PRÁCTICA: PRESUPUESTO MAESTRO

Caso No. 1

La empresa CONCRETICO S.A., ubicada en nuestro país, se dedica a la fabricación de bloques de concreto para
la construcción de inmuebles. La Junta Directiva de esta empresa lo contrata a usted, como especialista de
presupuestos, para que prepare el presupuesto de maestro para el primer semestre del año 2021.

Para la realización de este presupuesto, la empresa le proporcionará a usted una serie de indicadores y
políticas que desean cumplir este año, con el fin de maximizar los rendimientos de la empresa.

A continuación, se le detallan todos los indicadores y políticas con las que debe de realizar el presupuesto
solicitado:

1. PRESUPUESTO DE VENTAS:

La empresa le brinda la siguiente información:

 Precio de venta unitario actual: $2,25

 Costo variable unitario: $0,95
 Costos fijos mensuales: $75.000,00
 Unidades vendidas al 30/09/2020: 2.550.000 unidades
 Histórico de ventas últimos cuatro años:

Año (al 30 de setiembre) Unidades vendidas

2019 2.350.000
2018 2.150.000
2017 1.975.000
2016 1.825.000

La experiencia de la empresa le permite determinar que sus ventas totales se dividen por mes de la siguiente
forma:

Mes % venta
Enero 7.50%
Febrero 7.75%
Marzo 8.25%
Abril 9.15%
Mayo 8.35%
Junio 8.50%

Se le pide elaborar el presupuesto de ventas para el primer semestre del año 2021, sabiendo que la proyección
de inflación, según el BCCR, será del 3%. La empresa proyecta que su precio de venta aumente en 2p.p a partir
del anterior indicador.
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2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:

Una vez realizado el presupuesto de ventas, procede la elaboración del presupuesto de producción, para lo
cual se debe considerar que la empresa desea mantener un inventario mensual final de producto terminado en
sus bodegas equivalente al 7,5% de las ventas del mismo mes, para el primer trimestre 2021 y del 8.25% para el
segundo trimestre. Asimismo, el inventario inicial de producto terminado para el mes de enero 2021 es de
10.200 unidades.

3. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA:

Después de que usted desarrolló el presupuesto de producción, se le pide, que tomando como base ese
presupuesto, elabore el presupuesto de mano de obra directa. Para la elaboración de este presupuesto la
empresa le brinda los siguientes indicadores:

ETAPA DURACION COSTO

1,
MEZCLADO 5 MINUTOS $5.00 X HORA
0,
SECADO 5 MINUTOS $2.25 X HORA

Asimismo, se le recuerda que debe incluir la cuota patronal de la CCSS (26.50%), la provisión para el pago de
aguinaldo (8.33%) y la provisión de vacaciones (4.16%).

4. PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS:

La empresa le brinda los datos necesarios para la elaboración del presupuesto de materiales directos. Cada
bloque requiere 200 gramos de una mezcla de piedrilla y arena, y, 125 gramos de un mortero especial.

El costo por kilo de la mezcla de piedrilla y arena es de $1,25 y el precio por kilo del mortero es de $1,75.

La empresa desea mantener un inventario final mensual de materia prima, del 5% durante el primer trimestre
de los requerimientos del propio mes y para el segundo trimestre de un 7%. El inventario inicial de materia
prima para el mes de enero 2021 es el siguiente:

 Mezcla de piedrilla y arena: 1.500 kilos

 Mortero: 1.200 kilos

5. PRESUPUESTO DE CIF:

Conociendo la cantidad total de unidades a fabricar, la empresa le brinda el detalle de los costos indirectos de
fabricación calculados para el primer semestre 2021 y le pide que elabore el presupuesto de CIF.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Sueldos indirectos $9.500,00
CCSS patronal $2.517,50
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Aguinaldo $791,35
Vacaciones $395,20
Servicios públicos $20.000,00
Depreciación de planta y equipo $55.000,00
Materiales indirectos $15.000,00
Seguridad privada $10.000,00
Mantenimiento $5.000,00
Seguros e impuestos $10.000,00
Total de gastos indirectos de fábrica $128.204,05

6. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS:

La empresa le brinda los siguientes montos, los cuales corresponden a los gastos administrativos y de ventas
mensuales del CUARTO trimestre 2020:

Gastos administrativos y de ventas  Monto mensual

Salarios $50.000,00
CCSS PATRONAL $13.250,00
Aguinaldo $4.165,00
Vacaciones $2.080,00
Publicidad $25.000,00
Viajes - Giras $10.000,00
Servicios públicos $7.500,00
Alquileres $20.000,00
Gastos varios $1.000,00
Total de gastos $132.995,00

El crecimiento proyectado es similar al indicador de inflación para el año 2021.

7. PRESUPUESTO DE EFECTIVO Y EEFF PROYECTADOS

Procesa a diseñar el presupuesto de efectivo y los EEFF proyectados para el primer semestre del 2021,
tomando como base la información obtenida en los anteriores 6 presupuestos elaborados y en las indicaciones
que seguidamente se le brindan:

 La caja final mensual para el primer trimestre del 2021 es de $50.000,00 y para el segundo trimestre
será de $75.000,00. Asimismo, la caja inicial de enero será de $20.000,00.

 Las ventas se cobran de la siguiente forma: 50% al contado, 20% a 30 días, 25% a 60 días y 5% a 90 días.
Las ventas proyectadas por la empresa para el último trimestre del año 2020 son las siguientes:
 Octubre: $375.250,25
 Noviembre: $390.575,00
 Diciembre: $435.114,75
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 La empresa percibe un monto mensual de $20.000,00 por concepto de otros ingresos.

 Las compras de materia prima que realiza la empresa se pagan de la siguiente forma: 75% al contado,
15% a 30 días y 10% a 60 días. Las compras de materia prima proyectadas por la empresa para los
últimos dos meses del año 2020 son las siguientes:
 Noviembre: $98.350,75
 Diciembre: $100.750,85

 Sobre los salarios brutos se calculan los siguientes rubros: 10,50% correspondiente a la cuota obrera y
26.50% correspondiente a la cuota patronal. Al 31 de diciembre de 2020 el monto por pagar registrado
por ambos conceptos es de $29.575,00.

 La empresa mantiene un crédito cuyo saldo al 31 de diciembre de 2020 es de $1.500.000,00 y sobre el

cual paga intereses del 5,25% anual. La cuota mensual asciende a la suma de $85.000,00.

 La empresa en periodos anteriores ha emitido y colocado en el mercado bonos de deuda, los cuales
generan el pago de intereses mensuales por la suma de $25.000,00. Asimismo, durante febrero y abril
de 2021 dos series d bonos vencen, razón por la cual debe proceder con su pago a los poseedores de
dichos bonos por la suma de $200.000,00 y $325.000,00 respectivamente.

 La empresa mantiene inversiones a corto plazo, cuyo vencimiento es de 6 a 12 meses, por un monto de
$75.000,00; las cuales se pactaron a una tasa de interés anual del 3,90%.

 Si la empresa requiere cubrir faltantes de dinero tiene pactada con un banco del país una línea de
crédito revolutiva a una tasa de interés del 7.50% anual, sobre el saldo desembolsado vigente.

 En caso de sobrantes de dinero, la empresa los estaría destinando a inversiones transitorias, que
generan intereses del 2,25% anual.

 La tasa impositiva es del 30%.