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declaracion islr personas juridicas

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INTRODUCCIÓN

El impuesto sobre la renta grava los ingresos obtenidos en un periodo anual, de las personas naturales y jurídicas, dicho impuesto es de suma importancia en nuestro país ya que es el segundo impuesto que genera más ingresos al fisco nacional contribuyendo así con el gasto público.

Debido a que Venezuela es un país inflacionario, conlleva a tener un creciente y continuo aumento en los precios de los bienes y servicios, esto causa que las personas perciban más dinero en sus empleos y negocios, incrementándose así sus rentas, aunque luego con el tiempo el dinero pierde el valor debido a la inflación.

El Impuesto sobre la renta es un impuesto justo, debido a que la persona que más tiene es la que más paga, es decir, cuando una persona percibe mayores ingresos durante un ejercicio gravable se le aplicará una tarifa de impuesto más alta.

El impuesto sobre la renta en personas jurídicas se calcula en base a los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal anual, para determinar dicho impuesto se deben realizar cierto cálculos para obtener el enriquecimiento neto global del contribuyente, luego de obtener este monto, se le aplicarán ciertas deducciones permitidas por la ley, y de esta forma se obtendrá el monto al cual se le aplicarán las diferentes tarifas o porcentajes que determinan el impuesto a pagar.

PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La ley de impuesto sobre la renta es muy clara, en cuanto a los hechos imponibles que originan la obligación de pagar el mismo por parte de las personas naturales y jurídicas. Además de esto se puede apreciar que en la Ley están inmersos varios principios que muestran claramente cuando se hace obligatoria la imposición del referido impuesto. Los mismos son los siguientes:

Principio de Anualidad

la renta disponible será la ganancia neta obtenida o ganada que está a disposición del contribuyente. Es de suma importancia destacar que pueden existir situaciones donde el ejercicio gravable es menor a un año. Es importante resaltar que el ejercicio anual gravable. el cual se obtiene de restarle a la renta bruta todos los gastos permitidos por la ley.00 Bs. cese de actividades. es decir. ya que el artículo 1 de la misma nos dice que los enriquecimientos anuales.Este consagra que todo contribuyente establezca sus ganancias o pérdidas obtenidas en un período anual.00 Bs.000. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicio económico fiscal del contribuyente y así determinar los impuestos correspondientes. causarán impuesto. Principio de disponibilidad La disponibilidad de la renta es una de los requisitos principales para poder gravar el impuesto sobre la renta. ya que los 2500. y sólo ha cobrado 5. y de esta forma se conocerá el monto que realmente el contribuyente ha ganado durante su ejercicio fiscal y será el que nos grave la ley de impuesto sobre la renta. muerte de una persona natural. como el inicio de actividad de una empresa. En cambio para las personas naturales su ejercicio fiscal debe coincidir siempre con el año civil es decir. esta empresa incluiría en su declaración anual de rentas la parte cobrada ya que no puede pagar impuesto por un dinero que no ha recibido.500. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.00 Bs. industriales o de servicios. en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales. es decir. es decir. ya que la ley no le permite elegir otro distinto. sólo tendrá disponible los 5000. puede ser el año civil u otro período de doce meses que más se adecue a sus necesidades.00 Bs. Principio de enriquecimiento neto Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. herencia y transformación de sociedades. restantes no han sido cobrados. 12 meses. comienza el 1º de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año. Principio de residencia . ejemplo si una empresa realiza una venta a crédito por 7. y por lo tanto no es gravable.

tal pago se le descontará de lo que tenga que cancelar aquí en Venezuela y de esta forma se evitará la doble tributación.Este principio se refiere a que toda persona natural o jurídica. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS. De igual manera este principio se fundamenta en que los residentes en nuestro país deberán declarar sus enriquecimientos obtenidos en el extranjero. De igual manera si dichas personas están residenciadas y domiciliadas en el extranjero y tienen un establecimiento permanente o base fija en el territorio venezolano deberán pagar dicho impuesto. es decir. ya que el estado venezolano tiene la potestad de gravar todos los enriquecimientos que ocurran dentro de su territorio. Cabe destacar que si el contribuyente ha pagado impuesto sobre la renta en el exterior del país por sus rentas obtenidas. estarán obligados a cancelar el impuesto sobre la renta siempre que su fuente de ingreso ocurra en el país. siempre que la misma represente o forme parte de alguna actividad generadora de ingreso tendrá que pagar el impuesto. el cual indica que toda persona que genere ingresos en este país deberá cumplir con lo establecido en esta ley. aun cuando no tenga una dirección permanente o un lugar donde preste sus servicios personales y profesionales en Venezuela. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. debido a que la renta mundial va a ser igual a las fuentes territoriales más las fuentes extraterritoriales. Principio de territorialidad Dicho principio consagra que toda persona natural o jurídica no residente ni domiciliada en nuestro país. no importa si la persona esta domiciliada en el extranjero. es decir. Principio de Renta Mundial Este Principio es producto de la adopción. por parte de los regímenes tributarios de otros países. deberá pagar el impuesto sobre la renta. pasan a ser sujeto pasivo del impuesto y por lo tanto deberá cumplir con los diferentes deberes que le establezca la ley. por sus ingresos obtenidos dentro o fuera del país. toda actividad legal ocurrida en nuestro territorio será gravada en Venezuela. .

la cual podrán cancelar hasta en seis porciones de iguales montos. Así mismo las personas jurídicas deberán presentar una declaración estimada utilizando la forma EPJ 28. dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior al cierre del ejercicio anual. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas: Las personas jurídicas domiciliadas en Venezuela por sus enriquecimientos mundiales (Enriquecimiento Neto Territorial más el Enriquecimiento Neto Extraterritorial). Las personas jurídicas utilizaran la forma DPJ 26 Declaración definitiva de rentas y pago para personas jurídicas. cualquiera sea el monto de los mismos Las personas jurídicas o entidades domiciliadas en el extranjero sólo por sus enriquecimientos netos de fuente territorial (Rentas obtenidas en Territorio venezolano) Las personas jurídicas o entidades domiciliadas en el extranjero con establecimiento permanente en Venezuela por sus enriquecimientos territoriales y extraterritoriales atribuibles al establecimiento permanente. estos se incluirán para ser pagados en la primera porción y de esta formas las restantes quedaran en montos iguales. o pérdidas.De acuerdo con lo previsto en la ley. comunidades y sociedades de personas incluyendo actividades de hidrocarburos y minas la cual deberá presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal del contribuyente y el mismo será cancelado en una sola porción en el plazo otorgado. mensuales y consecutivos. de existir alguna diferencia. El artículo 52 de la ley de impuesto sobre la renta nos dice que el enriquecimiento global anual de las personas jurídicas se gravará con la tarifa que se muestra a continuación: |Tarifa Nº 2 Personas Jurídicas |Expresada en Unidades Tributarias |% | |Sustraendo | . es decir montos inexactos.

así como el sustraendo que es la cantidad que se le restará al resultado obtenido después de aplicar el porcentaje al enriquecimiento neto y de esta forma obtener el impuesto según tarifa. así como los ingresos obtenidos del exterior del país. de los arrendamientos y subarrendamientos.|Por la fracción comprendida hasta 2000 |Por la fracción que exceda de 2000 hasta 3000 |Por la fracción que exceda de 3000 |15% | |140 UT | | | |22% |34% |500 UT Tarifa N° 3 Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Regalías Mineras). o cualquier otro ingreso que no aparezca en la planilla forma 26. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Rentas derivadas de la explotación de Hidrocarburos y de actividades conexas) La mayoría de las actividades comerciales y empresariales en nuestro país son gravadas por la tarifa Nº 2. asimismo aquellos intereses que cobra por prestamos otorgados son ingresos que el contribuyente debe declarar. como se puede observar la misma está expresada en porcentajes que son progresivos ya que a mayor renta el porcentaje de imposición será mayor. Es necesario resaltar que solamente lo cobrado en el año gravable a declarar será considerado como ingreso bruto. Ingresos Propios de la actividad del contribuyente Los ingresos brutos de las personas jurídicas estarán constituidos por el monto de las ventas o servicios prestados al sector público y privado. de los intereses sobre créditos. de las regalías mineras y análogas. ingresos por exportación de bienes. de las ventas de inmuebles. Costos de Ventas .

así como sus inventarios iniciales y finales de materiales.Una vez determinados los ingresos brutos global del contribuyente. deberán reflejar en la planilla de declaración definitiva todos sus costos de ventas. Las personas jurídicas al llevar a cabo su respectiva declaración de impuesto sobre la renta en el país. De igual manera deberá reflejar los montos de los servicios prestados. en tal caso se puede mencionar que la empresa adquiera un préstamo para la expansión . Todas aquellas empresas de producción. La ley así mismo permite deducir el pago de intereses por concepto de préstamo de capitales. siempre y cuando el contribuyente puede demostrarlos mediante facturas y que las mismas no presenten un precio mayor que los del mercado. como por ejemplo se puede citar el servicio de un profesional de economía para la asesoría financiera para una inversión. así como todas aquellas compras hechas en el país como el en exterior. como el precio de la compra. Deducciones. el cual representa la causa generadora de la obtención de la renta. de las mercancías vendidas. tienen la oportunidad de deducir de su renta bruta aquellos gastos causados y devengados no imputables al costo y que sean normales y necesarios para el desenvolvimiento del objeto comercial. En el capitulo II de la Ley de Impuesto sobre la Renta. entre los que tenemos el costo de adquisición de bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país. Entre los cuales podemos destacar los siguientes: Los sueldos y gastos similares pagados por el contribuyente por la prestación de un servicio. se le podrá disminuir todos aquellos costos en los que incurrió para poder vender o producir un bien o servicio. las comisiones causadas por la compra de dichos bienes. De igual manera tenemos los costos por los inmuebles vendidos. de la mano de obra. siempre y cuando sean permitidos por la ley y de esta forma podremos obtener la renta bruta del mismo. de productos en proceso. pero llegado el momento se requirió para la mejor toma de decisión a favor de los mejores intereses del contribuyente. lo cual no es un sueldo recurrente en la empresa. las mejoras hechas y los diferentes derechos de registro. entre otros. nos hace mención de los diferentes costos que pueden ser deducidos de los ingresos brutos del contribuyente. productos terminados. como la compras netas de materia prima.

también deben cumplir con la condición de ser dado de baja en el registro contable del ano gravable Las reservas que deben hacer las empresas de seguros y capitalización.del negocio. los gastos incurridos en el traslado de dicho empleado y su esposa e hijos si los tienen a otro país así como los gastos de regreso podrán ser considerados según ley como una deducción. el costo en que pueda incurrir el contribuyente para la construcción de espacioso por otro concepto que establezca la ley del trabajo en beneficios del trabajador y con la finalidad de cumplir con los requerimientos sanitarios exigidos en el país. abrir sucursales en el resto del país por lo que aquellos intereses que se devenguen por tal motivo podrán ser sustraídos de la renta Aquellos impuestos pagados siempre que guarden relación con la actividad económica y que no puedan ser trasladados como impuesto ni tampoco pueda ser reembolsable será considerado por el contribuyente como elemento del costo del bien o servicio. Si el contribuyente tiene la necesidad de enviar empleados al extranjero por motivo de obtener mayor enriquecimiento. . y que al momento de computar los renta bruta declarada este monto este incluido. En el caso de las deudas que no puedan ser cobradas se consideraran una pérdida siempre que se hayan producido por causa de las operaciones comerciales de la empresa. Las prestaciones sociales ganadas por los trabajadores producto de su trabajo (Indemnización) Las pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores que según el periodo en que se produjeron puedan ser trasladadas así también los daños en términos monetarios que sufran los bienes productores de la renta se consideraran una perdida de bienes deducibles. También será considerado un gasto deducible.

y en el caso del contribuyente se vea en la obligación de arrendar bienes que contribuyan a obtener la renta y cualquier gasto de transporte causados en el periodo que se esta gravando y que su utilización haya contribuya a la producción de la renta. . la ley de impuesto sobre la renta. cita unas consideraciones especiales para deducir ciertos gastos de la renta entre estos tenemos. como una deducción. El costo de la publicidad que se ameritó en el ejercicio gravable con el fin de beneficiar directamente al contribuyente pagador y cualquier otro gasto causados o pagados en el país. De igual forma. Los gastos ordinarios por concepto de reparaciones a los bienes y las primas de seguros canceladas sobre los bienes utilizados en la actividad productora de renta. no se considerara aceptable y deducibles el pago que se asigne el contribuyente pagador a si mismo. su cónyuge y sus hijos menores de edad puesto que se considera una disminución de las ganancias con el fin de pagar menos impuestos. aquellas por concepto de cuotas de depreciación o amortización de activos ya revalorizados. que se admítalos sueldos a administradores o gerentes de compañías anónimas u otras sociedades que cita la ley. Los gastos de representación de los directores. Es importante señalar ciertos aspectos de relevancia en el caso de las deducciones. de igual forma esto aplica a aquellas sociedades donde los socios.Los gastos realmente incurridos por la administración del alquiler y arrendamiento de un inmueble siempre que pueda ser demostrados los datos en función del control fiscal que se aplica. vinculados directamente con el objeto de obtener la renta. siempre que dicha revalorización cumpla con los lineamientos establecidos en la presente ley. se debe tomar en cuenta que el tope máximo de porcentaje de aplicación es el 15% sobre los ingresos brutos global devengado por la empresa. gerentes o cualquier otro empleado siempre que este debidamente soportados cada uno y se empleen en beneficio de la empresa o contribuyente pagador. En caso tal. gerentes o administradores participen de las utilidades.

anticipo por enajenación de inmuebles o impuestos pagado en declaración sustitutiva. todos aquellos anticipos. siendo así este uso el generador de la renta. Rebajas Una vez determinado el impuesto según tarifa las personas jurídicas podrán gozar de algunas rebajas por razón de actividades de inversión los cuales están establecidos en la ley de impuesto sobre la renta en sus artículos del 56 al 58. . Aquellas empresas que presten servicios turísticos gozarán de una rebaja del 75% del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles. sin importar que estas naves o aeronaves propias o arrendadas. se aplica esta consideración a las empresas dedicadas a la explotación de minas. impuestos pagados en excesos.Asimismo. Adicionalmente las personas jurídicas podrán disminuir del total de impuesto. entre otros. hasta un máximo de tres años. A continuación se nombraran algunas rebajas permitidas por la ley: Toda empresa que realice nuevas inversiones en activos fijos podrán disfrutar de una rebaja del 10% del monto de las mismas. excluyendo los terrenos. Aquellas empresas que se dediquen a actividades agropecuarias y pesqueras gozarán de una rebaja del 80% sobre el valor de las nuevas inversiones. Las rebajas nombradas anteriormente podrán trasladarse a ejercicios anuales posteriores. siempre y cuando dichas inversiones beneficien de igual manera a la comunidad donde esta situada la empresa. deberá computar el costo causado por cada viaje ala declaración presentada en el territorio nacional siempre que se consideren gastos normales y necesarios. como: impuestos retenidos en el ejercicio. hidrocarburos y actividades similares que operen en Venezuela y comercialicen con países internacionales. si un contribuyente tiene a su disposición la utilización de naves o aeronaves que emplea para el transporte de mercancía de Venezuela hacia el exterior. de igual forma. la ampliación o mejoras de alguna edificación o servicios existentes con el fin de fortalecer las actividades turísticas en el país.

Impuestos pagados en exceso hasta un máximo de dos declaraciones anteriores. edificios. Lo expuesto anteriormente. con el fin de actualizarlos a la fecha de la declaración. CASO PRÁCTICO Nealme C. entre otros.A Estado de Resultados.De igual manera el contribuyente podrá deducir lo siguiente: Pérdida en años anteriores. Compensaciones de los créditos propios o adquiridos. lo que trae como consecuencia que siempre tendrá que reajustar al cierre de cada ejercicio gravable. RIF J. calle San Rafael. . C. A ubicada en la ciudad de Porlamar. se hace necesario ya que estamos en un país donde los niveles de inflación son muy cambiantes. sus activos y pasivos no monetarios.12457823-6 nos contrata para que le realicemos los cálculos correspondientes para determinar su impuesto sobre la renta a pagar para el ejercicio gravable 2008. Un ejemplo palpable de esto son ciertos activos que pierden su valor con el paso del tiempo. Nealme. por lo cual nos suministra la siguiente información. que pueden ser causados por obsolescencia. como las maquinarias y equipos. muebles. y el patrimonio neto de haber aumento o disminuciones del mismo durante el ejercicio. y es de gran importancia porque se tomará en cuenta para determinar la renta gravable del contribuyente y así obtener la ganancia real del mismo. Reajuste por inflación Toda empresa deberá realizar un ajuste inicial por inflación en su primer ejercicio gravable. desgaste o por deterioro debido al uso.

200.300.00 Bs.920.00 ) 93.2000. 109.00 Impuestos retenidos en el ejercicio 2.00 Bs.Al 31-12-2008 Expresado en Bolívares.500.00 ( 15.00) Bs.70 UT 22% 20. 9.700.00 = 2038.780.00) Bs.00 ) 109. 95.700.440.00 (Bs.00) Bs.00 ) 14.191.620. 130.780.60 Sustraendo (140 UT) Impuesto s/ tarifa ( 6.60 .20.00 (Bs.00 ( 20.920.500.00 Cálculos Ingresos por ventas Costos de ventas Renta Bruta Gastos Renta Neta y gravable Alícuota 130. 4.00 (Bs.780.500. Ventas Brutas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas Gastos Operativos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos Total Gastos Operativos Utilidad Neta en Operaciones Otros Egresos Utilidad Neta del Ejercicio antes ISLR Bs.631. 13.200.93.00 / 46.

resulta importante por cuanto la tarifa que se aplica.S. establece una serie de principios.00 11. En Venezuela es evidente que a lo largo de todo el territorio se efectúan operaciones comerciales generadoras del hecho imponible no sólo por personas naturales. permitiendo esto atender las necesidades básicas que se presentan en la sociedad.691. sino también al contribuyente. Por otra parte. Referencias Electrónicas . disminuyendo esto el total del impuesto a pagar. sino también por personas jurídicas. así mismo ofrece ciertos beneficios a los contribuyentes de personas jurídicas. la ley de Impuesto Sobre La Renta. por cuanto genera un aporte significativo a los ingresos de la nación. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38. e infraestructuras.Impuesto retenido I. quienes deben cumplir con la consecuencia que en este caso es el pago del impuesto una vez que se gravan sus rentas o ingresos en el año correspondiente. permite que haya un justo pago de impuestos que beneficia no sólo al Estado.L. vialidad. como lo son las rebajas. BIBLIOGRAFÍA Ley de Impuesto sobre la Renta.628 del 16 de Febrero de 2007.500. una vez que se ha determinado el impuesto según la tarifa. ante el pago del Impuesto Sobre la Renta. que en este caso es la Nº 2. los cuales rigen la actuación de los contribuyentes. las cuales son deducibles.60 CONCLUSIÓN EL Impuesto Sobre la Renta resulta de suma importancia.R a pagar 2. educación. como salud. El cobro de este impuesto a las personas jurídicas.

denitze vicent . Disponible: http://www.gov. [Página Web en línea].ve.Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (2009). [Consulta: 2009. Disponible: www.seniat. Prof.monografias. Principios que rigen el impuesto sobre la renta.com [Consulta: 2009 Diciembre 03] universidad de oriente Nucleo nueva esparta Tributos II 2009. Diciembre 03] Yibetza Thais Romero Contreras.

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