INSTITUTO DE DESARROLLO ECONÓMICO E INNOVACIÓN

IMPUESTOS I

PRACTICO SEGUNDA CATEGORÍA

Caso I
1.- Determinar la Ganancia de segunda categoría atribuible al período fiscal 2020 de la Ingeniera Cecilia
López, que vendió el 31/01/2020 por escritura pública un inmueble afectado íntegramente a su
profesión en $ 3.150.000.-
Pagado de la siguiente forma:
40 % al Contado
60% a 1 año desde la fecha de escrituración, en cuotas trimestrales iguales y consecutivas, con
vencimiento la primera de ellas el 22/04/2020, con más un interés del 2% mensual sobre saldos
pagaderos conjuntamente con el vencimiento de cada cuota.
2.- Considerar que en lugar de un Inmueble se trata de una computadora que la Ingeniera tenía
afectada a su profesión y no se pactan intereses.
3.- Suponer que el inmueble se encontraba en el exterior, el cual era destinado a locación.

El Interés fijado por el Banco Nación para descuentos comerciales fue:

Al 31/01/2020 1,5% mensual
Al 22/04/2020 2,5% mensual

Caso II
Determine el beneficio neto de Juan Imber quien por el período fiscal 2020 nos brinda la siguiente
información:

1. Ha vendido el 30/06/2020 un inmueble desocupado de su propiedad, en la suma de $4.500.000,

habiendo cobrado en esa fecha la suma de $1.000.000. El 31/12/2020 percibió el importe de $430.000
correspondientes a interés hipotecario sobre el saldo financiado.
2. Colocó un plazo fijo en el Banco de la Nación Argentina sucursal Microcentro la suma de $5.000 el
01/03/2020 a 31 días cobrando el 1/04/2020 la suma de $5.500.
3. Percibió un interés de $ 6.000 de Tiendas Norte S.A. por un préstamo efectuado a la sociedad y
cancelado el 31/10/2020. Al 31/12/2020 dicha sociedad le adeudaba la suma de $2.000 por intereses.
4. Cobró dividendos en efectivo el 30/07/2020 de Panda SA por $ 450.000.-
5. Ha percibido $25.000 por el cobro de una renta vitalicia. El capital invertido pendiente de recupero
al 31/12/2020 asciende a la suma de $ 150.000.-
6. Procede a dar un préstamo a su cuñada a 30 días por un importe de $30.000 el 15/05/2020, sin
intereses. Fue devuelto al vencimiento.
7. Vende tres terrenos ubicados en la localidad de Paso de la Patria el 15/04/2020 en la suma de
$6.000.000 a pagar en 60 meses. Se establece en la boleta de compra venta expresamente que la deuda
no devenga intereses. (La tasa del BNA para descuentos comerciales es del 18 % anual)

Caso III

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IMPUESTOS I

Se solicita determine el Impuesto a las Ganancias por el período fiscal 2020 del Sr. Juan Lavalle,
abogado, residente en el país, que posee los siguientes ingresos:

1. Tiene un contrato por el alquiler de una pantalla de proyección de imágenes, por un año, con
una concesionaria de autos, desde el 01/05/2020 al 31/04/2021 por $5.000 mensuales, siendo
percibidos en tiempo cada uno al vencimiento, dentro de los 10 días del mes siguiente.
2. Cobro $ 125.000 el 15/12/2020 al vencimiento de depósito a plazo fijo en pesos, en el Banco
Santander, cuyo capital inicial era de $ 110.000.
Alternativa 1: Depósito en plazo fijo en dólares.
3. Escribió un libro denominado “Las implicancias de la Inteligencia Artificial en el derecho” por el
cual debió inscribirse en la Dirección Nacional de Derechos de autor y obtuvo ingresos por
$370.000.-
4. El 05/05/2020 vendió́ el inmueble que había adquirido durante el 2017, para el ejercicio de su
profesión, en $ 200.000, recibiendo en ese momento el 50% del precio y un pagaré a 90 días
por el saldo, haciéndose constar en la escritura que no devengaría intereses. El pagaré fue
abonado a su vencimiento. La tasa de interés anual vigente en el 2020 del Banco Nación
Argentina para descuentos comerciales era del 18%.
5. Cobró el 30/09/2020 $8.500 en concepto de interés accionario de "Los Otorgantes"
Cooperativa de crédito por ser socio de esta.
6. Por su participación en Medline SA cobró dividendos en efectivo en $625.000, puestos a
disposición el 31/10/2020, percibidos el 01/11/2020. Los mismos provienen de ganancias
acumuladas el 31/12/2018.
7. Enajenó acciones de YPF SA, que cotiza en bolsa en la Argentina por la suma de $135.000. Las
mismas fueron adquiridas en el año 2015 a $100.000.-
8. $40.000 por la venta de 100 acciones que había comprado de una sociedad que no cotiza en
bolsa, en $4.000 cada una. Tuvo gastos realizados por la operación de $1.200.-
9. $120.000 correspondientes a un préstamo que realizó a su hermano. La devolución se pactó en
15 cuotas mensuales de $10.000 a pagar a partir de noviembre de 2019. Durante 2020 percibió
la totalidad de las cuotas que se vencieron durante el período. En la operación no fueron
pactadas intereses.
10. Cobró el 27/02/2020, $40.000, por la venta de títulos públicos en pesos sin cláusula de ajuste.

Caso IV

El Sr. Rearte domiciliado en nuestro país ha diseñado una máquina inyectora de material plástico que
elabora suela de calzado deportivo. El costo de construcción de la máquina ascendió a $320.500.- en
julio del 2019. El día 25/07/2020 cede temporalmente el equipo a Calzate S.A. con quien conviene
ceder el uso de la inyectora durante 48 meses.

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IMPUESTOS I

En este lapso, percibirá como contraprestación una regalía definida en función de unidades producidas
mensualmente, las que serán abonadas 40 días después del parte mensual de producción a razón de
$50 por cada par de calzado.
Se solicita determinar la ganancia neta por el ejercicio fiscal 2020.

Fecha Producción Cantidad Regalía por Regalía Total

Unidad
Agosto 4.100 $205.000
Septiembre 4.300 $215.000
Octubre 5.350 $50 $267.500
Noviembre 4.800 $240.000
Diciembre 5.370 $268.500
Enero 2021 2.600 $130.000

Calzate S.A. abonó en término cada liquidación de regalías.

La vida útil de la inyectora ha sido estimada en 5 años.