UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

E A P DE CONTABILIDAD
PRACTICA DE TRIBUTACION II
FECHA : ..................................
DOCENTE : Emiliano REYMUNDO SOTO CICLO: “VI”
APELLIDOS Y NOMBRES :...................................................................................................SECCION:”………..”

La empresa comercial los Congeming SAC con RUC N° 20155670666, con domicilio en la avenida 14 de abril
Huancavelica tiene como actividad comercial principal la comercialización en el país de productos de limpieza en
general y venta de alimentos, desarrollando actividades desde el 2018.

A efectos de la declaración jurada anual de impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio gravable 2020
presenta la siguiente información.

a) El estado de situación financiera al 31-12-2020 a valores históricos, refleja una utilidad antes de participación
de utilidades e impuesto a la renta de S/. 2,564,684.00.
b) Ha realizado pagos a cuenta de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio de 2020 conforme a lo
indicado en e articulo 85 LIR, por un importe de S/. 175215.00, cabe indicar que la empresa ha compensado
contra sus pagos a cuenta a mensuales del impuesto a la renta, el impuesto temporal de activos fijos
efectivamente pagado por un importe total de S/, 29,000.00
c) Al 31 de diciembre de 2020, la empresa cuenta con un total de 50 trabajadores bajo la relación dependiente,
por consiguiente, la empresa se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los
trabajadores del 8% de la renta anual antes de impuestos (Art. 9 del DL N° 677) la empresa cumplió con
efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la DJ anual de
impuesto a la renta.
d) La empresa tiene 50 trabajadores desde el 2018 de los cuales 4 son discapacitados, que perciben una
remuneración de mensual de S/. 2,500.00 adicionalmente, en el mes de abril de 2020, ingresan a laborar a la
empresa 4 trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/: 1,500.00.
e) El impuesto calculado en el 2019 fue de S/. 612,824.00.
f) La empresa no tiene:
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.
g) La empresa es representada por su gerente general la señora Maria CASTILLON CASO, identificado con de
DNI N° 20016508,
h) Del análisis de las cuentas del estado de situación financiera y del estado de resultado, se han determinado
los siguientes reparos tributarios.

1. La empresa ha contabilizado como gastos por intereses de prestamos S/. 18,600.00. así mismo también se
sabe que ha percibido ingresos por intereses inafectos de S/. 38,000.00
2. La empresa ha realizado la donación de alimentos en buen estado a una entidad perceptora de donaciones
por el importe de S/. 38,400.00, se conoce que las ventas de alientos del ejercicio S/. 1,044,600.00
3. Se ha realizó la compra de combustibles por el importe de S/. 60,150.00 sustentados con comprobante de
pago que no consignan el numero de placa del vehículo.
4. La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/. 44,700.00 por una
venta realizada en el mes de abril de 2020 y cuya fecha de vencimiento fue en el mes de junio 2020, la
empresa ha realizado las acciones para determinar las dificultades financieras del deudor.
5. En el mes de setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/.96,000.00 por concepto de
seguros contra siniestros y robos de los 2 almacenes que posee por un año.
6. La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/.20,800.00 de un automóvil
(activo fijo) que fue vendido a inicios del mes de mayo de 2020, habiendo sido su costo de S/. 104,000.00, y
fecha de adquisición 01/01/2019.
7. Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/. 549.00
correspondiente al ejercicio 2020, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la
forma señalada por la LIR, y su respectivo reglamento.
Fecha Nombres del Trabajador Importe
30/01/20 Luis Castro 56.00
15/02/20 Mario Contreras 48.00
01/03/20 Ángel Aroquipa 59.00
02/04/20 Marcos Loza 57.00
06/05/20 Jorge Caso 62.00
06/05/20 Lucio Meza 58.00
06/05/20 Jesús Lazo 61.00
06/05/20 Luis Meza 68.00
06/05/20 Mauro Lulo 52.00
06/05/20 Miguel Casullo 57.00
06/05/20 Alberto Suzuki 61.00
8. La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 11,312.00 según factura electrónica N° F001-
08956 por concepto de reparación y mantenimiento a un automóvil que no figura como activo fijo en a la
contabilidad de la empresa, ni tiene contrato de arrendamiento, así mismo en el mes de julio ha contabilizado
como gastos el importe de S/. 12,425.00 por La compra de frazadas, mantas, colchones, ropas, linternas,
realizada a favor de la asociación de danzantes de tijeras que no está inscrita como entidad perceptora de
donaciones.

1
9. La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 97,000.00, producto del robo de mercaderías de
su almacén, ocurrido el 15 de mayo del 2020, la investigación del delito continua en trámite y aun no se pudo
identificar a los autores del delito, se sabe que la mercadería no estaba asegurada.
10. Por la celebración del aniversario de la empresa, del día de trabajo, día de la madre, día del padre se
organizaron agasajos para todo el personal, por el cual se incurrieron en gastos por un importe de S/.
72,000.00, a su vez, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos netos en el ejercicio por S/.11,150,800.00.
11. En el mes de octubre la empresa efectúa el pago del servicio de asesoría legal a un profesional, habiendo
recibido cinco recibos de honorarios por el importe total de S/. 75,000.00, la empresa asumió la retención del
impuesto a la renta de cuarta categoría correspondiente.
12. Al cierre del ejercicio (31-12-2020), se determinó que la empresa ha provisionado en mismo ejercicio deudas
incobrables por un importe de S/. 65,700.00.
13. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administradores, ascienden a S/.
180,100.00, sabe que la utilidad según el balance al 31-12-2020 es de S/. 2,564,684.00.
14. Con fecha 07/06/2020,la empresa suscribió un contrato de forward con un Banco de Crédito, con
vencimiento al 31-12-2020 por la venta de $ 142,300.00 de una operación de compensación (No entrega
física de moneda), al tipo de cambio que tenga el banco el banco de crédito con vencimiento al 31-12-2020
por la venta de $142,300.00, de una operación de compensación (no entrega física de moneda), al tipo de
cambio que tenga el banco y se compara con el tipo de cambio dela fecha del contrato, la diferencia será
asumida por la empresa, habiendo contabilizado la perdida como un gasto financiero.
15. En el mes de agosto del 2020 por su aniversario la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de
1auto nuevo, a un precio de costo de S/. 64,000.00, el sorteo se realizó sin la presencia del notario publico y
tampoco solicito la autorización de la ONAGI del ministerio del interior en el aspecto financiero se ha
contabilizado como gasto el costo de adquisición más el IGV.
16. Durante el ejercicio 2020 la empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
 Multas del SAT por infracciones de tránsito, por S/.4,560.00.
 Intereses moratorios por pago de impuestos atrasados por S/.2,800.00
 Pago de multas impuestos por el MINTRA por S/. 8,880.00
17. La empresa ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/. 13,050.00, los
viajes fueron realizados por el vendedor de la empresa para ponerse en contacto con los principales clientes,
a la sierra del país del 2 al 8 de marzo y a la selva del país del 18 al 24 de setiembre de 2018, los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago y se detallan de la siguiente manera:
 Viáticos al sur del país S/. 5,450.00
 Viáticos a la selva del país S/. 7,600.00
18. El gerente general viajó a la ciudad de Buenos Aires con el fin de colocar los productos de la empresa en el
exterior y permaneció 3 días del 11 al 13 de diciembre de 2020. Se registraron gastos de la siguiente
manera.
 Alojamiento por S/. 10,265.00
 Alimentación por S/. 5,990.00
 Movilidad por S/. 2,788.00
Los gastos detallados son sustentados solo los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales de Argentina
19. En el mes de julio se ha contabilizado como gastos el importe de S/.18,000.00, por concepto de
mantenimiento y reparación de local comercial y de las oficinas administrativas habiendo cancelado en
efectivo.
20. En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 8,400.00 según recibo por
horarios electrónico N° E001-0129, por concepto del servicio de desarrollo de un sofware para el control de
productos almacén, brindado por un ingeniero de sofware para el control de productos brindado por un
ingeniero de sofware, dicho recibo será pagado en el mes de junio de 2021 (después de la presentación de
la declaración jurada anual de renta 2020).
21. El 12 de junio la empresa Colombiana El café del paisa le canceló $7,800.00 por el servicio de aplicación de
procedimientos de comercialización de productos. El servicio se prestó íntegramente en Ecuador y el cliente
le efectuó la retención de $741.
22. La empresa al 31-12-2020, presenta la siguiente información de vehículos que se encuentran asignados a
las actividades de dirección, representación y administración.
Categoría A2 A3 A4 B1

Actividad Operativa Operativa Dirección Administración

Fecha de adquisición 01/07/2019 01/07/2020 01/07/2019 01/07/2020
Costo 88,600 99,600 132,000 104,800
Condición Alquilado Propio Alquilado Propio
Gasto de funcionamiento 23,600 19,400 21,050 23,100
Gastos por depreciación 17,720 19,920 26,400 20,960
TOTALES 41,320 39,320 47,450 44,060
Se sabe que además que la empresa tuvo ingresos netos del ejercicio por S/. 15,860,700.
23. La empresa ha realizado adquisiciones por las cuales le han entregado boletas de venta de la siguiente
manera:
 Personas que se encuentran acogidas al NRUS 465,600.00
 Personas que se encuentran acogidas a otros regímenes 49,400.00
TOTAL 515,000.00
Se sabe que el importe total de CP incluido el impuesto que otorgan el derecho a deducir gasto o costo
que están anotados en el registro de compras S/. 6,929,600.00.
24. La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
Compra del televisor para el accionista mayoritario 3,199.00
Compras de artículos deportivos para un accionista 850.00
Compra de smartphone para hijo de un accionista 2,199.00
Importe total 6, 248.00

2
25. Al 31-12-20 la empresa ha provisionado S/.39,400.00, por concepto de las vacaciones proporcionales de los
trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán recién canceladas entre los meses de mayo a agosto
del 2021.
26. La empresa ha contabilizado gastos por las remuneraciones de trabajadores discapacitados de la siguiente
manera:
 Laborando mayor a un año: 4 con una remuneración de 2,500.00
 Laborando menor a un año: 4 con una remuneración de 1,500.00
 Los trabajadores ingresaron el 1 de abril a laborar
27. Durante el ejercicio 2020, ha percibido S/. 102,640.00 por concepto de dividendos con motivo de sus
inversiones en la empresa Salas SAC.
28. En el mes de Julio de 2020, adquirió por contrato de leasing a cuatro años, una maquinaria por el importe de
S/. 112,800.00 considerando una vida útil de 5 años.
29. El 18 de mayo la empresa Colombiana EL Café del Paisa le canceló $7,800 por servicio de aplicación de
procedimientos de comercialización de productos. El servicio se prestó íntegramente en Colombia y el cliente
le efectuó la retención de $741.

I. SE SOLICITA:

1. Determine la Renta Neta, participaciones de trabajadores y renta imponible.

2. Determine el impuesto a la Renta Calculado con aplicación de la NIC 12 y la participación diferida.