TALLER DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES – CONFERENCIASTA

MARCO AURELIO RODRIGUEZ GARCIA – JULIO DE 2020 -

8. EJERCICIO DECLARACIÓN DE RENTA PERSONA NATURAL.

Diligenciar el formulario 210 DIAN correspondiente a la Declaración de Renta del año gravable
2019, para Personas Naturales Residentes en Colombia (Res. DIAN 045 del 7 de mayo de 2020)
y los anexos respectivos. Por tanto se pide determinar el impuesto de Renta Cedular, y el total
saldo a pagar o total saldo a favor, a través de la depuración de las diferentes cedulas existentes
para tal fin de conformidad con la Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018. (Art. 329 al Art. 343 E.T.,
D.R. 2250 de 29 de Dic. de 2017, demás decretos reglamentarios vigentes y doctrina DIAN), del
contribuyente Luis Díaz NIT. 19.493.422, Domicilio Carrera 6 No. 12-05 Bogotá – Cundinamarca.
Fecha de vencimiento del plazo para declarar, según Decreto Reglamentario 2345 de diciembre
23 de 2019, el 6 de Octubre de 2020. La presentó antes del vencimiento, el 19 de septiembre de
2020, para efectos del Beneficio de Auditoría de que trata el Art. 689-2 E.T.

ACTIVOS 2018 2019

Bancos $25.350.000 $ 32.800.000

Inversiones (CDT) 200.000.000 360.000.000
Acciones de Seguridad S.A. (se cotizan en bolsa) 160.000.000 200.000.000
Aportes Sociales Las Palmas Ltda. 300.000.000 330.000.000
Casa de Habitación: $265.000.000 $270.000.000
Costo de adquisición $1.200.000, Fecha de adquisición marzo 15/85
Apartamento (en Bogotá): $283.420.000 $285.120.000
Costo de adquisición $45.032.000, Mejora en año 2017 $18.305.000, Fecha de adquisición marzo
20/05
Finca los laureles: $400.000.000, $420.000.000
Vehículo Toyota: $100.000.000 $100.000.000
Bienes Muebles: $430.000.000 $550.000.000

NOTA 1: Los bienes inmuebles se han declarado como valor patrimonial según el Art. 72 del E.T. por
avalúo catastral. En la práctica importante revisar las opciones del Art. 73 del E.T. Adicionalmente
revisar Art. 277 del E.T. Valor patrimonial de los inmuebles versus Costo Fiscal

NOTA 2 → Durante el año 2019, no adquirió acciones. El incremento patrimonial corresponde a una
valorización nominal. De otra parte, en dicho periodo adquirió aportes sociales en “Las Palmas Ltda.”
por $30.000.000. (Art. 272 E.T., valor patrimonial de acciones y aportes: corresponde al costo fiscal)

NOTA 3 → El vehículo Toyota fue adquirido en el año 2018 por $100.000.000 según factura del
concesionario (Costo). Avalúo según declaración de vehículos $90.000.000 (Art. 267 E.T., Costo
Fiscal como valor patrimonial de los activos

PASIVOS

Banco de Bogotá según pagaré diciembre 31 de 2018 $100.000.000, (préstamo libre inversión).
Art. 283 y 767 al 771 del E.T.: Prueba de pasivos, documentos de fecha cierta.

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INGRESOS 2019

1. Pagos Laborales como asalariado: Recibidos en el 2019 $149.925.000 (dentro de esta suma
le certificaron: $105.600.000 por salarios, $21.400.000 por concepto de indemnización por
accidente de trabajo correspondiente a un (1) mes, y, $22.925.000 por concepto de cesantías).
Tenía un ingreso mensual promedio cuando recibe las cesantías de $8.800.000, (que a su
vez se constituye en el “mínimo legal de que tratan las normas laborales”; Parágrafo 1 Art.
206 E.T.); adicionalmente pagó el señor Luis Díaz $4.224.000 como aporte obligatorio al fondo
de pensiones, fondo de solidaridad $1.056.000 y aportes obligatorios a la EPS $4.224.000. Le
practicaron retención en la fuente por salarios $11.083.500.
2. Recibió durante el año 2019 por concepto de pensión sustitutiva por la muerte de su cónyuge
o compañera permanente, con todos los requisitos según ley 100 de 1993, así: Pensión de
jubilación, vejez o invalidez $126.813.918, aportes obligatorios por salud $4.347.600, Aporte
obligatorio a fondo de solidaridad pensional $1.087.000
3. Intereses financieros recibidos así: / 2019: Por CDT $40.640.000. Retención en la fuente
$1.018.154; de Bancos $34.320.000, Retención en la fuente $859.819.
NOTA 4: De conformidad con el Art. 122 de la Ley 1943 de 2018 se gravan en su totalidad
por derogación expresa del componente inflacionario. La Ley 2010 de 2019 en su Art. 160
incluye el mecanismo de la reviviscencia para esta norma.
4. Arrendamientos del Apartamento recibidos por $48.000.000; Retención en la fuente que le
practicaron $1.680.000.
5. Honorarios por concepto de asesorías y consultorías financieras por $80.000.000, a varias
empresas, por cuenta de cobro. Retención en la fuente que le practicaron $ 7.743.266.
Efectuó aportes al SGSS respecto de sus ingresos así: Aporte obligatorio de Salud
$4.000.000, Aporte obligatorio de Pensión $5.440.000 y ARL $167.040. Durante el año 2019
Certificó que SI contrató 2 o más personas para el desarrollo de su actividad de Asesorías y
Consultorías Financiera. (Decreto Reglamentario 2250 del 2017, Art. 9, DUR 1.2.4.1.6.:
Certificación bajo la gravedad del juramento)
6. Dividendos recibidos por $33.130.000 de los cuales el 25% son no gravados; participaciones
recibidas por $36.004.000, de los cuales son gravados el 70%. Le practicaron retención en la
fuente según Ley.
NOTA 5: Art. 121 de la Ley 1943, Art. 242 del E.T., D.R. 2250 de 2017, Art. 11 y Concepto
DIAN 412 del 22 de febrero de 2019
7. Vendió casa habitación en octubre de 2019 por valor de $1.350.000.000, a una persona
natural no agente retenedor, y, la Notaria le certificó retención en la fuente según artículos 398
y 399 del E.T.; y D.R. 2418 de 2013 Art 2. Consignó la totalidad de la venta en cuentas AFC
s/n Art. 311-1 E.T.; Tener en cuenta límite de 7.500 UVT. Art. 179 y 300 del E.T., Concepto
DIAN 456 de febrero 26 de 2019.

GASTOS 2019

Le canceló al Banco de Bogotá $60.000.000 de un pasivo existente, en el año 2018, de los cuales
$20.000.000 son intereses y gastos financieros, y abono a capital $40.000.000. Dicho préstamo fue
para libre inversión.
Pagó interés por préstamo de vivienda al Banco Avvillas por la suma de $49.000.000 (Par. 7 Art.
1.2.4.1.6., Art. 9 D.R. 2250 de 2017)

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Impuesto predial pagado por Casa de habitación $10.355.000

(Art. 115 E.T., Art. 76 de la Ley 1943 de 2018)
Impuesto predial pagado por Apartamento (arrendado) 10.430.000
Impuesto predial pagado por Finca 10.720.000
Impuesto de Vehículo (pagado) 1.220.000
Gastos de Publicidad (sin relación de causalidad) 1.830.000
Gasto vigilancia (Apto arrendado) 1.200.000
Gasto por educación colegio hijos
(Tener en cuenta para comparación patrimonial) 19.600.000
Medicina prepagada 12.000.000
Gastos con relación de causalidad con los ingresos
por asesorías financieras 45.392.960
Servicios públicos casa habitación 13.000.000
Reparaciones locativas (Apto arrendado) 12.915.400
Reparaciones locativas finca 13.453.000
GMF certificado por los bancos 12.000.000

Nota 6: Dependientes económicos: Durante el 2019, entregó certificado bajo la gravedad del
juramento con los requisitos de ley. Art. 9 D.R. 2250 de 2017, DUR 1.2.4.1.18.
Nota 7: Durante el 2019, efectuó aportes al Fondo nacional del Ahorros por concepto de cesantías
por la suma $35.000.000, para lo cual apropio dicha suma de los ingresos financieros y de los ingresos
por arrendamientos, en forma proporcional. Inciso 6 Art. 126-1 E.T.
Nota 8: Durante el 2019, efectuó aportes voluntarios contractuales a Porvenir SA por la suma de
$40.000.000 provenientes de los ingresos por pagos laborales, adicionalmente consignó en cuentas
AFC del Banco Davivienda la suma de $30.000.000, provenientes de los ingresos por Asesorías. (Son
aportes diferentes a cotizaciones voluntarias dentro del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad
RAIS, a partir del año 2017: aportes voluntarios a Fondos de Pensiones Obligatorias: INCR, DUR
1.2.1.12.9., VERSUS parágrafo 2 del Art. 1.2.4.1.21. Aportes voluntarios a Fondos de Pensión y
cuentas AFC; Art. 9 D.R. 2250 de 2017 y DUR 1.2.1.20.4, Rentas Exentas)
Nota 9: Impuesto Neto de renta 2018 $45.000.000; Anticipo renta liquidado en el 2018 para 2019
$29.000.000
Nota 10: Compró apartamento de habitación en noviembre de 2019 por $1.720.000.000 y adquirió
pasivo con el Banco AV VILLAS en la misma fecha por $150.000.000. Pagó interés por préstamo de
vivienda por $49.000.000, referenciados arriba
Nota 11: En el año 2017 el señor Luis Díaz tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor
de presuntiva sobre renta ordinaria por $50.000.000, pendientes de compensar a la fecha. Art. 5 D.R.
2250 de 2017, DUR 1.2.1.19.15 y 1.2.1.19.16. contra la Cédula No Laboral
Nota 12: En el año 2016 el señor Luis Díaz arrojó una pérdida fiscal por $45.000.000, pendientes de
compensar a la fecha. Art. 6 D.R. 2250 de 2017, DUR 1.2.1.20.6. contra las Cédulas No Laboral y de
Capital.
Nota 13: En Marzo de 2021, la DIAN mediante la información exógena obtenida de terceros encontró
que el señor Luis Díaz, figura con una bodega en la zona industrial de Bogotá, y adquirida en febrero
del año 2018 por un valor de $1.200.000.000, la cual no fue declarada en la renta del año 2018 ni
2019. De igual manera detectó que por el 2017, el contribuyente incluyó un pasivo inexistente por
$50.000.000. (Art. 239-1 E.T.: Temas de omisión de activos e inclusión de pasivos inexistentes; Art.
434 A y 434 B de la Ley 599 del 2000, Código Penal, modificados por el Art. 63 de la Ley 1943 de

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2018). Art. 7 D.R. 2250 de 2017, DUR 1.2.1.21.4., se incluyen en la Cédulas No Laboral; Art. 4 D.R.
2250 de 2017, DUR 1.2.1.19.2. Renta por comparación patrimonial.
Nota 14: Escenario 2: Datos para presuntiva: Patrimonio Bruto Año 2018 $20.000.000.000; Pasivos
$300.000.000
Nota 15: Declarante de Renta desde hace 5 años
Nota 16: Socializar taller versus Ley 2010 de 2019 (para la declaración de renta año gravable 2020
que se presentaría en el año 2021)
Nota 17: Socializar temas de beneficio de auditoría, Art. 689-2 E.T. VERSUS decretos reglamentarios
con fuerza de Ley expedidos bajo el Estado de Emergencia Sanitaria generada por la pandemia del
Coronavirus COVID-19

Anexos a realizar:

1. Patrimonio. (Bruto, liquido, pasivos, valorizaciones, desvalorizaciones nominales).

2. Ingresos a título de renta. Incluye los no constitutivos y las rentas exentas.
3. Costos y deducciones. Incluye gastos no deducibles.
4. Renta presuntiva.
5. Ganancias ocasionales.
6. Liquidación impuesto año 2019 y anticipo año 2020.
7. Comparación patrimonial.
8. Diligenciamiento formulario DIAN 210, “Declaración de Renta y Complementario Personas
Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes”. Según
Resolución Dian #0045 del 7 de mayo de 2020. VERSUS Formulario DIAN 110, “Declaración de
Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas
Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” según
Resolución Dian #0023 del 18 de marzo de 2020.