IMPUESTOS

DIRECTOS
CUADERNILLO PRÁCTICO
2º PARCIAL 2C 2023

DOCENTES

PROFESOR ADJUNTO A CARGO DE CPN/DR. Luis Alberto Comba

CÁTEDRA:

PROFESOR ADJUNTOS: CPN Gustavo Alejandro Benito

JEFES DE TRABAJOS PRÁCTICOS: CPN Silvia Viviana Mesón de Carmona

CPN Adriana Osores de Recalde

CPN Edmundo Oscar Saieg (h)

CPN Constanza Albornoz

CPN Nicolás Estofán

CPN Maria Florencia Nuova

Ayudante Estudiantil: CPN Isaias Contreras

 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 11 - 2023

GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA

“SUMMER” Sociedad Simple (Capítulo I, Sección IV de la ley 19.550) compuesta por Juana Paz y María
Gutiérrez, se dedica a la comercialización de trajes de baño para chicos y no lleva registros contables.
Determine el resultado impositivo del año 2021.
Para lograr el objetivo detallado precedentemente, se tuvo en cuenta la información aportada por las
socias a partir de la cual se confeccionarán los papeles de trabajo, debiendo primeramente determinar la
gravabilidad de las ganancias y la deducción de los gastos.

Documentación aportada:

1) LIBRO IVA VENTAS: Con la información mensual detallada en el mismo se logró el siguiente detalle anual.

Período Ventas Netas IVA 21% Total Facturado

Ene. a dic. 2021 $128.055 $26.891,55 $154.946,55

Notas aclaratorias

a) Ventas $ 128.055.- se compone de: Ventas $ 125.435.-

Intereses Totales $ 2.620.-

1) El monto de Ventas Netas incluye $ 195 correspondiente a 4 prendas para nenas cuya venta se
facturó el 18/12/2021. El cliente devolvió la mercadería, no habiéndose emitido al 31/12/2021 la
correspondiente Nota de Crédito.

2) Intereses: El monto consignado corresponde a los intereses facturados en el año 2021 por las ventas
del ejercicio. Los intereses devengados al 31/12/2021 representan $1.328.-

3) Incluye $ 175.- Por la venta de un bien de uso. Se trata de un armario de madera que se compró en
Mayo de 2021 por $ 250.- y se lo vendió en Octubre de 2021 por $175.

COEF. ACT. IPC = OCT 2021 / MAYO 2021 = 547,08/468,73 = 1,17

4) La sociedad mantenía entre sus bienes una estantería, adquirida en el año de su constitución (5-2018)
por $ 1.950. En 2019 fue retirada por desuso, y en Julio de 2021 se la vendió por $ 1.000. La empresa
decidió hacer uso de la opción prevista en el artículo 70 de la Ley de Ganancias y en el artículo 158 b) de
su Decreto Reglamentario.

COEF ACT IPC = DIC 20/ MAY 18 = 385,88 / 139,59 = 2,76

2) LIBRO IVA COMPRAS: Con la información mensual detallada en el mismo se logró el siguiente detalle anual.

Período Compras Netas IVA 21% IVA 27% Total Facturado

Ene. a dic. 2021 a). $ 5.300.- $ 1.431.- $ 6.731,00
Ene. a dic. 2021 b). $ 65.202.- $ 13.692,42 $ 78.894,26
$ 70.502.- $ 13.692,42 $ 1.431.- $ 85.625,42
 Notas aclaratorias

a) Corresponden a las facturas de EDET y TELECOM, que se encuentran a nombre del propietario del
inmueble, pero según el contrato de alquiler están a cargo del inquilino.
b) Corresponden a compras de mercaderías, gastos imputables al costo y gastos no imputables al costo.
Estos últimos tienen las siguientes observaciones:
1) 5.100.- abonados el 28/12/2021 en concepto de un contrato firmado de publicidad por
una campaña a realizarse en Marzo de 2022 como anticipo de temporada.
2) $ 375.- por gastos financieros, de un préstamo bancario que se obtuvo el 01/11/2021 y se
cancelarán en un solo pago el 31/01/2022.
3) Otros gastos no imputables al costo $ 4.300.

c) El C.M.V. impositivo es $ 51.980.-

3) LIBRO DE REGISTRO UNICO: contempla el detalle de todo el personal en relación de dependencia. De la

información mensual que tiene, se logró el siguiente resumen anual.

Sueldos Brutos $ 10.630,00

Retenciones a los empleados ($ 1.807,10)
Materiales escolares obsequiados al personal $ 600,00
Neto abonado al personal $ 9.422,90

Notas aclaratorias:

a) Las contribuciones que como empleador le corresponde realizar a la Sociedad fueron de $868,27 referido
al Reg. Nac. de Seguridad Social y al Reg. Nacional de Obras Sociales. Este importe incluye el período
Diciembre de 2021 que al 31/12 no estaba vencido ni abonado.
b) Las socias, se atribuyeron en partes iguales, por distintas tareas desempeñadas en la empresa durante
todo el año, retribuciones por un valor de $ 3.600 que corresponden a tareas que no fueron realizadas en
relación de dependencia.

4) CARPETA DE GASTOS: que no están incluidos en el punto 2), con el siguiente detalle:

a) $1.603.- abonados como gastos de comercialización en concepto de viáticos de María Gutiérrez por un fin
de semana en Pinamar, donde asistió a un desfile auspiciado por la fábrica proveedora. No posee
comprobantes.
b) $ 24.000.- por alquileres totales devengados del local donde funciona el negocio. Se adeuda al 31/12 el
mes de Diciembre por la suma de $ 1.800. Siempre se paga por adelantado.
c) $ 25.000.- por llave pagada de un local en el Shopping, donde se abrirá una sucursal en Junio de 2022. El
contrato, firmado con fecha 20 de Noviembre de 2021, prevé que, en caso de rescisión el monto abonado
en concepto de llave sea restituido.
d) $ 973 por impuestos y tasas pagados. Los impuestos devengados en el ejercicio ascienden a $ 817.-.
Además nos informan que se abonaron $ 400.- en concepto de multa automática por D.J. de IVA presentada
fuera de término.

5) El local contiene Muebles y Útiles. Adquiridos todos en el momento de la constitución de la Sociedad

(05/2018). Valor total de los mismos $ 6.590, con una vida útil de 10 años. Estos bienes no incluyen los detallados
en los puntos 1 a) 3 y 1 a) 4

COEF ACT IPC = DIC 21/ MAY 18 = 580,40 / 139,59 = 4,16

SOLUCIÓN AL TRABAJO PRÁCTICO:

1) a) VENTAS: $ 125.435.-
1) Fact.18/12, no es vta. $ (195.-)
3) Venta Mueble $ (175.-)*
4) Venta Estantería $ (1.000.-)*
$ 124.065.- Total de ventas computables
2) Los intereses se imputan por devengado en función del tiempo:$ 1.328- como otros Ingresos
*3) Resultado vta. mueble:
Prec. vta. (10/2021) 175,00.-
menos: costo 05/2021

Costo impositivo sin ACT ($ 250,00) art 62 penult párr.

Pérdida ($ 75,00.-) Gasto deducible

ART 62 penúltimo párrafo “…. Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflación establecido en el Título VI, para
determinar el costo computable, actualizarán los costos de adquisición, elaboración, inversión o afectación hasta la
fecha de cierre del ejercicio anterior a aquél en que se realice la enajenación. Asimismo, cuando enajenen bienes
que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenación, a los efectos de la
determinación del costo computable, no deberán actualizar el valor de compra de los mencionados bienes.

*4) Haciendo uso del art. 70 de la Ley del IG y del inc. b) del art. 158 del DR:

En 2021 precio de venta 1.000.-

Costo x coef act (2.76) 5.382,00 (1950 X 2.76)
Amort. Ac. (*0,10) (538,20)
Valor Residual: (4.843,80)
Quebranto (3.843,80) = Gasto deducible

ART 158 b) DR no practicar amortización desde el ejercicio de su retiro

Rtado Venta = PVta – VRA a la fecha de retiro

ART 62 VRA costo x ca (desde origen a venta, pero aplicamos art 62 penúlt parr LIG)

ART 62 penúltimo párrafo. SUJETOS que deben practicar API, para determinar el costo computable, actualizarán los
costos de adquisición, elaboración, inversión o afectación hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquél en que
se realice la enajenación.

2) COMPRAS

a) Otros gastos (Luz y teléfono) = $ 5.300.

b) 1) El gasto de publicidad, gasto deducible en el PF del contrato PF 2021 = $ 5.100.-

(Fallo de la CSJN “Compañía Tucumana de Refrescos S.A. (TF 20.391-I) c/ DGI” del 24/5/11 por el cual
define el concepto de devengado Es la Corte Suprema de Justicia de la Nación la que, en sentencia del
24/5/2011, cambia lo decidido convalidando el procedimiento seguido por el contribuyente. La Corte hace
suyo el dictamen de la procuradora, quien tiene otra mirada sobre el hecho. En pocos párrafos dice “En el
sub lite, como he relatado aquí, se trató de un gasto cuyo devengamiento se produjo en el momento en
que se incurrió, y corresponde deducirlo íntegramente en el ejercicio fiscal correspondiente a dicho
instante”. Continua diciendo “… que cuando el legislador prevé excepciones a la utilización del método de
lo devengado -que es, en definitiva, lo que pretendió aquí el Fisco Nacional- lo hace de manera expresa
(arg. art. 18, tercer párrafo., ley del gravamen). Cabe destacar que en autos no ha sido invocado en la
resolución determinativa de oficio, ni por las sentencias de grado, que se esté frente a algunas de esas
excepciones a la regla del devengamiento, contenidas en el citado tercer párrafo del artículo 18 (intereses,
alquileres y otros de características similares), que obligaría a imputar los gastos de manera proporcional
a la duración de los contratos. Advierto que la única insinuación en ese sentido fue introducida por la
representante de la demandada, aisladamente, al contestar la apelación ante el Tribunal Fiscal, sin que
haya merecido recepción por las citadas sentencias, ni insistencia por su parte, ni mucho menos que se
haya demostrado su acaecimiento, ni que los contratos involucrados sean de tracto sucesivo o que su
perfeccionamiento no ocurra íntegramente al momento de su celebración”.
Se toma el criterio de apropiar los resultados al período en que se verifican los “hechos sustanciales
 generadores”. Sin duda, la celebración del contrato constituye un hecho jurídico por tratarse de un acto
susceptible de producir alguna adquisición, modificación, transferencia o extinción de los derechos u
obligaciones. Y ese hecho jurídico, que da origen a los actos posteriores de cumplimiento, también son
hechos jurídicos que producen las variaciones patrimoniales.

2) Gastos Financieros: se deducen por lo devengado en función al tiempo: 375/3 x 2= $ 250. Deduce

3) Gastos no imputables al costo = $ 4.300.-

c) C.M.V. Impositivo $ 51.980.-

3) SUELDOS:

Sueldos Brutos $ 10.630,00 Art. 91 a) Ley

Materiales escolar obs. Personal $ 600,00 Art. 91 f) Ley
Contribuciones Patronales $ 868,27 Art. 91 a) Ley
Retribución socias $ 3.600,00 Se deduce y después se adiciona a la cta. partic. Art. 92 b) Ley
Total Deducible $ 15.698,27

4) LIBRO DE GASTOS

a) Gastos de comercialización: viáticos Se deducen y luego se adicionan a la cuenta

$ 1.603.- particular ya que carece de comprobantes.
(Art.92 b)

b) Alquileres: alquileres devengados $ 24.000.-

c) Llave del nuevo local: Es un crédito. Se deducirá en los años de

vigencia del contrato, siempre que sea un
concepto que pueda tomarse como alquiler (dev
-.- en ft) Se entiende que el mismo reviste tal
carácter, si en caso de rescisión, se devuelve. Si
se lo asemeja a una comisión de ingreso o un
gasto similar se puede aplicar el fallo de la CSJ

d) Impuestos: - Devengados $ 817.-

- Multa AFIP -.- No deducible art. 227 primer párrafo D.R.

5) Amortización Muebles y Útiles: cálculo de la amortización impositiva: $ 2.741,44.- (6.590 x 4,16 x 0,10). Art. 86 f)
Ley.

RESUMEN TOTAL

Ingresos por ventas $124.065.-

C.M.V. $(51.980.-)

Utilidad Bruta $72.085.-

Otros Ingresos (*1) $1.328.-

Otros gastos (*2) $(63.728,51)

Utilidad Neta de la SS $ 9.684,49

(*1) Otros ingresos: Corresponden a los intereses devengados en función al tiempo (punto 2)
(*2) Otros Egresos: Se compone de la siguiente manera:

* 1.a.3) Pérdida por venta bien mueble 75,00

* 1.a.4) Quebranto bien de uso 3.843,80
* 2.a) Luz y Teléfono 5.300,00
* 2.a)1) Gasto de publicidad 5.100,00
* 2.b)2) Gastos Financieros 250,00
* 2.b)3) Otros gastos 4.300,00
* 3. Sueldos y contribuciones 15.698,27 (10.630+600+868,27+3.600)
* 4.a) Retiro 1.603,00 Viáticos no deducible para la empresa
* 4.b) Alquiler 24.000,00
* 4.d) Impuestos 817,00
* 5. Amortizaciones 2.741,44

TOTAL 63.728,51

Imputable a cada Socio PF 2021

Concepto Particip. Juana Paz Particip. María Gutiérrez

50% Result.Ejerc. 4.842,24 4.842,24
3. b. Sueldos Socios 1.800,00 1.800,00
4. a. Viáticos a Gutiérrez _ 1.603,00_
TOTAL 6.642,24 8.245,24
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IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 12 - 2023

GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA

CONTRIBUYENTE: Confecciones S.R.L.

DOMICILIO: Av. Roca2.350.
CUIT.N°: 33-17890680-9
ACTIVIDAD: Fabricación y venta de muebles para oficinas
CIERRE DE EJERCICIO: 31/10

Determine el Impuesto a las Ganancias de esta sociedad, considerando lo siguiente:

Del balance de sumas y saldos cerrado el 31/10/2021, expresado en valores históricos, se obtuvo la siguiente
información que se detalla:

ESTADO DE RESULTADO: Ejercicio cerrado el 31/10/2021

1) Ventas $32.769.-

2) Costo de ventas (ver anexo) $(18.683.-)

Ganancia Bruta $14.086.-

3) Gastos de Administración (Cuadro I) $11.924.-

4) Gastos de Comercialización (Cuadro I) $5.962.-
5) Gastos Financieros (Cuadro I) $1.654.-

$(19.540.-)

Resultado Operativo $(5.454.-)

6) Otros Ingresos $10.556.-

7) Otros Egresos $(1.320.-)

8) Provisión Impuesto a las Ganancias $(1.600.-)

Resultado del Ejercicio $2.182.-

ANEXO al 31/10/2021

a) Existencia Inicial $3.940.-

b) Compras de M. Prima $10.981.-
c) Gastos de Producción (Cuadro I) $8.318.- $19.299.-
Subtotal $3.239.-
d) E.F. Productos Terminados $3.630.-
e) E.F. Productos en Proceso $926.- $(4.556.-)
Costo de Mercadería Vendida $18.683.-
CUADRO I

Gastos de Gastos de
Gastos de Gastos de
Detalle Total Producción Comercialización
administración Financiación

Sueldos y Jornales * 9.150,00 4.200,00 3.100,00 1.850,00

Leyes Sociales 3.028,65 1.390,20 1.026,10 612,35
Intereses 1.654,00 1.654,00
Amortizaciones 8.885,70 2.343,80 5.541,90 1.000,00
Imp., Tasas y Contrib.
1.320,00 1.320,00
Seguros 570,00 570,00

Gtos de
300,00 300,00
Representación

384,00 384,00
Reparación Máquina
Otros Gastos 2.565,65 366,00 2.199,65
TOTAL 27.858,00 8.318,00 11.924,00 5.962,00 1.654,00

* Sueldos abonados durante el ejercicio a Empleados en relación de dependencia $ 6.100.-

NOTAS: Del análisis de los Estados Contables, y del cuestionario realizado al Auditor se observó lo siguiente:

1) Ventas: Sin observaciones.

2) Costo de venta:
C.M.V. impositivo es $ 17.347,10

3) Gastos de Administración:
a) La cuenta amortizaciones incluye la de un automóvil para uso de los socios gerentes: $5.480, cuyo
costo de adquisición (09/2017) fue de $27.400.-
b) La cuenta Impuestos, tasas y contribuciones, incluye un ajuste del impuesto a las ganancias realizado
por el Fisco correspondiente a años anteriores, compuesta por :

Impuesto $ 720.-
Accesorios $ 140.-
Multa $ 460.-
$ 1.320.-
c) La cuenta Seguros, no incluye Seguros pagados por adelantados por $ 270, conforme a póliza de
fecha 06/10//2021 con vigencia por un año, correspondiente a maquinarias de la Empresa.
d) En la cuenta otros gastos se incluyen las siguientes donaciones, registradas al valor de costo que
coincide con el impositivo.

Costo P. Venta
Un escritorio y una silla a una escuela provincial $ 204.- $ 280.-
Un escritorio a un centro vecinal NO reconocido
como exento en el impuesto a las ganancias $ 162.- $ 200.-

4) Gastos de Comercialización:
La cuenta gastos de representación incluye: Gastos de un agasajo realizado en la
Provincia de Buenos Aires a un cliente de la Empresa.

5) Gastos Financieros:
Incluye: Intereses punitorios de obligaciones fiscales $ 326.-
6) Otros Ingresos:
Corresponde a los siguientes conceptos:
a) Por su participación en Olega S.A.:
Dividendos en efectivo cobrados el 25/11/2021 por $ 3.500.-.Fueron aprobados por Asamblea del
15/03/2021 y puestos a disposición el 30/04/2021.

b) Beneficio por la venta de un terreno $ 7.056,00 (*).-

Fecha de compra 22/03/1996 Costo: $ 38.543,75.-

Fecha de venta 01/09/2021 Precio de venta: $ 45.750,00.-
(*) $7.056,00 es igual al cálculo contable de la empresa que incluye utilidad bruta más el cálculo de los intereses
devengados al cierre.-

El precio pactado se cobró de la siguiente manera:

Contado $ 22.874.-
Vto.30/10/2021 $ 9.150.-
Intereses $ 540.- $ 9.690.-

Vto.30/11/2021 $ 13.726.-
Intereses $ 822.- $ 14.548.-
$ 47.112.-
Opción de la imputación del beneficio: Devengado exigible.-

7) Otros Egresos: $1.320. Se trata de una pérdida con motivo de un incendio producido en el depósito del local
de la empresa. La valuación impositiva es de $ 3.000.-.La Cía. de Seguros que cubría el riesgo indemnizó a la
Empresa por $ 2.000.-

8) Provisión Impuesto a las Ganancias: Sin observaciones

SOLUCIÓN

2) Costo de venta:

C.M.V. impositivo $17.347,10

C.M.V. contable $18.683,00

$1.335,90 Dif. a col. II

3) Gastos de Administración:
a) Amortizaciones: Gastos automóvil utilizado por los Socios Gerentes. No deducible según el Art. 92 inc.
l) Ley de Impuesto a las Ganancias y Art. 232 D.R., hasta un tope:

$20.000 x 0.20 = $4.000

Amort. deducibles s/contab. $5.480
$1.480 Ajuste Col. II

b) Impuesto a las ganancias No Deducible a Col II $ 720.- Art.92 d)

Multa: No Deducible a Col.II $ 460.- Art. 227 D.R. 1er. pfo
Int. Resar. Deducibles -x- Art.227.D.R. 1er pfo.
$1.180.- Ajuste Col. II
c) Corresponde su imputación como Gasto (fallo Cia Tuc de Refrescos), deben imputarse a resultados en
el momento de firma del contrato.- Ajuste Col I $ 270.-
 d) Donaciones
* A Escuela Provincial Deducción pendiente a Col II $ 204.- Art. 85 c) L
* A Centro Vecinal- No deducible “ “ $ 162.-
Diferencia de Precio: Salida a P. de vta. “ “ $ 38.-

$ 404.- Ajuste Col. II

4) Gastos de Comercialización:
Gastos de Representación: Existe un tope a la deducción del gasto, siempre y cuando fuera efectivamente
realizado y acreditado. Tope: 1.5 % del total de remuneraciones pagadas al personal en relación de
dependencia. Art. 91 inc. h) de la ley y Art. 221 D.R.

Tope $ 6.100 * 1.5% = $ 91.- Art. 221 D.R.

Gto. deducido $ 300.- Puede deducir $ 91

$ 209.- Ajuste Col. II Gasto no deducible

5) Gastos Financieros:

Intereses Punitorios: No Deducibles $ 326.- Ajuste Col. II Art. 227 DR 1er p.

6) Otros Ingresos:
a) Dividendos: No computables (Art. 68 L.) A Col I $ 3.500.-

b) Beneficio venta de un terreno:

Precio de venta $ 45.750,00
Costo $ (38.543,75)

Beneficio Impositivo $ 7.206,25

Devengado exigible % cobrado en PF 2021

($22.874 + $9.150) / $45.750.- = 70%

Resultado impositivo imputable en PF 2021: $ 7.206,25 x 70% = $ 5.044,37

+ Intereses Devengados: Vto.31/10/2021 $ 540,00
Vto.30/11/2021 $ 548,00 (822*2/3) = $ 1.088,00
Total $ 6.132,37
S/Balance $ 7.056,00*
Ajuste Col. I $ 923,63

7) Otros Egresos: Se deduce como pérdida la parte no cubierta por el Seguro -Art 86 c)L
Perdida ( $ 3.000 )
Indem. $ 2.000.

Dif. a deducir ( $ 1.000 ) A Col II 1.320,00

A Col I 1.000,00
A Col II 320,00

8) Provisión Impuesto a las Ganancias: Impuesto a las Ganancias no deducible □ Art. 92 inc. d)

Ajuste a Col II 1.600,00

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IMPUESTO DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 13 - 2023

VENTA Y REEMPLAZO

El Ventarrón S.A., con cierre de ejercicio el 31/12 de cada año, le solicita la resolución de los siguientes
casos, para los P.F. 2020 y 2021, referidos a operaciones con bienes de uso, habiendo manifestado antes del
vencimiento del plazo para presentar la DDJJ, la intención de ejercer la opción de Venta y Reemplazo prevista en el
Art. 71 de la Ley del Impuesto a las Ganancias:

1.- Vendió el 15/11/2020 una máquina en $ 15.000, comprada el 15/03/2017 a $8.000, habiéndosele asignado
una vida útil estimada de 10 años. En su reemplazo adquirió una nueva máquina el 15/12/2020 en $ 10.000, de igual
vida útil estimada.

2.- Ídem al punto 1) pero la máquina de reemplazo se compró el 25/01/2021 en $10.000.

3.- Adquirió el 12/10/2020 un moderno equipo de aire acondicionado central en $30.000. El 23/09/2021 vendió
en $ 50.000.- el equipo antiguo adquirido el 24/04/2017 en $ 40.000. La vida útil de ambos bienes es de 10 años.

4.- Ídem al punto 3) pero la venta del equipo de aire antiguo se realizó en $ 100.000.

5.- El 01/12/2020 vende una casa al Sr. Zeta, en $ 100.000, que tenía afectado a la explotación como bien de
uso desde su adquisición por $ 50.000.- el 02/01/2016. Compra una nueva casa en reemplazo de la anterior el
15/01/2021 en $70.000.

SOLUCION

Operación 1)

1) Requisitos:
1.- Entre la fecha de venta y fecha de compra no ha transcurrido 1 año;
2.- Manifiesta el ejercicio de la opción antes del vencimiento de la DDJJ del período fiscal 2020;
3.- Por lo tanto, puede ejercer la opción de venta y reemplazo prevista en el art. 71 LIG.

2) Determinación del Costo Computable: VRA al cierre del ejercicio anterior.

Costo (03/2017) …..…………… $ 8.000

- Amort. Acum. Act. (30%)........... $ (2.400) (coef. actualización: 1)
Costo Computable $ 5.600

3) Determinación del Resultado Bruto de la Venta.

Precio de Venta…………….. $ 15.000

- VRA………………………….. $ (5.600)
Resultado Bruto de la Venta $ 9.400

El contribuyente puede OPTAR por:

A) Declarar el Beneficio Impositivo $9.400 en el P.F 2020

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $ 10.000 en el P.F. 2020 y siguientes.

Amortización 2020: $10.000 x Coef. Act. DIC2020 / DIC2020 x 10%= $10.000 x 1 x 10% = $1.000.

B) Afectar el Beneficio Impositivo $9.400 como menor Costo del Bien de Reemplazo y amortizar un
importe menor.
 Entonces:
No declarar Beneficio Impositivo en P.F. 2020
+
Costo Amortizable del nuevo bien: $600(*) en el P.F. 2020 y siguientes.
Amortización 2020: $600 x Coef. Act. DIC 2020 / DIC 2020 x 10% = $600 x 1 x 10% = $60.

(*) Valor de Adquisición (12/2020) $ 10.000

- Utilidad Bruta Afectada $ ( 9.400)
Costo Impositivo Amortizable $ 600

Operación 2)

Puntos 1), 2) y 3) de la solución anterior: Idem

El contribuyente puede OPTAR por:

A) Declarar el Beneficio Impositivo $9.400 en el P.F 2020

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $ 10.000 en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021: $10.000 x Coef. Act. DIC2021/ENE2021 x 10%= $10.000 x 1,4455 x 10%= $1.445,50.

B) Afectar el Beneficio Impositivo $9.400 como menor Costo del Bien de Reemplazo y amortizar un
importe menor.
Entonces:
No declarar Beneficio Impositivo en P.F. 2020
+
Costo Amortizable del nuevo bien: $600(*) en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021: $600 x Coef. Act. DIC2021 / ENE2021 x 10% = $600 x 1,4455 x 10% = $86,73.

(*) Valor de Adquisición (01/2021) $ 10.000

- Utilidad Bruta Afectada $ ( 9.400)
Costo Impositivo Amortizable $ 600

Operación 3)

1) Requisitos
1.- Entre la fecha de venta y fecha de compra no ha transcurrido 1 año;
2.- Manifiesta el ejercicio de la opción antes del vencimiento de la DDJJ del período fiscal 2021
3.- Por lo tanto, puede ejercer la opción de venta y reemplazo prevista en el art 71 LIG.

2) En el P.F. 2020 deduce 2 amortizaciones:

A) La amortización impositiva del bien adquirido el 12/10/2020:

$30.000 x Coef. Act. DIC 2020 / OCT 2020 x 10% = $30.000 x 1,0729 x 10%= $ 3.218,70

B) La amortización del equipo adquirido el 24/04/2017:

$40.000 x Coef. Act. 1 x 10% = $4.000.

3) En el P.F. 2021, determinación del Costo Computable: VRA al cierre del ejercicio anterior.

Costo (04/2017).……….………. $ 40.000

- Am. Acum. Act. (40%).............. $(16.000)
Costo Computable $ 24.000

4) Determinación del Resultado Bruto de la Venta.

Precio de Venta………. $ 50.000

- VRA……………………. ($ 24.000)
Resultado Bruto de la Venta $ 26.000
 El contribuyente puede OPTAR por:

A) Declarar el Beneficio Impositivo $26.000 en el P.F 2021

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $30.000 en el P.F. 2020 y siguientes.
Amortización 2021: $30.000x Coef. Act. DIC2021/OCT2020 x 10%=$30.000 x1,6137 x 10%= $4.841,10.

B) Afectar el Beneficio Impositivo $26.000 como menor Costo del Bien de Reemplazo y amortizar un
importe menor.
Entonces:
No declarar Beneficio Impositivo en P.F. 2021
+
Costo Amortizable del nuevo bien: $4.000 (*) en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021: $4.000 x Coef. Act. DIC2021/OCT2020 x 10%= $4.000 x 1,6137 x 10% = $645,48.

Reintegro amortización en exceso 2020:

En 2020 se amortizó: $30.000 x 1,0729 x 10% = $3.218,70
En 2020 se “debió” amortizar: $4.000 x 1,0729 x 10% = $429,16
Reintegro 2021: ($3.218,70 - $429,16) x Coef. Act. DIC2021/DIC2020 = $2.789,54 x 1,5041
= $4.195,75.

(*)
Valor de Adquisición (10/2020) $ 30.000
- Utilidad Bruta Afectada $ (26.000)
Costo Impositivo Amortizable $ 4.000

Operación 4)

Puntos 1), 2) y 3) ídem a la operación 3),

4) Determinación del Resultado Bruto de la Venta

Precio de Venta………. $ 100.000

- VRA……………………. ($ 24.000)
Resultado Bruto de la Venta $ 76.000

El contribuyente puede OPTAR por:

A) Declarar el Beneficio Impositivo $76.000 en el P.F 2021

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $30.000 en el P.F. 2020 y siguientes.

Amortizac. 2021: $30.000 x Coef. Act. DIC2021/OCT2020 x 10%= $30.000 x 1,6137 x 10%= $4.841,10.

B) Afectar el Beneficio Impositivo como menor Costo del Bien de Reemplazo y amortizar un importe
menor.

Entonces:

No declarar Beneficio Impositivo en P.F. 2021

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $0 (*) en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021: $0 x Coef. de act. DIC 2021 / OCT 2020 x 10% = $0 x 1,6137 x 10% = $0.

Reintegro amortización en exceso 2020:

En 2020 se amortizó: $30.000 x 1,0729 x 10% = $3.218,70
En 2020 se “debió” amortizar: $0 x 1,0729 x 10% = $0
Reintegro 2021: ($3.218,70 - $0) x Coef. Act. DIC2021 / DIC2020 = $3.218,70 x 1,5041
 = $4.841,25.

(*)
Valor de Adquisición (10/2020) $ 30.000
- Utilidad Bruta Afectada $ (30.000)
Costo Impositivo Amortizable $ 0

La diferencia entre los $76.000 (resultado bruto de la venta) y los $30.000 (afectados al costo del nuevo
bien de reemplazo) = $46.000, puede seguir los siguientes caminos:

- Ganancia gravada P.F. 2021, sin actualización.

- Optar por seguir afectándola a la compra de otros bienes de reemplazo hasta el 23/09/2022.
- En caso de que siguiera habiendo algún remanente sin afectar hasta el 23/09/2022, tal
excedente se deberá declarar en el P.F. 2022, actualizado de cierre a cierre.

Operación 5)

1) Requisitos

1.- Entre la fecha de venta y posterior fecha de compra no ha transcurrido 1 año;

2.- El inmueble estuvo afectado como bien de uso en un período mayor de 2 años;
3.- Manifiesta el ejercicio de la opción antes del vencimiento de la DDJJ del periodo fiscal 2020, por lo tanto
puede ejercer la opción de venta y reemplazo prevista en el art 71 LIG.

2) En el P.F. 2020, Determinación del Costo Computable: VRA al cierre del trimestre anterior.

Son 19 trimestres de VU transcurrida:

4/4 + 4/4 + 4/4 + 4/4 + 3/4 = 19

2016 2017 2018 2019 2020

Total de trimestres en años: 19/4 = 4,75 años

Costo (01/2016) $ 50.000,00

- Amortiz. acum. Act.= $50.000 X 0,02 X 0,67 X 4,75 x 1 (Coef. Act.) = ($ 3.182,50)
VALOR RESIDUAL $ 46.817,50

3) En el P.F. 2020 deduce la amortización del inmueble adquirido el 02/01/2016

$50.000 x 0,67 x 0,02 x ¾ x 1 = $ 502,50

4) Determinación del Resultado Bruto de la Venta.

Precio de Venta………. $ 100.000,00

- VRA……………………. ($ 46.817,50)
Resultado Bruto de la Venta $ 53.182,50

El contribuyente puede OPTAR por:

A) Declarar el Beneficio Impositivo $53.182,50 en el P.F 2020

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $70.000 en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021: $70.000 x Coef. Act. DIC2021 / ENE2021 x 2% x 0,67 = $70.000 x 1,4455 x 2% x 0,67
= $1.355,88.

B) Afectar el Beneficio Impositivo a Venta y Reemplazo (menor Costo del Bien de Reemplazo y amortizar un
importe menor).

Primero se debe analizar la Proporción de reinversión (Art. 159, 6to párrafo, DRLIG).

Prop. de Reinversión = Precio de compra = $70.000 x 100 = 67,28% de afectación de la utilidad en

Precio de venta(*) $104.050 el costo del nuevo bien
 (*) $100.000 x Coef. Act. ENE 2021 / DIC 2020 = $100.000 x 1,0405 = $104.050

Entonces:

En P.F. 2021, se debe declarar la utilidad no afectada, actualizada por Coef. Act. DIC2021/DIC2020
(ya que no se reemplaza por otro bien hasta el 1/12/2021):

$53.182,50 x 32,72% x 1,5041 = $26.173,31 en P.F. 2021

+
Costo Amortizable del nuevo bien: $34.218,81 (**) en el P.F. 2021 y siguientes.

Amortización 2021 = $34.218,81 x Coef. de act. DIC2021/ENE 2021 x 2% x 0,67

= $34.367,73 x 1,4455 x 0,02 x 0,67 = $662,80.

(**)
Valor de Adquisición (01/2021) $ 70.000,00
- Utilidad Bruta Afectada: $53.182,50 * 0,6728= $ (35.781,19)
Costo Impositivo Amortizable $ 34.218,81
Se componen por Terreno (33%): $11.292,21
Edificio (67%): $22.926,61

OJO: La diferencia que no amortiza (caso del terreno) se difiere hasta la venta del inmueble.
Aclaración: Reemplazo de un bien por otro/s.
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 14 - 2023

CLASIFICACION DE LAS GANANCIAS

CATEGORIAS - AÑO FISCAL E IMPUTACION

CONTRIBUYENTE: Construir S.A.

ACTIVIDAD: Construcción de inmueble para terceros y compraventa de materiales de construcción.
CIERRE DE EJERCICIO: 31/12 de cada año.

Determinar el resultado de la empresa para el periodo fiscal 2021 de las siguientes operaciones, aplicando
de ser procedente, algún mecanismo especial de imputación previstos por la Ley del impuesto a las
Ganancias

1.- Realizó una obra para terceros. Presenta la siguiente información:

VALOR ESTIMADO AL VALORES REALES AL

COMIENZO DE LA OBRA FINAL DE LA OBRA
Precio de Venta 312.000 475.000
Costo 234.000 380.000
Utilidad Bruta 78.000 95.000
% Utilidad s/venta 25% 20%

La obra se inicia el 15/01/2019 y se termina el 15/06/2021, realizándose los siguientes movimientos.

Ejercicio Importe Trabajos Realizados Importe Cobrado Costo Real

2019 44.000 33.000 33.000
2020 188.000 120.000 112.000
2021 243.000 140.000 235.000
2022 -.- 182.000 -.-
TOTALES 475.000 475.000 380.000

En junio de 2020 se determina que el porcentaje de Utilidad Bruta previsto para el resto de la obra es del 20%.
Para esta actividad, la empresa emplea el criterio de imputación de percibido presunto, de acuerdo al artículo 77,
a) de la LIG.

2.- Compraventa de materiales de construcción.

En el período fiscal 2021 se registraron las siguientes operaciones.
Los ingresos vinculados a las mismas la empresa imputan según el criterio general de la categoría.

FECHA PRECIO PRECIO TOT.INT. INTER. DEV.

OPERACION
ENTREGA VENTA VENTA FCIACION 31/12/2021 -f (t)
FINANCIADO CONTADO
a) Vta. cemento 05/02/2021 360.- 300.- 60.- 60.-
b) Vta. hierro 15/08/2021 2.430.- 2.000.- 430.- 180.-
c) Vta. ladrillos 01/11/2021 159.- 150.- 9.- 4.-
d) Vta. mármol 09/04/2021 900.- 700.- 200.- 160.-
e) Vta. cerámico 09/09/2021 420.- 350.- 70.- 30.-

ACLARACION: SE INFORMA QUE LAS CUOTAS CONVENIDAS SON IGUALES, CONSECUTIVAS Y

MENSUALES.

CANTIDAD DE COSTO VTO 1ERA CUOTA VT ULTIMA CUOTA

CUOTAS
a) 10 215 10/02/2021 10/11/2021
b) 15 1280 10/09/2021 10/11/2022
c) 3 100 10/11/2021 10/01/2022
d) 12 530 10/04/2021 10/03/2022 (1)
e) 9 250 10/11/2021 10/07/2022
(1) En el mes de noviembre de 2021 se procede a transferir el crédito a un tercero. A la fecha de transferencia los
intereses devengados ascienden a $ 148.-

ALTERNATIVA para el punto 2. Compraventa de materiales.

Determine, de ser posible, el resultado de Construir S.A. si aplicara la opción del Art. 24 inc. a) 4º párrafo de la
Ley y del Art. 65 inc. a) de su DR.

SOLUCIÓN
1) Resultado por construcción de obra. Calculando la utilidad bruta a declarar en cada Periodo Fiscal,
aplicando método percibido presunto que prevé el Art. 77 inc. a) de la Ley.

MÉTODO PERCIBIDO PRESUNTO:

Beneficio Bruto: Importe Cobrado por % de Ganancia Bruta prevista para toda la obra.

P. Fiscal Cobrado % Utilidad Utilidad Bruta

2019 33.000 25% 8.250
2020 120.000 20% (3) 24.000
2021 140.000 -.- (1) 62.750 (2)
2022 182.000 -.-
TOTALES 475.000 95.000

(1) Por ser año de finalización de la obra

(2) 95.000 - 32.250= 62.750
(3) Criterio del Dictamen (DAT) 14/97

2)-Resultado por compraventa de materiales. Regla General. Devengado total Art. 24 inc. a) 4to párrafo.

a) 300.- 215.- 85.- 60.- 145.-

b) 2.000.- 1.280.- 720.- 180.- 900.-
c) 150.- 100.- 50.- 4.- 54.-
d) 700.- 530.- 170.- 148.-(*) 318.-
e) 350.- 250.- 100.- 30.- 130.-
1.125.- 422.- 1.547.-

(*) ¡¡¡OJO!!! Los intereses sólo le corresponden hasta la fecha de transferencia del crédito. El resto corresponden
al cesionario.

RESULTADO CONSTRUIR S.A. PF 2021:

Construcción: $62.750,00
Compraventa materiales: $ 1.547,00
Total $64.297,00
Alternativa. Devengado exigible - Art. 24 inc. a) 4º párrafo y Art. 65 DR.

Interés
Operaciones Plazo de Utilidad bruta
Devengado en Importe
2021 Financiación Devengado Exigible
función al tiempo
a) <10 meses* Sin opción: 85 60 145
b) >10 meses 720/15*4 = 192 180 372
c) <10 meses Sin opción: 50 4 54

Tiene en principio opción pero por

transferir crédito debe declarar la
utilidad bruta en el ejercicio de la
d) >10 meses 148 318
transferencia Art. 65 último pfo.
DR.
Total: 170.

e) >10 meses 100/9x2 = 22.22 30 52,22

422 941,22

* Y dentro del mismo ejercicio.

OBSERVACIONES:

El ejercer la opción para una operación implica que se debe ejercer la misma para todas las operaciones
que presentan la característica de ser su plazo de financiación superior a 10 meses.
El ejercicio de la opción debe mantenerse por un periodo mínimo de 5 (cinco) ejercicios anuales.
Las operaciones por las que se efectúa la opción deben contabilizarse en cuentas separadas.
El ejercicio de la opción debe exteriorizarse dentro del plazo para presentar la DDJJ correspondiente al 1° ejercicio
de dicha opción.

RESULTADO CONSTRUIR S.A. PF 2021:

Construcción: $62.750,00
Compraventa materiales: $ 941,22
Total $63.691,22
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IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 15 - 2023

BIENES ADQUIRIDOS EN MONEDA EXTRANJERA

CASO 1

Determinar la incidencia en el Resultado Impositivo para los ejercicios económicos 2020 y 2021 de una
S.R.L. que cierra ejercicio el 30/09, la cual presenta la siguiente situación:

1.- Compra en EEUU un laboratorio fotográfico el 31/05/2020 en U$S 100.000.-

2.- Los gastos de seguros y fletes hasta Argentina ascienden a U$S 10.000.- abonados el 25/08/2020.

3.- Se pagaron comisiones a la empresa Kodacita Co. Por U$S 5.000.- el 28/08/2020. No forman grupo económico.

4.- El 29/08/2020 se paga un anticipo de U$S 70.000.-

5.- El 14/10/2020 se pagan tasas y gravámenes por importación de $ 10.000, y se produce liberación

6.- Los gastos de instalación ascienden a $ 15.000.- Se realizan y pagan el 13/11/2020.

7.- El 28/02/2021 se paga el saldo de precio U$S 30.000.-

8.- Cotización dólar - TC vigente al:

31/5/2020 $ 16,10 30/9/2020 $ 17,50

25/8/2020 $ 17,22 14/10/2020 $ 17,55
28/8/2020 $ 17,23 28/2/2021 $ 20,35
29/8/2020 $ 17,40

9.- Coeficiente de actualización:

coef act (*) nov-20/08-20 1,101
nov-20/10-20: 1,032
coef (**) set-21/nov-20: 1,424
 SOLUCIÓN

1.- COSTO BIENES IMPORTADOS

31/05/2020 Valor de Adquisición U$S 100.000 * $ 16,10 $ 1.610.000,00
25/08/2020 Seguros y fletes U$S 10.000 * $ 17,22 $ 172.200,00
28/08/2020 Comisiones U$S 5.000 * $ 17,23 $ 86.150,00
29/08/2020 Pago Parcial- dif de cbio U$S 70.000*(17,40 – 16,10) $ 91.000,00
30/09/2020 Cierre Ej. Al 30/09/2020-
(se produce la Dcbio por revaluación
anual de Sdos Impagos) U$S 30.000*(17,50- 16,10) $ 42.000,00
SUBTOTAL INVERSIÓN $ 2.001.350,00
14/10/2020 Tasas y Gravámenes $ 10.000,00

Momento de Despacho a Plaza-

14/10/2020 Devengamiento de D Cbio U$S 30.000 * (17,55-17,50) $ 1.500,00
14/10/2020 COSTO AMORTIZABLE $ 2.012.850,00
13/11/2020 Gtos de Instalación $ 15.000,00
TOTAL COSTO AMORTIZABLE $ 2.027.850,00
2.- AMORTIZACIÓN imputable al
$ 312.444,02
Ejercicio/ 2021 ( ver ***)
3.- DIF. DE CAMBIO imputable al EJ/2021 U$S 30.000 * (20,35 –17,55) $ 84.000,00
( Pérdida) Pérdida

*** - Cálculo de la Amortización

tasa
coef act costo act.a fecha amortiz amortizac
fecha inversion tipo cbio Costo (*) habilitac coef (**) anual actualiz
25/08/2020 $ 172.200,00 $ 172.200,00 1,101 $ 189.592,20
28/08/2020 $ 86.150,00 $ 86.150,00 1,101 $ 94.851,15
29/08/2020 $ 70.000,00 17,4 $ 1.218.000,00 1,101 $
$ 1.341.018,00-

oct-20 $ 10.000,00 $ 10.000,00 1,032 $ 10.320,00

oct-20 $ 30.000,00 17,55 $ 526.500,00 1,032 $ 543.348,00
$ 2.012.850,00 $ 2.179.129,35
nov-20 $ 15.000,00 $ 15.000,00
Costo actualiz a fecha habilitac- nov2020 $ 2.027.850,00 $ 2.194.129,35 1,424 0,1 312.444,02

CASO 2

PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

SE PIDE: Determine el costo del nuevo bien en la siguiente situación, para el ejercicio 2021:

El día 15/03/2021, se produjo el incendio de una máquina fraccionadora del Ingenio La Lucila S.A. (cierre de ejercicio
31/12/2021), la misma había sido adquirida el 10/07/2015, con una vida útil de 10 años, en la suma de $ 260.000.-
La máquina ha quedado totalmente inutilizada, no existiendo valor recuperable alguno.
Se percibió, con fecha 15/08/2021, la suma de $ 290.700.- en concepto de indemnización. El
18/08/2021 se adquiere una máquina de reemplazo en la suma de $ 875.200.-

Alternativa: Considere que el costo de la máquina de reemplazo es de $ 250.800.-

SOLUCIÓN

PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS (Art. 86 c) L y 205 D.R.)

 Determinación del valor residual de la máquina siniestrada:

Costo (07/2015) $260.000.-

Amort. acum. (60%) ($156.000.-)
$104.000.-

 Determinación del “resultado”:

Pérdida extraordinaria ($104.000.-) (+) Valor

recuperable -.-
(+) Indemnización $ 290.700.-
$ 186.700.- En el ejercicio cerrado el 31/12/2021 no se declara
utilidad.

 Afectación al costo del nuevo bien:

 Reinvertido: $ 875.200.- (más del 100% de la indemnización)

 Se afecta el 100% de la utilidad.
 Costo del nuevo bien (a efectos de la amortización): Precio de
compra (08/2021) $ 875.200.- Afectación
Utilidad $ 186.700.-
$ 688.500.-

Alternativa:

 Reinvertido $ 250.800. Reinvierte el 86,27 % de la indemnización ($250.800 / $290.700)

 Utilidad que se afecta = $ 161.066 ($186.700 x 86,27 %)
 Utilidad que debe declararse como ganancia en PF 2023 (Vto del plazo para reemplazar el bien siniestrado,
salvo que desista de reinvertir en otros bienes, entonces se imputará al PF 2021)

$186.700 - $161.066 = $ 25.634.-

 Costo del nuevo bien (a efectos de la amortización):

Precio de compra (08/2021) $ 250.800 Afectación
Utilidad $ 161.066
$ 89.734.-

CASO 3

BIENES ADQUIRIDOS EN MONEDA EXTRANJERA

Determine la incidencia impositiva en los ejercicios 2020 y 2021 para la siguiente operación:

La empresa SAN JAVIER S.A., constituida en el país, cierra ejercicio los 31-10 de cada año, adquiere en Australia un
camión para transporte de minerales en ese mismo país.
La compra se conviene en u$s 300.000.- el 15-07-2020, cuya formalización en el pago se realizó según detalle:
- El 01/08/2020 paga un anticipo de u$s 50.000.-
- El 15/09/2020 abona gastos de seguro y fletes a Bs. As. Por u$s 5.000.-
- El 20/11/2020 se produce el pago de derechos y gravámenes por $ 15.000, y se produce su libramiento.
- El 10/12/2020 se cancela el saldo del precio, u$s 250.000.-
- El camión comenzó a trabajar de inmediato a su liberación, siendo su vida útil de 5 años.
Cotización del dólar:
15/07/2020 $ 27,80 31/10/2020 $ 36,80
01/08/2020 $ 28,00 20/11/2020 $ 37,10
15/09/2020 $ 40,40 10/12/2020 $ 38,60
Coeficiente IPC
coef act (*) nov-20/08-20 1,101
nov-20/09-20: 1,032
coef (**) oct-21/nov-20: 1,475

SOLUCIÓN:

1- COSTO BIENES IMPORTADOS

15/07/2020 Valor Contrato U$S 300.000 * $ 27,80 $ 8.340.000,00
01/08/2020 Anticipo U$S 50.000 * ($ 28- $27,80) $ 10.000,00
15/09/2020 Seguros
Cierre Ejy31/10/2021-
Fletes Dif Cbio por U$S 5.000 * $ 40,4 $ 202.000,00
31/10/2020 Revaluación de Sdos Impago U$S 250.000 * (36,80- 27,80) $ 2.250.000,00
31/10/2020 Valor del Activo al cierre Ejerc/2020 $ 10.802.000,00

Pago Derechos de Importación-

20/11/2020 Liberación Mercadería $ 15.000,00
20/11/2020 Dif Cbio Sdos Impagos U$S 250.000 (37,10-36,80) $ 75.000,00
20/11/2020 COSTO AMORTIZABLE DEL BIEN IMPORTADO $ 10.892.000,00

10/12/2020 Dif Cbio pago de saldo del precio…. U$S 250.000 (38,60-37,10) $ 375.000,00
la dif de cambio Pérdida es imputable al Res del Ejer/2021 Pérdida

Amortiz Impos Rodado deducible/2021 $ 3.259.024,30

Cálculo de la Amortización
tasa
coef act costo act.a fecha amortiz amortizac
fecha inversion tipo cbio Costo (*) habilitac coef (**) anual actualiz
01/08/2020 50.000,00 28 $ 1.400.000,00 1,101 $ 1.541.400,00
15/09/2020 5.000,00 40,4 $ 202.000,00 1,07 $ 216.140,00
20/11/2020 15.000,00 $ 15.000,00 1 $ 15.000,00
20/11/2020 250.000,00 37,1 $ 9.275.000,00 1 $ 9.275.000,00

$ 10.892.000,00 $ 11.047.540,00
Costo actualiz a fecha habilitac- nov2020 $ 10.892.000,00 $ 11.047.540,00 1,475 0,2 3.259.024,30
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IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 16 - 2021

HONORARIOS A DIRECTORES – DEUDORES INCOBRABLES

LOS SAUCES S.A. es una empresa comercial dedicada a la compra - venta de grúas. Cierra ejercicio los 31 de octubre
de cada año.

SE PIDE: DETERMINAR EL RESULTADO NETO IMPOSITIVO AL 31/10/2021, considerando que de los Estados
Contables al 31/10/2021, expresado en valores históricos, surgen las siguientes observaciones:

⮚ El resultado contable de la Sociedad a valores históricos es ganancias $ 45.000

⮚ El A.P.I. imputable al PF 2021, es ganancia $ 5.000

PUNTO 1): Considerando que impositivamente se deducen los deudores incobrables vía previsión, se pide Realice el
cálculo de la misma para el PF 2021, y los ajustes impositivos correspondientes

a. Estado Patrimonial. Rubros pertinentes.

RUBROS 2018 2019 2020 2021

-CREDITOS
Deudores por Venta (1) 60.000.- 80.000.- 100.000.- 150.000.-
Cuentas Particulares Socios 30.000.- 40.000.- 50.000.- 60.000.-
Préstamos a 3ros (2) 10.000.- 20.000.- 30.000.- 40.000.-

b. Estado de Resultado. Incluye:

RUBROS 2018 2019 2020 2021

Incobrables 5.000.- 5.000.- 5.000.- 5.000.-
Recupero Incobrables 2.500.- 3.000.- 3.500.- 4.500.-

c. Observaciones. 2018 2019 2020 2021

(1) Ds. por Vta. Al día 40.000.- 60.000.- 70.000.- 100.000.-

Ds. por Vta. en mora 20.000.- 20.000.- 30.000.- 50.000.-

(2) Prestamos a Familiares de socios 10.000.- 20.000.- 30.000.- 40.000.-

(3) Incobrables s/Imp.Gcias. 8.000.- 9.000.- 12.000.- 15.000.-

(4) Recupero Incobrables s/I.Gcias 3.000.- 5.000.- 7.000.- 9.000.-

(5) Previsión para incobrables 2020 19.000.-

Solución del punto 1)

Art 91 b) ley y arts 214 a 218 DR- La sociedad opta por afectar los créditos incobrables a un Fondo de previsión.

Cálculo Previsión para Incobrables 2021 =

= Incobrables Fiscales Ej 2019+2020+2021

Deudores x Vta 2018+2019+2020

= 9.000 + 12.000 + 15.000 = 15%

60.000 + 80.000 + 100.000

Previsión Incobrables 2021: 150.000 x 0,15 = 22.500.-

PUNTO 2) : la asamblea de accionistas celebrada el 27/12/2021, de Los Sauces SA, por el ejercicio cerrado el
31/10/2021 resolvió:
a) Pagar gratificaciones al personal $ 10.000, los que fueron pagados el 30/12/2021.
b) Asignó honorarios a los directores de la siguiente manera:
Director A 24.000.-
Director B 24.000.-
Director C 36.000.-
84.000.-

La Utilidad Contable (UC) antes de Impuesto a las Ganancias, según surge de Estados Contables confeccionados a
valores homogéneos es de $ 235.200.-
La Utilidad Impositiva (UI) antes de la deducción de honorarios a directores se deberá determinar.

A efectos de calcular los límites deducibles, según corresponda (utilice la siguiente formula, redondeando a números
enteros, tratando de no usar decimales)

Honorarios = (0,25 x UC) – (0,075 x UI )

0,925

Sobre la base de la información del pto 2), determine:

a) Para la SA: el monto de las gratificaciones al personal y Honorarios a directores deducibles y su
correspondiente imputación

b) Para los Perceptores-Directores: Tratamiento de los honorarios-ganancias de los directores y su

correspondiente imputación al PF

Solución del punto 2)

2.a)- Gratificación al personal, deducible en PF 2021, según art 91 f) ley y art 219 DR, se pagaron antes del vto. de
presentación de la DJ anual 2021.

2.b)- Para poder determinar la deducción de honorarios a directores, es necesario conocer la Utilidad impositiva (UI)
antes de la deducción de honorarios a directores, para poder aplicar la fórmula y analizar los limites deducibles.
Determinamos la Utilidad Impositiva antes de la deducción de honorarios a directores

DETERMINACION DEL RESULTADO NETO IMPOSITIVO DE LOS SAUCES SA-

TRATAMIENTO PARA LOS PERCEPTORES- DIRECTORES

* si la GNI x 30% es ≥ al 30% s/ excedente → El excedente no deducido es no computable

p/Perceptor
(Decimos que el excedente no deducido por la Soc. es no computable para los directores si el
excedente por el 30% es inferior al impuesto a las ganancias determinado por la Sociedad

* caso contrario, si la GNI x 30% es < al 30% s/excedente, entonces será no computable hasta el
límite de la GNI de la Sociedad.

En nuestro caso la SA determinó un Quebranto, no determina impuesto a las ganancias, entonces:

LOS HONORARIOS NO DEDUCIDOS POR LA SA (EXCEDENTE) SON TOTALMENTE
GANANCIA
COMPUTABLE PARA EL PERCEPTOR DIRECTOR.

En Resumen: Los directores tributan sobre un total de $ 84.000.- en el año fiscal 2021, ya que los honorarios fueron
asignados individualmente en el PF 2021.
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IMPUESTOS DIRECTOS TRABAJO

PRÁCTICO Nº 17 - 2023

AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO

API S.A. es una empresa de San Miguel de Tucumán, dedicada a la compraventa de artículos para el
hogar. Cierra ejercicio el 30/06.

Lo contratan a usted para determinar el ajuste por inflación impositivo correspondiente al período fiscal
que cerró el 30/06/2021, y cómo será su impacto en los próximos ejercicios.

En el ejercicio que cerró el 30/06/2020, el ajuste en concepto de API fue: 620.000 (negativo).

Para ello, le brindan información a valores históricos correspondientes al ejercicio anterior y los
movimientos patrimoniales del ejercicio bajo análisis.

Aclaración: para aquellas cuentas sin referencias, considerar que coincide la valuación contable con la
impositiva.

Estado de Situación Patrimonial al 30/06/2020 - Comparativo con ejercicio anterior

Nota 30/06/2020 30/06/2019 Nota 30/06/2020 30/06/2019

ACTIVO $ $ PASIVO $ $

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y bancos 1.1. 6.000.000 5.000.000 Deudas

Inversiones Transitorias 1.2. 1.000.000 - Deudas Comerciales 2.1. 200.000 150.000

Créditos por ventas 1.3. 300.000 270.000 Deudas Financieras - -

Otros Créditos 1.4. 175.000 25.000 Sueldos y CS a pagar 2.2. 700.000 500.000

Bienes de cambio 1.5. 750.000 500.000 Cargas Fiscales 2.3. 250.000 230.000

Total Activo Corriente 8.225.000 5.795.000 Otras Deudas 2.4. 300.000 180.000

Total deudas 1.450.000 1.060.000

Activo No Corriente Previsiones 2.5. 50.000 40.000

Bienes de Uso 1.6. 3.500.000 3.240.000 Total Previsiones 50.000 40.000

Inversiones Permanentes 1.7. 500.000 - Total Pasivo Corriente 1.500.000 1.100.000

Total Activo No Corriente 4.000.000 3.240.000

Pasivo No Corriente - -

Total Pasivo No Corriente - -

Total Pasivo 1.500.000 1.100.000

PATRIMONIO NETO 10.725.000 7.935.000

Total Activo 12.225.000 9.035.000 Total P + PN 12.225.000 9.035.000
1.4. Otros Créditos
IVA saldo técnico a favor 50.000 25.000
IVA libre disponibilidad 25.000 -
IGA a favor 100.000 -
TOTAL 175.000 25.000

1.5. Bienes de cambio

Mercadería de Reventa II 750.000 500.000
TOTAL 750.000 500.000

1.6. Bienes de Uso

Rodados III 800.000 -
Muebles y Útiles 2.700.000 3.240.000
TOTAL 3.500.000 3.240.000

1.7. Inversiones Permanentes

Acciones YY S.A. 500.000 -
TOTAL 500.000 -

PASIVOS
2.1. Deudas Comerciales
Proveedores 200.000 150.000
TOTAL 200.000 150.000

2.2. Sueldos y CS a pagar

Sueldos a Pagar 400.000 300.000
Contribuciones a la S.S. 125.000 70.000
Aportes a la S.S. 150.000 115.000
A.R.T. 25.000 15.000
TOTAL 700.000 500.000

2.3. Cargas Fiscales

IIBB a pagar 200.000 190.000
TEM a pagar 50.000 40.000

TOTAL 250.000 230.000

2.4. Otras Deudas

Honorarios Directorio a pagar IV 300.000 180.000
TOTAL 300.000 180.000

2.5. Previsiones

Previsión para despidos V 50.000 40.000

TOTAL 50.000 40.000

Previsión para
I Incobrables
II Mercadería de Reventa
II
I Rodados
I Honorarios Directorio a
V pagar
V Previsión para despidos
Información relevante sobre los movimientos producidos entre el 01/07/2020 y el 30/06/2021
A
. Venta rodado.
B Adquisición nuevo
. rodado.
C
. Asamblea.
D
. Constitución de PF.
E
. Aportes.
Referencias
Impositivamente, la previsión para incobrables fue de $25.000
Valuada a Costo de Reposición. Valor considerando precio última compra: $700.000.
Corresponde a un automóvil adquirido el 10/01/2020. Valor actualizado al cierre $1.000.000,
para uso de la empresa.
Corresponde a la provisión por honorarios 2020, asignados por asamblea el 10/10/2020. Sólo se
pudieron deducir impositivamente $250.000.
Impositivamente no se aceptan este tipo de previsiones.
El 10/08/2020 se decidió vender el automóvil adquirido en enero, en $900.000.
El 15/09/2020 se adquirió una camioneta por $1.500.000.
El 10/10/2020 se reunió la asamblea para aprobar el balance. Además, se aprobó: distribuir
dividendos por $500.000, y asignar honorarios al directorio por $300.000, de los cuales $50.000
no pudieron deducirse. Ambos conceptos fueron cancelados ese mismo día en efectivo.
El 20/01/2021, se constituyó un plazo fijo en $ a 6 meses, por $2.000.000.
Los socios decidieron aportar a la sociedad $1.000.000 en efectivo el 20/02/2021.
 SOLUCIÓN

Estado de Resultados por el ejercicio anual finalizado el 30/06/2020 - Comparativo con el ejercicio
anterior

30/06/2020 30/06/2019
$ $
Ventas 7.000.000 5.400.000
Costo Ventas - 1.500.000 - 1.200.000
Ganancia Bruta 5.500.000 4.200.000
Gastos Comercialización - 375.000 - 300.000
Gastos Administración - 350.000 - 200.000
Otros gastos - 70.000 - 40.000
Resultados financieros y por tenencia 380.000 220.000
Otros Ingresos y egresos - 300.000 - 180.000
Resultado antes del IGA 4.785.000 3.700.000
IGA determinado - 1.435.500 - 1.110.000
Resultado del Ejercicio 3.349.500 2.590.000

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 30/06/2020

COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

30/06/2020 30/06/2019
NOTA Referencia
$ $
ACTIVOS
1.1. Caja y bancos
Pesos 4.000.000 3.000.000
Banco XX c/c en $ 500.000 750.000
Banco ZZ (Miami) c/c en U$D 1.500.000 1.250.000
TOTAL 6.000.000 5.000.000

1.2. Inversiones Transitorias

Plazo Fijo U$D 1.000.000 -
 TOTAL 1.000.000 -

1.3. Créditos por ventas

Deudores por ventas 330.000 290.000
Previsión para Incobrables - 30.000 - 20.000
TOTAL 300.000 270.000

Ajuste Estático

1) 1. Depuración Activos y Pasivos No Computables.

1) 2. Determinación Activo y Pasivo Computables Impositivos.

1) 3. Determinación Resultado por exposición a la inflación del capital al inicio, por ajuste estático.

1) AJUSTE ESTÁTICO
1) 1. a. Depuración Activos No Computables

Activo contable total al 30/06/2020 12.225.000

- Activos No Computables:
Banco ZZ (Miami) c/c en U$D - 1.500.000
Muebles y Útiles - 2.700.000
Acciones YY S.A. - 500.000
Subtotal Activos No Computables - 4.700.000
TOTAL Activo Computable (Contable) 7.525.000
Composición Activo Computable Contable:
Pesos 4.000.000
Banco XX c/c en $ 500.000
Plazo Fijo U$D 1.000.000
Deudores por ventas 330.000
Previsión para Incobrables - 30.000
IVA saldo técnico a favor 50.000
IVA libre disponibilidad 25.000
IGA a favor 100.000
Mercadería de Reventa 750.000
Rodados
800.000

TOTAL Activo Computable (Contable) 7.525.000

1) 1. b. Depuración Pasivos No Computables

Pasivo contable total al 30/06/2020 1.500.000

- Pasivos No Computables:
Honorarios Directorio a pagar - 50.000
Previsión para despidos - 50.000
Subtotal Pasivos No Computables - 100.000
TOTAL Pasivo Computable (Contable)
1.400.000

Composición Pasivo Computable Contable

Proveedores 200.000
Sueldos a Pagar 400.000
Contribuciones a la S.S. 125.000
Aportes a la S.S. 150.000
A.R.T. 25.000
IIBB a pagar 200.000
TEM a pagar 50.000
Honorarios Directorio a pagar 250.000
TOTAL Pasivo Computable (Contable) 1.400.000
1) 2. a. Determinación Activo Computable Impositivo.
1) 2. b. Determinación Pasivo Computable Impositivo.

I II

Activo Computable Contable 7.525.000

+/- diferencias de valuación

Previsión para Incobrables 5.000

Mercadería de Reventa 50.000

Rodados 196.000

Total Activo Computable Impositivo 7.676.000

I II

Pasivo Computable Contable 1.400.000

+/- diferencias de valuación - -

Total Pasivo Computable Impositivo 1.400.000

1) 3. Determinación Resultado por exposición a la inflación del capital al inicio, por ajuste estático.

Activo Computable Impositivo 7.676.000

Pasivo Computable Impositivo 1.400.000
Capital ajustable 6.276.000
X
Coeficiente punta a punta (IPC jun21 / jun20) 1,5020
Capital ajustable actualizado 9.426.573
Ajuste estático negativo (pérdida) 3.150.573

Ajuste Dinámico

2) 1. Ajustes Dinámicos Positivos.

2) 2. Ajustes Dinámicos Negativos.

 2. AJUSTE DINAMICO

Fecha Valor coef-1 ajuste

B Adquisición nuevo rodado 15/09/2020 1.500.000 0,395 592.500

C Dividendos 10/10/2020 500.000 0,34 170.000

Asignacion Honorarios Direct no
C deducibles 10/10/2020 50.000 0,34 17.000

Total Ajustes Dinámicos Positivos 779.500

E Aportes 20/02/2021 1000000 0,16 160.000

Total Ajustes Dinámicos Negativos 160.000

3 DETERMINACION DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACION

Resultado Ajuste Estatico-

Negativo - 3.150.573,00
Ajuste Dinámico Positivo 779.500,00
Ajuste Dinámico Negativo - 160.000,00

Resultado API Ejercicio 2021-

Pérdida - 2.531.073,00
4 IMPUTACION DEL RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION- (API) DEL EJ.2021

EJERCICIO IMPORTE
2021 - 421.845,50
2022 - 421.845,50
2023 - 421.845,50
2024 - 421.845,50
2025 - 421.845,50
2026 - 421.845,50
TOTAL - 2.531.073,00

5 API A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN DEL RES. NETO IMPOSITIVO DE LA SA- PF2021

CUOTA 2/6 DEL PF 2020 - 103.333,33

CUOTA 1/6 DEL PF 2021 - 421.845,50
- 525.178,83 PERDIDA
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IMPUESTOS DIRECTOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 18 2023

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Determine el Impuesto sobre los Bienes Personales del señor Guillermo Suárez, residente en el país, para el
Período Fiscal 2021, quien al 31/12/2021 presenta la siguiente situación patrimonial:

1.- INMUEBLES

1. A.- Casa en San Miguel de Tucumán, destinada a casa habitación.

● Fecha de Origen: 01/2001

● Valor de Origen: - Terreno: $ 10.000
- Construcción: $ 25.000 $ 35.000.-

● Valuación fiscal al 31/12/2017: $360.075.-

● Coeficiente de actualización IPC- DIC 2021/ DIC 2017=4,667.-
● Existe al 31/12/2021 un saldo pendiente de cancelación de capital por $13.200.- por una hipoteca
constituida sobre saldo de precio de compra.

1. B- Posee en condominio con un hermano por partes iguales un departamento en construcción, destinado
a inversión. Los montos invertidos en la obra son:

Fecha de Inversión Importe

Terreno 11/1999 7.207,50.-
Construcción 09/2021 120.015-
Construcción 12/2021 490.220.-
Valuación Fiscal del terreno al 31/12/2017: $60.200.-
Coeficiente actualización IPC: DIC 2021/ DIC 2017 = 2,41.-
DIC 2021/SEP 2021 = 1,19.-

1. C.- El 18/04/2021 recibió en concepto de donación de su padre, un departamento ubicado en la ciudad de

Buenos Aires, el cual se encuentra reservado el usufructo a sus progenitores. El valor abonado por sus padres
el 15/03/1995, monto de adquisición, fue de U$S 3.000. Valor Cotización U$S tipo comprador B.N.A. al
31/12/2021 $ 98.

1. D.- Departamento en Punta del Este, destinado para recreo. El mismo fue adquirido el 30/09/2005 en U$S
80.000.- El valor en el mercado inmobiliario, certificado, es de U$S 65.000. Dicho certificado está legalizado
por el consulado argentino en Uruguay. Valor Cotización U$S tipo comprador B.N.A. al 31/12/2021: $98.

1. E.- Inmueble rural inexplotado, ubicado en Tucumán, adquirido el 30/11/2016 en U$S 45.000.-
Valuación Fiscal para el pago del Impuesto Inmobiliario al 31/12/2017: $ 280.750.

2.- RODADOS

2. A.- Honda CRV, Rural 5 Puertas, Modelo 2018, que compró el 01/08/2018 en $ 1.370.586.
La Valuación según la Dirección Nacional de los Registros Nacionales la Propiedad del Automotor y de
Créditos Prendarios (DNRPA) vigente al 31/12/2021 es: $ 1.560.000.

2. B.- Ford Fiesta, 1.6L Ambiente, sedan 5 puertas- Modelo 2016, a nombre de su hija que nunca tuvo
ingresos, adquirido el 01/03/2016 en $ 500.500. Valuación según la Dirección Nacional de los Registros
Nacionales la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios (DNRPA) vigente al 31/12/2021 $
575.300.
 2.C.- Pick Up Land Rover 90 TDI, adquirida el 06/12/2019 en U$S 38.000.-, patente 2351-RR, de la
localidad de Maldonado, Uruguay. El valor de plaza en el mencionado país al 31/12/2021 es de
U$S35.000, según precio normal de venta, certificado por profesional habilitado en el vecino país y
legalizado por el consulado argentino en el Uruguay. Valor Cotización U$S tipo comprador B.N.A. al
31/12/2021 $ 98.

3.- CREDITOS

Retenciones del Impuesto a las Ganancias que le fueron practicadas en 2021: $ 1.187.-
Anticipos pagados del Impuesto a las Ganancias durante el año 2021: $ 1.850.-
En el PF 2021, el Impuesto a las Ganancias determinado ascendió a $ 1.525.-

4.- INVERSIONES

4. A - El Sr. Suárez posee 50.000 acciones de la empresa Wilson S.A., constituida en el país, que no cotizan
en bolsa. El capital social está representado por 200.000 acciones. El cierre de ejercicio de la firma fue el
31/10/2021, siendo su patrimonio neto de $ 1.040.000.- El 15/11/2021 todos los socios ingresaron cada uno
$100.000 en concepto de aportes irrevocables para aumento de capital de la sociedad. Los restantes
accionistas de la sociedad son los siguientes:
1) Sr. Del Pero: Domiciliado en el Uruguay, titular de 50.000 acciones.
2) La Gran Inversión S.A.: Sociedad constituida en el país, titular de 50.000 acciones.
3) Rio de la Plata S.A.: Se trata de una sociedad constituida en el Uruguay, titular de las 50.000
acciones restantes.

4. B - Posee 10.000 Títulos Públicos emitidos por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, CABA SERIE
II, que cotizan en bolsa. Los Títulos se adquirieron en 2018, a $ 8,00.- c/u y el valor de cotización por cada
Título al 31/12/2021 es de $ 12,50.

5.- OTROS BIENES

5. A.- Existencia en moneda extranjera: U$S 28.250.

5. B.- Obra de arte del pintor tucumano Lobo de la Vega adquirida en 12/2006 en $ 2.350.

5. C.- Caja de ahorro Banco Francés: $ 3.800.

5. D.- Cuenta corriente Banco Río con saldo deudor (según extracto bancario al 31/12/2021) de $2.500.

5. E.- Bienes del hogar y de uso personal, $ 150.200.

SOLUCIÓN:
DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Bs Situados Bs Situados
en el País en el Ext.
Inmuebles
1.A Casa habitación -
1.B Dto en construccion - en condominio 377.658,50
1.D Inmueble de veraneo 6.370.000,00
2 Rodados
2.A Honda 1.560.000,00
2.C Lan Rover 3.430.000,00
3 Créditos 1.512,00
4 Inversiones -
5 Otros Bienes 2.770.850,00 -
4.710.020,50 9.800.000,00
5.E Objetos pers y del hogar- art 22, g)
V. bs del pais= V. bs del pais= 4.710.020,50
V Inm del ext= V Inm del ext= 6.370.000,00
x 5% = 554.001,03 11.080.020,50
Tomo el 5% porque es mayor al costo$150200 5% 554.001,03
5.264.021,53 9.800.000,00
Total de bs. en el país $ 5.264.021,53 Determinación de Alícuota Bienes del Exterior
- MNI -$ 6.000.000,00 Total de bs. grav. en el exterior $ 9.800.000,00

BASE IMPONIBLE -$ 735.978,48 Total de bs. grav. en el país $ 5.264.021,53

Alícuota del impuesto 0,00% Total Bs Exentos + Part. Soc. $ 2.900.000,00
Imp. Det. Bs. en el País $ - Total 17.964.021,53
Alícuota del impuesto 1,80%
Total de bs. en el exterior $ 9.800.000,00
- MNI -$ 735.978,48
BASE IMPONIBLE $ 9.064.021,53
Alícuota del impuesto 1,80%
Imp. Det. Bs. en el Exterior $ 163.152,39

Impuesto a los Bienes Personales

$ 163.152,39
Determinado 2021:
- Anticipos ingresados: $ -
Saldo a Favor AFIP: $ 163.152,39

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR POR “WILSON S.A.” EN CARÁCTER DE

RESPONSABLE SUSTITUTO

PARTICIP. AUMENTO TOTAL BASE IMPUESTO A

SOCIO % PARTCIP. ALICUOTA
GRAVADA CAPITAL IMP. INGRESAR

Suárez 25 260.000 100.000 360.000

Del Pero 25 260.000 100.000 360.000
GL S.A. 25 0 0 0
RP S.A. 25 260.000 100.000 360.000
TOTAL 100% 780.000.- 300.000.- 1.080.000.- 0.50%.- 5.400.-

La Sociedad se encuentra gravada vía presunción de la Ley (Art. 25.1 de la Ley del tributo)

DETALLE DEL IMPUESTO A REINTEGRAR A LA SOCIEDAD POR PARTE DE LOS ACCIONISTAS

SOCIO BASE IMPONIBLE % de REINTEGRO IMPORTE A REINTEGRAR

Suárez 360.000 33,33 1.800
Del Pero 360.000 33,33 1.800
RP S.A. 360.000 33,33 1.800
TOTAL 1.080.000 100% 5.400