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Contribuyentes ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO (OSFL)

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII. Cmo se define este contribuyente?: Son organizaciones que no tienen como objetivo el lucro econmico; esto es que, a diferencia de las empresas, las utilidades que generan no son repartidas entre sus socios, sino que se destinan a su objeto social. En consecuencia, los ingresos que obtienen y que solo estn constituidos por cuotas sociales que aportan sus asociados, para el financiamiento de las actividades sociales que realiza, no constituyen renta para los efectos tributarios, como asimismo, todo otro ingreso que una ley determinada tipifique como no constitutivo de renta tributable. Dentro de este grupo de contribuyentes se consideran: Fundaciones Corporaciones Asociaciones gremiales Sindicatos Juntas de vecinos y organizaciones comunitarias Cooperativas Otras instituciones cuyo objeto no es el lucro econmico Entre los Cdigos de Actividad que definen a este tipo de contribuyente estn: Cdigo ACTIVIDADES DE SINDICATOS Y DE OTRAS ORGANIZACIONES 919930 SERVICIOS DE INSTITUTOS DE ESTUDIOS, FUNDACIONES, CORPORACIONES DE DESARROLLO (EDUCACIN, SALUD)

919990 ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P.

Aspectos propios de este tipo de contribuyente: En general, este tipo de organizaciones en la medida que puedan ser afectadas con impuestos, estn sujetos al mismo marco tributario que el resto de los contribuyentes, especialmente en relacin a los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado. En consecuencia, y conforme a la definicin general anterior, en la medida que este tipo de organizaciones, ejecute actos, operaciones o actividades que le generen una utilidad que se encuentre comprendida en el concepto de renta definido para los efectos tributarios, se encuentra afecta a los impuestos de la Ley de la Renta, especialmente al Impuesto de Primera Categora establecido en el artculo 20 de la ley del ramo, con la tasa general vigente, aplicada sobre la base imponible que resulte de deducir de los ingresos brutos obtenidos todos los costos y gastos necesarios para producir o generar dichos ingresos, conforme al mecanismo de los artculos 29 al 33 de la citada ley. Adems de lo anterior, debe dar cumplimiento a todas las obligaciones complementarias o anexas que afectan a este tipo de contribuyentes, como son las siguientes, entre otras:
Pgina 1 de 13 Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente; las modificaciones posteriores debern ser consideradas para la aplicacin de la informacin contenida en este documento.

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Inscribirse en el Rol Unico Tributario (Artculo 66 del Cdigo Tributario); Efectuar la Declaracin Jurada de Iniciacin de Actividades (Artculo 68 del Cdigo Tributario); Llevar Libros de Contabilidad (Artculo 68 de la Ley de la Renta); Presentar Declaraciones Anuales de Impuesto (artculos 65 y 69 de la Ley de la Renta); Efectuar Pagos Provisionales Mensuales, en los casos que corresponda (artculo 84 letra a) de la Ley de la Renta). Practicar las Retenciones de Impuesto, en los casos que corresponda ( artculos 73 y 74 de la Ley de la Renta). En lo relacionado al Impuesto al Valor Agregado (IVA), las instituciones que no persiguen fines de lucro son contribuyentes del IVA por las operaciones que efecten y los servicios que presten, gravados con ese tributo, resultando irrelevante para los efectos de su aplicacin la naturaleza jurdica de tales instituciones, o el nimo o fines con que se constituyan, el cual no es condicin para efectos tributarios. Todo lo anterior, sin perjuicio de que estas organizaciones pueden verse beneficiadas con algn tipo de exencin en el mbito del artculo 40 de la Ley del Impuesto a la Renta, como ser: En el nmero 3 de este artculo, se define en trminos genricos como beneficiarios de exenciones al impuesto de primera categora a las instituciones de ahorro y previsin social que determine el Presidente de la Repblica (lo que se consigna en un decreto, con el que debe contar la institucin), la asociacin de Boy Scouts de Chile y las instituciones de Socorros Mutuos afiliados a la Confederacin Mutualista de Chile. Esta exencin no incluye a las rentas que obtengan estas instituciones clasificadas en los nmeros 3 y 4 del artculo 20 de la misma Ley. En el nmero 4 de este artculo, estn exentas del impuesto de primera categora todas las rentas de las instituciones de beneficencia que determine el Presidente de la Repblica mediante Decreto Supremo. En el nmero 2 de este artculo, se incluye como beneficiarios a las instituciones exentas por leyes especiales, en las cuales se definen las exenciones especficas al impuesto a la renta y exenciones al pago de otros tipos de impuestos. En este ltimo grupo se cuentan a las juntas de vecinos y organizaciones comunitarias, exentas del impuesto de primera categora por Decreto N 58 de 1997 del Ministerio del Interior, y las Cooperativas, que cuentan con una serie de beneficios tributarios definidos en el Decreto 502 de 1978 del Ministerio de Economa. Temas de ayuda: 1. Cmo Inicio mis actividades como Organizacin Sin Fines de Lucro? 2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios autorizados? 3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? 6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Organizacin sin fines de lucro? 7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? 8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? 9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas? 10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? 11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? 12. Cmo termino tributariamente las actividades como Organizacin sin fines de lucro? 13. Qu leyes o normativas son del inters de las Organizaciones sin fines de lucro?

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1. Cmo Inicio mis actividades como Organizacin Sin Fines de Lucro? En general, las organizaciones sin fines de lucro pueden desarrollar cualquier actividad econmica, siempre que sus estatutos lo permitan, por lo que corresponde la respectiva inscripcin al RUT e Iniciacin de Actividades. Algunas OSFL pueden no tener personalidad jurdica, sin embargo de acuerdo al artculo 66 del Cdigo Tributario toda persona jurdica y entidad o agrupacin sin personalidad jurdica, que cause o pueda causar impuestos, debe estar inscrita en el Rol nico Tributario (RUT). Por ltimo, en conformidad a la circular N04 de 1995, toda persona jurdica o ente sin personalidad jurdica (sociedades de hecho, por ejemplo), slo podr tener un RUT; por lo que, en caso de que un organismo sin fin de lucro cuente con sucursales, stas deben utilizar el mismo RUT que la matriz. Para este trmite de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades, deber contar con: Copia autorizada ante Notario de sus Estatutos. Certificados por la autoridad correspondiente o del Decreto que le otorga personalidad jurdica. Para realizar el trmite de Inicio de Actividades, se consideran las siguientes modalidades: Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Inicio de Actividades. Por Formulario 4415, Aviso de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades, a presentar en la Oficina del Servicio de Impuesto Internos correspondiente al domicilio comercial del contribuyente. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de Contribuyentes, donde usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de Inicio de Actividades para personas naturales. Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Registro de Contribuyentes, donde usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de Inicio de Actividades para personas jurdicas. Formulario 4415: se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios, seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

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2. Qu hacer luego del inicio de actividades, para emitir documentos tributarios autorizados? Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades: i). Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men: Portal Mipyme: desde donde se pueden acceder a la emisin de documentos tributarios electrnicos, opcin Sistema de Facturacin Electrnica Mipyme. Factura Electrnica: desde donde debe verificar que su sistema de emisin cumpla con los requisitos establecidos por el SII. Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, entre otros. Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrnicas no requieren del trmite manual denominado timbraje de documentos. ii). Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje. Para ambas modalidades, si requiere autorizar documentos, tales como facturas, guas de despacho, notas de crdito y dbito, debe esperar que el SII haya realizado la Verificacin de Actividad, slo si esta est conforme, se autorizar el timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones: Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultneamente se inscribe como emisor de Documentos Tributarios Electrnicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio web del SII, men Portal Miyme. En esta situacin el contribuyente emite los DTE en forma inmediata. Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir Factura de Inicio en papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante el Formulario 3230. Para ambas situaciones el SII debe realizar la verificacin de actividades. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? , seccin Documentos Tributarios, donde usted podr acceder a una descripcin pas a paso del Timbraje de Documentos. Formulario 3230, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios, seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII. Sitio web del SII, men Portal Mipyme, desde donde podr acceder al sistema de emisin de Documentos Tributarios Electrnicos, que le proporciona el SII. Sitio web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes, seccin Solicitud de autorizacin timbraje de rollos de mquinas registradoras.

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3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Modificaciones y Avisos, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones: Cambio de Domicilio Cambio de email y/o telfono mvil Modificacin de Sucursales Cambio/Ampliacin de Giro o Actividad Econmica 2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de respaldo, si correspondiese. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de Contribuyentes, donde usted podr acceder a una descripcin paso a paso del aviso de Modificacin y Actualizacin de Informacin. Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin, disponible en el sitio web del SII, men Formularios, opcin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII. 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? Para realizar el trmite de Solicitudes Administrativas, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y solicitudes, en la que se contienen opciones de: Sistema de Peticiones Administrativas, desde esta opcin se permiten las siguientes solicitudes: a.- Agente Retenedor IVA: Dejar de Operar b.- Certificaciones: Cert Operadores Casinos c.- Certificaciones: Certificado Alcohol Potable d.- Contabilidad Moneda Extranjera: Desistimiento e.- Depreciacin Extraordinaria f.- Emisin de Boletas en Forma Especial g.- Exencin de IVA (Art. 12, letra E, N 1) h.- Pago Moneda Extranjera: Desistimiento Dar aviso de prdida y/o recuperacin de Cdula de Identidad. Adicionalmente en Men Registro de Contribuyentes, contiene la opcin: Solicitud de contabilidad computacional.

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Adicionalmente, desde el men Bienes Races, contiene la opcin de: Modificacin de nombre del propietario y/o direccin correspondencia para el envo de

2.- Por formulario 2117, el cual se debe completar con la informacin pertinente a la solicitud administrativa del caso, y presentarse en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? donde podr acceder a diferentes opciones para presentar peticiones administrativas, las que estn en relacin al trmite al cual se est consultando. Formulario 2117, de Solicitudes, disponible en el men Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII Formulario 2118, Solicitud de Modificacin al Catastro de Bienes Races, disponible en el men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

5.

Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y Registros? Completando el formulario 3238 de Aviso - Informe Prdida de Documentos o Libros, entregndolo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? seccin Documentos Tributarios, donde podr acceder a una descripcin paso a paso de Prdida de Documentos o inutilizacin de libros contables. Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida Documentos, disponible en el sitio web del SII, men Formularios, opcin Trmites Generales, el que se debe presentar en la unidad del SII.

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Qu declaraciones de impuestos debo hacer? Los contribuyentes deben tener presenta las siguientes declaraciones de impuestos, que debern entregar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el sitio web del SII, en los siguientes Men: Impuestos Mensuales: Declarar en Formulario 29: IVA, PPM, retenciones y otros. Declarar en Formulario 50: de Impuestos Renta: Declarar Renta anual

Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N 4228, de 1999, estn autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y

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cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del ao anterior a aquel en que deben presentar su declaracin Anual de Impuestos a la Renta, con y sin pago, debern presentar su declaracin de impuestos anuales a la Renta efectuada en formulario 22 mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N 9, instruye sobre el tema. Adicionalmente, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005, instruye sobre el tema. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para..? seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a una descripcin paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22. Borradores e Instrucciones de Formularios 22, 29 y 50, disponible en el men Formularios en el sitio web del SII.

7.

Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto o declaracin: Qu pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Si no declar el IVA y est obligado a hacerlo, se encuentra como No Declarante por lo que ser notificado por el Servicio por dicho incumplimiento, y deber declarar dentro del plazo sealado en la notificacin, sin perjuicio de dar cumplimiento antes de ser notificado. De no regularizar su situacin se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Los medios disponibles para declarar fuera de plazo son: a. Desde Internet, men Impuestos Mensuales, opcin Declarar y pagar (F29 y F50). Si declara por este medio deber contar con un convenio con el banco para cargo automtico en cuenta corriente, o bien poseer una cuenta corriente o tarjeta de crdito para realizar pagos en lnea. El sistema le calcula en forma automtica los recargos legales, incluida la condonacin o rebaja por usar este medio. b. Dirigirse a la unidad del Servicio correspondiente a su domicilio al rea de Operacin IVA y solicitar declarar fuera de plazo el perodo faltante. All le emitirn un giro con los impuestos y/o multas dependiendo del tipo de declaracin presentada. Automticamente se le generar una anotacin producto de la presentacin fuera de plazo, la que ser anulada en la unidad una vez que el giro sea pagado. El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar reajustes, intereses y multas.

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Si su informacin no cuadra con la del SII y existen diferencias producto de algn error u omisin y por ello su declaracin ha sido observada, usted deber regularizar su situacin dentro del plazo sealado en la carta de Operacin IVA, rectificando su declaracin F.29. Para rectificar puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. De no regularizar su situacin, se le generar una anotaci n por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Qu pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Si usted no declar rentas y estaba obligado a hacerlo, ser notificado a la unidad del SII. Adems, usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria, no declarante F22, la cul, le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Para regularizar esta situacin, debe presentar su declaracin anual de impuesto a la renta a travs de Internet. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar multas e intereses a su declaracin. Si su informacin no cuadra con la del SII Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por ello su declaracin ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la carta operacin renta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren su declaracin. Si la diferencia se produce por algn error omisin en su declaracin, usted debe rectificar su declaracin de renta. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. Qu pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Si no present alguna(s) Declaracin(es) Jurada(s) Usted tendr en los registros del SII la anotacin tributaria no declarante, la cul, le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Para regularizar esta situacin, debe presentar su Declaracin(es) Jurada(s) a travs de Internet. Puede seguir las instrucciones contenidas en el sitio web del SII, Men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Declaraciones Juradas, donde encuentra la gua paso a paso para el trmite. Para el envo de las Declaraciones Juradas, se debe ingresar al sitio Web del SII, Men Declaraciones Juradas, opcin Declaraciones Juradas de Renta. El hecho de no haber presentado su Declaracin(es) Jurada(s) dentro del plazo legal, generar multas de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N1 del artculo 97del cdigo

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tributario. El detalle de las sanciones, en estos casos, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Declaraciones Juradas, opcin Ayudas, donde encuentra el Suplemento de Declaraciones Juradas. Si su informacin no cuadra con la del SII Usted debe rectificar la declaracin jurada que corrija las inconsistencias de la anterior, desde el sitio Web del SII, Men Declaraciones Juradas, opcin Declarar y corregir declaraciones. El hecho haber presentado su(s) Declaracin(es) Jurada(s) incompleta o con errores, generar multas de acuerdo al artculo 109 del cdigo tributario. El detalle de las sanciones, en estos casos, se sealan en el punto Sanciones del Suplemento Declaraciones Juradas.

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Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Infracciones y Condonaciones. Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables, libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan (Citacin, Liquidacin, giro o Resolucin). En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias, que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Para mayor informacin: Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (www.sii.cl), men Legislacin, Normativa y Jurisprudencia. Artculos: 24, 63 y 97 del Cdigo Tributario. Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario, y de concesin de condonaciones en los casos que se describen.

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9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas? Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII, men Infracciones y Condonaciones, respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido notificadas, por las cuales podr, adems, obtener condonaciones si reconoce la infraccin y paga la multa impuesta en lnea. 2.- En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Direccin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda. La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicite condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuestos Internos. El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de emisin del giro. La Circular N 42 del 2006, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan ante el Servicio y Circulares N 60 y 64, de 2010. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, donde podr acceder a una descripcin paso a paso, sobre Condonaciones de intereses y multas. Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, disponible en el men Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

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Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?

La presentacin del Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora debe ser presentado por el contribuyente en el Departamento u Oficina Jurdica de la Direccin Regional o Direccin de Grandes Contribuyentes que efecto la actuacin; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdiccin en la comuna en que se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se encuentran abiertas al pblico. La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora se efecta independientemente a la presentacin del reclamo y ste ya no se entender presentado en subsidio a la solicitud de revisin administrativa. Sin embargo, por la aplicacin de la Ley 19.880, para mantener vigente el derecho a presentar posteriormente el reclamo jurisdiccional, la solicitud de RAF deber ser efectuada, dentro del plazo de 60 das hbiles, establecido en el artculo 124 del Cdigo Tributario.

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Si se realiza la presentacin dentro del plazo antes mencionado, se suspender aqul fijado para presentar la accin jurisdiccional y el saldo restante se contar desde la fecha en que se notifique el resultado de la solicitud. La Circular N 26 del 2008 y Circular N 13 del 2010, fija los plazos y dems normas para el procedimiento de solicitar revisin de la Actuacin Fiscalizadora, de conformidad a Ley N 20.322, de 2009, que fortalece y perfecciona la jurisdiccin tributaria y aduanera. Adicionalmente, la entrada en vigencia de Tribunales, por cada Regin del Pas. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Reclamacin, anulacin de giros y liquidaciones, donde podr acceder a una descripcin pas a paso de la Revisin de la Actuacin Fiscalizadora (RAF). Formulario Revisin Actuacin Fiscalizadora, disponible en la Circular N57 de 2006.

11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? La formalidad en el contexto del Procedimiento General de Reclamaciones, consiste en efectuar una reclamacin tributaria, presentndola dentro de los 60 das hbiles de Notificado el documento a reclamar, dirigido al Director Regional. Se pueden reclamar de las: Liquidaciones de Impuestos. Giros de Impuestos. Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o Pagos. Adicionalmente con el escrito de reclamo se acompaan los antecedentes que sustentan tal presentacin. A continuacin se entrega informacin adicional: Desde el sitio web del SII men Ayuda, opcin Cmo se hace para..? seccin Reclamacin, anulacin de giros y liquidaciones, donde podr acceder a una descripcin pas a paso de la Reclamacin Tributaria.

12. Cmo termino tributariamente las actividades como Organizacin sin fines de lucro?

Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades: 1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Declaracin de Trmino de Giro. Es importante sealar, que desde esta opcin electrnica, se puede informar que slo se concluir el trmite previa presentacin de antecedentes en la unidad del SII, por ejemplo en las actividades de Primera Categora, donde deba entregar documentos timbrados y otros para su destruccin. 2.- Por formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe entregar con la informacin pertinente, en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.

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Adicionalmente, mediante Resolucin 41, de 2002, se instruye, sobre Trmino de Giro de Oficio, bajo las siguientes situaciones: a) Contribuyentes de IVA: Una vez que complete doce meses sin movimiento. b) Contribuyente de Renta: Una vez que completen tres aos sin movimiento. En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41, de 2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su actividad, regulada en la Circular N 12, de 2003. Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afectos a impuestos. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes: No deben dar aviso de Trmino de Giro, segn lo establecido en los Artculos 69 y 70 del Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario, quienes se encuentren en las siguientes situaciones: Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que habiendo obtenido slo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades. Las empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se hace responsable, solidariamente, en la respectiva escritura social, de todos los impuestos que se adeuden por la empresa individual y que estn relacionados con su giro o actividad. Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, siempre que en la escritura de aporte o fusin la sociedad que se crea o permanezca se haga responsable de todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o fusionada. Contribuyentes que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos vehculos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la primera categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso de la venta en el SII. Contribuyentes que no sean Sociedades Annimas (S.A.) o en comandita por acciones, que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y que estn acogidos al rgimen de Renta Presunta y liberados de la obligacin de dar aviso de Inicio de Actividades. Disolucin de sociedades de cualquier naturaleza, por reunir todos los derechos o acciones en una persona jurdica, siempre que sta ltima se haga responsable de todos los impuestos adeudados por la sociedad que se disuelve en una escritura pblica suscrita para tal efecto. En los casos de transformacin de sociedades, por subsistir la personalidad jurdica. Contribuyentes con varias actividades afectas a la primera categora de la Ley de la Renta y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantengan por lo menos una. En esta situacin particular slo debern dar aviso de la modificacin. Cambios de actividad o giro, que slo se informan con arreglo a lo instruido en la Circular N 17, de 1995. Por su parte, los contribuyentes que slo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn hacerlo si es que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. A continuacin se entrega informacin adicional:

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Desde el men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Registro de Contribuyentes, donde podr acceder a una descripcin pas a paso para efectuar trmino de Giro. Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, disponible en el men Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII. Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal del Giro, disponible en el men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

13.

Qu leyes o normativas son del inters de las Organizaciones sin fines de lucro?

Las leyes y normas ms importantes que son de inters de este tipo de organizaciones son: Corporaciones y Fundaciones Libro I, Ttulo XXXIII del Cdigo Civil, de las Personas Jurdicas. Decreto Supremo N 110 de 1979 del Ministerio de Justicia, que aprueba Reglamento sobre Concesin de Personalidad Jurdica a Corporaciones y Fundaciones. Cooperativas Decreto N 502 de 1978 del Ministerio de Economa, que fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley General de Cooperativas. Juntas de Vecinos y Organizaciones Comunitarias Decreto N 58 de 1997 del Ministerio del Interior, que fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley N 19.418 sobre Juntas de Vecinos y dems Organizaciones Comunitarias. Asociaciones Gremiales y Sindicatos Decreto Ley N 2.757 de 1979 de que establece Normas sobre Asociaciones Gremiales. Ley 19.069, Libro I de las Organizaciones Sindicales. Ley 20.500, del 2011, Sobre Asociaciones y Participacin Ciudadana en la Gestin Pblica. Se debe agregar a estos textos las normativas tributarias comunes a todos los contribuyentes, en especial el Decreto Ley N 824 sobre impuesto a la Renta el Decreto Ley N 825 sobre impuesto a las Ventas y Servicios y El Cdigo Tributario N 830. .

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