DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
Es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho Público y específicamente en la rama
del Derecho Financiero que establece y fundamenta los principios que sustentan el sistema
normativo tributario. Asimismo, está dividido en: Derecho Tributario Material, Derecho
Tributario Formal, Derecho Procesal Tributario y Derecho Tributario Especial.

La Norma III del Título Preliminar del Código Tributario establece un sistema jerarquizado de
fuentes de derecho tributario las cuales son: La Constitución Política, tratados internacionales
(bilaterales o multilaterales), luego las leyes tributarias y normas de rango equivalente, además
leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.
Además, los decretos supremos, jurisprudencia (el Tribunal Fiscal, el Tribunal Constitucional
o el Poder Judicial; la jurisprudencia viene a ser aquellos fallos o sentencias que emiten estos
órganos se llama jurisprudencia), Resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria (se llaman así porque implican a todos los contribuyentes). La
doctrina jurídica (muchas veces para interpretar se puede recurrir a la doctrina jurídica).

Posiciones doctrinarias respecto a la autonomía del Derecho Tributario:

▪ La corriente anti- autonómica, señala que el fundamento del Derecho Tributario adopta
instituciones jurídicas propias del Derecho Civil. Además, Giannini y Geraldo Ataliba
entre otros, señalan que los tributos son una función administrativa típica que no difiere
de las demás actividades públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo.
Asimismo, Giuliani Fonrouge señalan que el Derecho Tributario formaría parte
integrante del Derecho Financiero, sin reconocerse su autonomía.
▪ La corriente autonómica sostiene que el Derecho Tributario goza de: autonomía
estructural u orgánica, autonomía conceptual o dogmática, autonomía teleológica y
autonomía didáctica. Sostenido por Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de
Derecho Tributario” y Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario”.

El Derecho Tributario tiene relación con el Derecho Constitucional Tributario, determina el

marco en el que deben normarse la actividad impositiva, limitando el poder tributario; Derecho
Internacional Tributario, estudia las normas que rigen las relaciones entre los estados, para
mejorar sus legislaciones tributarias; asimismo, el Derecho Penal Tributario, conjunto de
normas que regulan en materia de delitos tributarios, así como sus correspondientes sanciones.