno.
 El porcentaje permitido como deducción anual por concepto de agotamiento
normal, no podrá exceder en ningún caso del treinta y cinco por ciento (35%) (33%
año gravable 2011) del total de la renta líquida fiscal del contribuyente, computada
antes de hacer la deducción por agotamiento, siendo entendido que este límite no se
aplica cuando el sistema de agotamiento sea el de estimación técnica de costo de
unidades de operación.
 Además de la deducción anual por agotamiento normal, reconócele un factor
especial de agotamiento aplicable año por año a las siguientes explotaciones:
a. Las iniciadas después del 1. de enero de 1955 y existentes al 28 de octubre
de 1974;
b. Las que se inicien a partir del 28 de octubre de 1974 y correspondan a zonas
cuyo subsuelo petrolífero haya sido reconocido como de propiedad privada;
y
c. Las correspondientes a contratos de concesión o asociación, vigentes a
octubre 28 de 1974. Dicho factor especial será equivalente al quince por
ciento (15%) del valor bruto del producto natural extraído, determinado
conforme a lo dispuesto en el artículo 164 y hasta el monto total de las
inversiones efectuadas en estas explotaciones.
Para las explotaciones situadas al Este y Sureste de la cima de la Cordillera Oriental, el
factor especial de agotamiento de que trata este artículo será del dieciocho por ciento (18%)
del valor bruto del producto natural extraído, determinado en la forma indicada en el
artículo 164 y hasta el monto total de las inversiones efectuadas en estas explotaciones.
 Distintos de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos vigentes a octubre
28 de 1974. El contribuyente que derive renta de explotaciones de minas, gases
distintos de los hidrocarburos y depósitos naturales, en concesiones, aportes,
permisos y adjudicaciones vigentes a octubre 28 de 1974 o en áreas de propiedad
cuyo subsuelo minero haya sido reconocido como de propiedad privada, tendrá
derecho a una deducción por agotamiento, de conformidad con las disposiciones
contenidas en los artículos siguientes.
 El arrendamiento, la concesión, el aporte o el permiso para la explotación de minas,
de gases distintos de los hidrocarburos, y de depósitos naturales, se estimarán, para
los efectos del agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador u
otorgante de la concesión, permiso, aporte, según el caso, como el arrendatario o
concesionario o beneficiario del permiso o del aporte, conservan o retienen un
interés económico en la propiedad agotable; interés que es la fuente de su respectiva
renta.
 El porcentaje permitido como deducción por agotamiento, no podrá exceder en
ningún caso del 35% de la renta líquida de la contribuyente computada antes de
hacer esta deducción.
Articulo 176 al 177-2 Limitaciones comunes a costos y deducciones
 Los costos cuya aceptación esté restringida no podrán ser tratados como deducción.
Los gastos no aceptados fiscalmente no podrán ser tratados como costo, ni ser
capitalizados.
 Las deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas para los costos,
en los artículos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no serán
deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo
previsto en el numeral tercero del artículo 522.
 Tampoco serán procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se
cumpla con la obligación señalada en artículo 632.
 Las deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas para los costos,
en los artículos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no serán
deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo
previsto en el numeral tercero del artículo 522.
 Tampoco serán procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se
cumpla con la obligación señalada en artículo 632.