DERECHO TRIBUTARIO II

Mg . Clara Urteaga Goldstein

Abril 2022
crurteagau@ucvvirtual.edu.pe
 PRESENTACIÓN DEL CURSO
1. NORMAS DE INTERACCIÓN
1.1. BASE LEGAL : Reglamento Interno
1.2. SUSTENTO : RESPETO MUTUO
1.3. ESPECÍFICAS :
a) Inicio de clase : Hora en punto
b) Tolerancia : 15 minutos
c) Lista de asistencia: Al inicio y al final de la clase-
d) Micrófonos apagados, salvo cuando se realice una intervención en clase.
e) Cámaras apagadas, salvo cuando se intervenga en clase y en días de
examen.
f) Para intervenir en clase, levantar la mano utilizando el aviso del sistema
y, esperar que el profesor le conceda el uso de la palabra.
2
PRESENTACIÓN DEL CURSO
Conocer la regulación de la tributación en el Perú como son: el Impuesto a
1. OBJETIVO la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al
Consumo y, los tributos municipales

PRIMERA : Política Tributaria e Impuesto a la Renta

2.CONTENIDO SEGUNDA : Impuesto a la Renta Empresarial e Imposición al
Consumo
TERCERA : Tributación Municipal
UNIDAD EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE CÓDIGO PESO DISTRIBUCIÓN POR UNIDAD

INFORME DE ANALISIS DE CASOS IF 30%

I INVESTIGACIÓN DEL AVANCE DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA INV 40% 30%

EXAMEN PARCIAL I EP 30%

3. EVALUACIÓN INFORME DEL FORO ACADEMICO FO 35%

II INFORME DEL ANALISIS DE CASO IF 35% 30%

EXAMEN PARCIAL II EP 30%

INFORME DEL ANALISIS DE CASO IF 30%

III INFORME FINAL DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA INV 30% 40%
3
EXAMEN FINAL EF 40%
Primera Unidad:

POLÍTICA TRIBUTARIA E IMPUESTO A LA RENTA

Sesión1

POLÍTICA TRIBUTARIA Y SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL Conceptos. Necesidad de instituir
tributos. Política fiscal. Visión del sistema
POLÍTICA FISCAL

1. CONCEPTO
Conjunto de medidas y lineamientos
referidos al manejo económico de un
país.
2. OBJETIVOS
1.Mantener la estabilidad económica.
3. INSTRUMENTOS
1. Política tributaria.
2. Política de Gasto público.
3. Financiamiento público.
4. Política monetaria.
INGRESOS

2. Estimular el crecimiento. GASTO

PÚBLICO
3. Redistribución de ingreso.
6
POLÍTICA TRIBUTARIA
1. CONCEPTO
Conjunto de criterios y lineamientos necesarios
para establecer la carga impositiva de un país.
2. OBJETIVOS
1.Proveer los recursos necesarios para financiar
las actividades del Estado.
2.Definir la estructura y composición del sistema
tributario.
3.La distribución de la carga impositiva.
4.Definir el efecto de la tributación en la economía.
5.Promover el desarrollo de la economía.
3. INSTRUMENTOS
7
TRIBUTOS
POLÍTICA TRIBUTARIA
Círculo virtuoso de la Tributación
LOS CIUDADANOS OTORGAN EL PODER Y LO CONTROLAN
ESTADO

POLITICA
TRIBUTARIA CIUDADANOS
SE CREA EL TRIBUTO

PAGA

AATT

8
POTESTAD TRIBUTARIA

1. CONCEPTO
Atribución que detenta el Estado de imponer y
cobrar tributos para el cumplimiento de sus
fines propios.

2. CARACTERÍSTICAS
1. Abstracto
2. Permanente
3. Irrenunciable
4. Indelegable
5. Origen legal
6. Limitado 9
POTESTAD TRIBUTARIA - Límites

1. LEGALIDAD

2. RESERVA DE LEY
PRINCIPIOS
3. IGUALDAD
TRIBUTARIOS
4. NO CONFISCATORIEDAD

5. DERECHOS FUNDAMENTALES

10
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

1. CONCEPTO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
1. Capacidad económica para
contribuir a la cobertura de
los gastos públicos.
2. Supone que el sujeto pasivo
es titular de cierta
manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.
CAPACIDAD TRIBUTARIA
1. Aptitud potencial para
realizar el hecho generador
imponible
2. Capacidad legal ligada a un
patrimonio materia de carga
tributaria.

CAPACIDAD DE CAPACIDAD
CONTRIBUYENTE
GOCE CONTRIBUTIVA
(Civil) (Económica) 11
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

2. EXPRESIONES

CONSUMO
RENTA PATRIMONIO

12
TRIBUTO

1. CONCEPTO
• Obligación jurídica pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción por acto
ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pública, y cuyo sujeto
GERALDO pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.
ATALIBA

• Prestación comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su

poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de
HECTOR una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
VILLEGAS

• Obligación de dar una suma de dinero, establecida por ley, conforme al

principio de capacidad contributiva, a favor de un ente público para
FERREIRO sostener sus gastos.
LAPATZA
13
TRIBUTO

Modelo Código Tributario para América Latina OEA-

BID
(Lima, Mayo 2015) – Artículo 2°

TRIBUTOS son las

prestaciones
pecuniarias que el
Estado exige en Constituyen TRIBUTOS
ejercicio de s u potestad PARAFISCALES aquellos
tributaria y como establecidos de manera
consecuencia de la obligatoria por un Ley,
realización del hecho cuando no respondan
imponible previsto en la totalmente a ninguna de
ley, al que ésta vincula el las categorías del
deber de contribuir, con numeral 2.
el objeto de satisfacer
necesidades públicas.
14
TRIBUTO

Se incorpora una clasificación

tripartita propuesta
originalmente por GIANNINNI en
Código Tributario 1960.
NO contiene una
definición
Antecedente normativo
inmediato es la Ley General
Tributaria española de 1 9 6 3 ,
y artículo 2° de la LGT de
2003.

15
TRIBUTO

2. CARACTERÍSTICAS

a)Prestación pecuniaria

b)Carácter legal

c)Para atender necesidades

públicas

d)Exigido coactivamente
16
TRIBUTO

3. SUSTENTO

a) Principio de Solidaridad.

b) Deber de contribuir.

c) Capacidad contributiva
17
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO – Nociones Previas
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
TRIBUTO
a) Especies

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

Arbitrios Derechos Licencias

b) Contraprestación NO VINCULADOS VINCULADOS

18
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
Código Modelo del CIAT
Impuesto

Artículo 3°. Impuesto

✓ Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador y como fundamento jurídico una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente que pone de manifiesto una determinada
capacidad contributiva del mismo.

19
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
Código Modelo del CIAT
Contribución

Artículo 5°. Contribución Especial

✓ Contribución Especial es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador beneficios especiales
derivados de la realización de obras públicas, o
ampliación de servicios públicos. Su producto no
debe tener un destino ajeno a la financiación de las
obras o las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.
20
TRIBUTO

Contribución
3. CLASIFICACIÓN

Contribución

✓ Tributos debidos en razón de beneficios individuales o

de grupos sociales derivados de la realización de obras
o gastos públicos o de especiales actividades del
Estado.
✓ No requiere de beneficio directo sino potencial.
Supuestos:
✓ Obras: Parques, carreteras, etc.
✓ Servicios públicos: Agua, Desagüe, etc.
21
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
Código Modelo del CIAT
Tasa
Artículo 4°. Tasa
✓ Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio en régimen de derecho publico o el
aprovechamiento de un bien público, individualizado
o que se refiera, afecte o beneficie de modo
particular al obligado tributario.
22
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN

Código Modelo del CIAT

Tasa

Artículo 4°. Tasa

✓ … cuando el servicio o el aprovechamiento no
sean de solicitud o de recepción voluntaria para
los obligados tributarios o no se presten o no se
realicen por el sector privado, y cuyo monto debe
corresponder al costo o al mantenimiento del
servicio.
23
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN

Tasa

✓ Tributo cuyo presupuesto de hecho se

caracteriza por una actividad jurídica específica
del Estado hacia el contribuyente y cuyo
producto se destina a las necesidades del
servicio correspondiente, determinadas de
acuerdo a los fines proseguidos con su
establecimiento (Valdes Costa).

24
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
Tasa

Pueden ser:
1 . Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
de bienes públicos.
3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
25
fiscalización.
TRIBUTO

3. CLASIFICACIÓN
Tasa

TIPOS:
a) Por servicios públicos o arbitrios.
b) Por servicios administrativos o derechos.
c) Por las licencias de apertura de
establecimiento.
d) Por estacionamiento de vehículos.
e) De Transporte Público.
f) Otras tasas: actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario.
26
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO – Tasas y Precios Públicos
TRIBUTO – Tasas y Precios Públicos

N° ASPECTOS TASAS PRECIOS PÚBLICOS

TRIBUTO CONTRAPRESTACIÓN
Hecho generador: Prestación por el pecuniaria originada en los
1 NATURALEZA
Estado de un servicio público contratos celebrados entre el
individualizado en el contribuyente estado y los particulares
2 FUENTE LEY CONTRATOS PRIVADOS
3 CAUSA Satisfacción del interés público y el Subyace una actividad
ingreso es un medio para lograr tal fin lucrativa por parte del Estado
Se obtiene una ventaja del
4 VENTAJAS Puede existir un beneficio aparente
mismo
5 DEMANDA Es irrelevante si hay o no Elemento indispensable
6 CARÁCTER PÚBLICO PRIVADO
Exclusivamente financiar el servicio Cubrir costos y obtener
7 DESTINO
público utilidad
27
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO – Nociones Previas
TRIBUTO

c) Manifestación de riqueza

RENTA PATRIMONIO CONSUMO

d)Traslado de la carga DIRECTO INDIRECTO

tributaria
TRASLACIÓN

INCIDENCIA = EL MISMO SUJETO OTRO SUJETO

28
TRIBUTO

e) Realización del Hecho Imponible

INMEDIATA PERIÓDICA

f) Forma de Determinación de la Obligación Tributaria

AUTODETERMINADOS DETERMINADOS POR

LA AT

29
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PLANO ASPECTOS: HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

ABSTRACTO
1. Personal
2. Material
3. Espacial
4. Temporal
HECHO IMPONIBLE
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURIDICO
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TRIBUTO TRIBUTARIA
PLANO
CONCRETO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO
ESTADO
Contribuyente Responsable
30
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PLANO ASPECTOS: HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

ABSTRACTO
1. Personal
2. Material
3. Espacial
4. Temporal
HECHO IMPONIBLE
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURIDICO
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TRIBUTO TRIBUTARIA
PLANO
CONCRETO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO
ESTADO
Contribuyente Responsable
31
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Hechos Hipótesis de
Económicos
Incidencia Tributaria

Hecho Económico
Hecho Imponible
Hechos
Económicos que coincide con

Gravados la Hipótesis de
Incidencia
Nace la Obligación
Exonerados
Tributaria entre:

ACREEDOR
Hechos no Gravados =
Inafectos
DEUDOR

32
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

Es:
Es por lo tanto un
1. La descripción concepto abstracto
legal de un formulado por el
hecho, legislador haciendo
2. La formulación abstracción
hipotética, previa absoluta de
y genérica, cualquier hecho
contenida en la concreto.
Ley de un hecho.

1) Material,
Es ÚNICA e
INDIVISIBLE y 2) Personal
tiene Cuatro (4) 3) Temporal y
Aspectos
4) Espacial

33
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

HECHO IMPONIBLE

Es un hecho concreto, localizado en el

tiempo y en el espacio, sucedido
efectivamente en el mundo fenoménico.

Que corresponde rigurosamente a la

Hipótesis de Incidencia Tributaria
(descripción normativa previa).

Que cuando ocurre, determina el

nacimiento de la Obligación Tributaria.
34
RESPONSABLE TRIBUTARIO

RESPONSABLE
TRIBUTARIO

SOLIDARIO SUSTITUTO SUBSIDIARIO

Tercero asume la 1.Desplaza al 1.En defecto del contribuyente.
Obligación Tributaria al contribuyente 2.El acreedor tributario debe
lado del contribuyente, 2.Se convierte en el dirigirse primero al
único obligado de la contribuyente y sólo en caso
prestación tributaria que fracase la acción de
cobro a él, el responsable
35
subsidiario ocupa su lugar.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

1. CONCEPTO
Condición por la cual un tercero sin tener
la condición de contribuyente, debe
cumplir con la obligación que le
corresponde a este.
2. CARACTERÍSTICAS
a) No realiza el Hecho Imponible
b) Nace de la Ley
c) Debe cumplir la obligación de un tercero
d) La Administración directamente puede
exigirle la obligación
e) Puede ejercer el derecho de repetición 36
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

3. EFECTOS
a) El cobro del íntegro se puede realizar,
indistintamente, al contribuyente o al
responsable.
b) El pago que realice uno de los
responsables libera a los demás.

37
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

INAFECTACIONES EXONERACIONES
INAFECTOS ÁMBITO DE APLICACIÓN EXONERADOS
• No sujeto a plazo • Sujeto a plazo
• Permanente • Temporal
• Declaran y no pagan
GRAVADOS

Subjetivas Objetivas

EXONERADOS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
INMUNIDAD ✓ Objetivos
✓ Subjetivos
38
SISTEMA TRIBUTARIO

1. CONCEPTO 3.4. Suficiencia

Conjunto de tributos vigentes en un país, en
un momento determinado. 3.5. Simplicidad

2. FINALIDAD 3.6. Certeza

1. Fiscales
2. Extrafiscales. 3.7. Economicidad

3. PRINCIPIOS 3.8. Flexibilidad

3.1. Justicia y Equidad

3.2. Estabilidad

3.3. Neutralidad 39
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

INTERNOS
GOBIERNO SUNAT
CENTRAL
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ADUANAS
RENTAS
GOBIERNOS
LOCALES

SAT
CONSTITUCIÓN
SISTEMA POLÍTICA
TRIBUTARIO
PODER
LEGISLATIVO LEYES

MARCO DECRETOS
PODER
NORMATIVO EJECUTIVO LEGISLATIVO
S

MINISTERIO DE DECRETOS
ECONMÍA Y
FINANZAS SUPREMOS

TRATADOS TLCs,
CONVENIOS 40
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES

•Impuesto a la Renta •Impuesto Predial •Contribuciones al

•Impuesto General a las Ventas •Impuesto a la SENATI
•Impuesto Selectivo al Consumo Alcabala •Contribuciones al
•Impuesto Temporal a los Activos Netos •Impuesto a los SENCICO
•Gravámen Especial de Minería Juegos
•Impuesto al Consumo de Bolsas Plásticas •Impuesto al
•Aportaciones al Seguro Social de Salud- patrimonio vehicular
ESSALUD
•Impuesto a las
•Aportaciones a la Oficina de Normalización
Previsional ONP
Apuestas
•Derechos Arancelarios 41
•Tasas de prestación de servicios públicos
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Situación: Presentación del Ministro de Economía al
Congreso sustentando Delegación de Facultades 2021

42
Clara Urteaga
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Situación: Presentación del Ministro de Economía al
Congreso sustentando Delegación de Facultades 2021

43
Clara Urteaga
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

NIVELES DE POTESTAD TRIBUTARIA

ÓRGANO
N° TITULAR INSTRUMENTO MATERIA
EJECUTOR
Poder Legislativo Ley Impuestos y Contribuciones
Decreto Supremo Derechos Arancelarios / Tasas
Poder Ejecutivo Demás impuestos /
Decreto Legislativo Contribuciones
Municipalidad Ordenanza Municipal Contribuciones y tasas
(servicios del Gobierno Local)
Contribuciones y tasas
Consejo Regional Ordenanza Regional (servicios del Gobierno
Regional)
1 De acuerdo a Ley
2 Ley Nro. 28390 44
Muchas gracias

45
Clara Urteaga