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Régimen Mype Tributario (Tasa Diferida Diferenciada)

Caso. Impuesto a la Renta, Tasa Diferenciada NIC 12 y FV 710 SUNAT DJ.
Determinación del Impuesto a la Renta (RG)
IMPUESTO A LA RENTA LIRta
Utilidad 69,579
ADICIONES TRIBUTARIAS
Multas e interés moratório DP 410
Perdida por Valor Neto Realizable (VNR), DT 1,000
Gastos sin comprobante de pago 9,000
RENTA NETA IMPONIBLE 79,989
Impuesto Renta (Variable) 9,118
Determinación del Impuesto a la Renta (RMT), Renta Neta Imponible 79,989
RENTA NETA ANUAL, MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Hasta 15UIT 10%: (15 X 4,950 = 74,250 x 10%) = 7,425
Más de 15 UIT 29.5 % : 79,989 – 74,250 = 5,739 x 29.50% = 1,693
Total Impuesto a la Renta = 9,118
Pago a Cuenta, Periodo Ene a Dic’23 (Dic se paga en En’24) (1,200) (Importante Casilla 128 )
Impuesto a Regularizar (Código del Tributo 3081) 7,918

REGIMEN MYPE, IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

El Código del Tributo es 3081, Regularización de Renta Tercera Categoría
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y
acumulativas que se aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas en
la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
* NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
49 En los casos en que se apliquen diferentes tasas impositivas según los niveles de ganancia fiscal, los activos y
pasivos por impuestos diferidos se medirán utilizando las tasas promedio que se espere aplicar, a la ganancia o a la
pérdida fiscal, en los periodos en los que se espere que vayan a revertir las correspondientes diferencias.
Tasa Promedio: 10% + 29.50% = 39.5% / 2 = 19.75%
Determinación de la diferencia temporaria NIC 12
NIC 12 Valor al 31.12.2023 Diferencia Impuesto a la Renta
Mercaderías Contable Tributario Temporaria Diferido Activo
Costo 30,000 30,000
Desvalorización (1,000) 1,000 x 19.75% = 197.50
29,000 30,000 1,000 198
Notas:
1. Cuando no existen diferencias temporarias el asiento contable es: Cuenta 881 a la 40171
2. Cuando existen diferencias temporarias el asiento contable es: Cuenta 88 + (-) 371 o 491 a la 40171+ (-) 371 o 491

ASIENTO CONTABLE: DEL IMPUESTO A LA RENTA , CONSIDERANDO EL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
-----------XX-------------
37 ACTIVO DIFERIDO 197.50
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 197.50
882 Impuesto a las ganancias – diferido
X/x Por el Impuesto a la Renta Diferido
-----------XX-------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 9,118.00
881 Impuesto a las ganancias – corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,118.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
X/x Por el Impuesto a la Renta del Periodo.

Formulario Virtual 710- RMT

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Estado de Resultados – Considerando el Impuesto a la Renta

LIBRE S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2023
(Expresado en Soles)
Ingresos de actividades ordinarias 120,000
Costo de Ventas -40,000
Utilidad Bruta 80,000
Desvalorización, VNR -1,000
Multas e interés moratorio -410
Gastos sin comprobante de pago -9,000
ITF -11
Utilidad antes de Impuesto 69,579
Gastos por Impuesto a las Ganancias -8.920
Utilidad Neta 60,659

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