Texto Presupuestos PDF

SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
DOCENTE: Lic. María Irene Dioses

Navarrete
E-MAIL : midiosesn@hotmail.com
PRESUPUESTOS
Escuela Profesional de Administración
Ciclo VIII
2
PRESENTACIÓN
La propuesta respecto a presupuestos en la Escuela Profesional de

Administración de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote involucra al
Presupuesto Público y Presupuesto Privado.
A través de un lenguaje sencillo se pretende introducir en el camino de la

presupuestación hasta llegar a determinar los estados financieros que
constituyen una de las bases fundamentales para la toma de decisiones de los
responsables de las empresas.
Uno de los propósitos fundamentales del texto es proporcionar un

mecanismo que facilite a docentes y estudiantes conocer diferentes clases de
presupuestos.
El presupuesto como herramienta de control permite predecir los

cambios y los momentos de oportunidad y crisis.
Se destaca la teoría y la práctica presupuestal con ejercicios fáciles de

comprender y desarrollar, facilitando los cálculos y concordancia entre los
diferentes presupuestos que se proponen.
.Los temas tratados han sido escogidos para la carrera de administración,

así como otras carreras afines, considerando que contiene presupuestos de
ventas, producción, materia prima, fabricación, mano de obra, caja; asimismo
se considera los ratios financieros y el punto de equilibrio.
3
ÍNDICE
Presentación
Introducción
PARTE I
EL PRESUPUESTO- CONCEPTOS GENERALES, PRESUPUESTO
PÚBLICO, PRESUPUESTO PRIVADO
CAPÍTULO I Pág.
1.1 Definición del presupuesto

1.2 Principios de la presupuestación
1.3 Clasificación de los presupuestos
1.4. Importancia de los presupuestos
1.5. Funciones de los presupuestos
1.6. Objetivos de los presupuestos
1.7. Finalidades de los presupuestos
1.8. Ventajas que brindan los presupuestos
1.9. Desventajas de los presupuestos
1.10. Limitaciones de los presupuestos
1.11. Motivos de los fracasos de los presupuestos
1.12 Definición del Presupuesto Público
1.13 Diferencia entre Presupuesto Público y Presupuesto Privado
1.14 Similitudes con el Presupuesto Privado
1.15 Alcance conceptual del Presupuesto Público
1.16. Características del Presupuesto Público
1.17 Objetivos del Presupuesto Público
1.18. Fases del Presupuesto Público
1.19. Generalidades
1.20. Administración financiera
1.21. Clasificador funcional y programático
1.22. Definición de los clasificadores presupuestarios
1.23. Fines de los clasificadores presupuestarios
1.24. Estructura de los clasificadores de ingresos y gastos
1.25. Clasificador presupuestal de Ingresos
1.26. Clasificador de fuentes de financiamiento
1.27. Clasificador presupuestal de gastos en el presupuesto público
1.28. Definición
1.29. Características del ―Presupuesto por Resultados‖
1.30. Objetivo del Presupuesto por Resultados
1.31. El Presupuesto por Resultados como herramienta de gestión
1.32. Avances y Diseños realizados bajo el enfoque de Presupuesto por
Resultados en el proceso de programación y formulación del
presupuesto
1.33. Población priorizada
1.34. Metas
1.35. Tipos de presupuestos privados

1.36. Presupuesto de ventas
4
1.37. Presupuestar
1.38. Presupuesto de ingresos
1.39. Presupuesto de gastos
1.40. Fórmula para elaborar un presupuesto de ventas
1.41. Factores específicos de ventas ―F‖
1.42. Fuerzas económicas generales
1.43. Definición de presupuesto de producción
1.44. Contenido del plan de producción
1.45. Política de inventarios
1.46. Cálculo del presupuesto de producción
PARTE II
FORMULACIÓN DE PRESUPUESTOS PRIVADOS
CAPÍTULO II
2.1. Definición de presupuesto de uso de materia prima

2.2. Cálculo de presupuesto de uso de materia prima
2.3. Definición de presupuesto de compra de materia prima
2.4 Cálculo de presupuesto de compra de materia prima
2.5. Definición de presupuesto de uso de mano de obra
2.6 Componentes del presupuesto de uso de mano de obra
2.7. Asignación del costo de la mano de obra
2.8. Presupuestación y control de mano de obra
2.9. Fórmula del presupuesto de uso de mano de obra
2.10. Definición del presupuesto de gastos de fabricación
2.11 Clasificación de los gastos Indirectos de fabricación por
departamento
2.12. División departamental
2.13. Definición de estado de ganancias y pérdidas
2.14 Métodos de presentación
2.15 Definición del presupuesto de caja
2.16. Objetivos del presupuesto de caja
2.17. Liquidez
2.18. Clasificación del presupuesto de caja
2.19. Importancia del presupuesto de caja
2.20. Definición de planeación de utilidades
2.21. Planeación de utilidades
2.22. Elementos que se consideran para una eficiente aplicación de un
plan de utilidades
2.23. Ventajas de la aplicación de un Plan de utilidades
2.24 Limitaciones de un Plan de utilidades
2.25. Punto de Equilibrio
2.26. Fórmulas del Punto de Equilibrio
2.27. Definición de Ratio
2.28. Clasificación de los Ratio
2.29. Limitaciones de los Ratio
5
6
INTRODUCCIÓN
En la actualidad existen textos referidos a las técnicas presupuestales; sin

embargo no hay uno que contemple el Presupuesto Público del Perú y el
Presupuesto Privado; asimismo que indique claramente la importancia de la
concatenación que debe existir entre los diversos presupuestos.
El presente texto busca cumplir los objetivos utilizando mecanismos en

base a teoría y prácticas de los diferentes presupuestos públicos y privados a fin
de concordar cifras determinadas con otras, mediante fórmulas hasta lograr que
los estados financieros pronosticados sean elaborados de forma lógica en todo el
proceso presupuestal.
Los presupuestos junto con el flujo de caja dan un gran significado en las
empresas ya que, estos revelan una proyección de todas las transacciones de un
periodo futuro; incluyen el presupuesto de ventas, presupuesto de uso de
materia prima, presupuesto de compra de materia prima, presupuesto de uso de
mano de obra, gastos de fabricación; así como punto de equilibrio y ratios
financieros.
7
PRIMERA PARTE
(UNIDAD I):
EL PRESUPUESTO: CONCEPTOS
GENERALES, PRESUPUESTO PÚBLICO,
PRESUPUESTO PRIVADO
En la primera unidad de aprendizaje, se proponen lograr los objetivos

siguientes:
1. Conocer el presupuesto en su contexto general.
2. Estudiar las herramientas que manejan las instituciones públicas para la

Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución, Control y
Evaluación de un Presupuesto Público.
3. Conocer la Estructura del Presupuesto Público.
8
CAPÍTULO I
El Presupuesto, Presupuesto Público
1.1. El Presupuesto – Definición:
Un presupuesto “es la previsión de gastos e ingresos

para un determinado periodo, por lo general un año. Permite a las
empresas, gobiernos, organizaciones privadas y familias establecer
prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos‖1. Para
alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible
ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los
ingresos superan a los gastos).
En el sector comercio se considera también c o m o u n

documento o informe que determina el costo que tendrá un servicio
en caso de realizarse
Es un plan de acción expresado en términos y valores

financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
criterios, condiciones previstas, sobre todo en estimaciones
programadas en actividades operativas financieras y resultados
que aplicará una empresa en un período determinado.
Se dice también que el ― presupuesto es una herramienta de

planificación, coordinación y control de funciones que presenta en
términos cuantitativos las actividades a ser realizadas por una
organización con el fin de dar el uso más productivo a sus
recursos. Para alcanzar determinadas metas‖2.
1 HIGUEREY, Ángel y DURAN, Yosmary (2008). GUÍA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.

p.3
Universidad de los Andes (Venezuela). Documento Publicado en:
http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guia_sem_ppto_pdf/ppto_publico_tema_2
.pdf. Consulta on line: 15/02/2012.
2
Tópico 05 – Principios y Control Presupuestario,
http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf
Tomado del Boletín MFINANZAS N°76 – Septiembre 2004.
Informativo del Ministerio de Finanzas de la República Bolivariana de Venezuela, recopilado por
Inocencio Sánchez – Septiembre 2004. Consulta on line: 22/01/2013.
9
Para el desarrollo de los principios de la presupuestación se tomó como
referencia la lectura: El Presupuesto, Santangelo, L.; Valbuena, J., Bravo,
E. y Carrillo H., tomada de:
http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-
presupuesto/definicion-presupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013 3
1.2. Principios de la Presupuestación
Los Presupuestos se basan en los siguientes principios:

1.2.1. Principios de Previsión
Son tres:
a. Predictibilidad,
b. Determinación cuantitativa
c. Objetivo.
1.2.2. Principios de Planeación
Son ocho:
a. Previsión
b. Costeabilidad
c. Flexibilidad
d. Unidad
e. Confianza
f. Participación
g. Oportunidad
h. Contabilidad por áreas de responsabilidad.
1.2.3 Principios de Organización
Son:
a. Orden
b. Comunicación.
1.2.4. Principio de Dirección
Se destacan:
a. Autoridad
b. Coordinación.
1.2.5. Principios de Control
Son:
a. Reconocimiento
10
b. Excepción
c. Normas
d. Conciencia
1.3. Clasificación de los Presupuestos
1.3.1. Por tipo de empresa
a. Presupuesto Público
b. Presupuesto Privado
c. Presupuesto Mixto
1.3.2. Por el Tiempo
a. Presupuesto a corto plazo (1, 2, 3, 4 meses)

b. Presupuesto a mediano plazo (6 meses a 1 año)
c. Presupuesto a largo plazo (+ de 1 año)
1.3.3. Por la Forma
a. Presupuestos Fijos
b. Presupuestos Flexibles
1.3.4. Por el Reflejo de los Presupuestos en los Estados Financieros
a) Presupuestos Financieros
b) Presupuestos de Resultado
c) Presupuestos de Costo
1.4. Importancia de los Presupuestos4
1.4.1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organización.
1.4.2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de

la empresa den unos límites razonables.
4
La Administración Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.
Migdalia Álvarez Peña/Maikel Guerra Ávila.
http://www.eumed.net/libros-gratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html
11
1.4.3. Sirven como mecanismos para la revisión de políticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
1.4.4. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su

plan total de acción.
1.4.5. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado
los planes y programas.
1.4.6. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en

las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de
modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria.
1.4.7. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades

a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a
otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a
través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
1.4.8. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y

tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento
en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
1.5. Funciones de los presupuestos4
1.5.1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el control

financiero de la organización.
1.5.2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se

está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar
las diferencias.
1.5.3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como

correctivos dentro de la organización.
4
12
1.6. Objetivos de los presupuestos4
1.6.1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
1.6.2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
logar el cumplimiento de las metas previstas.
1.6.3. Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la

marcha de la empresa en forma integral.
1.7. Finalidades de los presupuestos4
1.7.1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
1.7.2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
1.7.3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
1.7.4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
1.8. Ventajas que brindan los Presupuestos5
1.8.1 Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas

específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.
1.8.2 La dirección de la organización realiza un estudio temprano de sus

problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos,
discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.
1.8.3 De manera periódica se replantean las políticas si después de

revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.
1.8.4 Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.

1.8.5 Se logra optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
4
5
Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-Los-
Presupuestos/3533007.html.
Enviado por yiyel0502, febrero de 2012
13
1.8.6 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de al empresa, dado el costo de los mismos.
1.8.7 Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y

permite su comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la
administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo
para actuar con mayor efectividad.
1.8.8 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y

actividades de la empresa.
1.9. Desventajas de los presupuestos5
1.9.1 Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de

quienes los determinaron.
1.9.2 Es sólo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se

diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la
suplante".
1.9.3 Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus

beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución
esté plenamente convencido de las necesidades del mismo.
1.10. Limitaciones de los Presupuestos6
1.10.1 Están basados en estimaciones.
1.10.2 Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia

que surjan.
1.10.3 Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano

comprenda su importancia.
1.10.4 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.

Es una herramienta que sirve a la administración para que cumpla su
cometido, y no para entrar en competencia con ella.
5
Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-Los-
6
Presupuesto, Córdova, J., tomada de:
http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtml.
Consulta online: 22.01.2013
14
1.11. Motivos del fracaso del presupuesto7
1.11.1. Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros

demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
1.11.2. Cuando no está definida claramente la responsabilidad

administrativa de cada área de la organización y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
1.11.3. Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles

jerárquicos de la organización.
1.11.4. Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se

presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los
colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
1.11.5. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y

credibilidad.
1.11.6. Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se
confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
1.11.7. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestación.
1.12. Definición del Presupuesto Público8
El Presupuesto Público es una herramienta de gestión del Estado por

medio del cual las instituciones logran sus objetivos y metas consignados en su
Plan Operativo Institucional (POI), basados en la priorización de las
necesidades de la población, las mismas que son satisfechas a través de la
provisión de bienes y servicios públicos de calidad.
7
El Presupuesto publicado en:
http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml
Enviado por Alburjas, Y.
8
Ministerio de Economía y Finanzas, Guía Básica del Sistema Nacional de Presupuesto Público.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdf
15
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte
del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos
1.13. Diferencias entre Presupuesto Público y Presupuesto Privado

(8)
PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

1. Cumplimiento de las metas de 1. Alcanzar la mayor rentabilidad sobre
desarrollo económico, social del la inversión.
país.
2.Se reinvierte en la sociedad. 2. Incrementar el patrimonio de la

empresa.
3. El presupuesto es de conocimiento 3. El presupuesto es de conocimiento

público. privado.
4. Es rígido (se ciñe a lo establecido 4. Es flexible.

en la ley.
5. La acción de control es más 5. La acción de control es menos

rigurosa. rigurosa.
6. Afectan la política fiscal, económica 6. Afectan a la empresa y su entorno.

y cambiaria.
7. Se formula con equilibrio. 7. Se obtiene para determinar el nivel

mínimo de actividad cualquiera.
8. Presupuesto por proyectos. 8. Cualquiera.
8
Ministerio de Economía y Finanzas, Guía Básica del Sistema Nacional de Presupuesto Público.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdf
16
1.14. Similitudes con el Presupuesto Privado
1.14.1 Se elaboran para buscar eficiencia y economía.
1.14.2 En su ejecución deben permitir la flexibilidad.
1.14.3 Se debe ejercer una acción de control.
1.14.4 Son elaborados con base en un proyecto.
1.14.5 Se realizan generalmente para un periodo de un año.
1.14.6 Están expresados en términos físicos y financieros.
1.15. Alcance Conceptual del Presupuesto Público9
1.15.1 Alcance político
El arte de gobernar supone tomar decisiones sustentadas en

políticas generales y específicas para conducir la acción del sector
público, estas políticas pueden ubicarse en dos planos: el primero
tiene que ver con la producción de bienes y servicios públicos que le
compete al Estado, el segundo está relacionado con la administración
presupuestaria; entre los primera está la política económica, fiscal,
sectorial, política presupuestaria, de inversión pública, de crédito
público.
1.15.2 Alcance administrativo
Después de establecer el esquema político del presupuesto, es

necesario hacerlo operativo, es decir expresarlo en acciones y en los
recursos necesarios para alcanzar los objetivos de política planteados.
1.15.3 Alcance económico y financiero
El presupuesto, por medio de sus elementos básicos: ingresos,

gastos y financiamiento tiene efectos sobre el sistema económico
nacional.
Los ingresos públicos, especialmente los provenientes de

impuestos, contraen el poder adquisitivo y por tanto, la demanda de
los agentes económicos; pero, por medio de los gastos del
presupuesto se cumple con la función redistributiva, al canalizar
dichos recursos hacia la satisfacción de las necesidades de la
población más necesitada.
9
Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Público Peruano- Parte I , disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.-%20OCTUBRE%20%202011.pdf
17
1.15.4 Alcance jurídico
El Presupuesto Público tiene un alcance jurídico porque al ser

aprobado mediante una norma legal establece los límites de las
acciones que debe realizar la administración pública para el
cumplimiento de las funciones que le corresponden.
Por otro lado, el presupuesto incluye normas que regulan la

administración de los recursos públicos, así como se establecen los
responsables por ese manejo administrativo.
1.16 Características del Presupuesto Público 10
1.16.1 Incluye una programación detallada
1.16.2 Requiere de un proyecto y está contenido en un plan.
1.16.3 El periodo presupuestario es de duración anual.
1.16.4 Se formula, ejecuta y controla bajo la técnica de presupuesto por

proyectos.
1.16.5 Tiene carácter de ley
1.16.6 Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos enlazados y

consolidados.
1.16.7 Como algo inherente a su naturaleza, deben ser flexible
1.16.8 Sus datos deben estar fundamentados en estudios, análisis e

investigaciones.
1.16.9 Permite la determinación de responsabilidades públicas
1.16.10 Se comporta como un elemento operativo dinámico
9
Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Público Peruano- Parte , disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.-%20OCTUBRE%20%202011.pdf
18
1.17. Objetivos del Presupuesto Público10
1.17.1 Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades

del ente.
1.17.2 Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por

medio de la asignación de recursos
1.17.3 Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad

fiscal.
1.17.4 Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental.
1.17.5 Facilitar el proceso administrativo.
1.17.6 Proveer la base legal para la realización del gasto público.
1.17.7 Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto plazo.
1.17.8 Coordinar las decisiones políticas, económicas y sociales.
1.17.9 Coordinar las actividades de organismos gubernamentales
1.17.10 Establecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con
que alcanzarlos.
1.17.11 Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.
1.17.12 Facilitar el control.
1.17.13 Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad

financiera.
1.17.14 Permitir que el público conozca los programas de gobierno.
10
Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-P%C3%BAblico-
Objetivos/433442.html Enviado por Carmaita, junio de 2010
19
1.18. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO PÚBLICO
Para el desarrollo de este tema se tomó como referencia las siguientes lecturas:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_C
ertificacion.pdf11
http://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_
sector_publico.html12
http://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.
pdf13
http://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-
Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%2
0social%20en%20salud.pdf14
Las cuales se han organizado de manera tal que puedan responder a los
contenidos propuestos en el sílabo del curso.
I
PROGRAMACIÓ
N
II
FORMULACIÓN
VI
EVALUACIÓN
CICLO
PRESUPUESTARIO
III
APROBACIÓN
V IV
CONTROL EJECUCIÓN
Elaboración propia
20
1.18.1 PROGRAMACION
a. Se establecen los objetivos institucionales que se pretende lograr en el

año fiscal, a partir del Plan Estratégico, y en función al Plan Operativo
Institucional.
b. Se determina la demanda global de los gastos en base a la proyección de

los servicios que pretende desarrolla el pliego.
c. Estimación de ingresos por fuentes de financiamiento distintas de

Recursos Ordinarios.
d. Análisis y comparación de cifras presupuestarias asignadas al Pliego.
1.18.2. FORMULACION
a. En esta etapa se define, la consistencia y revisión del proyecto de la

Estructura Funcional Programática del Pliego.
b. Se Elabora el anteproyecto de presupuesto del Pliego para el siguiente

año.
c. Luego se realiza la sustentación ante el Ministerio de Economía y

Finanzas.
d. El Ministerio de Economía y Finanzas elabora el proyecto de presupuesto

anual del Sector.
e. Posteriormente sustenta ante el Congreso de la República.
f. Programación mensual de gastos
1.18.3. APROBACION
a. Es la etapa mediante la cual se realiza la consistencia y revisión del

proyecto de Resolución Ministerial y Anexos sustentatorios para la
aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura, sobre la base de lo
aprobado en la Ley Anual de Presupuesto.
1.18.4 . EJECUCION
La Dirección General de Presupuesto Público, en el marco de la

simplificación de los procesos de administración financiera del sector
público, con el objeto de fortalecer y agilizar la gestión del gasto público a
cargo de las Entidades del Gobierno, Nacional, Regional y Local, pone a
disposición la Programación de Compromisos Anual (PCA), instrumento
de programación del gasto público de corto plazo, por toda fuente de
financiamiento, que permite la constante compatibilización de la
21
programación del presupuesto autorizado, con el marco macroeconómico
multianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento del año fiscal
respectivo, en un marco de disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.
1.18.5 CONTROL
a. En esta fase se observa y vigila la ejecución del Presupuesto.
b. Se comparan cifras reales con las cifras presupuestales y se determinan

las variaciones, localizándose las áreas problemas para determinar la
forma de corregirlas.
1.18.6. EVALUACION
a. Preparación de requerimiento de información para la evaluación.
b. Organización y procesamiento de la información
c. Formulación del documento de Evaluación.
1.18.7. CIERRE
a. Consistencia y organización de la información de cierre presupuestal.
b. Conciliación de información presupuestaria y financiera de ingresos,

gastos y marco legal a nivel Institucional.
c. Conciliación de cierre presupuestal con el MEF y la Contaduría Pública

de la Nación.
1.19. Estructura del Presupuesto Público, Clasificadores

Presupuestarios – Clasificadores De Ingresos Y Gastos (1)
1.19. Generalidades
La Dirección Nacional del Presupuesto Público, conjuntamente con las

diferentes Direcciones del Ministerio de Economía y Finanzas ha elaborado los
nuevos Clasificadores Presupuestarios, tanto del Funcional Programático como
de Ingresos y Gastos, a ser utilizados en las diferentes etapas del proceso
presupuestario del sector público.
Estos los clasificadores que tienen como propósito la homogenización y

sistematización de la información con fines estadísticos, estudio y análisis de la
22
materia fiscal, estandarización con la clasificación internacional, así como
facilitar la automatización de los estados financieros.
Estos clasificadores presupuestarios contribuyen con la generación de

información confiable, relevante, comprensible, oportuna y consistente.
Este Clasificador Presupuestario tiene como objetivo registrar una sola

vez las transacciones que permita que en forma automática tener múltiples
salidas de información.
1.20 Administración Financiera
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto

de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia,
registro, control y evaluación de los fondos públicos.
Son principios que enmarcan la Administración Financiera del Estado la

transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.
Los sistemas que conforman la Administración Financiera están

constituidos por el Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de
Tesorería, Sistema Nacional de Endeudamiento y Sistema Nacional de
Contabilidad.
Los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público

se vinculan e interactúan con las Unidades Ejecutoras, quienes constituyen el
nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos del Sector
Público.
Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que

cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que determina y
recauda ingresos, contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplica le, registra la información generada por las
acciones y operaciones realizadas, informa sobre el avance y/o cumplimiento de
metas, recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento, y se
encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
1.21 Clasificador Funcional Programático
Tiene como propósito la homogenización y sistematización de la

información con fines estadísticos, así como el estudio y análisis de la materia
fiscal, en el que se distingue el ―Clasificador Funcional‖ y el ―Clasificador
Programático‖.
23
1.21.1. Clasificador Funcional
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del gasto

público respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene
carácter fijo y propósitos comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones, Programas

Funcionales y Sub – Programas Funcionales. Las Funciones están desagregadas
en 25, y determinan las principales áreas de acción que desarrolle el Estado, las
cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las cuales se detallan a
continuación:
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestión y
- Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad Nacional
- Orden Público y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energía
- Minería
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educación
- Protección Social
- Previsión Social
- Deuda Pública
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.
Este clasificador lo que hace es relacionar las funciones del Estado

Peruano con las funciones establecidas en la clasificación internacional.
A manera de ejemplo veremos parte del Clasificador Presupuestario de

los Sectores: Trabajo, Pesca, Minería, Industria, Saneamiento, Salud y
Educación:
24
1.21.2. Clasificador Funcional
Función
07 Trabajo
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a
promover el desarrollo formal y sostenible del empleo.
020 Trabajo
Conjunto de acciones para la orientación, coordinación,
supervisión y control de la política nacional en materia de relaciones
colectivas e individuales de trabajo y promoción del empleo.
0041 Regulación y control de la relación laboral

Comprende las acciones vinculadas al cumplimiento de
las normas legales y la mejora de las condiciones laborales,
orientadas a promover bienestar y seguridad en el ambiente de
trabajo, en un contexto de diálogo y concertación entre los
actores sociales y el Estado.
0042 Promoción laboral

Comprende las acciones orientadas a la implementación
de políticas y programas de generación y mejora del empleo e
ingresos, desarrollo de las micro y pequeñas empresas, fomento
de la previsión social, formación profesional, con el objetivo de
promover la empleabilidad en un ambiente socio-laboral justo y
democrático.
11 Pesca
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas
para la consecución de los objetivos dirigidos al fortalecimiento y desarrollo
sostenible del sector pesquero, referido a la extracción, cultivo, abastecimiento y
procesamiento de recursos ictiológicos.
026 Pesca
Conjunto de acciones orientadas al fortalecimiento y
desarrollo sostenible del sector pesquero, referido a la extracción,
abastecimiento y modernización de la organización pesquera.
0052 Regulación y administración del recurso

ictiológico
Comprende las acciones orientadas a garantizar al
aprovechamiento sostenible de los recursos ictiológicos.
25
0053 Infraestructura pesquera
Comprende las acciones orientadas a la provisión de
servicios de infraestructura para la actividad pesquera artesanal
marítima y continental.
027 Acuicultura
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de la acuicultura
en sus diferentes niveles y modalidades, fomentando al producción
acuícola mediante la concesión de incentivos, financiamiento,
implementación de infraestructura y la promoción de productos
acuícola.
0054 Fomento de la producción acuícola

Comprende las acciones orientadas al fomento de la
producción acuícola, tales como: la concesión de incentivos,
financiamiento, implementación de infraestructura y la
promoción de productos acuícolas.
030 Minería
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo sostenible de
actividades de exploración y explotación, labor general, beneficio,
comercialización y transporte minero.
0059 Promoción minera

Comprende las acciones orientadas al desarrollo
sostenible de actividades de exploración y explotación, labor
general, beneficio, comercialización y transporte minero.
14 Industria
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas al
desarrollo de la industria, en concordancia con la política nacional industrial.
031 Industria
Conjunto de acciones desarrolladas para la aplicación de la
política nacional industrial y artesanal, ya sea a través de la iniciativa
privada o de la participación del gobierno.
0060 Promoción de la industria

Comprende las acciones orientadas al desarrollo y
crecimiento sostenible de la industria o empresas del sector,
mejorando la productividad y competitividad, promoviendo una
cultura de normalización, impulsando proyectos de
asociatividad y de innovación tecnológica, con especial énfasis
en la promoción de la micro y pequeñas empresas.
18 Saneamiento
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a
garantizar el abastecimiento de agua potable, la implementación y
mantenimiento del alcantarillado sanitario y pluvial.
26
040 Saneamiento
Conjunto de acciones para garantizar el abastecimiento de
agua potable, la implementación y mantenimiento del alcantarillado
sanitario y pluvial, así como para la mejora de las condiciones
sanitarias de la población. Comprende el planeamiento, promoción y
desarrollo de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento.
0088 Saneamiento urbano

Comprende las acciones orientadas al planeamiento,
construcción, operación y mantenimiento de sistemas de
abastecimiento de agua potable, alcantarillado, tratamiento de
aguas residuales, desagüe pluvial, control de la calidad del agua
y control de focos de contaminación ambiental, en las zonas
urbanas.
0089 Saneamiento rural

Comprende las acciones orientadas al planeamiento,
construcción, operación y mantenimiento de sistemas de
abastecimiento de agua potable, instalaciones para disposición
de excretas, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales,
desagüe pluvial, control de la calidad del agua y control de focos
de contaminación ambiental, en las zonas rurales.
20 Salud
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones y servicios
ofrecidos en materia de salud orientados a mejorar el bienestar de la población.
043 Salud colectiva

Conjunto de acciones orientadas a la promoción de la salud y
prevención de riesgos y daños en la población.
0093 Regulación y control sanitario

Comprende las acciones orientadas a la formulación y
aplicación de la normatividad con el objetivo de garantizar la
calidad, eficacia y seguridad de los productos de interés para la
salud (medicamentos, alimentos, cosméticos, defensivos
agrícolas y similares) e impedir la entrada al país de las
enfermedades transmisibles oriundas del exterior.
0094 Control epidemiológico

Comprende las acciones para la vigilancia y control de la
salud de la población, tendentes a disminuir los riesgos de
enfermedades y muertes.
044 Salud individual

Conjunto de acciones orientadas a la recuperación y
rehabilitación de la salud de las personas.
27
0095 Control de riesgos y daños para la salud
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las
actividades de prevención y lucha contra las enfermedades
transmisibles y no transmisibles, evitables mediante vacunas, u
otras de carácter endémico, que exijan el tratamiento de
individuos y el control de medio ambiente y el establecimiento
de medidas de vigilancia y epidemiológicas.
0096 Atención médica básica

Comprende las acciones para las atenciones de salud
pública, con el objetivo de prestar los servicios finales e
intermedios por parte de los hospitales locales, centros de salud
y puestos de salud, correspondientes a los niveles de atención I
y II de la red de establecimientos públicos de salud a cargo del
Ministerio de Salud, así como de otros organismos públicos.
0097 Atención médica especializada

Comprende las acciones para las atenciones de salud
pública, con el objetivo de prestar los servicios finales e
intermedios por parte de los establecimientos de alta
complejidad de los niveles III y IV de atención.
0098 Servicios de diagnóstico y tratamiento

Comprende las acciones orientadas a la ayuda en el
diagnóstico clínico y el tratamiento de enfermedades, de los
servicios intermedios ofrecidos por los establecimientos de
salud.
22 Educación
Corresponde al nivel máximo de agregación para la consecución de las
acciones y servicios, en materia de educación a nivel nacional, asegurando la
formación intelectual, moral, cívica y profesional de la persona, para su
participación eficaz en el proceso de desarrollo socio-económico.
047 Educación básica

Conjunto de acciones orientadas a brindar la educación básica,
en los niveles inicial, primaria, secundaria, alternativa y especial,
para facilitar la participación de la persona en el proceso de
desarrollo socio-económico.
0103 Educación inicial

Comprende las acciones que promueven el desarrollo de
las capacidades y aptitudes de los niños y niñas, desde su
nacimiento hasta los 6 años.
0104 Educación primaria

Comprende las acciones desarrolladas para consolidar la
formación de competencias básicas de los niños y las niñas que
se encuentran, como promedio, entre los 06 y 12 años de edad.
28
0105 Educación secundaria
Comprende las acciones inherentes a la profundización
de los resultados obtenidos en la educación primaria, así como a
orientar y capacitar a los educandos en los diferentes campos
vocacionales de acuerdo con sus aptitudes, propiciando la
formación de mano de obra calificada y el acceso a la enseñanza
superior.
0106 Educación básica alternativa

Comprende las acciones orientadas a la formación de
competencias básicas de personas mayores de edad quienes no
continuaron o no recibieron oportunamente la educación
primaria.
0107 Educación básica especial

Comprende las acciones orientadas a la atención
educacional especializada, a quienes adolecen de deficiencias
mentales u orgánicas y desajustes de conducta social.
048 Educación superior
Conjunto de acciones orientadas a la enseñanza superior

para la formación de profesionales de alto nivel y la promoción
de investigaciones en los campos del arte, la ciencia, la técnica y
la cultura en general. Incluye la coordinación y orientación
superior.
0108 Educación superior no universitaria

Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las
carreras profesionales no universitarias, de acuerdo a las
necesidades del mercado laboral. Así como aquellas
relacionadas a los campos de la educación, arte y música, entre
otros. Incluye la formación militar, policial, y otras carreras de
educación superior no universitaria orientadas a la función
pública.
0109 Educación superior universitaria

Comprende las acciones desarrolladas con el objeto de
formar profesionales a nivel superior universitario en los
campos de la ciencia, la técnica, el arte y la cultura.
0110 Educación de post-grado

Comprende las acciones desarrolladas con la finalidad de
perfeccionar los conocimientos obtenidos en el periodo de
enseñanza profesional superior universitaria, estimulando la
formación de maestros, doctores y demás grados académicos.
29
0111 Extensión universitaria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de
cursos, prácticas y otras modalidades de enseñanza superior,
como parte de la integración de las universidades en la
comunidad.
049 Educación técnica productiva

Conjunto de acciones de formación técnica orientadas a
facilitar la inserción ocupacional de las personas.
0112 Formación ocupacional

Comprende las acciones de formación técnica orientadas
a facilitar la inserción ocupacional de las personas.
050 Asistencia educativa

Conjunto de acciones orientadas al apoyo de profesionales,
técnicos estudiantes, mediante becas y créditos educativos para su
formación, perfeccionamiento y capacitación.
0113 Becas y créditos educativos

Comprende las acciones orientadas al apoyo de
profesionales, técnicos y estudiantes, mediante becas y créditos
educativos para su formación, perfeccionamiento y
capacitación.
24 Previsión social
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas
para garantizar la cobertura financiera del pago y la asistencia a los asegurados
y beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del Estado. Incluye las
acciones orientadas a la atención de la seguridad social en salud.
052 Previsión social

Conjunto de acciones orientadas a la cobertura financiera del
pago de pensiones, retiros y jubilaciones, desarrolladas para
garantizar el amparo y la asistencia a los asegurados y beneficiarios
de los sistemas previsionales y de salud a cargo del Estado. Incluye
las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0116 Sistemas de pensiones

Comprende las acciones orientadas a la cobertura
financiera del pago de pensiones, retiros y jubilaciones,
desarrolladas para el amparo y asistencia del cesante y
jubilado. Incluye las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0117 Seguridad social en salud
Comprende las acciones desarrolladas para la atención
de las necesidades e la población con un seguro de salud.
30
Ejemplo de Construcción de una Estructura de Presupuesto (Cadena
Funcional Programática)
FUNCION 22 EDUCACION
PROGRAMA FUNCIONAL 047 EDUCACION BASICA
SUB PROGRAMA FUNCIONAL 0103 EDUCACION INICIAL
ACTIVIDAD 1.043724 NIÑOS Y NIÑAS CON
COMPETENCIAS BASICAS AL
CONCLUIR EL II CICLO
COMPONENTE 3120618 INCREMENTAR EL ACCESO
EN EDUCACION INICIAL
FINALIDAD 00607 DESARROLLO DE LA
ENSEÑANZA
Como se puede visualizar esta cadena identifica el área y la actividad que se va a

desarrollar durante el año fiscal.
1.21.3. Clasificador Programático
El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluación de

las políticas y estrategias que define el Gobierno para la consecución de los
objetivos y metas de los presupuestos anuales del Sector Público. Este
clasificador está sujeto a las competencias de las entidades públicas en el
marco de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, que tiene como fin impulsar
la consolidación del Presupuesto por Resultados.
1.21.4. Definición de Clasificadores Presupuestarios:
Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son

instrumentos normativos que permiten la agrupación o estructuración de
los ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar
todos los aspectos posibles de las transacciones gubernamentales,
generando información que se ajusta a los requerimientos de los
funcionarios de gobierno, análisis económico, organismos internacionales,
y público en general.
La clasificación económica del presupuesto tiene por objetivo

determinar el origen de los ingresos y los motivos del destino de éstos. La
clasificación económica considera como ingresos presupuestarios toda
transacción gubernamental que implica la utilización de un medio de
financiamiento y como gastos presupuestarios toda transacción que
implica una aplicación financiera o un uso de fondos.
31
1.21.5 Fines de los Clasificadores Presupuestarios
Los clasificadores presupuestarios tienen como fines,

principalmente lo siguiente:
• Unificación de criterios con el Plan Contable (facilita la contabilidad

oportuna).
• Adecuación a estándares internacionales (facilita la comparabilidad con
otros países).
• Simetría entre ingresos y gastos (facilita el registro de las transacciones
económico financieras).
• Asociación directa con el plan contable (facilita la automatización de los
estados financieros).
• Impulsar la consolidación del presupuesto por resultados (PPR) El
marco conceptual de los nuevos clasificadores presupuestarios está
basado en la filosofía del Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas
2001 (GFSM 2001) del Fondo Monetario Internacional, la cual propone
un marco integrado de flujos y saldos a través del registro combinado de
toda las operaciones que afectan la situación patrimonial del gobierno.
1.21.6. Estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos
2.6.1. Existe un clasificador único para identificar las partidas del

Ingresos y los Gastos, denominado Tipo de Transacción y que está
dividido en:
 Ingresos Presupuestarios
 Gastos Presupuestarios
2.6.2. Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:
 Genérica
 Subgenéricas
 Específica
2.6.3 La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos está

compuesto por Campos:
Tipo de Genérica Sub Genérica Específica

Transacció
n
Tipo de Sub Sub Específic Específica
Transacción Genérica Genérica Genérica a Nivel 2
Nivel 1 Nivel 2 Nivel 1
1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos
32
Para una mejor identificación de las subgenéricas y específicas, éstas
pueden
Desagregarse hasta en 99 partidas, facilitando así la inclusión de

nuevas partidas durante el tiempo.
1.21.7. Clasificador Presupuestal de Ingresos
Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas

etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector público.
Consiste un conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de
acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté vendiendo u
otorgando o la operación financiera que se esté efectuando.
1.21.8. Tipo de Transacción
Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que corresponden a

todo los fondos públicos que financian el presupuesto, que incluye la venta
de activos e incremento de pasivos.
1.21.9 Genérica del Ingreso
Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto

homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen. Está comprendido por nueve (9) genéricas del ingreso, los cuales
se detallan a continuación:
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento
1.21.10. Sub Genérica del Ingreso
Es el nivel intermedio de agregación que identifica el conjunto

homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.
1.21.11. Específica del Ingreso
Es el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo,

claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen,
producto de la agregación más específico que identifica y clasifica los
recursos.
33
A continuación como ejemplo, se detallan algunas partidas de ingresos y
sus respectivas definiciones.
1.1 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias corresponden a los ingresos por recaudación de

impuestos y contribuciones obligatorias. los impuestos son
transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa al contribuyente.
1. impuesto a la renta
Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos, así como de las ganancias y de los beneficios
obtenidos por los sujetos señalados por ley, domiciliados o no
domiciliados en el país.
1.1.1.1 Impuesto a la renta a personas domiciliadas;
son los ingresos provenientes del impuesto a las rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a ley,
se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.
1.1.1.1.1 Impuesto a la Renta a Personas

Jurídicas
Son los ingresos que se obtienen de gravar las

rentas derivadas del comercio, la industria o minería;
de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar.
1.1.1.1.1.1 Renta de Tercera Categoría
Son los ingresos que se obtienen de gravar

las rentas derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar,
34
1.1.1.1.2 Impuesto a la Renta a Personas
Naturales
Son los ingresos que se obtienen de gravar las

rentas del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos, así como de las ganancias y de los
beneficios obtenidos por las personas naturales.
1.1.1.1.2.1 Renta de Primera Categoría
Son los ingresos que se obtienen de gravar

el producto en efectivo o en especie del
arrendamiento o subarrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios
1.2 Contribuciones Sociales
Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones

para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores
y, empleados.
1.2.1 Al Sistema de Seguridad Social
Son los recursos de las aportaciones para pensiones y

prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.
1.2.1.1 Aportes Previsionales
Son los recursos provenientes de los aportes obligatorios

de los empleadores o empleados para dar cobertura a una
pensión de jubilación.
1.2.1.1.1 Aportaciones para Pensiones
Son los recursos provenientes de los aportes

obligatorios de los empleadores o empleados para dar
cobertura a una pensión de jubilación.
1.2.1.1.1.1 Descuento para Pensiones

cobertura a una pensión de jubilación correspondiente
al DL 20530
35
1.2.1.1.1.2 Aporte Pensiones ley N° 19990

obligatorios de los empleadores y trabajadores que
presten servicios bajo el régimen de la actividad
privada, trabajadores al servicio del estado, cualquiera
que sea la duración del trabajo y/o tiempo de trabajo
por días, semanas o meses.
1.2.1.1.1.3 Afiliadas Regulares leyes Nº 26790
Son los recursos provenientes de los aportes de

los trabajadores y pensionistas a que se refiere la ley
N° 26790 correspondiente a aportaciones para
pensiones
1.2.1.1.1.99 Otras Aportaciones para Pensiones

cobertura a una pensión de jubilación correspondiente
a otras leyes no especificadas anteriormente
1.3 venta de bienes y servicios y derechos administrativos
Son los recursos financieros provenientes de la venta de bienes

y/o servicios que la entidad pública produce, independientemente de su
función de administración, procurando la cobertura individualizada de
sus costos incluye los derechos administrativos o tasas que se cobran
por la prestación de un servicio individualizado de carácter obligatorio
y de naturaleza regulatoria.
1.3.1 Venta de Bienes
Son ingresos provenientes de la venta de bienes que la entidad

pública produce, independiente de su función de administración.
1.3.1.1 Venta de Bienes Agrícolas y Forestales
Son ingresos provenientes de la venta de bienes agrícolas

y forestales por parte de las entidades públicas, tales como
productos frutícolas, oleícolas, forestales con excepción de las
que son utilizadas repetida o continuamente por más de un año
para producir otros bienes y servicios.
1.3.1.1.1 Venta de Bienes Agrícolas y Forestales
Son ingresos provenientes de la venta de bienes

agrícolas y forestales por parte de las entidades públicas,
tales como productos frutícolas, oleícolas, forestales con
excepción de las que son utilizadas repetida o
36
continuamente por más de un año para producir otros
bienes y servicios.
1.3.1.1.1.1 Productos Frutícolas
Son ingresos provenientes de la venta de

productos frutícolas que la entidad pública produce.
1.3.1.1.1.2 Productos Oleícolas

productos oleícolas o relativos al aceite que la entidad
pública produce.
1.3.1.1.1.3 Productos Forestales

productos forestales o relativos a los bosques que la
entidad pública produce
1.3.1.1.1.99 Otros Productos Agrícolas y

Forestales

productos agrícolas y forestales no especificados en las
partidas anteriores
1.4 Donaciones y Transferencias
Están constituidas por las transferencias no reembolsables, sean

voluntarias o correspondientes a participaciones definidas por ley
provenientes de otras unidades gubernamentales o de un organismo
internacional o gobierno extranjero. se clasifican en donaciones
corrientes o de capital, según se destinen a financiar gastos corrientes o
para la adquisición de activos o disminución de pasivos,
respectivamente.
1.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
Son los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de

organismos internacionales en calidad de donación de naturaleza
voluntaria, sin contraprestación y destinadas a financiar gastos
corrientes (no condicionadas a la adquisición de un activo).
Asimismo, incluye las transferencias entre unidades de

gobierno por norma legal expresa.
37
1.4.1.1 De Gobiernos Extranjeros
Son recursos financieros que provienen de gobiernos

extranjeros en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin
contraprestación y destinadas a financiar gastos corrientes.
Excluye donaciones a través de agencias gubernamentales de

cooperación técnica.
1.4.1.1.1 De Países de América
Son recursos financieros que provienen de los países

de América en calidad de donación de naturaleza
voluntaria, sin contraprestación y destinadas a financiar
gastos corrientes
1.4.1.1.1.1 Argentina
Son recursos financieros que provienen de

argentina en calidad de donación de naturaleza
voluntaria, sin contraprestación y destinadas a financiar
gastos corrientes
1.4.1.1.1.2 Brasil
Son recursos financieros que provienen de Brasil

en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin
contraprestación y destinadas a financiar gastos
corrientes.
1.9 Saldos de balance
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de

ejercicios anteriores, los cuales financiarán gastos en el ejercicio vigente,
están constituidos por la diferencia entre el ingreso realmente percibido y
el gasto devengado durante un año fiscal, incluye también as
devoluciones por pagos realizados con cargo a los ejercicios cerrados.
1.9.1 Saldos de Balance
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de

ejercicios anteriores, los cuales financiarán gastos en el ejercicio
vigente, están constituidos por la diferencia entre el ingreso
realmente percibido y el gasto devengado durante un año fiscal,
incluye también as devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados.
38
1.9.1.1 Saldos de Balance
Son los recursos financieros que se obtienen del

resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarán gastos
en el ejercicio vigente, están constituidos por la diferencia entre
el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un
año fiscal, incluye también as devoluciones por pagos
realizados con cargo a los ejercicios cerrados.
1.9.1.1.1 Saldos de Balance

resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarán
gastos en el ejercicio vigente, están constituidos por la
diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto
devengado durante un año fiscal, incluye también as
devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados.
1.9.1.1.1.1 Saldos de Balance

resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarán
gastos en el ejercicio vigente. Incluye las devoluciones
por pagos realizados con cargo los ejercicios cerrados
1.21.12. Clasificador de fuentes de financiamiento
Fuentes de Rubros
Financiamiento
00. recursos ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de
la recaudación tributaria y otros conceptos;
deducidas las sumas correspondientes a las
comisiones de recaudación y servicios
1. Recursos bancarios; los cuales no están vinculados a
Ordinarios ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo,
comprende los fondos por la monetización de
productos, entre los cuales se considera los
alimentos en el marco del convenio con el
gobierno de los estados unidos, a través de la
agencia para el desarrollo internacional (aid)
- ley pública n° 480.
Se incluye la recuperación de los recursos
obtenidos ilícitamente en perjuicio del estado
– FEDADOI.
2. Recursos 09. recursos directamente recaudados

39
Directamente Comprende los ingresos generados por las
Recaudados entidades públicas y administrados
directamente por éstas, entre los cuales se
puede mencionar las rentas de la propiedad,
tasas, venta de bienes y prestación de
servicios, entre otros; así como aquellos
ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero así como los saldos de balance de
años fiscales anteriores.
3. Recursos por 19. Recursos por Operaciones Oficiales
Operaciones de Crédito
Oficiales de Crédito Comprende los fondos de fuente interna y
externa provenientes de operaciones de
crédito efectuadas por el estado con
instituciones, organismos internacionales y
gobiernos extranjeros, así como las
asignaciones de líneas de crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de
operaciones realizadas por el estado en el
mercado internacional de capitales. Incluye el
diferencial cambiario, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores. Sólo en el
caso de los gobiernos locales se incluirá el
rendimiento financiero.
13. Donaciones y Transferencias
4. Donaciones y Comprende los fondos financieros no
Transferencias reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de agencias internacionales de
desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, así como de otras
personas naturales o jurídicas domiciliadas o
no en el país. Se consideran las transferencias
provenientes de las entidades públicas y
privadas sin exigencia de contraprestación
alguna incluye el rendimiento financiero y el
diferencial cambiario, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores.
5. Recursos 04. Contribuciones a Fondos
Determinados Considera los fondos provenientes de los
aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad
vigente, así como los aportes obligatorios
realizados por los empleadores al régimen de
prestaciones de salud del seguro social de
salud. Se incluyen las transferencias de
fondos del fondo consolidado de reservas
previsionales así como aquellas que por
disposición legal constituyen fondos para
40
reservas previsionales. Incluye el rendimiento
07. Fondo de Compensación Municipal
Comprende los ingresos provenientes del
rendimiento del impuesto de promoción
municipal, impuesto al rodaje e impuesto a
las embarcaciones de recreo. Incluye el
rendimiento financiero así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores.
08. impuestos municipales
Son los tributos a favor de los gobiernos
locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la municipalidad
al contribuyente. dichos tributos son los
siguientes:
a) impuesto predial
b) impuesto de alcabala
c) impuesto al patrimonio vehicular
d) impuesto a las apuestas
e) impuestos a los juegos
f) impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos
g) impuestos a los juegos de casino
h) impuestos a los juegos de máquinas
tragamonedas incluye el rendimiento
18. canon y sobrecanon, regalías, renta
de
aduanas y participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir
los pliegos presupuestarios, conforme a ley,
por la explotación económica de recursos
naturales que se extraen de su territorio.
Asimismo, considera los fondos por concepto
de regalías, los recursos por participación en
rentas de aduanas provenientes de las rentas
recaudadas por las aduanas marítimas,
aéreas, postales, fluviales, lacustres y
terrestres, en el marco de la regulación
correspondiente, así como las transferencias
por eliminación de exoneraciones tributarias.
Incluye el rendimiento financiero así como los
saldos de balance de años fiscales anteriores.
Clasificador Institucional.
41
1.21.13 Clasificador Presupuestal de Gastos en el Presupuesto
Público
El gasto presupuestal representa el consumo de fondos de la

entidad habido en el año fiscal, como resultado de una transacción,
como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer
ciertos bienes y servicios a la población y de redistribuir el ingreso y la
riqueza mediante pagos de transferencia. Es una herramienta de
gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector público, consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con
la naturaleza del bien o servicio que se esté adquiriendo o la operación
financiera que se esté efectuando.
1.21.14 Tipo de Transacción.-
Está relacionado a los gastos presupuestarios que representa

el consumo de fondos de la entidad habido en el año fiscal, como
resultado de una transacción, como producto de la responsabilidad
de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la población
y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia.
1.21.15 Genérica del Gasto
Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto

homogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales,
tecnológicos y financieros, así como de bienes, servicios y obras
públicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizan
para la consecución de sus objetivos institucionales. está
comprendido por nueve (9) genéricas del gasto, los cuales se
detallan a continuación:
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisición de Activos no Financieros
7 Adquisición de Activos Financieros
8 servicio de la deuda pública
1.21.16 Sub Genérica del Gasto
Es el nivel intermedio de agregación que identifica el

conjunto homogéneo, claro y ordenado, producto de la
desagregación de las genéricas del gasto en recursos humanos,
materiales, tecnológicos y financieros, así como los bienes, servicios
42
y obras públicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas
programadas.
1.21.17 Específica del Gasto
Es el nivel de agregación que identifica el conjunto

homogéneo, claro y ordenado, producto de la desagregación de la
sub genérica de gasto, incluyendo la agregación más específica de
los recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así
como los bienes, servicios y obras públicas, para el cumplimiento de
sus objetivos y metas programadas.
Para efectos comparativos y de estadísticas con años

anteriores al 2009 y en concordancia con los artículos 12° y 13° de la
ley N° 29411 – ley general del sistema nacional de presupuesto, los
recursos corresponden a gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de la deuda, se estructuran de la siguiente manera:
Gastos Corrientes
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y otras Obligaciones Sociales 2.1
Pensiones y otras Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Donaciones y Transferencias 2.4.1
Otros Gastos 2.5 meno
2.5.2.2
Gastos De Capital
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisición de Equipos No Financieros 2.6
Adquisición de Equipos Financieros 2.7
Servicio De La Deuda
Servicio de la Deuda Pública 2.8
Dichas categorías de gasto se definen de la siguiente manera:
Gasto corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u

operación de los servicios que presta el estado; estando comprendidas en
dicho concepto las siguientes partidas: ―2.1 personal y obligaciones
sociales‖, ―2.2 pensiones y otras prestaciones sociales‖, ―2.3 bienes y
servicios‖, ―2.4.1 donaciones y transferencias corrientes‖, ―2.5.1 subsidios‖,
―2.5.2.1 transferencias corrientes a instituciones sin fines de lucro‖, ―2.5.3
subvenciones a personas naturales‖, ―2.5.4 pago de impuestos, derechos
administrativos y multas gubernamentales‖ y ―2.5.5 pago de sentencias
judiciales, laudos arbitrales y similares‖.
43
Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la
producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado;
estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: ―2.4.2
donaciones y transferencias de capital‖, ―2.5.2.2 transferencias de capital a
instituciones sin fines de lucro‖, ―2.6 adquisición de activos no financieros‖
y ―2.7 adquisición de activos financieros‖.
Servicio de la deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de

las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa;
estando comprendidas en dicho concepto la partida ―2.8 servicio de la
deuda pública‖. a continuación se detallan algunas partidas del gasto con
sus respectivas definiciones.
2.1 Personal y Obligaciones Sociales

Gastos por el pago del personal activo del sector público con vínculo
laboral, así como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y
función de confianza. Asimismo, comprende las obligaciones de
responsabilidad del empleador, incluye las asignaciones en especie
otorgadas a los servidores públicos.
2.1.1 Retribuciones y Complementos en Efectivo

Gastos por retribuciones y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales otorgados en efectivo al personal activo del sector
público con vínculo laboral
2.1.1.1 Personal Administrativo

Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales del personal administrativo nombrado o
contratado, bajo cualquier régimen laboral (público o privado).
2.1.1.1.1 Personal Administrativo

Gastos por la retribución y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales del personal administrativo
nombrado o contratado, bajo cualquier régimen laboral
(público o privado).
2.1.1.1.1.1 Funcionarios Elegidos por Elección

Política
afectos de cargas sociales de los funcionarios públicos
por elección política (presidente de la república,
congresistas, ministros, presidentes regionales y
alcaldes)
2.1.1.1.1.2 Personal Administrativo Nombrado

(régimen público)
afectos de cargas sociales de los servidores
administrativos nombrados bajo el régimen laboral
público
44
2.1.1.1.1.3 Personal con Contrato a Plazo Fijo
(régimen laboral público)
administrativos contratados bajo en el régimen laboral
público. Incluye personal de confianza, gobernadores y
otros similares.
2.1.1.1.1.4 Personal con Contrato a Plazo

Indeterminado (régimen laboral privado)
administrativos contratados a plazo indeterminado bajo
el régimen laboral privado.
2.1.1.1.1.5 Personal con Contrato a Plazo fijo

(régimen laboral privado)
administrativos contratados a plazo fijo bajo el régimen
laboral privado, incluye personal de confianza.
2.1.1.1.2 Otras Retribuciones y Complementos

Gastos por cubrir determinados egresos de organismos
públicos y entidades privadas, tales como: incentivos
laborales, productividad, asignación por gastos operativos y
para los congresistas de la república.
2.1.1.1.2.1 Asignación a Fondos para Personal

Gastos por las transferencias financieras a fondos para
el abono de incentivos laborales a los servidores que
cumplen función administrativa en el sector público.
2.1.1.1.2.2 Asignación por Gastos Operativos

Gastos por el pago a los funcionarios y para los
congresistas de la república según la norma
correspondiente.
2.1.1.1.2.3 Asignación por Productividad

Compensatoria por productividad de contraloría (ley nº
27785 y resolución de contraloría Nº 215-2002).
2.1.1.1.2.4 Participación de los Trabajadores en

las Utilidades.
Gastos por la distribución de utilidades a que tienen
derecho los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada en las entidades públicas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de
45
tercera categoría, en aplicación del decreto legislativo
N° 892.
2.1.1.1.2.99 Otras Retribuciones y

Complementos
Gastos por otras retribuciones y complementos
2.1.1.2 Personal del Magisterio

Gastos por la retribución, complementos, bonificaciones y
asignaciones excepcionales, afectos y no afectos a cargas
sociales del personal docente, nombrado o contratado a plazo
fijo cuando lo requieren las necesidades del servicio
2.1.1.2.1 Personal del Magisterio

Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos a
cargas sociales del personal docente, nombrado o contratado.
2.1.1.2.1.1 Personal Nombrado

Gastos por la retribución y complementos afectos
y no afectos a cargas sociales del personal docente
nombrado
2.1.1.2.1.2 Personal Contratado

y no afectos a cargas sociales del personal docente
contratado.
2.1.1.5 Docentes Universitarios

Gastos por la retribución y complementos del personal
docente nombrado o contratado que laboran en las universidades,
incluyendo los beneficios que perciben en forma regular y
continua.
2.1.1.5.1 Docentes Universitarios

afectos a cargas sociales, del personal docente nombrado ó
contratado que laboran en las universidades.
2.1.1.5.1.1 Personal Nombrado

y no afectos a cargas sociales, del personal docente
nombrado que laboran en las universidades.
2.1.1.5.1.2 Personal Contratado

y no afectos a cargas sociales, del personal docente
contratado que laboran en las universidades.
46
2.2 Pensiones y otras Prestaciones Sociales
Gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector
público, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo de la
administración pública, asistencia social que brindan las entidades
públicas a la comunidad.
2.2.1 Pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificación fonahpu,
asignación por combustible, asignación por ración orgánica única,
mayordomía, entre otros beneficios.
2.2.1.1 pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificación fonahpu,
asignación por combustible, asignación por ración orgánica única,
mayordomía, entre otros beneficios.
2.2.1.1.1 Pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado
2.2.1.1.1.1 Régimen de Pensiones dl. 20530

Gastos por el pago a pensionistas a cargo del
estado, bajo el régimen de pensiones dl.20530
2.2.1.1.1.2 Sistema Nacional de Pensiones D.L

19990
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del
estado, bajo el sistema nacional de pensiones dl.
19990
2.3 Bienes y Servicios

Gastos por concepto de adquisición de bienes para el funcionamiento
institucional y cumplimiento de funciones, así como por los pagos por
servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin vínculo
laboral con el estado, o persona jurídica.
2.3.1 Compra de Bienes

Gastos por la adquisición de bienes para el funcionamiento
institucional y cumplimiento de funciones
2.3.1.1 Alimentos y Bebidas

Gastos por concepto de adquisición de bebidas, insumos y
productos alimenticios destinados para el consumo humano, tales
como para alumnos, reclusos, tropa y demás personas, incluye los
gastos por concepto de alimentos para animales.
2.3.1.1.1 Alimentos y Bebidas

Gastos por concepto de adquisición de bebidas en sus
diversas formas, insumos y productos alimenticios destinados
47
para el consumo humano así como insumos y productos de
origen vegetal, animal o mineral en todas sus formas
destinados al consumo animal.
2.3.1.1.1.1 Alimentos y Bebidas para Consumo

Humano
Gastos por la adquisición de bebidas en sus
diversas formas, insumos y productos alimenticios
destinados para el consumo humano, tales como para
funcionarios, alumnos, reclusos y demás personas, con
derecho a estos beneficios.
2.3.1.1.1.2 Alimentos y Bebidas para Consumo

Animal
Gastos por la adquisición de insumos y
productos de origen vegetal, animal o mineral en todas
sus formas destinados al consumo animal, tales como
para animales de zoológicos, laboratorios de
experimentación, etc.
2.3.1.2 Vestuarios y Textiles

Gastos por la adquisición, confección y acabado de uniformes,
vestuario, así como de calzado, insumos y productos de textiles,
talabartería y otros accesorios, a ser usados exclusivamente en la
prestación de los servicios propios de las entidades del estado.
2.3.1.2.1 Vestuario, Zapatería y Accesorios,

Talabartería y Materiales Textiles
Gastos por la adquisición, confección y acabado de

uniformes, vestuario, así como de calzado, insumos y productos
de textiles, talabartería y otros accesorios, a ser usados
exclusivamente en la prestación de los servicios propios de las
entidades del estado.
2.3.1.2.1.1 Vestuario, Accesorios y Prendas

Diversas
Gastos por la adquisición de vestuario,
accesorios y prendas diversas, a ser usados exclusiva o
principalmente en el trabajo, como de enfermeras,
militar y policial, personal de tropa y demás personal
2.3.1.2.1.3 Calzado
Gastos por la adquisición y/o confección de
calzados de todo tipo.
2.3.1.3 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines

Gastos por la adquisición de elementos destinados a la
combustión, carburación, gases, lubricación, grasas y afines, que se
48
requieran para el funcionamiento y prestación de los servicios
propios de las entidades del estado.
2.3.1.3.1 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y

Afines
Gastos por la adquisición de elementos destinados a la
combustión, carburación, gases, lubricación, grasas y afines,
que se requieran para el funcionamiento y prestación de los
servicios propios de las entidades del estado.
2.3.1.3.1.1 Combustibles y Carburantes

Gastos por la adquisición de combustibles y
carburantes para el consumo de maquinarias, equipos
y vehículos de producción, servicios productivos y de
transporte y otros usos.
2.4 Donaciones y Transferencias

Gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos,
organismos internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de
carácter voluntario u obligatorio, incluye las transferencias por convenios de
administración de recursos.
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes

Gastos por donaciones y transferencias a favor de instituciones
del sector público, sector privado y del exterior que no suponen
contraprestación de servicios o bienes, cuyos importes no son
reintegrables por los beneficiarios.
2.5 Otros Gastos

Gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que
persiguen fines productivos, transferencias distintas a donaciones,
subvenciones a personas naturales, pago de impuestos, derechos
administrativos, multas gubernamentales y sentencias judiciales
.
2.5.1 Subsidios
Gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables
que las entidades gubernamentales hacen a empresas públicas y
privadas del país que persiguen fines productivos
2.5.1.1 A las Empresas Públicas

Gastos por subsidios destinados a financiar gastos en forma
parcial o total a empresas públicas financieras y no financieras del
gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales que
persiguen fines productivos
2.5.1.1.1 A las Empresas Publicas no Financieras

Subsidios destinados a financiar gastos en forma
parcial o total a empresas públicas no financieras del
49
gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales
que persiguen fines productivos
2.5.1.1.1.1 Empresas Públicas del Gobierno

Nacional
Subsidios destinados a financiar gastos en
forma parcial o total a empresas públicas no
financieras del gobierno nacional que persiguen fines
productivos
2.6 Adquisición de Activos No Financieros

Gastos por las inversiones en la adquisición de bienes de capital que
aumentan el activo de las instituciones del sector público. incluye las
adiciones, mejoras y reparaciones de la capacidad productiva del bien de
capital, los estudios de proyectos de inversión
2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros

Gastos por la adquisición de toda clase de vehículos, maquinarias,
equipos y mobiliarios, necesarios para las operaciones y cumplimiento de
funciones de las instituciones públicas
2.6.3.1 Adquisición de Vehículos

Gastos por la adquisición de toda clase de vehículos,
maquinarias, equipos y mobiliarios, necesarios para las operaciones
y cumplimiento de funciones de las instituciones públicas
2.6.3.1.1 Adquisición de Vehículos

Gastos por la adquisición de vehículos para el
transporte terrestre, aéreo y acuático.
2.6.3.1.1.1 Para Transporte Terrestre

Gastos por la adquisición de vehículos para
transporte terrestre.
2.6.3.1.1.2 Para Transporte Aéreo

transporte aéreo
2.6.3.1.1.3 Para Transporte Acuático
transporte acuático
2.6.3.2 Adquisición de Maquinarias, Equipo y Mobiliario

Gastos por la adquisición de toda clase maquinarias, equipos y
mobiliarios, necesarios para las operaciones y cumplimiento de
funciones de las instituciones públicas
50
2.6.3.2.1 Para Oficina
Gastos por la adquisición de maquinaria, equipos y
mobiliario para oficina.
2.6.3.2.1.1 Máquinas y Equipos

Gastos por la adquisición de maquinaria y
equipos de oficina.
2.6.3.2.1.2 Mobiliario
Gastos por la adquisición de mobiliario de
oficina.
2.6.3.2.2 Para Instalaciones Educativas

Gastos por la adquisición de maquinaria, equipos y
mobiliario para las instalaciones educativas
2.6.3.2.2.1 Máquinas y equipos

Gastos por la adquisición de maquinaria y
equipos para instalaciones educativas
2.6.3.2.2.2 Mobiliario
Gastos por la adquisición de mobiliario para
instalaciones educativas.
2.6.3.2.3 Adquisición de Equipos Informáticos y de

Comunicaciones
Gastos por la adquisición de equipos informáticos y

periféricos, para redes de comunicación y equipo de
telecomunicación.
2.6.3.2.3.1 Equipos Computacionales y

Periféricos
Gastos por la adquisición de equipos
computacionales y periféricos
2.6.3.2.3.2 Equipos de Comunicaciones para

Redes Informáticas
Gastos por la adquisición de equipos de
comunicaciones para redes informáticas
2.6.3.2.3.3 Equipos de Telecomunicaciones

Gastos por la adquisición de equipos de
telecomunicaciones
2.7 Adquisición de Activos Financieros

Desembolsos financieros que realizan las instituciones públicas para
otorgar préstamos, adquirir títulos y valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
51
2.7.1 Adquisición de Activos Financieros
Desembolsos financieros que realizan las instituciones públicas
para otorgar préstamos, adquirir títulos y valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
2.7.1.1 Concesión de Préstamos

Gastos por desembolsos financieros a corto y largo plazo por
concepto de préstamos internos de fomento al sector público y
privado que no significan contraprestación de bienes y servicios por
parte del beneficiario del préstamo.
2.7.1.1.1 Concesión de Préstamos
Gastos por la concesión de cualquier préstamo otorgado

para fines educativos, agropecuarios, de vivienda y otros.
2.7.1.1.1.1 Para Fines Educativos

Gastos por la concesión de cualquier préstamo
otorgado para fines educativos
2.7.1.1.1.2 Para Fines Agropecuarios

otorgado para fines agropecuarios
2.7.1.1.1.3 Para Fines de Vivienda

otorgado para fines de vivienda
2.7.1.1.1.99 Para Otros Fines

otorgado para otros fines
1.22. Presupuesto por Resultados “PpR” (2)

1.22.1 Definición
Para comprender qué es el Presupuesto por Resultados es

necesario recordar, que un objetivo fundamental de la
administración pública es contar con un Estado capaz de proveer
de manera eficaz, oportuna, eficiente y con criterios de equidad,
los bienes y servicios públicos que requiere la población. Para
lograr este objetivo, contamos con el Presupuesto Público como
principal instrumento de programación financiera y económica
que apunta al logro de las funciones del Estado de asignación,
distribución y estabilización.
El Presupuesto Público puede generar cambios en la

gestión pública planteando reformas en el desempeño de las
instituciones del Estado. Con este fin, la Dirección Nacional del
52
Presupuesto Público (DNPP), como ente rector del Proceso
Presupuestario ha establecido los cambios necesarios para darle a
éste proceso un nuevo enfoque, el de Resultados.
El Gobierno a través de la aprobación de la Ley 28927- Ley

del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008-,
Capítulo IV, incorpora los elementos básicos para la introducción
del Presupuesto por Resultados en el Perú, estableciendo una
ruta para su progresiva implementación en todas las entidades de
la administración pública peruana y en todos los niveles de
gobierno.
1.22.2. Características del Presupuesto por Resultados

(PpR)
Las características del Presupuesto por Resultados nos

permiten ver porque decimos que esta estrategia introduce un
cambio en la forma de hacer el Presupuesto; rompiendo además
con el esquema tradicional de enfoque institucional de
intervenciones que generan aislamiento y nula articulación de la
intervención del Estado.
Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:
Parte de una visión integrada de planificación y

presupuesto y la articulación de acciones y actores para la
consecución de resultados.
Plantea el diseño de acciones en función a la resolución de

problemas críticos que afectan a la población y que requiere de la
participación de diversos actores, que alinean su accionar en tal
sentido.
1.22.3 Objetivo del Presupuesto por resultados
La implementación del PpR tiene por objetivo:
―Lograr que el proceso de gestión presupuestaria se

desarrolle según los principios y métodos del enfoque por
resultados contribuyendo a construir un Estado eficaz, capaz de
generar mayores niveles de bienestar en la población‖.
El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque para

elaborar el Presupuesto Público en el que las interacciones a ser
financiadas con los recursos públicos, se diseñan, ejecutan y
evalúan en relación a los cambios que propician a favor de la
población, particularmente la más pobre del país.
53
1.22.4. El Presupuesto por Resultados PpR, como
Herramienta de Gestión
Las reformas más avanzadas relacionadas con el sistema

presupuestario se relacionan con el denominado PpR,
instrumento característico de la nueva gerencia pública que
estructura el ciclo presupuestal en función a los resultados
esperados y los bienes y servicios requeridos para lograrlos,
otorgando una mayor flexibilidad en el uso de recursos al
cambiar el ámbito de control de los insumos a los productos y
resultados. A su vez, esa mayor flexibilidad va de la mano de
adecuados esquemas de rendición de cuentas, en la que los
responsables o gerentes dan cuenta de los productos y resultados
logrados.
La implementación del PpR exige superar la naturaleza

incremental de la mayoría de presupuestos programáticos y
definir los resultados y los productos (bienes y servicios), y sus
respectivos costos, que cada instancia va a generar.
Asimismo es necesario atar esos productos a los resultados

esperados, consistentes con la misión y la visión del Estado.
La identificación de productos permite señalar a los

diferentes actores que participan en llevar el bien o servicio final
al ciudadano a la vez que detectar posibles duplicaciones de
funciones. La relación entre los insumos (gastos de personal,
materiales, etc.) y sus productos (niños vacunados, estudiantes
que reciben materiales educativos, atenciones de partos
complicados, etc.) no es una práctica común, y por supuesto, trae
consigo fuertes requerimiento de adaptación a procesos
específicos y de información como, por ejemplo la adecuada
definición y cuantificación de los productos, el cálculo de la
ejecución presupuestaria basada en devengados y no en caja para
así precisar el verdadero costo de los productos, el desarrollo de
sistemas de costeo apropiados o la existencia de un sistema de
administración financiera que incluya a los clasificadores
apropiados y que esté integrado a otros sistemas como el del
tesoro, contabilidad y crédito público.
Por otro lado un PpR debe incluir en su concepción

criterios, procesos e incentivos apropiados, No basta con contar
con la herramienta presupuestaria adecuada puesto que los
productos podrían no estar resolviendo los problemas de política,
por lo que es necesario integrar esa herramienta a la gestión
pública y emplear la información para la toma de las mejoras
decisiones.
54
1.22.5. Avances y diseños realizados bajo el enfoque de
presupuesto por resultados en el proceso de
programación y formulación del Presupuesto
A continuación, se presenta una breve descripción de los

avances y diseños realizados bajo el enfoque de Presupuesto por
Resultados en el proceso de programación y formulación del
Presupuesto 2012.
Programación Presupuestaria Estratégica (PPE)
Según lo dispuesto en el Capítulo IV de la Ley 28927, la

DNPP, desarrolló la metodología para la Programación
Presupuestaria Estratégica (PPE), la cual se aplicó,
conjuntamente con los pliegos involucrados, a las once
actividades prioritarias indicadas en el artículo 11º de la
mencionada Ley:
Cada una de las actividades va con un icono representativo.
● Atención de la mujer gestante.

● Atención de niño < 29 días.
● Atención del niño < 5 años.
● Atención de Enfermedades diarreicas y respiratorias agudas.
● Abastecimiento de agua segura y vigilancia y control de calidad
de agua para consumo.
● Registro de Nacimiento y de identidad.
● Control de asistencia de profesores y alumnos.
● Atención educativa prioritaria a niños y niñas de 5 a 7 años.
● Formación matemática y comprensión de lectura al final del
primer ciclo de primaria.
● Supervisión, monitoreo, asesoría pedagógica y capacitación a
docentes.
● Atención a infraestructura escolar en riesgo.
El numeral 11.1 del artículo 11º de la Ley 28927 señala que

para tal implementación, se efectuará la PPE con los Pliegos:
Cada uno de los pliegos va con un ícono de su logo
● Ministerio de Educación - MED

● Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social - MIMDES
● Ministerio de Salud - MINSA
● Ministerio de Transportes y Comunicaciones – MTC
● Gobiernos Regionales y
● RENIEC.
La PPE, como instrumento del PpR, aplicado a la

formulación del Presupuesto 2012, es el proceso sistemático de
toma de decisiones sobre las intervenciones, y los recursos
55
necesarios, para la resolución de un problema central que aqueja
a la población del país. Al conjunto de intervenciones de
diagnóstico y diseño de estrategias asociadas a la solución de un
problema o logro de resultado así como a la identificación de
productos e intervenciones necesarias para ello se le denomina
Programa Estratégico (PE).
La PPE comprende una secuencia ordenada de momentos

para el diseño de un conjunto articulado de intervenciones y
acciones que, implementadas, posibiliten la generación de
productos y, éstos a su vez, el logro de resultados.
A este conjunto de
relaciones de causa-efecto
entre las acciones y
resultados que se denomina
Modelo Lógico y todos los
PE deben tenerlo
claramente especificado
Elaboración Propia
Diseño de un conjunto de Generación de productos y

PPE Intervenciones y acciones logros de resultados
La aplicación de la Programación Presupuestaria

Estratégica, en el marco de la programación y formulación del
presupuesto 2008, implicó intensas jornadas de trabajo entre los
Ministerios correspondientes, pliegos y gobiernos regionales,
conjuntamente con la DNPP del Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF), en Lima y Provincias. En ellas, se construyeron
los Programas Estratégicos, en torno a cinco objetivos o
resultados prioritarios para la superación de la pobreza y
exclusión en el país. Estos son:
PROGRAMA ESTRATÉGICO RESULTADOS PRIORITARIOS
Programa Articulado Nutricional Reducir la desnutrición crónica en niños

menores de 5 años
Salud Materno Neonatal Reducir la morbimortalidad materna y neonatal
Conseguir que los estudiantes al finalizar el

Logros del aprendizaje al finalizar el 2do. Grado de primaria obtengan los niveles
III Ciclo esperados de aprendizaje en comunicación
integral y pensamiento lógico matemático
Reducir la proporción de peruanos que no

Acceso de la población a la identidad consiguen registro de nacimiento ni el DNI
56 Acceso a Servicios Sociales básicos y Asegurar las condiciones de la viabilidad

oportunidades de mercado terrestre para que mejore el acceso de las
poblaciones rurales, pobres a los servicios
sociales básicos y a oportunidades locales de
mercado.
1.22.6. Población priorizada
La pobreza en el Perú, incide en diferente medida en los

diferentes grupos poblacionales, afectando en mayor medida a
aquellos ubicados en el ámbito rural
Efectivamente, como se observa en el siguiente gráfico, los

peruanos ubicados en los centros urbanos (más de 400 viviendas
por centro poblado) han mostrado un ingreso per cápita que ha
mejorado entre el 2004-2006, en tanto que aquellos ubicados en
los centros rurales (menos de 400 viviendas por centro poblado)
su nivel de gasto se ha mantenido invariable.
Se observa también, que la

evaluación socioeconómica
de los peruanos en los
últimos años, mediados por
el gasto per cápita trimestral
por concentración
poblacional, sigue una senda
diferenciada en función del
ámbito rural o urbano.
Elaboración propia
En tal sentido, el PpR, instrumento que propicia una

mejora en el efecto de la acción del Estado sobre la población,
consistente con los objetivos del gobierno de reducción de la
pobreza y atención preferente a los excluidos, ha priorizado la
aplicación de los instrumentos de diseño de intervenciones en
resultados claves para el desarrollo humano como son la
desnutrición infantil, la mortalidad materna y neonatal, la
comprensión lectora, el acceso a servicios sociales básicos y la
identidad de las personas.
El enfoque de Presupuesto por Resultados, que prioriza el

diseño de intervenciones asociadas a un grupo de resultados
claves, requiere de la definición precisa de ámbitos de
intervención que propicien un mayor impacto de la acción
pública en relación a los resultados priorizados en los diseños. En
tal sentido, es vital orientar el esfuerzo del Estado,
particularmente hacia las poblaciones rurales y aquellas ubicadas
en zonas dispersas, preferentemente en los centros poblados
57
menores de 50 viviendas, donde de acuerdo a las cifras, la
pobreza se mantiene estancada.
1.22.7. Metas
En el marco del PpR se han definido metas a alcanzar

hacia el 2011 en cada uno de los resultados priorizados.
Estas metas han sido establecidas en base a lo que se ha

propuesto alcanzar el Gobierno hacia fines de la presente gestión.
INDICADORES DE RESULTADOS FINALES LÍNEA DE META

BASE AL AÑO
2011
Programa Articulado Nutricional
Prevalencia de desnutrición en menores de 5 años 25% 16%
Salud Materno Neonatal

Razón de mortalidad materna por 100 mil nacidos vivos 185 120
Tasa de mortalidad neonatal por mil nacidos vivos 17.4% 14.6%
Logros al Finalizar el III Ciclo

Desempeño suficiente en comprensión lectora de los 15% 35%
alumnos que concluyen el III ciclo de la EBR
Desempeño suficiente en matemáticas de los alumnos que 10% 30%
concluyen el III ciclo de la EBR
Acceso a Servicios Sociales Básicos y

Oportunidades de Mercado
Reducción del tiempo promedio de acceso al Centro de 46 35
Salud (a pie) - minutos
Educación (a pie) - minutos
Comercio (a pie) - minutos
Centros poblados que acceden a Centros y Puestos de Salud 80% 90%
< 2 horas (%)
Acceso de la población a la identidad

Cobertura de Peruanos con DNI 66% 72%
58
Tipos de Presupuestos Privados – Presupuesto de Ventas,
Presupuesto de Producción
Asimismo para desarrollar el tema siguiente, se ha tomado como referencia las
siguientes direcciones:
http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CO
NTROL.pdf15
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html
16
http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.html17
1.23. Tipos de Presupuesto
Presupuesto de
Ventas
Presupuesto de
Producción
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de

Materia Prima Mano de Obra Fabricación
Presupuesto de Presupuesto de
Gastos Adm. y Costo de Venta
Ventas
EE.GG.PP
Elaboración propia
59
1.23.1. PRESUPUESTO DE VENTAS
Constituye el núcleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de él dependen todos los demás
presupuestos, tanto operativos como financieros y es el punto de
partida para el presupuesto de inversiones de capital; es la
predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa,
éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y
futura.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y

las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de
ventas, si este pronóstico ha sido elaborado cuidadosamente y
con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de
venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Producción.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos
Para la mayor precisión posible se recomienda tener en

cuenta una serie de factores como:
1. Patrones de ventas anteriores y tendencias

2. Relaciones precio-costo-volumen
3. Comportamiento de la demanda
4. Cambios en el producto o en el mercado
5. Cambios en la política de ventas o créditos
6. La economía en general.
1.23.1.1. Presupuestar
Es calcular en forma anticipada a cuánto ascenderán los

ingresos y los gastos de una empresa durante un período.
Toda empresa necesita conocer su futuro inmediato y

poder anticipar lo que habrá de ocurrir en los próximos meses.
El Empresario puede ayudar a determinar ese futuro,

planeando las actividades de su empresa.
Un valioso instrumento de planeación lo constituye el plan de

ventas.
60
Lo primero: conocer su mercado
Esto le permitirá establecer:
 Qué productos podrán venderse con éxito;

 A quiénes;
 En qué cantidad
 A qué precios y bajo qué condiciones;
 En qué época del año; y
 A través de que canales de distribución.
El plan de ventas expresado en cifras constituye el

presupuesto de ventas.
1.23.2. El presupuesto de ingresos
Se prepara con la información proveniente del

presupuesto de ventas.
En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de

unidades de producto a vender; como los montos de dinero que
recibirá por dicha venta.
Previamente usted habrá fijado los precios de venta de

cada uno de sus productos, para los próximos tres, seis o doce
meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el

esfuerzo, posible para lograrlas, Esto es lo que caracteriza al
empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes

llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma

realista sin exceso de entusiasmo pero constituye todo un reto a
nuestra creatividad, imaginación y dinámica.
61
Caso Práctico
Bodega “La Preferida”
Cantidades previstas de ventas y precios de artículos Enero-diciembre 2013
a) Cuando se presupuesta, se calcula la cantidad de productos que se van a

vender en un período determinado (tres, seis o doce meses).
b) Se fijan los precios que tendrán los productos.
Art
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Tot.U
.
nd.
U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P
―A‖ 70 25 75 25 80 27 85 27 90 30 95 30 100 32 105 32 110 35 115 38 120 40 125 42 1170
―B‖ 50 30 55 30 60 33 65 33 70 35 75 35 80 38 85 38 90 40 95 40 100 43 105 43 930
―C‖ 100 20 103 20 106 23 109 23 112 25 115 25 118 28 121 28 124 30 127 30 130 33 133 33 1398
―D‖ 60 35 65 35 70 37 75 37 80 40 85 40 90 42 95 42 100 45 105 45 110 47 115 47 1050
―E‖ 80 20 83 20 86 23 89 23 92 25 95 25 98 28 101 28 104 30 107 30 110 33 113 33 1158
 U=Unidades
 P= Precio
Presupuesto de ingresos Enero-Diciembre 2013
Para calcular los totales de venta de cada mes, se realiza lo siguiente:
 Multiplicar el número de unidades que se ha previsto vender de cada

artículo, por el precio unitario.
 Esta operación se hace para todos los meses.
 Se Suman los totales hallados, por cada mes y el total del período
presupuestado.
ART Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total
―A‖ 1750 1875 2160 2295 2700 2850 3200 3360 3850 4370 4800 5250 38460
―B‖ 1500 1650 1980 2145 2450 2625 3040 3230 3600 3800 4300 4515 34835
―C‖ 2000 2060 2438 2507 2800 2875 3304 3388 3720 3810 4290 4389 37581
―D‖ 2100 2275 2590 2775 3200 3400 3780 3990 4500 4725 5170 5405 43910
―E‖ 1600 1660 1978 2047 2300 2375 2744 2828 3120 3210 3630 3729 31221
Total 8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007
62
1.23.3. Presupuesto de gastos
Corresponde al total de egresos de dinero que tendrá

su empresa durante el mismo período del presupuesto de
ventas calculado por usted.
Para ello deberá determinar:
 Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar

 Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y
beneficios a pagar mes a mes.
 Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio
aproximado de los mismos.
 Los gastos de administración del negocio (sueldo del
administrador, sueldos del personal de oficina, renta del
local, consumo de energía luz, agua; gastos de movilidad;
papelería; correos y teléfono; mantenimiento de instalaciones
y máquina etc.)
 Pago por pólizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos
de riesgos.
 Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciación.
 Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o
comisionistas.
 Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y
publicidad (cuñas de avisos en radio, avisos en periódicos,
etc.)
63
Bodega la Preferida
Presupuesto de Gastos Enero-Diciembre 2013
Partidas Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total
I. GASTOS
FIJOS
Sueldo
1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 17892
Administrador
Sueldo Empleados 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 21600
Alquiler de local
Electricidad, agua,
etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelerìa
Depreciación 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1200
3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 40692
II. GASTOS
VARIABLES
Materiales 1078 1098 1118 1138 1158 1178 1198 1218 1238 1258 1278 1298 14256
Mano de Obra 1186 1266 1346 1426 1506 1586 1666 1746 1826 1906 1986 2066 19512
2264 2364 2464 2564 2664 2764 2864 2964 3064 3164 3264 3364 33768
GASTOS DE
505 540 575 610 645 680 715 750 785 815 840 875 8335
VENTA
2769 2904 3039 3174 3309 3444 3579 3714 3849 3979 4104 4239 42103
Total de Gastos 6160 6295 6430 6565 6700 6835 6970 7105 7240 7370 7495 7630 82795
Bodega la Preferida
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Resumen
Partidas Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total
I. INGRESOS 8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007
II. GASTOS 6160 6295 6430 6565 6700 6835 6970 7105 7240 7370 7495 7630 82795
279
3225 4716 5204 6750 7290 9098 9691 11550 12545 14695 15658 103212
0
64
1.23.4. Fórmula para elaborar un Presupuesto de
Venta
PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores económicos
TFA : Tasa de factores administrativos
Factores específicos de ventas “F”
 Factores de ajuste.
 Factores de cambio.
 Factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización de

prevista)
A = Influencia administrativa. (% estimada de realización por la

administración).
Factores de ajuste:
Son acontecimientos accidentales no recurrentes.
 Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio).

 Factores de ajuste saludables. (contratos especiales, etc)
 Influyen benéficamente en las ventas.
Factores de cambio:
Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron las

posibilidades.
 Cambio de producto, material o rediseño.

 Cambio de producción, instalaciones, etc.
 Cambios de mercados, moda, etc.
Cambios en los métodos de venta, publicidad y propaganda,

comisiones y compensaciones, etc.
Factores corrientes de crecimiento:
 Superación en las ventas.

 Desarrollo o expansión.
 Crédito mercantil.
65
Fuerzas económicas generales: son factores externos
que también influyen en el momento de cuantificar las ventas.
Precios, producción, ocupación, poder adquisitivo de la

moneda, finanzas, informes sobre la banca y crédito, ingreso y
producción, nacional, ingreso per capital, por ocupación, por
clase, por zona, etc.
Factores de influencias administrativas: este factor de

carácter interno se refiere a las decisiones que toman los
directivos y que influyen en el estudio del presupuesto de ventas.
Se toma la decisión después de conocer los factores

específicos de ventas y las fuerzas económicas generales.
Cambio de naturaleza o tipo de producto, estudio de nueva
política de mercados, nueva política de publicidad, variación en
la política de producción, de precios.
Ejemplo
Las ventas reales de la Bodega la Preferida, en el año fueron: S/.

103 212 ¿cuál será el PV para el siguiente año si se espera una
TFV DEL 25% + Comisiones y Publicidad, una TFE DEL 15% por
efectos de devaluación de Moneda y una TFA DEL 5% por cambio
de política de Mercado.
FORMULA: PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DATOS:
VR : 103 212
TFV : 25%/100 = 0.25
TFE : 15%/100 = 0.15
TFA : 05%/100 = 0.05
PV = 103212
PV = 103212(1.25)(1.15)(1.05)
= 103212 (1.25) = 129015
= 129015 (1.15) = 148367
= 148367 (1.05) = 155785
PV = 155785
66
CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS
Ventas reales del año anterior —— 103 212
+ FV, publicidad y comisiones_____ 103212 * 0.25 ————-

25803
= PRESUPUESTO CON FV.——— 129015
+ FE, por inflación y devaluación monetaria
129015 * 0.15 ————- 19352
= PRESUPUESTO CON FE.——– 148367
+ FA, por nueva política de mercado
148367 * 0.05 ————- 7418
PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS ——-155785
1.23.5. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

 Cantidad de unidades a producir de cada tipo de producto de
materiales, mano de obra y CIF necesarios para su
elaboración.
 El Presupuesto de producción es una estimación, con objetivos

definidos, de la cantidad de bienes a ser fabricados durante el
periodo que abarca el presupuesto.
 El presupuesto de producción es la base principal para la

planeación de necesidades de materias primas, necesidades de
mano de obra, necesidades de efectivo y costos de fabricación.
Contenido del Plan de Presupuesto de Producción
a. Las necesidades totales de producción por producto.

b. Las políticas de inventarios de producción y productos en
proceso.
c. La capacidad de la planta en funcionamiento y los límites de
desviaciones permisibles.
d. Políticas de expansión o contratación de la capacidad de la
Planta.
e. Las compras de materias primas, su política de inventarios y
disponibilidad de M.O.
67
f. Las compras de materias primas, su política de inventarios y
disponibilidad
g. El efecto de la duración del tiempo de procesamiento.
h. Los lotes económicos.
i. La programación de la producción a través del periodo de
presupuesto.
1.23.6. Política de inventarios
La política de inventarios consiste en determinar el nivel

de existencias económicamente más convenientes para las
empresas.
Para llegar a establecer una buena política de inventarios,

se debe considerar los siguientes factores:
a) Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de

ventas.
a) La naturaleza perecedera de los artículos.
b) La duración del periodo de producción.
c) La capacidad de almacenamiento.
d) La suficiencia de capital de trabajo para financiar el inventario.
e) Los costos de mantener el inventario.
f) La protección contra la escasez de materias primas y mano de
obra.
g) La protección contra aumento de precios.
Los riesgos incluidos en inventario
a) Bajas de precios.
b) Obsolescencia de las existencias.
c) Pérdida por accidentes y robos.
d) Falta de demanda.
En la mayoría de los negocios, los inventarios representan

una inversión relativamente alta y puede ejercer influencia
importante sobre las decisiones financieras.
Una mala planeación y control de inventarios puede

resultar escasez crítica de producción, costos excesivos,
imposibilidad de cumplir con las fechas de entrega de ventas.
Con el fin de rebajar inventarios, algunas veces es necesario
rebajar los precios y generar liquidez acompañada igualmente de
rebajas drásticas en los niveles de producción y otros niveles
operativos.
68
1.23.7. Cálculo del presupuesto de producción
Presupuesto de Compras de Materia Prima
Ventas
Presupuestadas
+
Inventario Final
deseado
Presupuesto de
Producción = -
Inventario Inic.
de artículos
terminados
Elaboración propia
Para la realización del presupuesto de producción se debe tomar

la información del presupuesto de ventas que es en últimas el
punto de partida de la presupuestación.
Presupuesto de Ventas = PV en unidades

+ Inventario final = IF en unidades
- Inventario Inicial = II en unidades
= Presupuestos de Producción = PP en unidades
Esta es la forma clásica del cálculo del presupuesto de

producción; pero se debe tener en cuenta también las
devoluciones y las pérdidas de calidad que se ocasionan en los
procesos, también es cierto que lo ideal es que no existieran estos
inconvenientes en las plantas y estos valores fueran cero (0).
Presupuesto de Ventas = PV
+ Devoluciones = Dev.
= Presupuesto de Ventas = PV ajustado
+ Inventario Final = IF
- Inventario Inicial = II.
= Presupuesto de Producción = PP
69
Práctica
Con los datos siguientes elabore usted, el Presupuesto de

producción
Las ventas reales de una empresa, en el año fueron:
Unidades:
- Roperos : 21589
- Cómodas : 29316
- Camas : 43578
- Cunas : 11835
-
Art. Histórico Final

(stock)
Roperos 3869 3925
Cómodas 4058 5002
Camas 5867 5898
Cunas 5136 5234
Se Solicita: Presupuesto de Producción
Desarrollo
Presupuesto de Ventas = PV en unidades

+ Inventario final = IF en unidades
d) Inventario Inicial = II en unidades
= Presupuestos de Producción = PP en unidades
Roperos Cómodas Camas Cunas

Ventas 21589 29316 43578 11835
(+) Inventario Final 3925 5002 5898 5234
25514 34318 49476 17069
(-) Inventario Inicial -3869 -4058 -5867 -5136
Total Unidades
Requeridas 21645 30260 43609 11933
70
Autoevaluación
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total

de acción, refiere a:
a) Principios de la presupuestación
b) Limitación de los presupuestos
c) Ventaja de los Presupuestos
d) Importancia de los presupuestos
e) Ninguno
Comunicación, es:
a) Es un Principios de la Presupuestación
b) Es una ventaja de los presupuestos
c) Es una característica del Presupuesto Público
d) Es un objetivo del Presupuesto Público
e) Ninguno
3. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la

respuesta es falsa:
Se establecen normas que regulan la ejecución y evaluación y fijan

responsabilidades por el manejo del presupuesto, es una característica del
presupuesto público.
V F
4. Conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los

sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y
organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación,
asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos
públicos
a) Presupuestos b) Presupuesto Público

c) Administración Financiera e) Ninguna de las anteriores

respuesta es falsa:
Simetría entre ingresos y gastos, es un fin de los clasificadores

presupuestarios:
V F
71
6. Las ventas reales de una empresa, en el año fueron:
Computadoras S/ 89,254,467
Impresoras S/. 3,865,487
Scanner S/. 2968
¿Cuál será el PV, y el presupuesto sumario de ventas para el siguiente año

de cada artículo, si se espera una TFV DEL 21.5% + Comisiones y
Publicidad, una TFE DEL 13.2% por efectos de devaluación de Moneda y
una TFA DEL 2.78% por cambio de política de mercado.
- Carpetas : 28,795
- Sillas : 32,456
- Mesas : 21,364
- Escritorios : 21,892
Art. Histórico (stock) Final

Carpetas 1124 1178
Sillas 2837 2350
Mesas 1325 1386
Escritorios 1269 1242
Se solicita:
1. Presupuesto de Producción
AUTOEVALUACIÓN
I UNIDAD
1 ¿Qué entiende por Presupuestos?

1. ¿Cuáles son los Principios de la Presupuestación?
2. ¿Cuál es la Clasificación de los Presupuestos?
3. ¿Qué importancia tienen los Presupuestos en las Empresas?
4. ¿Qué función desempeñan los Presupuestos en las organizaciones?
5. ¿Qué objetivos y finalidades persiguen los Presupuestos?
6. ¿Cuál es la diferencia entre el Presupuesto Público y Privado?
7. ¿Cuál es el alcance conceptual del Presupuesto Público?
8. ¿Qué características tiene el Presupuesto Público?
9. ¿Cuáles son los objetivos del Presupuesto Público?
10. ¿Qué es Administración Financiera?
11. ¿Cuál es la diferencia entre el Clasificador Funcional y el Clasificador Programático?
12. ¿Cuál es la definición de los Clasificadores Presupuestales de Ingresos y Gastos?
13. ¿Qué fines persiguen los Clasificadores Presupuestales?
14. ¿Qué entiende por Presupuestos por Resultados?
15. ¿Cuáles son las características del Presupuesto por Resultados?
16. ¿Cuál es el objetivo principal del Presupuesto por Resultados?
17. ¿Qué entiende por Presupuesto de Ventas?
18. ¿Qué es el Presupuesto de Producción?
19. ¿Cuál es el contenido del Presupuesto de Producción?
72
SEGUNDA PARTE
(UNIDAD II):
FORMULACIÓN DE
PRESUPUESTOS PRIVADO
En la segunda unidad de aprendizaje, se proponen lograr el objetivo siguiente:
1. Definir y manejar los conceptos e instrumentos en la formulación y

análisis de los presupuestos privados en sus diferentes modalidades.
73
CAPÍTULO II
Presupuestos Privados
2.1. Presupuesto de Uso de Materia Prima, Presupuesto de Compra

de Materia Prima
2.1.1. Definición de Presupuesto de Uso de Materia Prima
Unidades
Requeridas
Presupuesto de
Uso de Materia = *
Prima
Estándar de
Materia Prima
Elaboración propia
En la producción, se encuentran materiales directos (materia prima,

piezas o partes) que pueden identificarse por la cantidad que se asigna a
cada producto terminado. En el presupuesto de materiales directos se
consideran tres criterios:
 Cantidad y costo de materias primas que se necesitan para dar

cumplimiento al programa de producción.
 Establecimiento del nivel deseado de inventario de materia prima.
 Preparación de un presupuesto de compras de materia prima.
74
2.1.2. Cálculo del Presupuesto de Uso de Materia Prima
Este presupuesto se determina multiplicando el número de

materia prima por las unidades requeridas del producto.
Uso MP = NºMP x Unidades requeridas
75
Práctica
Con los datos que se dan a continuación, elabore el Presupuesto de Uso de

Materia Prima:
Unidades Requeridas
Roperos = 21645
Camas = 30260
Cómodas = 43609
Cunas = 11933
Roperos Cómodas Camas Cunas

Madera 5 3 4 2
Kola 4 3 2 3
Clavos 2 1 1 1
DESARROLLO
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA
Madera
Roperos 21,645.00 X 5 108,225
Cómodas 30,260.00 X 3 90,780
Camas 43,609.00 X 4 174,436
Cunas 11,933.00 X 2 23,866
Total Unidades de Materia Prima “Madera” 397,307
Kola
Roperos 21,645.00 X 4 86,580
Cómodas 30,260.00 X 3 90,780
Camas 43,609.00 X 2 87,218
Cunas 11,933.00 X 3 35,799
Total Unidades de Materia Prima Kola 300,377
Clavos
Roperos 21,645.00 X 2 43,290
Cómodas 30,260.00 X 1 30,260
Camas 43,609.00 X 1 43,609
Cunas 11,933.00 X 1 11,933
Total Unidades de Materia Prima clavos 129,092
76
2.2. Presupuesto de Compras de Materia Prima
Presupuesto de
Materia Prima
requerida
+
Inventario Final
de Materia
Prima deseado
-
Presupuesto de Inventario
Compra de
Materia Prima = Inicial de
Materia Prima
deseado
*
Costo de la
Unidad de
Materia Prima
Elaboración propia
El presupuesto de compras está definido por las unidades de materiales que se

necesitan para la producción. En su elaboración se necesita primero calcular en
unidades y luego en moneda.
El presupuesto de compras de materia prima depende de la producción que la

empresa necesita, teniendo en cuenta la rotación de inventarios.
2.2.1. Fórmula para Calcular el Presupuesto de Compras de

Materia Prima
MPR = UMP + IFMP – IIMP * CCMP
Materia Prima requerida en el periodo = Uso de Materia

Prima + Inventario Final de Materia Prima - Inventario Inicial de
Materia Prima por costo de Compra Materia Prima.
77
Práctica
Con los datos que se dan a continuación, elaboremos el Presupuesto de Compra

de Materia Prima:
Uso de materia prima
Madera Kola Clavos
397,307 300,377 129,092
Inventario de Materia Prima
Materia Prima Histórico

(Stock) Final
Madera 2648 3178
Kola 2198 2174
Clavos 1867 961
Precio Compra
de Materia
Prima
S/.
Madera 16.1
Kola 4.70
Clavos 3.97
DESARROLLO
Madera Kola Clavos

Uso de Materia Prima 397,307 300,377 129,092
+ Inventario Final 3178 2174 961
400485 302551 130053
- Inventario Inicial -2648 -2198 -1867
Nº de Unidades a
Comprar 397837 300353 128186
x Costo de Compra 16.10 4.70 3.97
6405175.7 1411659.1 508898.42
TOTAL DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
Madera = 6405175.7
Kola = 1411659.1
Clavos = 508898.42
TOTAL 8325733.22
78
2.3. Presupuesto de Uso Mano de Obra, Presupuesto de Gastos de
Fabricación
2.3.1. Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Unidades
Requeridas
= *
Presupuesto de
Uso de Mano
de Obra
Estándar de
Mano de Obra
*
Costo de Mano
de Obra
Elaboración propia
2.3.2. Componentes del Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Personal diverso
 Cantidad horas requeridas

 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria
La gestión de mano de obra se fundamenta en los siguientes

aspectos:
 Determinación y control de tiempos de trabajo.
 Valoración del trabajo.
 Asignación de costos generados a los productos
 Presupuestación y control de costos de la mano de obra.
El costo de la mano de obra está constituido por el valor

económico del consumo total de factores que incurren en el
proceso productivo. Incluye, lo siguiente:
 Importes íntegros que corresponden a la remuneración directa

de los trabajadores; estos importes son:
79
- Líquido a percibir por el personal.
- Retenciones realizadas a cuenta del impuesto sobre la renta.
- Retenciones para el Sistema de Pensiones al que pertenece.
 Aportaciones voluntarias:
- Por servicios al personal de carácter diverso.
Clasificación de los costos de mano de obra
 Costos directos
Se consideran los siguientes componentes:
- Remuneración base.
- Complementos remunerativos: personales, por puesto de

trabajo, por calidad o tiempo de trabajo o por rendimiento.
- Otros complementos: prendas de trabajo, residencia, etc.
 Costos Indirectos, se consideran: El plus de transporte, plus

de distancia, gastos de contrato, indemnización por traslado,
indemnización por despido y rescisión de contrato y
retribuciones en especie.
2.3.3 Asignación del Costo de Mano de Obra.
Para la asignación del costo de mano de obra al producto, se

necesita dividirlos en directos e indirectos. Para los costos
indirectos, es necesario buscar una variable relevante para su
asignación.
Se considera también: los pagos extraordinarios, tiempo de

vacaciones y permisos, tiempo de preparación o inicio de órdenes
de fabricación, tiempo de averías o interrupciones en el proceso
productivo, el costo de horas extraordinarias y de formación del
personal.
Se considera el tiempo total efectivo y el que emplea cada

trabajador en cada una de las tareas asignadas.
2.3.4. Presupuestación y control de la mano de obra.
Se consideran las siguientes etapas:
a) Determinación del trabajo a realizar.
80
b) Análisis del tiempo de presencia y el de producción efectiva en el
trabajo, para determinar la incidencia del tiempo improductivo,
normal, anormal y por ausencia laboral.
2.3.5. Fórmula:
PMOD = UPR * HRAS. MOD * CH
Presupuesto de mano de obra directa
= Unidades de producción requeridas
x Horas de mano de obra directa por unidad
x Costo por hora de mano de obra directa
81
Práctica
Con los datos que se dan a continuación elabore el Presupuesto de Mano de

obra:
Unidades Requeridas
Roperos = 21645
Camas = 30260
Cómodas = 43609
Cunas = 11933
Mano de Obra
S/. Hra. Roperos Cómodas Camas Cunas
Dpto. 1 10 3 5 2 6
Dpto. 2 11 2 3 2 2.5
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Departamento "1"
Roperos 21645 * 3 64935
Cómodas 30260 * 5 151300
Camas 43609 * 2 87218
Cunas 11933 * 6 71598
375051
Costo de Mano de Obra 10.00

TOTAL 3750510.00
Departamento "2"
Roperos 21645 * 2 43290
Cómodas 30260 * 3 90780
Camas 43609 * 2 87218
Cunas 11933 * 2.5 29833 30 5967
251120.50
TOTAL 2762325.50
TOTAL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Departamento 1 = 3750510.00
Departamento 2 = 2762325.50
Total 6512835.50
82
2.4. Gastos de Fabricación
2.4.1. Definición
Unidades
Requeridas
Presupuesto de
Gastos de = *
Fabricación
Estándar de
Gastos de
Fabricación
Elaboración propia
Los gastos de fabricación son las estimaciones que directa o

indirectamente intervienen en el proceso de producción, estos gastos
deben cargarse costo del producto.
El presupuesto de fabricación debe ser coordinado para evitar gastos

innecesarios.
2.4.2. Clasificación de los gastos indirectos de fabricación por

departamento
A. Por su contenido, la estructura es la siguiente:
a) Materiales Indirectos.
b) Labor Indirecta.
c) Otros Gastos Indirectos:
• Renta.
• Depreciación.
• Luz y Fuerza.
• Reparaciones.
• Seguros.
• Previsión Social.
• Combustibles y Lubricantes, etc.
No requieren de mayor explicación
83
B. Por su Recurrencia
Gastos Fijos:
Son aquellos gastos continuos en valor y tiempo, por

ejemplo: Remuneración del gerente, administrador, jefes de
áreas, alquiler, depreciación en línea recta, etc.
Gastos Variables
Son los gastos que varían en función a la producción, por

ejemplo; combustibles, lubricantes, luz, gastos de
mantenimiento, etc.
.
C. Por la Técnica de Valuación
Son aquellos que se origina teniendo en cuenta un factor

calculado de gastos indirectos o un presupuesto establecido, por
ejemplo: unidades, horas de trabajo, y valores.
D. Gastos Indirectos Departamentales
Son los que se elaboran en función a las unidades

orgánicas de la empresa.
84
Práctica
La Empresa la Preferida S.R.Ltda. ha proyectado producir lo siguiente:
Roperos = 21645
Camas = 30260
Cómodas = 43609
Cunas = 11933
Gastos de fabricación:
M.O.I. S/. 0.10

Contrib. e Imp. Planillas S/. 0.13
Mantenimiento S/. 0.02
Energía Eléctrica S/. 0.06
Otros S/. 0.12
Gastos Fijos:
Roperos = 1500
Camas = 1500
Cómodas = 1500
Cunas = 1500
Desarrollo
Gastos Variables Ropero Cama Cómoda Cuna

Producción 21645 30260 43609 11933
M.O.I. 0.10 2164.5 3026 4360.9 1193.3
Contribución 0.13 2813.85 3933.8 5669.17 1551.29
Mantenimiento 0.02 432.9 605.2 872.18 238.66
Energía eléctrica 0.06 1298.7 1815.6 2616.54 715.98
Otros 0.12 2597.4 3631.2 5233.08 1431.96
Total Gastos de Fabricación
Variables 9307 13011.8 18751.9 5131.19
+ Gastos Fijos 1500 1500 1500 1500
Total Presupuesto de Fabricación 10807 14512 20252 6631
85
2.5. Estado de Ganancias y Pérdidas, Presupuesto de Caja
2.5.1 Definición de los Estados de Ganancias y Pérdidas
Estado financiero que mide los resultados obtenidos en un

periodo de tiempo determinado, se comparan los ingresos
obtenidos y los gastos que se efectúan para la obtención de
ingresos; se puede decir que mide el éxito o el fracaso de una
organización en un determinado periodo.
2.5.2. Métodos de Presentación
2.5.2.1. E.G.P. por Función
Se le llama también método del costo de ventas; y los

gastos se clasifican de acuerdo a su función estructural,
dividiéndose de acuerdo a los elementos siguientes:
-Secciones o cuentas relativas a los productos
En este método se puede identificar muy fácil los ingresos

(proveniente de las ventas normales de la empresa, otros ingresos
y los ingresos excepcionales) y gastos (provenientes de obtención
de servicios y provisiones diversas).
-Fases generales de la administración
Se puede estructurar de la siguiente manera:
a) Operaciones Ordinarias
Se subdivide en lo siguiente:
 Costos de los artículos vendidos: Costos en que se

incurren para llevar a cabo la venta de un bien, producto o
servicio.
 Costo de Mercadeo o distribución: Aquellos que se

incurren en llevar el producto, desde la empresa hasta el
consumidor final.
 Costos generales de administración: Aquellos que se

originan en el área de administración, tales como gastos de
operación de oficinas generales, gastos de relaciones públicas
entre otros.
 Costos financieros: Costos que se generan por decisiones

financieras (intereses, diferencia en cambio, etc.).
86
b) Operaciones Extraordinarias
Son transacciones de ocurrencia poco probable y se

presenta en EGP de forma independiente para su fácil
identificación y compresión.
2.5.2.2. E.G.P. por Naturaleza
Los gastos se clasifican de acuerdo a su esencia. Ejemplo:
Estado de Resultados
+ Ingreso por Ventas

- Descuentos y bonificaciones
= Ingresos operativos netos
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios

prestados
= Resultado bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administración
= Resultado de las operaciones ordinarias
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
= Resultado antes de impuesto a las
ganancias
- Impuesto a las ganancias

= Resultado del ejercicio
87
Práctica
Balance General
Al 31.12.2012
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja Banco 60,000 Deudas a largo plazo 115,000
Ctas. x cobrar comerciales 30,000 Capital 115,000
Existencias 40,000
Inm.,Maq., y equi. (neto) 100,000
Total Activo 230,000 Total Pas. Y Patrim. 230,000
PROYECCIÓN DE VENTAS
Se considera las siguientes ventas proyectadas:
IMPORTE S/. AÑO

260000 2013
310000 2014
370000 2015
420000 2016
PROYECCION DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
CONCEPTO 2013 2014 2015 2016

Costo de Venta 32% 36% 38% 40%
Gastos de Venta 15% 17% 18% 19%
Gastos Administrativos 10% 10% 10% 10%
DEPRECIACION
CONCEPTO 2013 2014 2015 2016

Depreciación 13000 13000 13000 13000
GASTOS FINANCIEROS
CONCEPTO 2013 2014 2015 2016

Gastos Financieros 7000 9000 11000 13000
SE SOLICITA:
1 Efectuar la proyección del Estado de Ganancias y Pérdidas para los años

2013, 2014, 2015 y 2016.
2. Comente si la rentabilidad es la deseada por los inversionistas
88
DESARROLLO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.
1. Proyección de Ventas
2013 2014 2015 2016

Ventas 260000 310000 370000 420000
Costo de Ventas -83200 -111600 -140600 -168000
Utilidad Bruta 17680 198400 229400 25200
0 0
Egresos
Gastos de Ventas -39000 -52700 -66600 -79800
Gastos de Administración -26000 -31000 -37000 -42000
Depreciación -13000 -13000 -13000 -13000
Gastos Financieros -7000 -9000 -11000 -13000
Utilidad antes de Impuestos 91800 92700 101800 104200
2) Rentabilidad
2013 2014 2015 2016

Utilidad 91800 92700 101800 104200
Capital 115000 115000 115000 115000
Rentabilidad 79.83 80.61 88.52 90.61
89
2.6. Presupuesto de Caja
2.6.1. Definición
Se puede definirse como: ‖Movimientos internos de

ingresos y salidas de dinero durante un período determinado―.
El presupuesto de caja es una herramienta importante

para medir y valorar el objetivo de liquidez.
En este presupuesto se debe tener presente que los

ingresos dependen de la política de crédito de la empresa y de los
hábitos de pago de los clientes.
Este presupuesto debe ser lo más preciso posible; en

muchos casos la falta de capital ha sido y seguirá siendo una de
las causas del fracaso de las empresas., por ello se hace necesario
que el capital sea programado, y realizar planes necesarios para
conseguir los fondos correspondientes.
2.6.2. Objetivos
El presupuesto de caja consiste en calcular las entradas y

salidas de dinero y tiene los siguientes objetivos básicos:
 Determinar sobrantes o faltantes de dinero en un período,

con la finalidad de invertir los sobrantes o solicitar
financiamiento por los faltantes.
 Implementar un control permanente para identificar el

comportamiento de los flujos de dinero por entradas, salidas
o financiamiento en períodos cortos.
 Evaluar las políticas de cobros y pagos.
 Evaluar las inversiones efectuadas con los sobrantes de

efectivo en títulos o valores negociables, que permitan
conservar el valor adquisitivo del dinero, evitando que no se
dé sub o sobre inversión de los fondos requeridos
2.6.3. Liquidez
La liquidez mide la disponibilidad del dinero, mientras

que tesorería es un medio eficaz de planeación y control del
dinero que se necesita que circule dentro de la empresa.
Las partidas importantes del activo circulante (ingresos), son:
 Saldo de Caja del mes anterior

 Ventas al contado: Dinero que se espera obtener en cada mes
90
 Ventas al crédito
 Otros ingresos por diferentes actividades
En tanto la partidas siguientes sirven para cumplir con las

obligaciones a corto plazo (egresos):
 Compras al contado
 Compras al crédito
 Sueldos y Salarios
 Pago de impuestos
 Otros pagos (alquiler, energía, agua, teléfono).
Financiamiento: Rubro utilizado para considerar los

préstamos.
Saldos: Este rubro nos indica si la empresa está en capacidad o

no de cumplir con acreedores.
2.6.4. Clasificación del Presupuesto de Caja
 Presupuesto de Caja Económico
En este presupuesto se consideran los ingresos y egresos

de efectivo de un determinado período sin considerar los
préstamos financieros, su amortización e intereses.
 Presupuesto de Caja Financiero
En este presupuesto se consideran los ingresos y egresos

de efectivo tomándose en cuenta los préstamos financieros, la
amortización y los pagos de intereses.
2.6.5. Importancia del Presupuesto de Caja
Su importancia radica en la previsión de las necesidades

de efectivo realizada por la gerencia financiera.
91
Práctica
La Señora Daniela Villavicencio, socia de la empresa La Preferida, debe

presentar un flujo de caja para el período abril 2013, septiembre 2013 y
demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de julio por S/.
110,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.11,000.00.
Se cuenta con los siguientes datos:
Ventas
MES VENTAS COMPRAS

Abril 237,800 190,300
Mayo 263,000 210,400
Junio 236,100 188,900
Julio 208,300 215,800
Agosto 266,400 199,700
Septiembre 285,500 170,600
Operaciones:
1. En el mes de mayo se cobrará a un cliente una factura por S/13,200.

2. Gastos de administración S/9,500
3. Se cancela deuda pendiente en el mes de mayo por S/.12,800
4. Se paga planilla de trabajadores por S/. 31,000.
5. Se paga impuestos a la renta en base a un coeficiente de 0.0199
6. En el mes de julio se paga por auditoria S/. 8,000
7. En el mes de junio un socio cancela préstamo por S/. 3,000
8. Los trabajadores están afiliados a la ONP
9. Las deudas correspondientes al mes de marzo fueron:
ESSALUD : 2,790
ONP : 4,650
IMP. RENTA : 4,607
I.G.V. : 9,610
10. En el mes de junio se compra maquinaria por S/. 85,000

11. El saldo final es de S/. 9,000 al 31 de marzo.
Se pide con los datos anteriores formular el flujo de caja.
92
Solución
Cuadro de Determinación del I.G.V.
CUADRO DE DETERMINACION DE IGV

VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR
237800 45182 190300 36157 9025
263000 49970 210400 39976 9994
236100 44859 188900 35891 8968
208300 39577 215800 41002 17575
266400 50616 199700 37943 12673
285500 54245 170600 32414 21831
PAGOS DE IGV
PERIODO MES DE IMPORTE

PAGO
Abril Mayo 9025
Mayo Junio 9994
Junio Julio 8968
Julio Agosto 17575
Agosto Septiembre 12673
Septiembre Octubre 21831
DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA
MES VENTA IMPUESTO

S FACTO RESULTANT
R E
Abril 237800 0,0199 4732
Mayo 263000 0,0199 5234
Junio 236100 0,0199 4698
Julio 308300 0,0199 6135
Agosto 266400 0,0199 5301
Septiembre 285500 0,0199 5681
PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO MES DE PAGO IMPORTE

Abril Mayo 4732
Mayo Junio 5234
Junio Julio 4698
Julio Agosto 6135
Agosto Septiembre 5301
Septiembre Octubre 5681
93
PLANILLA DE REMUNERACIONES
ESSALUD
SUELDO DCTO. NETO A
MES APORTACIÓ
S 13% PAGAR
N (9%)
Abril 31000 4030 26970 2790
Mayo 31000 4030 26970 2790
Junio 31000 4030 26970 2790
Julio 31000 4030 26970 2790
Agosto 31000 4030 26970 2790
Septiembre 31000 4030 26970 2790
DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN SOCIAL
MES DE ESSALU
MES SNP
PAGO D
Abril Mayo 2790 4030
Mayo Junio 2790 4030
Junio Julio 2790 4030
Julio Agosto 2790 4030
Agosto Septiembre 2790 4030
Septiembre Octubre 2790 4030
94
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
DETALLE JUL AGO SEPT OCT NOV DIC

INGRESOS
Inicial 9000 7398 13345 -71005 73114 87487
Ventas 282982 312970 280959 366877 317016 339745
Facturas x
Cobrar 13200
Canc. Préstamo
Socio 3000
Préstamo 110000
Total Ingresos 291982 333568 297304 405872 390130 427232
EGRESOS
Canc. de factura 12800
Compras 226457 250376 224791 256802 237643 203014
Rem. x pagar 26970 26970 26970 26970 26970 26970
Gastos
Administrativos 9500 9500 9500 9500 9500 9500
Compra Activo
Fijo 85000
Tributos: IGV 9610 9025 9994 8968 15575 12673
Impuesto a la
Renta 4607 4732 5234 4698 6135 5301
Essalud 2790 2790 2790 2790 2790 2790
ONP 4650 4030 4030 4030 4030 4030
Amortización 11000
Pago Auditoría 8000
Total Egresos 284584 320223 368309 332758 302643 264278
Saldo Final 7398 13345 -71005 73114 87487 162954
95
2.7. Planeación de utilidades
2.7.1. Definición
Sistema de una empresa, que permite la planificación,

coordinación y control de utilidades requeridas por parte de los
inversionistas de una empresa, así como lograr los objetivos y
metas trazadas de la empresa.
2.7.2. Planificación de Utilidades
Comprende lo siguiente:
 Diseño de objetivos generales y a largo plazo.

 Establecer metas.
 Establecer un plan de utilidades a largo plazo.
 Determinar responsabilidades en la implementación de un
plan de utilidades a corto plazo.
 Implementar reportes periódicos para el control de
cumplimiento del plan de utilidades y las responsabilidades
asignadas.
2.7.3. Elementos del Plan de Utilidades
2.7.3.1. Procedimientos
Elaboración de los Estados Financieros Proyectados, como

soporte para elaborar un plan de utilidades eficiente.
2.7.3.2. Técnicas de Planificación de Utilidades
a) Elaboración de un presupuesto eficiente de ventas

b) Planteamiento de la relación Ventas _ producción y
Existencias.
c) Implementación y análisis del Costo _ volumen – utilidad.
d) Efectuar un eficiente Presupuesto de Caja
e) Dedicación y compromiso de todos los niveles que forman la
organización de la empresa.
f) Definir los niveles de autoridad y responsabilidad.
g) Implementar una contabilidad elaborada sobre normas
internacionales de contabilidad.
h) Comunicar oportunamente a todo el personal, los objetivos y
metas trazadas por la empresa.
i) Efectuar en forma oportuna el plan de utilidades, la finalidad
que sirva de guía para la empresa.
96
2.7.3.3. Ventajas de un Plan de Utilidades
 Determinación de costos y gastos ineficientes

 Determina las funciones y responsabilidades de cada
funcionario de la empresa, evitando la duplicidad de
funciones.
 Determina la eficiencia e ineficiencia de los diversos niveles
operativos de la empresa.
 Permite la obtención de créditos y préstamos bancarios, etc.
2.7.3.4. Limitaciones de un Plan de Utilidades
 El tiempo que se emplea en la recopilación de información.
 Es susceptible a cambios por tratarse de estimaciones futuras.
97
2.8. Punto de Equilibrio
2.8.1. Definición
Llamado también punto muerto o umbral de rentabilidad,

es una herramienta administrativa muy importante, de fácil
aplicación y que nos provee información para cuantificar el
volumen mínimo a lograr.
El punto de equilibrio se define como el punto económico

en que una empresa no genera ni ganancia ni pérdida.
2.8.2. Fórmulas
En Unidades
P.E. = Costos Fijos
Precio Venta Unitario – Costo Variable Unitario
En Soles
P.E. = Costos Fijos
1 - Costo Variable Unitario
Precio Venta Unitario
98
Ejemplo:
Comercial ―La Moda‖, vende camisas a S/.45 y las compra a S/.25, y tiene como
costos fijos S/.8000. Calcular el punto de equilibrio en unidades y en soles.
En Unidades
Costos Fijos
P.E. =
P.V.U. – C.V.U.
P.E. = 8000 = 8000 = 400 Unidades

45-25 20
En Soles
P.E. = Costos Fijos

1- C.V.U.
P.V.U
P.E. = 8000 = 8000 = 17,778 Soles

1 – 25 0.45
45
99
2.9. Indicadores o Ratios Financieros
2.9.1. Definición
Los ratios financieros, nos permiten analizar si la situación

financiera de una empresa es favorable o desfavorable. Se les
conoce también como indicadores o índices financieros.
2.9.2. Clasificación
Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos:
2.9.2.1. Ratios de liquidez
Miden la disponibilidad efectiva de dinero, también mide

la capacidad para cancelar las obligaciones que tiene una
empresa.
Los ratios de liquidez se dividen en:
 Ratio de liquidez General o Corriente
Se obtiene dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente.
Activo Corriente / Pasivo Corriente
Así tenemos:
Resultado a 2, significa que la empresa cumple sus obligaciones

a corto plazo.
Resultado mayor que 2, la empresa tiene el riesgo de contar

con activos ociosos.
Resultado menor que 2, significa que la empresa está en

riesgo de no poder cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
 Ratio de liquidez severa o Prueba ácida
Este ratio excluye los activos destinados a las ventas (mercaderías

o inventarios), por ello la medida de liquidez es más precisa que
la prueba de liquidez corriente.
Fórmula:
(Act. Corriente – Existencias) / Pasivo Corriente
100
Resultado es igual a 1, la empresa cumple con sus
obligaciones a corto plazo.
Resultado mayor que 1, el riesgo es que la empresa tenga

activos ociosos.
Resultado menor que 1, riesgo que la empresa no pueda

cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
 Ratio de liquidez absoluta o Ratio de efectividad o

Prueba superácida
Llamado también ratio de efectividad o prueba superácida,

considera sólo el efectivo que se utiliza para pagar las deudas; no
considera las cuentas por cobrar a clientes.
Fórmula:
Caja y banco / Pas. Corriente
El resultado ideal es de 0.5; con el resultado menor a 0.5,

no se podría cumplir con las obligaciones de corto plazo.
 Capital de trabajo
Se obtiene deduciendo el pasivo corriente del activo corriente.
Fórmula:
Act. Corriente – Pas. Corriente
El activo corriente mayor que el pasivo corriente es el

resultado ideal que se espera en este indicador.
2.9.2.2. Ratios de endeudamiento
Llamados también de solvencia o de endeudamiento, son

los que miden la relación del capital ajeno (recursos aportados
por acreedores) y el capital propio (recursos de aporte de los
socios, y lo que generado por la propia empresa), asi mismo
miden el grado de endeudamiento de los activos; es decir miden
el respaldo patrimonial.
Se dividen en:
101
 Ratio de endeudamiento a corto plazo
Mide la relación de los fondos a corto plazo; aportes de los

acreedores y los aportes de la empresa.
(Pas. Corriente / Patrimonio) x 100
 Ratio de endeudamiento a largo plazo
Mide la relación de los fondos a largo plazo aportes de los

acreedores y los aportes de la empresa.
(Pas. no Corriente / Patrimonio) x 100
 Ratio de endeudamiento total
Mide la relación de los fondos de corto y largo plazo

aportes de los acreedores, y los aportes de la empresa.
((Pas. Corr. + Pas. no Corr) / Patrimonio) x 100
 Ratio de endeudamiento de activo
Mide la cantidad del activo total financiado con capital o

recursos ajenos, sea a corto o largo plazo.
((Pas. Corr. + Pas. no Corr.) / Activo total) x 100
2.9.2.3. Ratios de rentabilidad
Mide la rentabilidad de la empresa en relación a ventas,

patrimonio e inversión, así como la eficiencia operativa de la
gestión empresarial.
Se dividen en:
 Ratio de rentabilidad de la inversión
Mide la capacidad de la empresa para obtener utilidades

usando el total de su activo.
(Utilidad neta / Activos) x 100
102
 Ratio de rentabilidad del patrimonio
Mide la capacidad para generar utilidades netas con la

inversión de los accionistas y lo que ha generado la propia
empresa (capital propio).
(Utilidad neta / Patrimonio) x 100
 Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas
Se le conoce también como margen bruto sobre ventas,

mide el margen o beneficio de la empresa respecto a sus ventas.
(Utilidad bruta / Ventas netas) x 100
 Ratio de rentabilidad neta sobre ventas
Usa el beneficio neto después de deducir los costos, gastos

e impuestos.
(Utilidad neta / Ventas netas) x 100
 Ratio de rentabilidad por acción
Determina la utilidad neta correspondiente a cada acción;

permite a los inversionistas comparar sus acciones con las de
otras empresas.
(Utilidad neta / número de Acciones) x 100
 Ratio de dividendos por acción
Permite medir el monto o importe que le corresponde a

cada accionista, según la cantidad de sus acciones.
Dividendos / número de Acciones
2.9.2.4. Ratios de gestión, operativos o de rotación
Llamados también operativos o de rotación, mide la

eficiencia que tiene la empresa en sus cobros, pagos, inventarios
y activo.
Se dividen en:
103
 Ratio de rotación de cobro
Permite evaluar la política empleada para sus créditos y

cobranzas, reflejan también la forma rápida en la recuperación de
los créditos dados.
Ventas al crédito / Cuentas por cobrar comerciales
 Ratio de periodo de cobro
Mide el número de días necesarios para la recuperación de

las cuentas por cobrar a sus clientes.
(Cuentas por cobrar comerciales / Ventas al crédito) x 360
 Ratio de periodo de pagos
Indica el número de días en que se demora la empresa

para pagar sus deudas a los proveedores.
(Cuentas por pagar comerciales / Compras al crédito) x 360
 Ratio de rotación de inventarios
Indica el número de veces que rota el stock en el almacén

durante un ejercicio.
Costo de ventas / Inventarios (existencias)
104
Autoevaluación
1. Cuál es la definición del Presupuesto de Uso de Materia Prima?

2. ¿Cuál es la fórmula del Presupuesto de Materia Prima?
3. Desarrolle la siguiente Práctica:
4. Con los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:
- Presupuesto de producción
- Presupuesto de Uso de Materia Prima
Presupuesto de Ventas (Unidades)
Art. Unidades
Cartera 14780
Bolso 12985
Maletín 11369
Mochila 24987
Billetera 32782
Inventario

(stock)
Cartera 2798 2895
Bolso 3879 2978
Maletín 4985 4893
Mochila 3684 3578
Billetera 4283 3985
Uso de Materia Prima
Cartera Bolso Maletín Mochila Billetera

Cuero 2 3 4 0 1
Lona 3 5 3 6 1
Cierres 4 3 2 5 2
Hilo 2 2 5 7 2
- Presupuesto de Compra de Materia Prima
Presupuesto de Ventas en unidades
Art. Unidades
Falda 4698
Blusa 9867
Camisa 2875
Pantalón 1439
Inventario

(stock)
Falda 879 687
Blusa 1258 938
Camisa 1226 895
Pantalón 578 318
105
Uso de Materia Primas
Falda Blusa Camisa Pantalón

Tela 0.50 1.5 1.75 1.20
Hilo 1 2 2 2.5
Cinta 0 3.2 0 0
Botones 2 8 10 6
Adornos 0 5 0 0
Precio de Compra de Materia Primas
Mat.Prim S/.
Tela 25.00
Hilo 0.95
Cinta 0.40
Botones 0.32
Adornos 2.40
Materia Prima Histórico Final

(stock)
Tela 1824 1125
Hilo 1692 1067
Cinta 996 961
Botones 489 438
Adornos 264 247

- Presupuesto de Compra de Materia Prima
- Presupuesto de Uso de Mano de Obra
-
Art. Unidades
Falda 1215
Blusa 1222
Camisa 2475
Pantalón 2398
Inventario
(stock)
Falda 589 599

Blusa 865 878
Camisa 586 592
Pantalón 345 362

Falda Blusa Camisa Pantalón
Tela 0.5 1.5 1.75 1.2
Hilo 1 2 2 2.5
Cinta 0 3.2 0 0
Botones 2 8 10 6
Adornos 0 5 0 0
106
Precio Compra de Materia Prima
S/.
Tela 35.00
Hilo 0.95
Cinta 0.40
Botones 0.32
Adornos 2.40

Art. Histórico (Stock)
Final
Tela 1213 1426
Hilo 1189 1247
Cinta 845
965
Botones 486 492
Adornos 274
276
Mano de Obra
S/. Falda Blusa Camisa Pantalón
Dpto. de Corte 18.00 0.15 0.20 0.25 0.30
Dpto. de Cocido 25.00 1 2 3 4
7. Con los datos que se dan a continuación elabore el Presupuesto de Caja
El Contador de la Empresa Sol y Mar, debe presentar un flujo de caja para el período julio
2012, diciembre 2012 y demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de
octubre por S/. 130,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.16,000.00.
Ventas
MES VENTAS COMPRAS
Julio 320000 210000
Agosto 315000 205400
Septiembre 290000 189500
Octubre 230600 217800
Noviembre 318000 201200
Diciembre 315000 186200
1. En el mes de septiembre se cobrará a un cliente una factura por S/31600.

2. Gastos de administración S/11,100
3. Se cancela una deuda en el mes de octubre por S/.18,200
4.Se paga planilla de trabajadores por S/. 41,000.
6. En el mes de octubre se paga a terceras personas S/. 12,000
7. En el mes de noviembre un socio cancela préstamo por S/. 16,000
9.Las deudas correspondientes al mes de junio fueron:
ESSALUD: 2940
ONP 3870
107
IMP. RENTA 4725
I.G.V. : 9218
10. En el mes de septiembre se compra equipos por S/.110,000

El saldo final es de S/. 20,000 al 30 de junio
8. ¿Qué entiende por Presupuesto de Caja?
9. ¿Cuáles son los objetivos del Presupuesto de Caja?.
10. ¿Cuál es Clasificación del Presupuesto de Caja?.
11. ¿Qué importancia tiene el Presupuesto de Caja?
12. ¿Qué entiende por Planeación de Utilidades?
13. ¿Qué elementos se consideran para una eficiente aplicación de un Plan de Utilidades?
14. ¿Cuáles son las ventajas de un Plan de Utilidades?
15. ¿Qué limitaciones tiene el Plan de Utilidades?
16. ¿Qué es el Punto de Equilibrio?
17. ¿Cuál es la definición de los Indicadores Financieros?
18. ¿Qué evalúa el Índice de Liquidez?
19. ¿Cómo se calcula el Ratio de Prueba Ácida?
20. ¿Cómo se calculan los ratios de Liquidez de las Cuentas por Cobrar?
Webgrafía:
1. HIGUEREY, Ángel y DURAN, Yosmary (2008). GUÍA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.

p.3
Universidad de los Andes (Venezuela). Documento Publicado
en:
http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guia_sem_ppto_pdf/ppto_publico_tem
a_2.pdfConsulta on line: 15/02/2012.
2. Tópico 05 – Principios y Control Presupuestario,

http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf
Tomado del Boletín MFINANZAS N°76 – Septiembre 2004.
Informativo del Ministerio de Finanzas de la República Bolivariana de Venezuela, recopilado por
Inocencio Sánchez – Septiembre 2004. Consulta on line: 22/01/2013.
3. Santangelo, L.; Valbuena, J., Bravo, E. y Carrillo H., tomada de:

http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-
presupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013
4. La Administración Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.

http://www.eumed.net/libros-
gratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html
5. Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-Los-

6. Presupuesto, Córdova, J., tomada de:

http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-
presupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013
7. El Presupuesto publicado en:

http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml
Enviado por Alburjas, Y.
108
8. Ministerio de Economía y Finanzas, Guía Básica del Sistema Nacional de Presupuesto Público.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto
.pdf
9. Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Público Peruano- Parte I ,
disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.-
%20OCTUBRE%20%202011.pdf
10. Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-P%C3%BAblico-

Objetivos/433442.html Enviado por Carmaita, junio de 2010
11. http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdf
12. http://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.ht
ml
13. http://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdf13
14. http://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-
Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%2
0salud.pdf
15. http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf
16. http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html
17. http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.html
109
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Sistema de Educación Abierta
Guía Didáctica
Docente: Lic. María Irene Dioses Navarrete

Celular: 043-966563123
RPM: #0182797
Presupuestos
Escuela Profesional de Administración
Ciclo VIII
110
INDICE
1.Presentación de la Guía Didáctica 3

2.SPA (Sílabos – Planes de Aprendizaje) 5
3.Orientaciones para la tutoría 16
3.1 Medios y materiales 16
4. Orientaciones para el proceso enseñanza-aprendizaje 20
5. Evaluación/instrumentos de evaluación 22
5.1 Rúbricas de evaluación 24
6. Autoevaluación 28
7. Solucionario de la Autoevaluación 33
111
1. PRESENTACIÓN
Estimado estudiante:
Bienvenido a la Guía Didáctica de la asignatura del Curso de Presupuestos.
Esta Guía busca orientarlo en la propia estructura de la Guía Didáctica, la cual le

ayudará a conocer, estructurar y organizar su aprendizaje en el tiempo, según
los requerimientos propios de la asignatura.
La Guía Didáctica tiene las siguientes partes:
1. Presentación de la Guía Didáctica: Busca orientarlo en la propia

estructura de la Guía Didáctica.
2. Introducción a la Asignatura: Explica el sentido de la asignatura y

su importancia en su formación y
futuro desempeño profesional.
3. Requisitos previos: Indica las asignaturas que son pre

requisitos y las competencias o
elementos que serán necesarios en
el desarrollo del aprendizaje.
4. Estrategias para el aprendizaje: Señala la estrategia metodológica a

utilizar en la asignatura.
4.1. Orientaciones para el Aprendizaje: Orienta al estudiante durante

cada semana de estudio, para el
logro del aprendizaje.
4.2. Orientaciones para la tutoría: Indica la función de las tutorías

presenciales, síncronas y
asíncronas de la asignatura.
4.3. Medios y Materiales: Señala los medios físicos y virtuales

así como los materiales a utilizar en
la asignatura.
5. Evaluación / instrumentos de evaluación: Señala los criterios

de evaluación por unidad didáctica
y los instrumentos a utilizar
El Curso les proporcionará información que necesitan acerca de cómo elaborar

Presupuestos.
Es importante seguir con cuidado la secuencia planteada, leer la información y

realizar todos los ejercicios y actividades que se indican. Cuando concluyan un
112
paso, lean nuevamente y verifiquen los resultados obtenidos. Si algo no está
claro, busquen ayuda, pregunten, nunca se queden con la duda.
Ej. Después de haber redactado el documento borrador es aconsejable pedir a
alguien que lo lea y preguntarle si lo ha comprendido.
113
2. SPA (Sílabo y Planes de Aprendizaje
SÍLABO
1. Información general
1.1. Nombre de la asignatura : Presupuestos

1.2. Código : 4.5.1.3
1.3. Código del área curricular : 4.0 Formación Especializada (FE)
1.4. Naturaleza de la asignatura : Obligatoria
1.5. Nivel de estudios : Pre Grado (PG)
1.6. Semestre/ciclo : Octavo semestre (VIII ciclo)
1.7. Créditos : 2
1.8. Horas semanales : 03 horas teórico/prácticas
1.9 Total horas : 45 horas
1.10. Pre requisitos : Costos de Producción II Cod. 3.1.2.2
1.11. Docente Titular : Lic. Adm. Maria Irene Dioses
Navarrete midiosesn@hotmail.com
2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura
Al término de la asignatura los egresados en Administración conocerán y

aplicarán la doctrina, los principios y las técnicas de las ciencias
administrativas en el ejercicio de su carrera en las organizaciones
empresariales y no empresariales
3. Sumilla
La asignatura de Presupuestos pertenece al área de formación especializada,

es de naturaleza obligatoria, teórico-práctica y permitirá al estudiante la
capacidad de diagnosticar, elaborar, evaluar, ejecutar y realizar el
seguimiento en lo referente a presupuestos, tanto en la esfera privada como
en la pública; todo ello desde una perspectiva de rentabilidad privada así
como social.
Aborda estudios, respectos a presupuestos desagregados como su

consolidación
4. Objetivo general
4.5.1.3 Conocer y aplicar principios y normas para la formulación de

presupuestos de operación y de inversión, públicos y/o privados
5. Objetivos específicos
114
4.5.1.3.1 Poseer una visión global de aprendizaje del curso, conocer el
presupuesto en su contexto general.
4.5.1.3.2 Manejar las herramientas para la Programación, Formulación,

Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación de un Presupuesto
Público.
4.5.1.3.3. Conocer la Estructura del Presupuesto Público.
4.5.1.3.4. Definir y manejar los conceptos e instrumentos en la formulación y

análisis de los presupuestos privados en sus diferentes
modalidades.
.
6. Unidades Didácticas
Unidades de Objetivo Contenidos específicos

aprendizaje Específico
1.1 Visión global del proceso de aprendizaje,
1.2 El presupuesto: Definición principios,
I Unidad importancia, objetivos, finalidad, Ventajas,
4.5.1.3.1 Desventajas, Clasificación
El Presupuesto- 1.3 Presupuesto público y presupuesto privado:
Conceptos 4.5.1.3.2 diferencias-similitudes, Características,
Generales, 4.5.1.3.3 Objetivos, Fases del Presupuesto Público
Presupuesto 1.4 Estructura del Presupuesto Público,
Público 1.5. Clasificadores de Ingresos, Clasificadores de
Gastos.
1.6. Presupuesto por Resultados.
2.1 Tipos de Presupuestos Privados,
Formulación del presupuesto de Ventas
2.2 Formulación del Presupuesto de Producción
II Unidad 4.5.1.3.4. 2.3. Formulación del Presupuesto de Uso de
Materias Primas
Presupuestos 2.4. Formulación del Presupuesto Compras de
Privados Materia Prima
2.5. Formulación del Presupuesto de Uso de
Mano de Obra
2.6 Formulación del Presupuesto de Gastos de
Fabricación
2.7 Elaboración del Estado de Ganancias y
Pérdidas.
2.8 Presupuesto de Caja.
2.9 Planeación de Utilidades
2.10 Indicadores Financieros
7. Orientaciones metodológicas
El Régimen del curso es en blended learning y utiliza la didáctica del

aprendizaje significativo y colaborativo sistémico con una comprensión de
115
la realidad integral mediada por el mundo con la guía de la doctrina social
de la Iglesia.
La metodología se concretará a través de la propuesta de actividades

problemáticas que conecten los contenidos con la realidad para preparar al
alumno en el desarrollo de la inteligencia intuitiva de los contenidos.
El desarrollo de los contenidos específicos de la asignatura se hará a través
de actividades previstas por el profesor y en las que los alumnos serán los
protagonistas de sus aprendizajes, siendo el profesor un mediador
educativo.
Los métodos, procedimientos y técnicas utilizados en la asignatura deberán

ser activos y propiciar el interaprendizaje apoyándose en organizadores
previos y contenidos multimediados.
El desarrollo de la asignatura considerará actividades de investigación

formativa y de responsabilidad social por ser ejes transversales.
De conformidad a lo estipulado en los párrafos anteriores la asignatura se

desarrollará en los siguientes escenarios educativos: Aula moderna, a
distancia y virtual. Y para ejecutar las diferentes actividades y en los
diversos escenarios se utilizará estrategias tales como: Aprendizaje
cooperativo, ejercicios prácticos, investigación en internet, trabajos
individuales, foros, desarrollo de monografías y prácticas dirigidas.
8. Evaluación
La evaluación de la asignatura será integral y holística, integrada a cada

unidad de aprendizaje. La nota promedio por unidad de aprendizaje se
obtiene como sigue:
- Actividades prácticas y resolución de problemas de casos (60%)

de la asignatura
- Actividades problemáticas de investigación formativa (10%)
- Actividades problemáticas de responsabilidad social (10%)

- Examen escrito (20%)
116
A. PLAN DE APRENDIZAJE
Unidad I: El Presupuesto - Conceptos Generales, Presupuesto

Público
Objetivos 4.5.1.3.1.Poseer una visión global del proceso de

Específicos aprendizaje del curso, conocer el
Presupuesto en su contexto general.
4.5.1.3.2Manejar las herramientas para la
Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Control y Evaluación de un
Presupuesto Público.
4.5.1.3.3.Conocer la Estructura del Presupuesto
Público
Objetivos 4.5.1.3.1.1. Poseer un visión global del proceso de

Operacionales aprendizaje del curso
4.5.1.3.2.1. Definir el Presupuesto en su contexto
general.
4.5.1.3.2.1. Diferenciar un Presupuesto Público de
un Presupuesto Privado.
4.5.1.3.3.1. Definir el Presupuesto Público, Fases,
Estructura.
4.5.1.3.3.2. Estudiar los Clasificadores de Ingresos y
Gastos del Presupuesto Público
4.5.1.3.3.3.Conocer el Presupuesto por Resultados
ACTIVIDADES, INTERACCIÓN, RESULTADOS y TIEMPO

EVALUACIÓN:
a) Motivación:
Interactúa en el Foro General del Curso, participando en los
Foros de Presentación, Socialización del SPA y preguntas
frecuentes. Observa los videos:
El Presupuesto, Presupuesto Público.
b) Información
 Lectura Nº 1, Presupuestos, conceptos generales,

características
 Lectura Nº 2, Presupuesto Público
 Lectura Nº 3. Estructura del Presupuesto Público
 Lectura Nº 4: Clasificadores presupuestales de Ingresos y
gastos
 Lectura Nº 5. Presupuesto por Resultados
 Lectura Nº 6. Presupuesto de Ventas
 Lectura Nº 7. Presupuesto de Producción
04
c) Actividades
Semanas
117
Semana 1
 Ingresa al Foro General y se presenta

 Ingresa al Foro General y Socializa el SPA
 Ingresa al Foro y forma grupos de trabajo
 Visualiza el video de motivación: Presupuestos,
 Realiza la Lectura Nº 1 Presupuestos, conceptos generales,
características
 En grupo elabora la Tarea en clase presencial y la expone, a
través de diapositivas, consignando los temas de la Lectura.
Semana 2
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 2 Presupuesto

Público.
 En grupo elabora un mapa conceptual respecto a las
diferencias y similitudes del Presupuesto Público y Privado;
asimismo referente alcance conceptual y características del
Presupuesto Público y exponen en clase presencial.
Semana 3
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 3 Estructura del

Presupuesto Público.
 En grupo elabora un mapa conceptual respecto a la
Estructura del Presupuesto Público y la exponen en clase
presencial.
 En aula virtual ingresa al Foro y realiza la actividad de
Responsabilidad Social, respondiendo a la siguiente
pregunta: ¿Cuáles son los objetivos que el Gobierno
Regional, prioriza para la disminución de la pobreza y la
desnutrición infantil?.
Semana 4
 Realiza la Lectura Nº 4 Clasificadores Presupuestales de

Ingresos y Gastos.
 Ingresa al aula virtual y socializa sus opiniones en grupos
pequeños para analizar los clasificadores presupuestales de
Ingresos y Gastos.
Semana 5
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 5 Presupuesto por

Resultados.
 En clase presencial, elabora la tarea respecto a las
características, objetivos del Presupuesto por Resultados y
la exponen.
118
 En aula virtual resuelve la I Tarea de Investigación
Formativa, elaborando un informe descriptivo sobre
Presupuestos por Resultados.
Semana 6
 Realiza la Lectura Nº 6 Presupuesto de Ventas

 En clase presencial resuelve las prácticas del Presupuesto de
Ventas
Semana 7
 Realiza la Lectura Nº 7 Presupuesto de Producción

 En clase presencial resuelve las practicas del Presupuesto de
Producción
Elabora un mapa conceptual utilizando Cmap Tools,
respecto a los clasificadores presupuestales; ingresa al aula
virtual y sube la tarea.
d) Interacción:
Naturaleza del Curso
Socializa sus opiniones en el foro de discusión y participa en el

plenario, respecto a los clasificadores presupuestales.
Responsabilidad Social
Socializa sus opiniones en el Primer Foro de RSU,

respondiendo lo siguiente: Cuáles son los objetivos que el
Gobierno prioriza para la disminución de la pobreza y la
desnutrición infantil?
e) Resultados:
Responde a las preguntas formuladas en la Tarea Nº 7.
Investigación Formativa
Elabora la Primera Tarea de Investigación Formativa sobre:

Informe Descriptivo
f) Evaluación:
 Rúbrica de evaluación de actividad
 Evaluación en Línea.
119
Unidad II: Presupuestos Privados
Objetivos 4.5.1.3.4 Definir y manejar los conceptos e
Específicos instrumentos en la formulación y análisis
de Presupuestos Privados en las diferentes
modalidades.
Objetivos 4.5.1.3.4.1 Conocer los diferentes tipos de

Operacionales Presupuestos Privados.
4.5.1.3.4.2 Definir y elaborar Presupuesto de
Ventas.
4.5.1.3.4.3. Definir y elaborar Presupuesto de
Producción.
4.5.1.3.4.4. Definir y elaborar Presupuesto de Uso
de Materia Prima.
4.5.1.3.4.5. Definir y elaborar el Presupuesto de
Compras de Materia Prima.
4.5.1.3.4.6. Definir el Presupuesto de Uso de Mano
de Obra.
4.5.1.3.4.7. Definir y elaborar Presupuesto de
Gastos de Fabricación.
4.5.1.3.4.8. Definir y elaborar el Estado de
Ganancias y Pérdidas.
4.5.1.3.4.9. Definir y elaborar el Presupuesto de
Caja.
4.5.1.3.4.10. Definir la Planeación de Utilidades y
determinar el Punto de Equilibrio.
4.5.1.3.4.11. Manejar Indicadores Financieros.
ACTIVIDADES, INTERACCIÓN, RESULTADOS y TIEMPO
EVALUACIÓN:
a) Motivación:
 Visualiza el video sobre Presupuesto de Mano de Obra
b) Información
 Lectura Nº 8, Presupuesto de Uso de Materia Prima

 Lectura Nº 9, Presupuesto de Compra de Materia Prima
 Lectura Nº 10. Presupuesto de Mano de Obra
 Lectura Nº 11: Presupuesto de Fabricación
 Lectura Nº 12. Estado de Ganancias y Pérdidas
 Lectura Nº 13. Presupuesto de Caja
 Lectura Nº 14. Planeación de Utilidades
 Lectura Nº 15. Ratios Financieros
04
Semanas
120
c) Actividades
 Semana 8
 Visualiza el video de motivación: Presupuestos,

 Realiza la Lectura Nº 8 Presupuesto de Uso de Materia
Prima
 En aula presencial elabora individualmente la Práctica sobre
Presupuesto de uso de materia prima y la presenta al
Docente Tutor.
Semana 9
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 9 Presupuesto de

Compra de Materia Prima.
 En aula presencial elabora individualmente la Práctica sobre
Presupuesto de compra de materia prima y la presenta al
Docente Tutor.
Semana 10
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 10 Presupuesto de

Uso de Mano de Obra.
 En aula presencial elabora individualmente la práctica sobre
Presupuesto de Uso de Mano de Obra y la presenta al
Docente Tutor.
 En aula virtual ingresa al Foro y realiza interacción respecto
a la II actividad de Responsabilidad Social, respondiendo a
la pregunta siguiente: ¿Qué actividades ha programado el
Gobierno Regional de Ancash, para lograr la disminución de
la pobreza y la desnutrición infantil?
Semana 11
 Realiza la Lectura Nº 11 Presupuesto de Fabricación

 En aula presencial elabora individualmente la práctica sobre
Presupuesto de Fabricación y la presenta al Docente Tutor.
 Ingresa al aula virtual y socializa sus opiniones respecto a
los gastos indirectos de fabricación por departamento.
Semana 12
 En clase presencial, realiza la Lectura Nº 12 Estado de

Ganancias y Pérdidas.
 En clase presencial, elabora las prácticas de Estado de
Ganancias y Pérdidas y la entrega al docente tutor.
 En aula virtual resuelve la II Tarea de Investigación
Formativa, elaborando un informe descriptivo sobre el
121
Estado de Ganancias y Pérdidas de una empresa de la
localidad.
 Semana 13
 Realiza la Lectura Nº 13 Presupuesto de Caja

 En clase presencial resuelve las prácticas del Presupuesto de
Caja y la entrega al Docente Tutor.
 Semana 14
 Realiza la Lectura Nº 14 Planeación de Utilidades. Punto de

Equilibrio.
 Ingresa al aula virtual y elabora un mapa conceptual
utilizando Cmap Tools, respecto a la Planeación de
Utilidades y Punto de Equilibrio.
 Semana 15
 Realiza la Lectura Nº 15 Ratios Financieros
 En clase presencial resuelve el examen escrito de la II
Unidad.
d) Interacción:
 Socializa sus opiniones en el foro de discusión y participa en

el plenario, respecto a los gastos indirectos de fabricación
por departamento
Responsabilidad Social
Socializa sus opiniones en el Segundo Foro de RSU,

respondiendo lo siguiente: Qué actividades ha programado el
Gobierno Regional de Ancash para lograr la disminución de la
pobreza y la desnutrición infantil?
e) Resultados:
Responde a las preguntas formuladas en la Tarea Nº 15.
Investigación Formativa
Elabora la Segunda Tarea de Investigación Formativa sobre:

Informe Descriptivo
122
f) Evaluación:
 Rúbrica de evaluación de actividad
 Evaluación en Línea.
9. Bibliografía
Burbano R., Jorge E. Presupuesto Enfoque Moderno de Planeación y Control de Recursos.

Edición MEGRAW MALL
Raúl Cárdenas Nápoles Presupuestos –Teoría y Práctica

Segunda Edición
Edición Mc Graw Hill
Mallo, C. Control de Gestión y Control Presupuestario,

Edición MEGRAW MALL
Flores, J. Costos y Presupuestos

Editorial Pearson
Educación, 2007, Sexta Edición, México
Risco, A. Presupuestos
Editorial San Marcos
Chero F. Armando Presupuesto. Texto,

Editorial Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote, agosto 2008; Primera Edición, Perú
Chero F. Armando Presupuesto. Guía,

Editorial Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote, agosto 2008; Primera Edición, Perú
Ley Nº 27209 Ley de Gestión Presupuestaria Nacional
Ley Nº 27658 Ley Marco de Modernización de la Gestión del

Estado.
Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley 29812 Ley de Presupuesto para el Año Fiscal 2012
PAGINAS DE INTERNET
o http://bdigital.uladech.edu.pe/repositorio/search/search.php?action=disp_results
o www.mef.gob.pe
o http://www.unfv.edu.pe
o http://www.monografias.com
123
3. ORIENTACIONES PARA LA TUTORÍA
Durante el desarrollo de la asignatura se realizarán las siguientes tutorías:
Tutoría asíncrona: Es la comunicación que realizará el docente tutor a través

de foros, desde la cual usted podrá realizar las consultas que estime pertinente,
sobre los temas a tratar durante el desarrollo del aprendizaje según cada
semana de estudio.
Tutoría síncrona: Es la comunicación en línea desde la cual usted podrá

comunicarse con el docente, para realizar las consultas que usted estime
pertinente. Se realizará en la 2° semana.
Tutoría presencial: Es la orientación presencial que usted recibirá en el

Centro Uladech más cercano al lugar donde se encuentra. Estas se realizarán en
la 3ª y 6ª semana.
Las tutorías señaladas se organizan en el tiempo, de la siguiente manera:

Semanas de estudio
1º 2º 3º 4º 5º 6º 7º 8º
Tutoría Tutoría Tutoría Tutoría Tutoría Tutoría Tutoría Tutoría
asíncrona síncrona presencial asíncrona asíncrona Presencial asíncrona asíncrona
(Foro) (chat) (Foro) (Foro) (Foro) (Foro)
No olvide asistir a la tutoría presencial y comunicarse con el docente a través de

la tutoría asíncrona y síncrona.
3.1 Medios y Materiales
Materiales Físicos:
Usted contará con la Guía y Unidades Didácticas de la asignatura
Medios virtuales:
Campus virtual denominado EVA pregrado:
Usted contará con el EVA Pregrado (Entorno Virtual Angelino). Esto quiere
decir que tendrá acceso a la asignatura a través de un campus virtual, disponible
las 24 horas del día a través del Internet.
Ventajas del EVA (Entorno Virtual Angelino):

 Comunicación síncrona y asíncrona con el docente durante cada
semana de estudio.
 Asesoría permanente por parte del docente.
124
 Comunicación con sus compañeros de la asignatura.
 Descarga de las Actividades a desarrollar.
 Envío de las Actividades a desarrollar.
Para acceder al EVA Pregrado, debe conocer la ruta web y su usuario y clave
Ruta web: http://campus.uladech.edu.pe/
Su usuario y clave es personal. Al recibir este material se le debe entregar, en un

sobre cerrado, su usuario y clave, caso contrario podrá recabarlo en el siguiente
número telefónico gratuito a nivel nacional:
080010194
También podrá recurrir al servicio de comunicación en línea, desde la siguiente

ruta web:
http://apps.uladech.edu.pe/atenciononline/erp/client.php
ERP University:
Es un entorno virtual desde el cual usted podrá hacer consultas de su situación

administrativa y académica, tales como:
 Perfil del estudiante.
 Modificación de datos personales.
 Consolidado de evaluaciones por semestre académico.
 Asignaturas que está cursando o ha cursado.
 Proceso de Convalidación
 Registro de Pagos, etc.
Para acceder al ERP University, debe conocer la ruta web y su usuario y clave
Ruta web: http://erp.uladech.edu.pe/index.php
Seleccione la opción
“Alumno”
Digite su usuario
Digite su clave
Ingrese al ERP University

125
Correo institucional:
Su usuario y clave es personal. Al recibir este material se le debe entregar, en un

sobre cerrado, su usuario y clave, caso contrario podrá recabarlo en el siguiente
número telefónico gratuito a nivel nacional:
080010194
También podrá recurrir al servicio de comunicación en línea, desde la siguiente

ruta web:
http://apps.uladech.edu.pe/atenciononline/erp/client.php
Es el correo electrónico institucional que la Uladech Católica le ha creado, y
desde el cual podrá escribirle a sus compañeros de aula, docentes, personal
administrativo. Recuerde que este correo es de uso académico para nuestra
institución.
Para acceder el correo electrónico realice lo siguiente:
1º Ingrese a la página web de la Uladech Católica: www.uladech.edu.pe
2º Ingrese a
esta opción
126
3º Ingrese a la
opción
“ingresar”
4º Digite su Usuario y Clave e

ingrese a su correo
Ingrese su usuario
Ingrese su clave
Ingrese aquí
127
4. ORIENTACIONES PARA EL PROCESO DE
ENSEÑANZA APRENDIZAJE
A continuación se detalla las orientaciones del aprendizaje por semana de estudio:
Unidad Objetivo Específico Objetivos Operacionales Temas Ejes Semana de Orientaciones

Didáctica estudio
-Poseer una visión - Poseer un visión global - Presupuestos, conceptos  Inicie analizando el SPA (sílabo y
global del proceso del proceso de generales, Planes de Aprendizaje)
de aprendizaje aprendizaje del curso características. ingresando al EVA Pregrado
del curso, conocer - Definir el Presupuesto - Presupuesto Público. (campus virtual).
el Presupuesto en en su contexto general. - Estructura del
su contexto - Diferenciar un Presupuesto Público.  Lea el SPA de la asignatura y
general. Presupuesto Público de - Clasificadores resuelva las actividades
- Manejar las un Presupuesto Presupuestales de propuestas en cada semana.
herramientas Privado. Ingresos y Gastos.
para la - Definir el Presupuesto - Presupuesto por  Revise las definiciones del
Programación, Público, Fases, Resultados. 1 a – 2a - 3a –
Presupuesto, en sus conceptos
I Unidad Formulación, Estructura. 4a, 5a 6a 7a generales, Presupuesto Público,
- Presupuesto de Ventas.
Aprobación, -Estudiar los
- Presupuesto de semanas Estructura del Presupuesto
Ejecución, Clasificadores de Público, Clasificadores
Producción.
Control y Ingresos y Gastos del Presupuestales de Ingresos y
Evaluación de un Presupuesto Público Gastos, Presupuestos por
Presupuesto - Conocer el Presupuesto Resultados, Presupuesto de
Público. por Resultados Ventas y Presupuesto de
- Conocer la Producción.
Estructura del
Presupuesto  Solicite al docente el apoyo a
Público. través del foro de preguntas
frecuentes, que se encuentra en
128
Didáctica estudio
el campus virtual.
 Resuelve el examen de la I
Unidad.
 Conocer los diferentes  Lea el SPA de la asignatura y
tipos de Presupuestos resuelva las actividades
Privados. propuestas en cada semana.
 Definir y elaborar
Presupuesto de  Presupuesto de Uso de  Revise las definiciones del
Ventas. Materia Prima Presupuesto de Ventas,
 Definir y elaborar  Presupuesto de Producción, Uso de Materia
Definir y manejar Presupuesto de Compra de Materia Prima, Compra de Materia
los conceptos e Producción. Prima Prima, Uso de Mano de Obra,
instrumentos en la  Definir y elaborar  Presupuesto de Mano Presupuesto de Fabricación,
de Obra 8a –9a 10a Presupuesto de Caja, Estado de
formulación y Presupuesto de Uso de
– 11a 12a – Ganancias y Pérdidas,
II Unidad análisis de Materia Prima.  Presupuesto de
13a 14a – Planificación de Utilidades,
Presupuestos  Definir y elaborar el Fabricación
15asemana Ratios Financieros.
Privados en las Presupuesto de  Estado de Ganancias y
diferentes Compras de Materia Pérdidas
modalidades Prima.  Presupuesto de Caja  Solicite al docente el apoyo a
 Definir el Presupuesto  Planeación de través del foro de preguntas
de Uso de Mano de Utilidades frecuentes, que se encuentra en
Obra.  Ratios Financieros el campus virtual.
 Definir y elaborar
Presupuesto de Gastos  Resuelve el examen de la II
de Fabricación. Unidad.
 Definir y elaborar el
129
Didáctica estudio
Estado de Ganancias y
Pérdidas.
 Definir y elaborar el
Presupuesto de Caja.
 Definir la Planeación
de Utilidades y
determinar el Punto
de Equilibrio.
 Manejar Indicadores
Financieros.
130
5. Evaluación / Instrumentos de Evaluación
Los criterios de evaluación, tanto en la modalidad B-learning y SUA, son los

siguientes:
a. Modalidad B-Learning (presencial)
Los criterios de evaluación de la Modalidad Presencial, por cada Unidad Didáctica o de

Aprendizaje son los siguientes:
Criterios de Evaluación Valor

Porcentual
1. Actividades prácticas y resolución de problemas de 60%
casos de la asignatura
2. Actividad de responsabilidad social 10%
3. Actividad de investigación formativa 10%
4. Examen en línea. 20%
Los exámenes de cada unidad se llevarán a cabo en la plataforma, de acuerdo al siguiente

cronograma:
Unidad Examen en línea
I Unidad 5ª semana de estudio

II Unidad 11ª semana de estudio
III Unidad 15ª semana de estudio
b. Modalidad SUA (a Distancia)
Los criterios de evaluación de la Modalidad a Distancia, por cada Unidad Didáctica o

de Aprendizaje son los siguientes:
Criterios de Evaluación Valor Porcentual

1. Actividades a distancia 40%
2. Evaluaciones en las tutorías 20%
3. Actividad de responsabilidad social 10%
4. Actividad de investigación formativa 10%
5. Examen sumativo 20%
Sobre las Actividades a distancia, Responsabilidad Social e Investigación

Formativa:
Usted las encontrará en el EVA pregrado, accediendo a la presente asignatura.
Podrá descargarlas desde la Semana 4 y Semana 8.
131
Las Actividades deberán entregarla según lo indica el siguiente cuadro:
Actividad Nº 1 Actividad Nº 2
Envío en la 4º semana de estudio. Envío en la 8º semana de estudio.
Medio de envío: vía campus virtual Medio de envío: vía campus virtual
del EVA pregrado. del EVA pregrado.
Sobre las evaluaciones en la Tutoría:
Hace referencia a las tutorías presenciales de la asignatura, las cuales se darán según se
indica en el siguiente cuadro
1ª Tutoría Presencial 2ª Tutoría Presencial

3ª semana de estudio 6ª semana de estudio
El Centro Uladech le indicará el día y hora exacta.
Las tutorías presenciales serán evaluadas; no deje de asistir a ellas y solicitar a la

administración del Centro Uladech la fecha, hora y el aula donde se realizarán las tutorías.
Sobre los exámenes sumativos:
Vienen a ser los exámenes que usted tendrá que rendir como lo indica el siguiente cuadro:
Examen en línea Examen presencial

4ª semana de estudio 8ª semana de estudio
El examen estará El examen lo rendirá en
disponible en el EVA forma presencial en el
pregrado, en la 4ª semana Centro Uladech.
de estudio.
Para rendir el examen en línea, tendrá que acceder al Eva Pregrado (campus virtual).
Para rendir el examen presencial, debe conocer el Centro Uladech, el lugar, el aula y la
hora exacta del examen presencial, la administración de su Centro Uladech, le indicará
con precisión.
132
5.1. Rubricas de evaluación.
5.1.1. Rúbrica para Foros
Criterios Deficiente Regular Bueno Eficiente

Intervenciones No realizó ninguna Intervención que Intervención que Intervención que
en los debates intervención o no aporta a la toma en cuenta las relaciona lo ya
responde al tema discusión pero no ideas de otros aportado,
del foro toma en cuenta las participantes y construye sobre lo
de otros lleva a explorar dicho y sirve de
participantes o se respuestas a los base para la
realizó fuera del interrogantes o reflexión por parte
plazo. asuntos que se de otros
discuten. participantes.
(0 puntos) (3 punto) (4 puntos) (5 puntos)

Importancia del Realiza la La intervención La intervención La intervención
tema y nuevas intervención pero muestra algún muestra la muestra la
ideas no muestra interés interés en el tema, importancia del importancia del
por el tema y pero no aporta tema, aporta tema, aporta
tampoco aporta nuevas ideas. nuevas ideas pero nuevas ideas y las
ideas. no las justifica. justifica.
(3 punto)
(0 puntos) (4 puntos) (5 puntos)
Calidad de las Las Las Las Las
Intervenciones Intervenciones no Intervenciones son Intervenciones son Intervenciones son
son claras, concisas poco claras, claras, concisas y muy claras,
ni respetuosas. concisas y respetuosas. concisas y
respetuosas. respetuosas.
(0 puntos)
(3 punto) (4 puntos) (5 puntos)
Interacción con No establece un No logra establecer Establece un Establece un
los compañeros diálogo con los Acertadamente un diálogo con los diálogo con los
y compañeros ni el diálogo con los compañeros y el compañeros y el
el tutor tutor. compañeros y el tutor, aporta en la tutor, debatiendo y
tutor, el aporte en construcción de defendiendo ideas y
la construcción de nuevas ideas. construyendo
nuevas ideas es nuevos aportes en
poco. conjunto.
(0 puntos) (3 punto) (4 puntos) (5 puntos)
133
5.1.2. Rúbrica para Tarea
Criterios Deficiente Regular Bueno Eficiente

La tarea no contiene Aunque presenta Presenta portada sólo Presenta portada con
portada. portada o no contiene el con una de los criterios nombre y logotipo de la
nombre de la solicitados. Institución y de la
institución, o no Escuela de acuerdo con
contiene el logotipo de lo solicitado.
la Universidad y de la
Escuela.
( 0 puntos) (1 puntos) ( 1 punto) ( 2 puntos)

La tarea no contiene Aunque presenta tabla La tabla de contenido o La tabla de contenido o
índice. de contenidos o índice, índice presenta el número índice presenta el
ésta no corresponde de páginas y la número de páginas y la
Aspectos de forma y con partes de la tarea o paginación no coincide paginación coincide con
presentación del tema no presenta número de con lo que se presenta. lo que se presenta.
páginas o éstas no
coinciden.
( 0 puntos) (1 puntos) ( 1 puntos) ( 2 puntos)

Presenta conclusiones y La tarea presenta
La tarea no presenta Presenta conclusiones a considera algunos conclusiones de
conclusiones de acuerdo medias y no considera aspectos más relevantes acuerdo con lo
al tema desarrollado. todos los aspectos más de cada ítem. solicitado.
relevantes de cada ítem.
(0 puntos) (4 puntos)
( 5 puntos) (6 puntos)
La tarea presenta La redacción es buena, las La redacción es buena,
La tarea presenta una
deficiencias en la ideas están las ideas están
mediana articulación de
redacción. correlacionadas, pero no correlacionadas, el
las ideas y su
es coherente con el cuerpo de la tarea es
estructura.
cuerpo de la tarea. coherente en su
totalidad.
Redacción, ortografía y
(3 puntos)
gramática (0 puntos) (4 puntos) ( 5 puntos)
La tarea presenta La tarea presenta pocos La tarea presenta menos La tarea no presenta
muchos errores errores de ortografía y de dos errores de errores ortográficos ni
ortográficos y deficiencias ortografía y deficiencias gramaticales.
deficiencias en gramaticales. gramaticales.
gramática.
( 0 puntos) ( 1 puntos) (2 puntos). (2 puntos).

La tarea no contiene Aunque presenta Presenta referencias de Presenta referencias de
referencias de imágenes referencias de imágenes uno de los criterios imágenes y contenidos
y contenidos y contenidos, éstas no solicitados de acuerdo a de acuerdo a las
están acordes con las las normas APA o normas APA o
Referencias normas APA ni Vancouver. Vancouver.
Vancouver.
(0 puntos) ( 1 puntos) (2 puntos). (3 puntos).
134
5.1.3. Para Exposición Presencial
CRITERIOS MUY BUENO REGULAR DEFICIENTE

1. PRESENTACIÓN Y La presentación es La presentación es La presentación es
PUNTUALIDAD con ropa formal y con ropa formal y con ropa informal y
llega llega tarde o la llega tarde
puntualmente. presentación es con
ropa informal y
llega temprano.
0
2 1
2. CLARIDAD : BUENA Habla claramente Habla claramente No se le puede
PRONUNCIACIÓN todo el tiempo: la mayor parte del entender: no tiene
tiene buena tiempo. buena
pronunciación. pronunciación.
2 1 0
3. FLUIDEZ EN LA Expone Expone con alguna Tiene dificultad
EXPOSCIÓN: fluidamente inseguridad. para exponer el
SEGURIDAD. demostrando tema, demuestra
seguridad. 1 inseguridad.
0
2
4. LA PONENCIA Abarca los puntos Trata la mayoría de No trata todos los
ABARCA TODOS LOS importantes puntos importantes puntos importantes
PUNTOS Y TEMAS relacionados con relacionados con el del tema.
INHERENTES AL el tema. tema.
TEMA TRATADO. 4
3 0
5. USO DE Usa Existe coherencia El material de
INSTRUMENTOS DE adecuadamente el entre el material de apoyo no es
APOYO material de apoyo, apoyo y lo usa coherente con el
demostrando mayormente de tema.
coherencia entre forma adecuada.
este y el tema. 1
2 0
6. VOCABULARIO Usa nuevas Usa nuevas No usa nuevas
palabras y las palabras pero solo palabras.
define. define algunas.
2 1 0
7. REALIZA Realiza Realiza No realiza
RETROALIMENTACI retroalimentación retroalimentación y retroalimentación.
ÓN y aclara todas las aclara algunas
dudas planteadas dudas.
por los oyentes.
3 0
2
8. ACIERTO PARA Responde Responde algunas No responde las
RESPONDER LAS acertadamente preguntas de los preguntas de los
PREGUNTAS todas las oyentes. oyentes.
PLANTEADAS POR preguntas de los
EL AUDITORIO oyentes.
3 2 0
135
6. Autoevaluación
6.1. I Unidad
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción, refiere a:
 Principios de la presupuestación b) Limitación de los presupuestos

e) Ventaja de los Presupuestos d) Importancia de los presupuestos
f) Ninguno
Comunicación, es:
f) Es un Principios de la Presupuestación
g) Es una ventaja de los presupuestos
h) Es una característica del Presupuesto Público
i) Es un objetivo del Presupuesto Público
j) Ninguno

respuesta es falsa:
Se establecen normas que regulan la ejecución y evaluación y fijan

responsabilidades por el manejo del presupuesto, es una característica del
presupuesto público.
V F
4. Conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas

que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización,
custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos (02 pts)
a) Presupuestos b) Presupuesto Público

c) Administración Financiera e) Ninguna de las anteriores

respuesta es falsa:
Simetría entre ingresos y gastos, es un fin de los clasificadores

presupuestarios:
V F

Computadoras S/ 89,254,467
Impresoras S/. 3,865,487
Scanner S/. 2968
136
¿Cuál será el PV, y el presupuesto sumario de ventas para el siguiente año de
cada artículo, si se espera una TFV DEL 21.5% + Comisiones y Publicidad,
una TFE DEL 13.2% por efectos de devaluación de Moneda y una TFA DEL
2.78% por cambio de política de mercado.
- Computadoras : 183478
- Impresoras : 125797
- Scanner : 58963
Art. Histórico (stock) Final

Computadoras 42377 36897
Impresoras 36789 25347
Scanner 13589 17854
Se solicita:
2. Presupuesto de Producción
137
6.2. II Unidad

 Presupuesto de producción
 Presupuesto de Uso de Materia Prima
 Presupuesto de Compra de Materia Prima
 Presupuesto de Uso de Mano de Obra
 Presupuesto de Fabricación
Presupuesto de Ventas (Unidades)
Art. Unidades
Mesas 2834
Carpetas 12345
Sillas 11336
Escritorio 1200
Módulo 834
Inventario
(stock)
Mesas 34 38
Carpetas 1589 1654
Sillas 1289 1297
Escritorio 347 365
Módulo 55 59

Mesa Carpeta Silla Escritorio Módulo
Madera 5 4 3 7 6
Fórmica 2 1 0 3 2
Kola 2 3 1 4 2
Clavos 40 55 24 50 41
Pintura 1 2 0.5 3 2
Precio de Compra de Materia Prima

S/.
Madera 16.10
Fórmica 4.70
Kola 3.97
Clavos 0.01
Pintura 18.64

(stock)
Madera 448 453
138
Fórmica 95 98
Kola 18 22
Clavos 59 67
Pintura 31 32
Mano de Obra
S/. Mesa Carpeta Silla Escritorio Módulo
Hra.
Dpto. 8.00 3 5 2 6 5
Fabricación
Dpto. 11.00 2 3 2 5 6
Acabado
Gastos de Fabricación:
M.O.I. = S/.0.20
Cargas Sociales = S/.0.13
Mantenimiento = S/.0.05
Energía Eléctrica = S/.0.10
Otros = S/.0.20
Gastos Fijos Mesa Carpeta Silla Escritorio Módulo

Alquiler local 300 300 300 300 300
2. El Contador de la Empresa xxx, debe presentar un flujo de caja para el período

enero a junio 2013 y demostrar que puede afrontar un financiamiento en el
mes de mayo por S/. 60,000 y amortizar mensualmente el importe de
S/.10,000.00.
MES VENTA COMPRAS

Enero 12867 3453
Febrero 13689 3685
Marzo 14286 3980
Abril 14789 4164
Mayo 15243 4536
Junio 16057 4748
1. En el mes de febrero se cobrará a un cliente una factura por S/3800

2. Gastos de administración S/1200
3. Se cancela una deuda en el mes de abril por S/.1850
4. Se paga planilla de trabajadores por S/. 60,000
6. En el mes de junio se paga a terceras personas S/. 1200
7. En el mes de mayo un socio cancela préstamo por S/. 3800
9. Las deudas correspondientes al mes de diciembre 2012 fueron:
139
ESSALUD 623
ONP 920
I.G.V. 1200
IR 432
10. En el mes de junio se compra equipos por Se/.25,000

11. El saldo final es de S/. 25000 al 31 de diciembre 2012
140
7. Solucionario de la Autoevaluación
Primera Unidad
1
d
2 a
3 f
4
c
5 Verdader0
6.
DATOS
Computadoras
VR:: 89254467
TFV: 21.5 0.215
TFE: 13.2 0.132
TFA: 2.78 0.028
DESARROLLO
PV = 89254467(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028) 126171503.71
Impresoras
VR:: 3865487
TFV: 21.5 0.215
TFE: 13.2 0.132
TFA: 2.78 0.028
141
DESARROLLO
PV = 3865487(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028) 5464312.59
Scanner
VR:: 2968
TFV: 21.5 0.215
TFE: 13.2 0.132
TFA: 2.78 0.028
DESARROLLO
PV = 2968(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028) 4195.61
7. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Presupuesto deVentas = PV en Unidades

+Inventario Final = IF en Unidades
-Inventario Inicial = II en Unidades
= Presupuesto de Producción = PP en Unidades
Computadoras Impresoras Scanner

Ventas 183478 125797 58963
(+) Inventario Final 36897 25347 17854
220375 151144 76817
(-) Inventario Inicial -42377 -36789 -13589
Total Unidades Requeridas 177998 114355 63228
142
Segunda Unidad
1.
Presupuesto de Ventas
Art. Unidades
Mesas 2834
Carpetas 12345
Sillas 11336
Escritorios 1200
Módulos 834
Inventario
(stock)
Mesas 34 38
Carpetas 1589 1654
Sillas 1289 1297
Escritorios 347 365
Módulos 55 59
Presupuestos

Madera 5 4 3 7 6
Fórmica 2 1 0 3 2
Kola 2 3 1 4 2
Clavos 40 55 24 50 41
Pintura 1 2 0.5 3 2
Precio Compra de Materia

Prima
S/.
Madera 16.1
Fórmica 4.70
Kola 3.97
Clavos 0.01
Pintura 18.64
Art. Histórico
(Stock) Final
Madera 448 453
Fórmica 95 98
Kola 18 22
Clavos 59 67
Pintura 31 32
_____________________________________________________________________________
Lic. María Irene Dioses Navarrete
Presupuestos
Mano de Obra
S/. Hra. Mesa Carpeta Silla Escritorio Módulo
Dpto. Fabricación 8 3 5 2 6 5
Dpto. Acabado 11 2 3 2 5 6
Gastos de fabricación:
M.O.I. 0.20
Cargas Sociales 0.13
Mantenimiento 0.05
Energía Eléct. 0.10
Otros 0.20
Gastos Fijos:
Mesa : 300
Carpeta : 300
Silla : 300
Escritorio : 300
Módulo : 300
Presupuesto deVentas = PV en Unidades

+Inventario Final = IF en Unidades
-Inventario Inicial = II en Unidades
= Presupuesto de Producción = PP en Unidades
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
Ventas 2834 12345 11336 1200 834

(+) Inventario Final 38 1654 1297 365 59
2872 13999 12633 1565 893
(-) Inventario Inicial -34 -1589 -1289 -347 -55
Total Unidades
Requeridas 2838 12410 11344 1218 838
"Madera"
Mesas 2,838.00 X 5 14,190
Carpetas 12,410.00 X 4 49,640
Sillas 11,344.00 X 3 34,032
Escritorios 1,218.00 X 7 8,526
Módulos 838.00 X 6 5,028
Total Unidades de Materia Prima 111,416.00
"Fórmica"
Mesas 2,838.00 X 2 5,676
Carpetas 12,410.00 X 1 12,410
Sillas 11,344.00 X 0 0
Módulos 838.00 X 2 1,676
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
"Kola"
Mesas 2,838.00 X 2 5,676
Carpetas 12,410.00 X 3 37,230
Sillas 11,344.00 X 1 11,344
Módulos 838.00 X 2 1,676
"Clavos"
Mesas 2,838.00 X 40 113,520
Carpetas 12,410.00 X 55 682,550
Sillas 11,344.00 X 24 272,256
Escritorios 1,218.00 X 50 60,900
Módulos 838.00 X 41 34,358
Total Unidades de Materia Prima 1,163,584
"Pintura"
Mesas 2,838.00 X 1 2,838
Carpetas 12,410.00 X 2 24,820
Sillas 11,344.00 X 0.5 5,672
Módulos 838.00 X 2 1,676
Total Unidades de Materia Prima 38,660
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
Presupuesto de Compra de Materia Prima
Madera Fórmica Kola Clavos Pintura

Consumo de Materia Prima 111,416 23,416 60,798 1,163,584 38,660
+ Inventario Final 453 98 22 67 32
111,869 23514 60820 1163651 38692
- Inventario Inicial -448 -95 -18 -59 -31
Nº de Unidades a Comprar 111421 23419 60802 1163592 38661
x Costo de Compra 16.10 4.70 3.97 0.01 18.64
1793878 110069.3 241384 11635.92 720641
TOTAL DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
Madera = 1793878.1
Fórmica = 110069.3
Kola = 241383.94
Clavos = 11635.92
Pintura = 720641.04
TOTAL 2877608.3
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Departamento "Fabricación"
Mesa 2838 * 3 8514
Carpeta 12410 * 5 62050
Silla 11344 * 2 22688
Escritorio 1218 * 6 7308
Módulo 838 * 5 4190
104750
TOTAL 838000
Departamento "Acabado"
Mesa 2838 * 2 5676
Carpeta 12410 * 3 37230
Silla 11344 * 2 22688
Escritorio 1218 * 5 6090
Módulo 838 * 6 5028
76712
TOTAL 843832
TOTAL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Departamento 1 = 838000
Departamento 2 = 843832
Total 1681832
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
Presupuesto de Fabricación
Gastos Variables Mesa Carpeta Sillas Escritorio Módulo

Producción 2838 12410 11344 1218 838
M.O.I. 0.20 567.6 2482 2268.8 243.6 167.6
Contribución 0.13 368.94 1613.3 1474.72 158.34 108.9
Mantenimiento 0.05 141.9 620.5 567.2 60.9 41.9
Energìa elèctrica 0.10 283.8 1241 1134.4 121.8 83.8
Otros 0.20 567.6 2482 2268.8 243.6 167.6
Total Gastos Variables de
Fabricación 1930 8438.8 7713.92 828.24 569.8
+ Gastos Fijos 300 300 300 300 300
Total Presupuesto de Fabricación 2230 8739 8014 1128 870
2.
MES VENTAS COMPRAS
Eneo 12867 3453

Febrero 13689 3685
Marzo 14286 3980
Abril 14789 4164
Mayo 15243 4536
Junio 16057 4748
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
CUADRO DE DETERMINACION DE IGV

VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR
12867 2316.06 3453 621.54 1694.52

13689 2464.02 3685 663.3 1800.72
14286 2571.48 3980 716.4 1855.08
14789 2662.02 4164 749.52 1912.5
15243 2743.74 4536 816.48 1927.26
16057 2890.26 4748 854.64 2035.62
DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA

MES VENTAS
IMPUESTO
RESULTANTE
FACTOR
Enero 12867 0.0199 256
Febrero 13689 0.0199 272
Marzo 14286 0.0199 284
Abril 14789 0.0199 294
Mayo 15243 0.0199 303
Junio 16057
0.0199 320
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
PAGO DE IGV PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA

PERIODO MES DE IMPORTE PERIODO MES DE IMPORTE
PAGO PAGO
Eneo Febrero 1694.52 Eneo Febrero 256
Febrero Marzo 1800.72 Febrero Marzo 272
Marzo Abril 1855.08 Marzo Abril 284
Abril Mayo 1912.5 Abril Mayo 294
Mayo Junio 1927.26 Mayo Junio 303
Junio Julio 2035.62 Junio Julio 320
PLANILLA DE REMUNERACIONS DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN

SOCIAL
ESSALUD
NETO A MES DE
MES SUELDOS DCTO. 13% APORTACIÓN MES ESSALUD SNP
PAGAR PAGO
(9%)
Enero 6000 780 5220 540 Enero Febrero 540 780
Febrero 6000 780 5220 540 Febrero Marzo 540 780
Marzo 6000 780 5220 540 Marzo Abril 540 780
Abril 6000 780 5220 540 Abril Mayo 540 780
Mayo 6000 780 5220 540 Mayo Junio 540 780
Junio 6000 780 5220 540 Junio Julio 540 780
_____________________________________________________________________________
Presupuestos
Flujo de Caja
DETALLE Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
INGRESOS
Inicial 25000 25893.52 31807.67 34155.6156 34963.74 101451.2
Ventas 15183.06 16153.02 16857.48 17451.02 17986.74 18947.26
Facturas x Cobrar 3800
Canc. Préstamo Socio 3800
Préstamo 60000
Total Ingresos 40183.1 45846.54 48665.1 51606.636 116750 120398.5
EGRESOS
Canc. de factura 1850
Compras 4074.54 4348.3 4696.4 4913.52 5352.48 5602.64
Rem. x pagar 5220 5220 5220 5220 5220 5220
Gastos
Administrativos 1200 1200 1200 1200 1200 1200
Compra Activo Fijo 25000
Tributos: IGV 1200 1694.52 1800.72 1855.08 1912.5 1927.26
Impuesto a la Renta 432 256 272 284 294 303
Essalud 623 540 540 540 540 540
ONP 1540 780 780 780 780 780
Amortización
Pago a Terceros 1200
Total Egresos 14289.5 14038.87 14509.5 16642.891 15299.3 41773.24
Saldo Final 25893.5 31807.67 34155.6 34963.744 101451 78625.23
_____________________________________________________________________________

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SISTEMA DE UNIVERSIDAD

DOCENTE: Lic. María Irene Dioses

Escuela Profesional de Administración

La propuesta respecto a presupuestos en la Escuela Profesional de

A través de un lenguaje sencillo se pretende introducir en el camino de la

Uno de los propósitos fundamentales del texto es proporcionar un

El presupuesto como herramienta de control permite predecir los

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1.1 Definición del presupuesto

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2.1. Definición de presupuesto de uso de materia prima

En la actualidad existen textos referidos a las técnicas presupuestales; sin

El presente texto busca cumplir los objetivos utilizando mecanismos en

En la primera unidad de aprendizaje, se proponen lograr los objetivos

1. Conocer el presupuesto en su contexto general.

2. Estudiar las herramientas que manejan las instituciones públicas para la

3. Conocer la Estructura del Presupuesto Público.

1.1. El Presupuesto – Definición:

Un presupuesto “es la previsión de gastos e ingresos

En el sector comercio se considera también c o m o u n

Es un plan de acción expresado en términos y valores

Se dice también que el ― presupuesto es una herramienta de

1 HIGUEREY, Ángel y DURAN, Yosmary (2008). GUÍA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.

1.2. Principios de la Presupuestación

Los Presupuestos se basan en los siguientes principios:

1.2.2. Principios de Planeación

1.2.3 Principios de Organización

1.2.4. Principio de Dirección

1.2.5. Principios de Control

1.3. Clasificación de los Presupuestos

1.3.1. Por tipo de empresa

1.3.2. Por el Tiempo

a. Presupuesto a corto plazo (1, 2, 3, 4 meses)

1.3.3. Por la Forma

1.3.4. Por el Reflejo de los Presupuestos en los Estados Financieros

1.4. Importancia de los Presupuestos4

1.4.1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

1.4.2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de

1.4.4. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su

1.4.6. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en

1.4.7. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades

1.4.8. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y

1.5. Funciones de los presupuestos4

1.5.1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el control

1.5.2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se

1.5.3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como

1.6.1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la

1.6.2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar

1.6.3. Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la

1.7. Finalidades de los presupuestos4

1.7.1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

1.7.2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

1.7.3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

1.7.4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

1.8. Ventajas que brindan los Presupuestos5

1.8.1 Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas

1.8.2 La dirección de la organización realiza un estudio temprano de sus

1.8.3 De manera periódica se replantean las políticas si después de

1.8.4 Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.

1.8.7 Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y

1.8.8 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y