“Técnicas de Ejecución

Presupuestaria”

Módulo I

Guía de Conceptos

Guía de Conceptos
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Contenido
Conceptos generales 2
¿Qué es un Presupuesto? 2
Reseña historica u origen de los Presupuestos 3
¿Cómo está conformado el Presupuesto? 4
Funciones del Presupuesto 4
Principios del Presupuesto 4
Ventajas de los Presupuestos 5
Desventajas de los Presupuestos 5
Técnicas Presupuestarias 6

Tipos de Presupuestos 6
¿Cómo pueden ser los presupuestos? 6
Presupuesto de Operación 7

Presupuesto Financiero 9

Presupuestos Públicos 11

Consideraciones del control presupuestario 12

Análisis de variaciones 13
Toma de decisiones 13
¿Por que suelen fracasar los presupuestos? 13

Definición de Estrategias y Tácticas Presupuestales 14

Qué es Estrategia 14
Estrategia empresarial 14
Qué es Táctica 14
Táctica y estrategia 15
Planeación táctica 15

Cómo elaborar un presupuesto en cualquier organización 15

Las fases de la elaboración de presupuestos empresariales 16

Fuentes consultadas 17

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1.Conceptos generales
¿Qué es un Presupuesto?
Un presupuesto es un documento formal en el cual se detallan las actividades financieras que
pretende realizar una firma y sus consecuencias en el flujo de efectivo. Es un programa autorizado y
detallado para la acción que convierte una decisión táctica en dinero contante y sonante.

“Cómputo anticipado de costos de obras y rentas”

“Plan maestro detallado y cuantificado que muestra cómo serán adquiridos y usados los recursos de
una empresa con el objeto de lograr éxito en sus operaciones”

El proceso presupuestario no implica sólo él cálculo de cifras. Podríamos decir que es un sistema
integral donde se presta particular atención a la fijación de los objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que puede realizar una administración.

Específicamente comprende el desarrollo y planificación de:

● Objetivos generales y a largo plazo para la empresa.
● La especificación de las metas de la empresa.
● Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en términos generales.

Por esta razón en conclusión podemos decir que Presupuestos es la expresión cuantitativa formal de
los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período, adoptando las
estrategias necesarias para lograrlos.

Reseña historica u origen de los Presupuestos

Como herramienta de planificación y control, tanto en sus fundamentos teóricos como es su
aplicación práctica, el presupuesto tuvo origen en el sector gubernamental aproximadamente a
finales del siglo XVIII, época en la cual se presentaban al Parlamento Británico los planes de gastos
que se efectuarían en el reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.

Técnicamente la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa, la que posteriormente trató
de perfeccionarse en el sistema inglés denominándose budget, término con el que se conoce
comúnmente y que en nuestro idioma es presupuesto.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en 1821 lo hace Estados Unidos,
siempre como elemento de control del gasto público, advirtiendo la necesidad de un grupo de
funcionarios dedicados a la tarea de presupuestar para el buen funcionamiento de las actividades
del gobierno.

Entre los años 1912 a 1925 y especialmente después de la primera guerra mundial, el sector privado
se dio cuenta que podía utilizar ventajosamente el presupuesto para controlar gastos, efectuando
sólo aquellos necesarios para poder así obtener rendimiento en un ciclo de operación determinado.

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Guía de Conceptos 2
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En la últimas décadas han surgido muchos métodos, que van desde la proyección estadística de
estados financieros hasta el sistema "base cero" con el se ha tratado de fijar una serie de "paquetes
de decisión" para elegir él más razonable, eliminando así la improvisación y los desembolsos
innecesarios.

¿Cómo está conformado el Presupuesto?

El presupuesto está dividido en dos:
● PRESUPUESTO DE INGRESOS (lo que espero recibir): Es el dinero que la entidad proyecta va a
recaudar en una vigencia (1 año).
● PRESUPUESTO DE GASTOS (lo que requiero): Es el monto máximo de dinero que la entidad
proyecta va a gastar en una vigencia (1 año).

Funciones del Presupuesto

● Planeamiento: ​Le permite asegurar que sus ingresos cubran el total de sus gastos y
le ayuda a administrar su dinero de manera que sus ingresos y sus gastos estén
equilibrados.
● Comunicación: ​Un presupuesto es una comunicación concreta de sus objetivos
personales y planes monetarios con usted y otras personas.
● Motivación: Un presupuesto puede ayudarle a fijar objetivos de largo alcance
mediante el establecimiento de objetivos intermedios.
● Control: ​Un presupuesto le permite controlar sus finanzas al mostrarle cómo usted
opera versus lo que planea. De esta manera usted puede modificar ya sea el plan o
su manera de operar.

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia
dirección de la empresa, pero se busca que proporcione:
● El soporte para la asignación de recursos.
● La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
● Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
● Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de
aprendizaje. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
● Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

Principios del Presupuesto

● UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener todos los ingresos y
todos los gastos, identificados por categorías programáticas.
● UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo único para cubrir
todos los gastos. Además, el contenido y la forma del presupuesto debe responder a
una política presupuestaria definida por los órganos competentes.
● PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un período de tiempo
definido, que se conoce como ejercicio económico o financiero y generalmente
cubre un año calendario.

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● PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipación a los hechos, en
el sentido de prever la percepción de los ingresos y la realización de los gastos que
demanda el cumplimiento de las metas previstas.
● FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal forma que
permita modificársele, sin que por ello el sistema quede dañado.
● PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista de
ingresos y gastos, sino que además represente todo un plan de acción
cuidadosamente concebido.
● EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto básicamente.
● CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma que no
deje margen alguno a dudas o interpretaciones personales y debe ser comprensible
a los diferentes usuarios, sin omitir las reglas técnicas esenciales.
● FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal,
autorizado y aprobado por la Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y
distribuido convenientemente, de tal forma que sea conocido por quienes lo deben
ejecutar, controlar y evaluar.
● DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener un desglose que permita, por un
lado que los responsables de su aplicación puedan visualizar rápidamente la parte
que les corresponde y por otro lado permita formarse una idea clara de la naturaleza
de las transacciones que se efectuarán.
● EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de exactitud,
aproximándose al máximo a los ingresos por percibir y a las necesidades reales que
derivan de la acción programada.
● PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categorías programáticas,
las actividades y proyectos necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de
metas.

Ventajas de los Presupuestos

● Presiona a que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa.
● Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organización para
ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa.
● Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía
● Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones Obliga a realizar un autoanálisis
periódico.

Desventajas de los Presupuestos

● Están basados en estimaciones
● Debe ser adaptado a los cambios de importancia que surjan
● Su ejecución no es automática
● No debe tomar el lugar de la Administración
● Toma tiempo y costo prepararlos
● No se deben esperar resultados inmediatos

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Guía de Conceptos 4
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Técnicas Presupuestarias
Existen, principalmente, dos técnicas presupuestarias: Los Presupuestos Incrementales y los
Presupuestos de Base Cero.

En los ​presupuestos incrementales las cifras se basan en aquellos gastos reales del año
anterior, con un porcentaje añadido por el aumento de la inflación del
próximo año.

En los ​presupuestos de base cero, las cifras pasadas no se utilizan como punto de partida. El
proceso presupuestario en este caso empieza a partir de cero con las actividades propuestas
para el año.

2.Tipos de Presupuestos
● Presupuesto público: es un plan financiero o resultado sistemático de las previsiones
de ingreso y gasto público para un periodo determinado, generalmente de un año.
Por regla general, en el presupuesto público se estiman primero los gastos y luego se
define el mecanismo de obtención de los ingresos para cubrir los gastos previstos.

● Presupuesto privado: Es un instrumento de planificación que elaboran los entes

privados, mediante el cual se toman las decisiones de inversión y gastos.

El presupuesto público está basado en la función social del estado y está inspirado en fines
sociales y económicos a favor del soberano. El presupuesto privado, por el contrario,
generalmente persigue una función de lucro en beneficio del negocio y, por ende, busca el
incremento de la riqueza de los propietarios, salvo que se trate de una organización sin fines
de lucro.

¿Cómo pueden ser los presupuestos?

● Presupuesto estático: ​preparado para un nivel de actividad específico. Es, por lo
general, un presupuesto de muy poca utilidad, por cuanto no se adapta fácilmente a
las situaciones cambiantes de la economía, por cuanto no permite realizar los ajustes
necesarios para adaptarse a las situaciones.
● Presupuesto flexible: ​Preparado para un rango de actividad o rango relevante. Se
ajusta fácilmente a cualquier cambio que ocurra en el entorno.
● Presupuesto maestro: es el conjunto de todos los presupuestos que se elaboran en
un proceso presupuestario. Expresa el plan general de la gerencia e incluye planes,
tanto de operaciones como financieros, que interactúan armónica y
coordinadamente, para generar los Estados Financieros Proyectados, acorde con los

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objetivos y metas de una organización. Por lo general, incluye los siguientes
presupuestos:
➔ Presupuestos de operación: Incluye como lo explicaremos más adelante, el
presupuesto de ventas, el presupuesto de producción y el presupuesto de
gastos.
➔ Presupuesto financiero: ​Incluye el presupuesto de efectivo o de caja y los
estados financieros proyectados o presupuestado.
➔ Rolling forecast: Excelente mecanismo de evaluación y control
presupuestario, que convierte al presupuesto flexible en un presupuesto
continuo.

Fuente: Conceptos Básicos de Presupuestos ​https://es.slideshare.net/magnacds/conceptos-basicos-de-presupuestos?

Presupuesto de Operación
El ciclo presupuestario, a grandes rasgos, se inicia con la fijación de las premisas
presupuestarias por parte de la alta gerencia. El presupuesto de operación arranca con el
estimado de ventas, que da origen al presupuesto de producción. El presupuesto de
operación está constituido por los siguientes presupuestos:
1) Presupuesto de Ventas: constituye el núcleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto
operativos como financieros, y es punto de partida para el presupuesto de

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inversiones de capital. Para la mayor precisión posible se recomienda tener en
cuenta una serie de factores como:
➔ Patrones de ventas anteriores y tendencias
➔ Relaciones precio-costo-volumen
➔ Comportamiento de la demanda
➔ Cambios en el producto o en el mercado Cambios en la política de
ventas o créditos
➔ La economía en general

Su correcto cálculo facilita a largo plazo la elaboración de un programa de inversiones y

financiación; a corto plazo permite la ejecución de un presupuesto de producción en función
de una política de inventarios, y la obtención de un presupuesto de compras y de gastos
comerciales, así como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir así:

Presupuesto de Ventas= volumen de ventas estimado x precio unitario esperado

2) Presupuesto de producción: El presupuesto de producción determina el número de

unidades por cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través
de niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios
esperados. Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y producción para que
el presupuesto cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en
condiciones óptimas de cantidades y costos.

Por estas vinculaciones, da origen a los siguiente presupuestos:

➔ Presupuestos de Compras o de Materiales: ​materiales y suministros que
deben ser adquiridos para satisfacer las necesidades de producción.
➔ Presupuestos de Mano de Obra: personal, tanto directo como indirecto, que
debe ser contratado para garantizar la continuidad del proceso productivo.
➔ Presupuestos de Gastos de fabricación: bienes y servicios necesarios para
atender las diferentes líneas de producción.

Los pasos a seguir en la planificación de la producción pueden ser:

➢ Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de ventas y las
necesidades de rotación de inventarios.
➢ Necesidad de producción total y por producto.
➢ Análisis de capacidad de producción.
➢ Determinar la complejidad y duración de los procesos de fabricación.
➢ Revisar las condiciones de instalaciones de la fábrica.
➢ Elaborar el presupuesto de materia prima.
➢ Elaborar el presupuesto de mano de obra.
➢ Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación.
➢ Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, repuestos)

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3) Presupuesto de Gastos: Incluye todos los presupuestos ex factory; es decir, todos
aquellos gastos que deben realizarse para, una vez fabricado el producto, éste pueda
ser puesto a disponibilidad del usuario o consumidor. Incluye por lo tanto, el
pronóstico de las necesidades administrativas para apoyar las metas de producción y
ventas.

➔ Gastos de ventas: ​gastos relacionados específicamente con la actividad de

mercadeo, ventas, y distribución. Puede incluir publicidad, sueldos y
comisiones de vendedores, gastos de viaje, etc.
➔ Gastos administración: gastos relacionados con el apoyo a las demás
actividades. Incluye, además de los gastos de personal (que suele ser la parte
más grande), gastos por servicios, espacio físico, subcontrataciones, apoyo
tecnológico-contable, etc.
➔ Gastos Financieros: ​gastos originados por la necesidad de financiar las
operaciones de la empresa.

3.Presupuesto Financiero
Bajo este concepto incluimos el “poner en blanco y negro” todas las estimaciones hechas; es
decir cuantificar todo lo que prevé que se va a hacer y evaluar si es factible lograrlo y si
cumple con los objetivos y metas de la organización. Se incluyen bajo este aparte los
siguientes presupuestos o estados.

A. Presupuesto de efectivo: ​Tanto en la planificación financiera como en el proceso

presupuestario, una de las herramientas más importante es el Presupuesto de
Efectivo. En el caso del presupuesto, es esta herramienta la que evaluará si los flujos
de efectivo son suficientes para cubrir las actividades previstas y, de no ser así,
anticipar cómo se va a financiar la diferencia. Incluye los siguientes rubros:
● Estimado de ingresos de efectivo.
● Estimado de costos y gastos.
● Estimados de inversiones.
● Política de caja.

B. Estado de Resultados presupuestado: Resumen de los ingresos y gastos proyectados

de la empresa, tomando en consideración las ventas presupuestadas y los costos y
gastos necesarios para hacerlas posible, concluyendo finalmente con la utilidad o
pérdida neta para el período presupuestario.
A objeto de evaluar su razonabilidad. Incluye:
➔ Presupuestos de Ingresos
➔ Presupuestos de Costos y Gastos
➔ Presupuestos de Gastos financieros
➔ Efectos de la posición monetaria en Inflación
➔ Efectos y tasas de impuesto

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C. Balance General presupuestado: A partir de los saldos iniciales (o reales), se hacen
todos los cambios previstos en el presupuesto, tales como días de inventario, días de
cuentas por cobrar y por pagar , nuevas inversiones, etc., para obtener un buen
estimado de los saldos finales de las cuentas reales. Se debe tener en cuenta los
siguientes aspectos:
➔ Política capital de trabajo.
➔ Política de inversiones.
➔ Política de endeudamiento Capitalización.

D. Estado de Movimiento (Flujo) del Efectivo presupuestado: Este estado, aun cuando
en el proceso presupuestario coincide con los resultados de presupuesto de efectivo
y flujo de caja, se hace necesaria su preparación, ya que debe ser presentado
agrupando los movimientos en actividades operativas, actividades de inversión y
actividades de financiamiento, que posteriormente servirán de parámetro de
comparación de los movimientos reales.

Fuente: Conceptos Básicos de Presupuestos ​https://es.slideshare.net/magnacds/conceptos-basicos-de-presupuestos?

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4.Presupuestos Públicos
El Presupuesto Público Nacional es el instrumento por medio del cual el Ejecutivo Nacional
redistribuye el ingreso a la población y refleja los lineamientos y políticas de distribución de
los ingresos y fuentes de financiamiento, así como de los gastos y aplicaciones financieras
de un ejercicio fiscal.

En tal sentido, el Presupuesto de Ingresos lo constituyen las diversas formas de agrupar,

ordenar y presentar los ingresos públicos, con la finalidad de efectuar análisis y
proyecciones de tipo económico y financiero que se requieren en un período determinado.

Las formas de clasificar el ingreso público estimado en el presupuesto son: según su

periodicidad, económica y según los sectores económicos de origen.

A. Periodicidad: El presupuesto agrupa los ingresos de acuerdo con la frecuencia con

que el Fisco Nacional los percibe. Los ingresos se clasifican en ordinarios y
extraordinarios.
Los ingresos ordinarios ​son aquellos que se recaudan en forma periódica y
permanente, y que provienen de fuentes tradicionales, constituidas por los
tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del Estado.
Los ingresos extraordinarios comprenden los ingresos fiscales no
recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crédito público,
de leyes que originen ingresos de carácter eventual o cuya vigencia no exceda
de tres años, y de la venta de activos propiedad del Estado.
No obstante, para efectos de la clasificación presupuestaria deben
considerarse también como ingresos extraordinarios las existencias del
Tesoro no comprometidas al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al
vigente.

B. Económica: Según esta categoría, los ingresos públicos se clasifican de la siguiente

forma:
Ingresos corrientes. Son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no
tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
Recursos de capital. Los que se originan por la venta de bienes de uso,
muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad,
cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias, entre otros.
Fuentes financieras. Se generan por la disminución de activos, así como por
el incremento de pasivos.

C. Según sectores de origen: Esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos

que caracterizan la estructura económica de Venezuela, donde una elevada
proporción de productos provienen actividades petroleras y de la industria del

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hierro, lo cual implica que la mayoría de los ingresos surgen de operaciones
ejecutadas en el exterior. Tal clasificación presenta el siguiente esquema:

Fuente: Conceptos Básicos de Presupuestos ​https://es.slideshare.net/magnacds/conceptos-basicos-de-presupuestos?

5.Consideraciones del control presupuestario

● Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de control.
● Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo que
hay que analizar y que puede deberse a una falla en la programación, en la ejecución
o a ambas. Toda desviación debe ser asignada a un responsable, que requerirá llevar
a cabo un análisis minucioso de dicha desviación.
● Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último del
control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las
deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.

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Fuente: Conceptos Básicos de Presupuestos ​https://es.slideshare.net/magnacds/conceptos-basicos-de-presupuestos?

Análisis de variaciones
Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los resultados reales de un
año, se observarán generalmente variaciones en la utilidad bruta, esta variación se debe
principalmente a variaciones de volumen, precio y mezcla de producto
● Variaciones de volumen
● Variaciones de precio
● Variaciones de mezcla de productos

Toma de decisiones
El presupuesto maestro como herramienta útil para la planificación, el control y la toma de
decisiones, permite incorporar políticas establecidas por las empresas que contribuyan a
generar una estructura financiera adecuada en un contexto inflacionario (nuestro caso),
como pueden ser entre otras.

● Alargar lo máximo posible el pago de los compromisos a fin de pagarlos con moneda
que ha perdido el poder adquisitivo (pasivos monetarios).
● Acortar el plazo de cobro de cuentas y efectos por cobrar, a fin de recuperar el
dinero rápido y poder utilizarlo en inversiones rentables.
● Mantener saldos mínimos de caja.
● Vender activos improductivos, pues a pesar de ser partidas no monetarias
(protegidas en inflación), en Venezuela el impuesto a los activos empresariales se
determina en función de los valores ajustados de los activos y, a mayor antigüedad
mayor monto a pagar.

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¿Por que suelen fracasar los presupuestos?

● Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en cuenta los
antecedentes y las causas de los resultados.
● Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área y
sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.
● Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y
credibilidad.
● Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de los
presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
● Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

6.Definición de Estrategias y Tácticas

Presupuestales

Qué es Estrategia
Estrategia es un ​plan para dirigir un asunto​. Una estrategia se compone de una serie de
acciones planificadas que ayudan a ​tomar decisiones y a conseguir los mejores resultados
posibles. La estrategia está orientada a alcanzar un objetivo siguiendo una pauta de
actuación.

Una estrategia comprende una serie de ​tácticas que son medidas más concretas para
conseguir uno o varios objetivos.

Estrategia empresarial
En el ámbito de la empresa se utiliza el término ​estrategia empresarial ​para hablar de la
serie de pasos o pautas que una compañía debe seguir para obtener los mayores beneficios.
Un ejemplo de estrategia empresarial puede ser adquirir empresas del mismo sector para
eliminar a la competencia.

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Qué es Táctica
El término táctica ​hace referencia a los ​diferentes sistemas o métodos para ejecutar o
conseguir un objetivo determinado​. El origen de la palabra táctica es griego ​taktikos​,
compuesta con la raíz ​bassein ​que significa “ordenar” y el sufijo ​-tico que expresa “relativo
a”.

Existen varios ​juegos de tácticas que permiten al usuario desenvolver pensamientos tácticos
junto a los demás jugadores, por ejemplo: el juego de mesa Plan Táctico y Estratégico de la
Guerra que cada jugador debe de cumplir un objetivo señalado en la carta recibida y, aparte
de eso debe en forma grupal poseer el poder de 30 países, asimismo, existen muchos otros
que pueden ser disfrutados a través de Internet.

El pensamiento táctico ​es esencial para el ser humano ya que puede ser aplicados en
distintos aspectos de su vida tanto a nivel laboral como personal.

En conclusión, la expresión táctica puede estar empleada en diferentes contextos pero lo

importante es que hace referencia al conjunto de recursos, medios empleados para alcanzar
un resultado favorable.

Táctica y estrategia
La estrategia es el conjunto de las reglas que aseguran una decisión óptima en cada
momento. Tomando en consideración esta definición de estrategia, se puede deducir que se
diferencia de táctica porque esta es el conjunto de medidas y acciones que permiten llevar a
la práctica el desarrollo de las estrategias y, estas últimas son el conjunto de planes
planificados que deben de realizar para lograr un fin, es decir, las estrategias permiten la
creación de diferentes planes que junto a las tácticas permiten lograr un objetivo.

Planeación táctica
En la administración y en el área empresarial, ​la planeación táctica está ligada con la
formulación de planes a corto mediante el empleo de diferentes medios y a acciones
específicas que llevan alcanzar los objetivos pretendidos por la empresa. A su vez, la
planeación estratégica trata sobre el conjunto de actividades planificadas para establecer
los objetivos y metas que debe de cumplir la empresa a largo plazo.

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7.Cómo elaborar un presupuesto en cualquier

organización
No es tan fácil elaborar un presupuesto, ya que hay que tener en cuenta muchas cosas y no
se debe olvidar ninguna, una mala planificación de los presupuestos puede dar lugar a
consecuencias indeseables. El presupuesto indica:

● Cuánto dinero se necesita.

● Las consecuencias de la planificación de actividades, replanteando los planes de
acción.
● Cuándo se necesitará dinero para las actividades.
● Es una base de la contabilidad y transparencia financiera.

Hay que conocer los costos del proyecto, tanto costos fijos, como por utilización como de
los recursos de la empresa. ​Lo primero que se debe hacer es el análisis del flujo de caja,
teniendo en cuenta los ingresos, cuando se reciben y salen, las obligaciones financieras y
los gastos variables y regulares​. Se debe decidir también cuándo hay que hacer frente a las
obligaciones de la empresa. Se debe reunir toda la información necesaria de los ingresos y
gastos principalmente del año anterior pero haciendo un cálculo realista. Se debe además
hacer una reflexión sobre los gastos hechos en el año anterior, si se podría haber gastado
menos o conseguido mejores resultados, y qué se puede hacer para evitar eso. ​Un
presupuesto debe comprender los planes, valores y estrategia de la empresa, comprender
las implicaciones de generar y recaudar fondos por parte de la empresa y el significado de
la rentabilidad y el coste-eficiente​. También es bueno que, aunque una persona realice el
presupuesto, sea comentado y aprobado por el resto.

Las fases de la elaboración de presupuestos empresariales

Para hacer un presupuesto se debe tener en cuenta:

● Una lista de los ingresos mensuales.

● Una lista de los gastos fijos cada mes.
● Una lista de los gastos que varían cada mes.
● Definir el flujo de caja.
● Un cálculo de la diferencia entre gastos e ingresos.

Para elaborar un presupuesto hay que:

● Preparar el material necesario, una hoja en Excel o lápiz y papel con gastos regulares
y que se necesitarían.
● Clasificar los gastos para ver en qué se va a gastar.
● Calcular variantes importantes (como cambios de moneda u otros).
● Hay que definir muy bien las prioridades.

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● Se tiene que tener en cuenta un ​fondo de emergencias​, para cubrir imprevistos.
● Hay que programar una ​revisión del presupuesto​ cada x meses.
● Si es necesario, se debe contactar con un asesor que revise y optimice el
presupuesto.

Los tres pasos básicos de la elaboración del presupuesto y estrategia empresaria​l por medio
del presupuesto son la ​planeación, la coordinación y el control​. Es necesaria una buena
planificación de los presupuestos de la empresa para obtener los mejores resultados y
buscar nuevas formas de obtener beneficios para la empresa, como también es necesaria un
buen seguimiento de este presupuesto para optimizarlo. A la hora de elaborar el
presupuesto hay que pensar en dos cosas claves: optimizar el presupuesto y conseguir los
mejores resultados con este presupuesto.

Fuentes consultadas
● Conceptos Básicos de Presupuestos
https://es.slideshare.net/magnacds/conceptos-basicos-de-presupuestos?
● "Estrategia". En: ​Significados.com.​ Disponible en:
https://www.significados.com/estrategia/ Consultado: 20 de abril de 2020, 10:24 am
● "Táctica". En: ​Significados.com.​ Disponible en:
https://www.significados.com/tactica/ Consultado: 20 de abril de 2020, 10:46 am.
● https://www.gestion.org/como-elaborar-un-presupuesto/

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