DEPARTAMENTO DE ECONOMÍA Y DIRECCIÓN DE

EMPRESAS
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

La empresa AFROMADE S.L, dedicada a la comercialización del producto Z, tras el cierre del
ejercicio anterior, presenta el siguiente balance de situación final (cifras en euros):
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material FONDOS PROPIOS
Terrenos y bienes naturales 172.000 Capital Social 200.000
Construcciones 120.000 Reserva legal 35.000
Elementos de transporte 104.000 Reserva estatutaria 18.500
Mobiliario 30.000 Reservas voluntarias 9.000
Equipos para procesos de inform. 12.000 Resultado del ejercicio X-1 160.378,45
Dividendo activo a cuenta (7.000)
A.A. Inmov. Material (94.000) PASIVO NO CORRIENTE
Proveedores de inmovilizado a l/p 90.000
Deuda a l/p con entidades de crédito 34.931,05
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Mercaderías 64.000 Deudas a c/p con entidades de crédito 32.615,50
(8000 productos a 8 € cada uno)
Clientes 121.000 Proveedores 42.400
Gastos anticipados 18.000 Remuneraciones pendientes de pago 2.800

Bancos c/c 245.915 H.P. acreedora por IVA 31.600

H.P. acreedora por IRPF 8.740
Org. Seg. Social acreedores 10.200
Anticipos de clientes 43.750
Ingresos anticipados 80.000

TOTAL ACTIVO 792.915 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 792.915

Durante el ejercicio X0 realiza las siguientes operaciones, por orden cronológico:
1. Paga sus deudas con la Administración Tributaria y la Seguridad Social a través del Banco.
2. Adquiere 700 productos Z por un valor total de 7.000€ más el 21% de IVA, el pago se realizará a
30 días. Además, contrata el transporte de los productos comprados hasta el almacén de la empresa.
Por el porte el transportista le factura 1.400 € + el 21% de IVA, el pago lo realiza al contado.
3. Vende 7.500 productos a su cliente Gamma, la factura tiene los siguientes importes:
Productos Z 150.000 €
Descuento pronto pago (10.000) €
IVA 21%.................... 29.400 €
TOTAL ………………169.400 €

Después de aplicar el anticipo que el cliente Gamma había realizado y que figura en el balance de
situación, se cobra la mitad y el resto queda pendiente de cobro.

4. El cliente nos devuelve parte de la mercancía (3.750 unidades) por valor de 70.000€, se anota en
su cuenta la devolución que incluye el importe citado más el 21% de IVA correspondiente.

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 5. AFROMADE paga su deuda pendiente con el proveedor del punto 2 y la mitad de los proveedores
que aparecen en el balance.
6. Los administradores de Afromade deciden el siguiente reparto del resultado, que es ratificado y
aprobado en la Junta General de Accionistas:
• Reserva legal: el importe necesario según la Ley para alcanzar la garantía del Capital Social.
• Reserva estatutaria: un 30% del resultado del ejercicio.
• Reservas voluntarias: un 25% del resultado del ejercicio.
• Importe restante a dividendos, teniendo en cuenta que la empresa pagó un dividendo a cuenta
el 1 de enero de este año a sus accionistas.
El 50% del importe del dividendo complementario se hace efectivo a los 7 días de la celebración de la
Junta.

7. Uno de sus clientes acepta una letra a tres meses por valor de 100.000 €. La citada letra es
descontada en una entidad financiera 90 días antes de su vencimiento, aplicando en la operación un
interés del 8% anual.
8. Mediante transferencia bancaria de 14.000 € se hace efectiva la nómina del personal. La seguridad
social a cargo de la empresa es de 3.000 €, las retenciones efectuadas a los trabajadores ascienden
a 2.500 € y la seguridad social a cargo del personal ascendió a 800 €. Se cancelan las deudas
pendientes con los trabajadores. La empresa no remunera con ninguna paga extraordinaria a sus
trabajadores.
9. Adquiere, el 1 de julio, maquinaria por valor de 62.000€ más el 21% de IVA, paga mediante cheque
bancario la totalidad de la factura. La máquina está en condiciones de funcionamiento en el
momento de la compra.
10. El préstamo a largo plazo que aparece en el Balance se obtuvo el 1 de enero de X-1. El nominal de
préstamo fue 100.000€, al 6% de interés nominal anual, amortizable en anualidades constantes cada
31 de diciembre, durante 3 años. Los gastos de formalización ascendieron a 2.000 €. El tipo de
interés efectivo de la operación es un 7,0995185% anual y el cuadro de amortización del préstamo
es el siguiente:

INTERESES INTERÉS INTERÉS AMORTIZACIÓN

AÑO CAI ANUALIDAD CAF
DEVENGADOS NOMINAL IMPLÍCITO DEL PERIODO
X-1 98.000 37.410,98 6.957,53 6.000 957,53 30.453,45 67.546,55
X0 67.546,55 37.410,98 4.795,48 4.115,34 680,14 32.615,50 34.931,05
X+1 34.931,05 37.410,98 2.479,94 2.117,60 362,33 34.931,05 0
112.232,94 14.232,94 12.232,94 2.000 98.000

Realice las operaciones relativas al préstamo necesarias en el X0.

11. Al vencimiento de las letras descontadas en el punto 6 el banco avisa a AFROMADE que éstas han
sido atendidas en su totalidad, menos 5.000€ que han resultado impagados. AFROMADE atiende
este impago con el banco, el cual le cobra, además, 60€ (más IVA) en concepto de gastos de
devolución.
12. AFROMADE contacta con el cliente que adeuda 5.000€ y firma una nueva letra de cambio por el
nominal de la deuda más 60€ en concepto de intereses de demora. Ante la mala situación económica
de su cliente, AFROMADE decide provisionar este crédito.
13. Paga a sus accionista la otra mitad del dividendo complementario.
14. El banco avisa a AFROMADE de la recepción de rendimientos del capital financiero por valor de
8.900€. El importe es ingresado en la cuenta corriente de la empresa, previa retención del impuesto
sobre beneficios (25%).
15. Se regulariza el I.V.A. (Para simplificar el ejercicio, suponga que solo hay una liquidación al año).

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Consideraciones para el cierre del ejercicio

I. El Plan de amortización de la entidad es el siguiente:

• Las construcciones se amortizan linealmente al 2% anual;
• El vehículo, adquirido el 1 de enero del pasado ejercicio, se amortiza mediante el método de
números dígitos decreciente, con una vida útil de cinco años y un valor residual de 4.000 €;
• La maquinaria se amortiza linealmente al 10% y se estima un valor residual de 2.000€.
• El mobiliario y los equipos informáticos se encuentran totalmente amortizados.
II. Las existencias finales coinciden con el inventario, realizado por el procedimiento del precio
medio ponderado de valoración de las salidas. El precio de venta de éstas en el mercado es de 35.000
€, estimándose unos costes necesarios para realizar la venta de 10.000 €.
III. Se imputan al ejercicio todas las periodificaciones de gastos (corresponden con el seguro del
edificio contratado) y de todos los ingresos anticipados (se corresponden con un servicio que se ha
realizado en el ejercicio presente).

SE PIDE:
a. Registrar las operaciones del ejercicio X0 en el libro diario y presentar la ficha de almacén.
b. Calcular el resultado y el impuesto sobre el beneficio, si procede, sabiendo que el tipo
impositivo es del 25%.
c. Presente la cuenta de resultados del ejercicio X0 y el balance de situación.