Ley del impuesto empresarial a tasa única

El impuesto empresarial a tasa única (IETU) es una obligación fiscal que tiene como objetivo
conseguir una recaudación más equilibrada y justa, y que no tiene en consideración ni regímenes
especiales, ni deducciones, ni beneficios extraordinarios; además busca evitar y desalentar las
planeaciones fiscales que tienen la finalidad de eludir el pago del ISR. Siendo que, dicho impuesto
grava directamente sobre las actividades de consumo a nivel empresarial, siendo beneficioso para
el contribuyente pues le ayuda a eludir la inflación y desprestigio sobre actividades que bien son
de naturaleza ahorrativa y de inversión. Gravando los ingresos obtenidos por las siguientes
actividades:

- Enajenación de bienes.
- Otorgamiento de uso o goce temporal de uso de bienes y servicios.
- Prestación de servicios independientes.

¿Quiénes deben pagar el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

El impuesto Empresarial a Tasa Única lo deben declarar tanto las personas físicas como las
morales.

En el caso de las personas físicas:

- Las que presten servicios profesionales

- Las que renten bienes inmuebles
- Las que realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y
silvícolas.

En el caso de las personas morales, serán las que sean sujetos del impuesto sobre la renta como:

- Sociedades mercantiles
- Sociedades civiles
- Sociedades cooperativas de producción, asociaciones en participación, entre otras.

¿Quiénes están exentos de pagar el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

Están exentos de pagar el Impuesto Empresarial a Tasa Única, aquellas personas físicas y morales,
nacionales como extranjeras, cuyos ingresos sean obtenidos por actividades relacionadas con
órganos constitucionales, entidades de administración pública, partidos políticos o sociales,
asociaciones, sindicatos, actividades con fines religiosos, políticos o culturales, organizaciones
científicas, actividades de ganadería, pescadería y agricultura, y demás gastos en bienes y servicios
que sean otorgados al cliente de manera indirecta o terciaria.

¿Qué tasa de impuesto se aplica y sobre qué base?

Para calcular el IETU, los contribuyentes tienen que realizar el siguiente cálculo.

Total de ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio - Deducciones autorizadas del periodo

= Resultado

Al resultado aplicarle:
Tasa de 16,5% en 2008

Tasa de 17% en 2009

Tasa de 17,5% a partir de 2010

¿Cómo se calcula el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

Para calcular el IETU hay que seguir el siguiente procedimiento:

A los ingresos totales percibidos se le resta el valor de las deducciones autorizadas por la IETU que
hayan sido pagadas en ese mismo periodo.

Esto dará como resultado la Base gravable del IETU, la cual se multiplica por la tasa vigente
autorizada (17,5%)

Al monto resultante, se le restan:

Las deducciones superiores a los ingresos.

El acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social.

el crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007.

créditos fiscales, pagos provisionales de isr propio pagados con anterioridad correspondientes al
mismo ejercicio.

El ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional.

y los pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio.

El resultado final será el cargo de Impuesto Empresarial a Tasa Única que deberá pagar el
contribuyente.

Dicho pago deberá ser efectuado en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta.

¿Cuándo se paga el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto
sobre la renta, y entra en vigor a partir de enero de 2008, así que el primer pago debe hacerse a
más tardar el 17 de febrero del mismo año.

¿Cómo se paga el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

Se debe declarar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la
renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda. Y si fuera necesario
presentar una declaración complementaria deberá hacerse presentando de nuevo toda la
información, tanto la que se modificó como la que no se modificó.
Tasas IETU aplicables

- Tasa IETU en 2008: 16.5%

- Tasa IETU en 2009: 17%
- Tasa IETU en 2010: 17.5%
- Tasa IETU en 2011: 17.5%
- Tasa IETU en 2012: 17.5%
- Tasa IETU en 2013: 17.5% tasa vigente del IETU

Ley del impuesto al valor agregado

La Ley del IVA es una de las normas tributarias que más afecta tanto a empresas como a particulares,
ya que cada vez que se compra un producto o un servicio hay que pagar este impuesto.

¿Qué es el IVA?

Es un impuesto indirecto que grava el consumo. Implica que al precio de cada producto o servicio
adquirido en el mercado hay que sumarle un tanto por ciento que es la cantidad que se va a pagar
en concepto de impuesto.

¿Para qué sirve el IVA?

Todo lo recaudado por los empresarios y autónomos en concepto de IVA acaba en las arcas públicas,
por lo que en el fondo no es más que otra forma que tiene el Estado de financiarse.

Es una forma de financiación indirecta que grava el consumo y que consigue recaudar importantes
cantidades, ya que está obligada al pago cualquier persona que realice una compra o que contrate
un servicio.

Tipos de IVA

Tipo general: es del 21 % y se aplica a todas aquellas operaciones comerciales que no tengan
previsto algún tipo de IVA especial, que en la práctica suponen la gran mayoría.

Tipo reducido: es del 10 % y se aplica a una gran cantidad de productos y servicios que se consideran
básicos pero sin llegar a ser de primera necesidad. Es el que se aplica en los billetes para medios de
transporte, para alimentos en general, servicios de hostelería o venta de viviendas entre otras
operaciones comerciales.

Tipo súper reducido: es del 4 % y afecta a productos que se consideran de primera necesidad como
el pan, la leche, la fruta, los equipamientos para minusválidos, los medicamentos, los libros,
viviendas de protección oficial, etc.

La Ley del IVA se encarga de detallar el tipo que se debe aplicar a cada producto o servicio, para que
todos aquellos que estén en el mercado tengan su correspondiente gravamen.

Artículo 32 Obligaciones.

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se
refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley,
las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento

II.-Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las

operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley. Si un contribuyente
tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una sola declaración de pago, en las
oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta
fracción no es aplicable a los casos señalados en los artículos 28 y 33 de esta Ley.

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en cada uno de ellos,
copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar copia de las mismas a las autoridades
fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos, cuando
así se lo requieran.

V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos
previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de
los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley,
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán obligados a cumplir

con lo establecido en esta fracción.

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos del artículo
1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a
que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre que la persona física que preste los
servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un
comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código
Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto
retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo
como constancia de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos
de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales
de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales respecto
de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.

VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los artículos 1o.-
A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de
los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.

VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta.

VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente
sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las
operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual
trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes de una sociedad
conyugal, designarán representante común previo aviso de tal designación ante las autoridades
fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, según se trate, cumpla
con las obligaciones establecidas en esta Ley.

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el
representante legal de la misma pagará el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios. Tratándose de servicios
personales independientes prestados a través de una asociación o sociedad civil, será ésta la que a
nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones señaladas en esta Ley.

Artículo 29 Tasa 0% para exportación.

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la
enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.

Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:

I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.

II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida
en el extranjero.

III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas
residentes en el país.

IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por

concepto de:

a).- Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a
experiencias industriales, comerciales o científicas.

b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación

aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación.
Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero cuando
los bienes objeto de la maquila o submaquila sean exportados por la empresa maquiladora.

c).- Publicidad.

d).- Comisiones y mediaciones.

e).- Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.

f).- Operaciones de financiamiento.

g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en el
reglamento de esta Ley.
h) Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea
contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México.

i) Servicios de tecnologías de la información siguientes:

1. Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas

computacionales.

2. Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de

bases de datos.

3. Alojamiento de aplicaciones informáticas.

4. Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información.

5. La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Lo previsto en este inciso será aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente:

1. Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados

en territorio nacional.

2. Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios,
así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en territorio nacional y que la
dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio
de Internet se encuentren en el extranjero.

Para efectos de esta Ley se considera como dirección IP al identificador numérico único formado
por valores binarios asignado a un dispositivo electrónico. Dicho identificador es imprescindible para
que los dispositivos electrónicos se puedan conectar, anunciar y comunicar a través del protocolo
de Internet. El identificador permite ubicar la localización geográfica del dispositivo.

3. Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero

que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de
conformidad con las disposiciones fiscales.

4. Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones

financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del
servicio en instituciones de crédito en México.

las obligaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con
las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Los servicios de tecnologías de la información previstos en este inciso no se considerarán

exportados en los supuestos siguientes:

1. Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los efectos
de esta Ley se considera como red privada virtual la tecnología de red que permite una extensión
de una red local sobre una red pública, creando una conexión privada segura a través de una red
pública y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se
encuentre el servidor o los aplicativos de la organización.
2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio
nacional.

V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios
portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e
instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.

VI. La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la
parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de esta Ley no se considera
prestada en territorio nacional.

VII. (Se deroga).

VIII. (Se deroga).

Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten
servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por
residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.

El IVA, Impuesto sobre el Valor Agregado, es un impuesto que grava el valor agregado de un
producto o servicio en las distintas etapas de su producción. Es decir, es una carga fiscal que se
aplica al consumo de un bien o servicio.

En México existen dos tasas aplicables para el cálculo del IVA, Impuesto sobre el Valor Agregado, la
general del 16% y la tasa del 0% que se aplica a ciertas actividades.

El IVA general se aplica a la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes,

importación de bienes y servicios, y al uso temporal de bienes.

Por su parte, la tasa del IVA del 0%, donde no se cobra impuesto, se aplica a alimentos básicos,
medicinas y servicios médicos, libros y periódicos, servicio de agua potable o transporte público
entre otros.

Al mismo tiempo, este se divide en dos subcategorías, el IVA Trasladado y el Acreditable. El primero
es aquel que se recibe en el proceso de la operación de venta de un producto o servicio después de
haber sido transferido al consumidor. El segundo es aquel que es transferido al consumidor final, el
cual pagará como parte del precio final de su producto o servicio.

También debemos mencionar que en 2019 entró en vigencia un decreto mediante el que se aplicaba
una reducción del 50% de la tasa general del IVA para la zona norte de México.

Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar 2020 para RIF

¿Qué es el IVA trasladado?

IVA trasladado es aquel que cobramos a nuestros clientes. Es un traslado impositivo a quienes
compran aquello que nosotros producimos. Se traslada al facturar y debe aparecer en todo
comprobante fiscal de pago, donde se desglosa el precio y el IVA que se paga sobre él. Como hemos
mencionado, el IVA es un impuesto indirecto, ya que el contribuyente que general el bien de
consumo no lo paga, sino que lo traslada hasta que llega al consumidor final.

¿Cómo se divide el IVA trasladado?

El IVA trasladado se divide en dos:

IVA trasladado o cobrado

Es aquel que se ha cobrado por ingresos percibidos. Se carga por devoluciones o descuentos que se
brindan sobre las ventas de contado y por el importe para su cancelación al final del mes para
determinar el IVA a cargo o a favor.

Se abona por el IVA efectivamente cobrado que proviene de los ingresos (IVA cobrado a clientes) y
por el traslado del impuesto que procede del IVA por trasladar (cuando se percibe el IVA de las
ventas a crédito).

IVA por trasladar o pendiente por trasladar

Aquel que todavía no se ha recibido puesto que la venta fue realizada a crédito. Se carga por el
impuesto de las devoluciones y descuentos efectuadas a los clientes sobre las ventas o servicios a
crédito y para traspasar el IVA que se haya percibido con abono a la cuenta de IVA trasladado
(cuando los clientes paguen su adeudo).

Se abona por el importe de IVA que aún no se ha saldado proveniente de los ingresos, ventas o
servicios a crédito.

¿Qué es el IVA acreditable?

Este es el impuesto que no es trasladado, es decir, que pagamos por bienes y servicios. Al igual que
el anterior, se divide en dos:

IVA acreditable

El que efectivamente abonamos. Se carga por el IVA efectivamente pagado en gastos realizados,
como compras y pagos por servicios, y se abona por el importe de las devoluciones o descuentos
que se hacen sobre ciertas compras, siempre que haya sido de contado.

IVA pendiente por acreditar o IVA por acreditar

Aquel que aún no hemos pagado pues la adquisición de mercancías o el pago de gastos se ha hecho
a crédito.

Se carga cuando queda pendiente por pagar en las erogaciones efectuadas a crédito. Se abona por
el importe del IVA de las devoluciones que hacemos o descuentos que nos realicen y por el importe
de IVA pagado con cargo a IVA acreditable (cuando el IVA que debemos sea efectivamente
abonado).
Para resumir y que quede más claro, definiríamos el IVA trasladado como aquel que se cobra al
consumidor y el IVA acreditable como aquel que se paga.

Acreditamiento del IVA

Si vendes bienes o prestas servicios, de los cuales una parte se gravan con Impuesto sobre el Valor
Agregado y otra están exentos, podrás calcular el IVA acreditable. Es decir, aquel que puedes restar
del IVA que cobras a tus clientes para obtener un monto que debes pagar al Servicios de
Administración Tributaria, SAT.

De acuerdo a lo que establece la LIVA, en el primer párrafo del artículo 40 la definición de

acreditamiento del IVA sería:

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a

los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.

Por lo que se entiende que el acreditamiento del IVA es una operación de disminución del impuesto
una vez que tiene el carácter de acreditable, de otra cantidad resultante de aplicar a los valores que
inciden en este y que la propia ley señala.

Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes
o servicios, en el mes de que se trate.

Tasa del IVA del 0%

La tasa del IVA del 0% se aplica para no gravar o estar exentos del IVA de productos, bienes y
servicios de uso básico. Por lo que, aquellos que están exentos del IVA, no tienen ninguna obligación
de hacer la declaración del IVA ni de DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros).

La tasa del IVA del 0% se aplica en la enajenación de:

• Animales y vegetales.

• Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación. A excepción de bebidas

distintas a la leche (jugos o néctares), jarabes o concentrados para preparar refrescos,
caviar, salmón ahumado, angulas.

• Alimentos procesados para mascotas.

• Ixtle, palma y lechuguilla.

• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimentarios.

• Chicles o gomas de mascar.

• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez litros.

• Tractores para accionar implementos agrícolas.

• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.

 • Invernaderos hiropónicos y equipos integrados para producir temperatura y humedad
controladas.

• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes.

• Libros, periódicos y revistas.

La tasa del IVA del 0% se aplica en la prestación de servicios independientes:

• Directamente a los agricultores y ganaderos.

• De molienda o trituración de maíz o de trigo.

• De pasteurización de leche.

• En invernaderos hidropónicos.

• Despepite de algodón en rama.

• Sacrificio de ganado y aves de corral.

• Reaseguro.

• Suministro de agua para uso doméstico.