10/10/2016

SEMINARIO DE DEFENSA
FISCAL

Competencias: Verificar la informacin financiera en materia

de contribuciones que permita la toma de decisiones del ente
econmico con el propsito de optimizar sus recursos.

Objetivo: El alumno planear los medios de defensa al

contribuyente para hacer frente a las facultades de la autoridad
fiscal.

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UNIDAD TEMTICA 1
FACULTADES DE LA AUTORIDAD

Objetivo: El alumno determinar las facultades y alcance de

la autoridad para presentar la defensa el contribuyente.

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Por qu contribuir al Bienestar

gasto pblico? social

Porque Obra
Que
Genera pblica
Favorece

Derrama
de dinero
Fuentes
de
Un circuito empleo
Lo cual crea virtuoso

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Quin determina
Recaudacin A travs de
en qu forma
se debe de contribuir?

Ley del
Poder Para
SAT
Legislativo establecer la

Poder y
Basado en
Ejecutivo

Constitucin Reglamento
Poltica Faculta al Interno del
SAT

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ORDEN DE APLICACIN DE LAS NORMAS

1. Constitucin poltica del pas.

2. Tratados internacionales.
3. Ley especial que establece el tributo.
4. Cdigo fiscal de la federacin
5. Reglamentos, reglas de carcter general, circulares
6. Derechos federales comn.

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ESTRUCTURA DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Titulo I. Disposiciones generales. Captulo primero. Captulo

segundo. De los medios electrnicos.

Titulo II. De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

Captulo primero. Captulo segundo. De los acuerdos
conclusivos.

Titulo III. De las facultades de las autoridades fiscales.

captulo nico.

Titulo IV. De las infracciones y delitos fiscales. Captulo I. De

las infracciones. Captulo II. De los delitos fiscales.

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ESTRUCTURA DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Titulo V. De los procedimientos administrativos. Captulo I. De los recursos

administrativos. Captulo II. De las notificaciones y la garanta del inters
fiscal. Captulo III. Del procedimiento administrativo de ejecucin.

Titulo VI. Del juicio contencioso administrativo. Captulo I. Disposiciones

generales. Captulo II. De la improcedencia y del sobreseimiento. Captulo
III. De los impedimentos y excusas. Captulo IV. De la demanda. Captulo V.
de la contestacin. Captulo VI. De los incidentes. Capitulo VII. De las
pruebas. Captulo VIII. Del cierre de la instruccin. Captulo IX. De la
sentencia. Captulo X. De los recursos. Captulo XI. De las notificaciones y
del cmputo de los trminos. Captulo XII. De la jurisprudencia.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus

facultades, estarn a lo siguiente:

A. Asesora gratuita proporcionada por el SAT

1. Artculo 33 del C.F.F.

B. Resolucin de problemas del contribuyente

1. Sndicos del contribuyente.

C. Publicacin de criterios normativos

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FACULTADES DE COMPROBACIN

El SAT en Mxico es la dependencia pblica facultada para

vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, como:

Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones

fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de
comprobacin previstas en dichas disposiciones.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los

contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales
estarn facultadas para:

I. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que

aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo
cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente
la presentacin de la documentacin que proceda, para la
rectificacin del error u omisin de que se trate.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias
autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la
contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables

solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

IV. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos

sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las
operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as
como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a
favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen
que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por
contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar

el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la
expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de
solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes,
as como para solicitar la exhibicin de los comprobantes que
amparen la legal propiedad o posesin de las mercancas, y verificar
que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas
cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso,
que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido
destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el
artculo 49 de este Cdigo (CFF).

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FACULTADES DE COMPROBACIN

VI. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica

de toda clase de bienes, incluso durante su transporte.

VII. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los

fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus
funciones.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la

denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que
ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades
fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados
hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio
pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de
Procedimientos Penales.

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FACULTADES DE COMPROBACIN

IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,

responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basndose en el anlisis de la informacin y documentacin
que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.

Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades

conjunta, indistinta o sucesivamente, entendindose que se
inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

De las facultades de comprobacin conferidas a las

autoridades fiscales destacan la visita domiciliaria y la revisin
de gabinete, al ser las facultades que la autoridad ejerce con
mayor frecuencia, se determinan reglas y requisitos que deben
cumplirse para que su desarrollo se encuentre apegado a
derecho.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN
Las visitas domiciliarias son actos de fiscalizacin que las
autoridades realizan en el domicilio fiscal, establecimientos o
locales manifestados por los contribuyentes, con la finalidad de
verificar y comprobar si los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, han cumplido con
sus obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales y
aduaneras. Consisten en la revisin directa de la contabilidad
(incluidos datos, informes, etctera), as como la revisin de
declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones,
bienes o mercancas, en su domicilio fiscal, establecimientos o
locales.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

Esta revisin tiene por objeto verificar la situacin fiscal del

contribuyente y en su caso, determinar las contribuciones
omitidas, sus accesorios y las irregularidades en materia
aduanera. Del mismo modo, para comprobar la legal estancia
en el pas de mercancas, donde se efecta una revisin de los
bienes, en algunos casos su origen y procedencia, cuando se
presume es extranjera, que se encuentren en el domicilio del
contribuyente, as como la procedencia de las solicitudes de
devolucin.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

Revisin de gabinete o de escritorio es un acto de fiscalizacin

que la autoridad realiza en sus propias oficinas (fuera de una
visita domiciliaria), con el fin de comprobar que el contribuyente
cumpla con sus obligaciones fiscales. Se le solicita al
contribuyente que presente ciertos datos, informes, estados de
cuenta, documentos, que forman su contabilidad ya sea por
medios magnticos o impresos.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

En el artculo 42, fraccin II, se establece la Facultad de la

Autoridad Fiscal para requerir a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, con el objeto de llevar a
cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen
los datos, otros documentos o informes que se les requieran.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

En el mismo sentido, el artculo 48 seala que cuando las

autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, informes, datos o
documentos, o pidan la presentacin de la contabilidad o parte
de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin,
fuera de una visita domiciliaria.

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INFORMES Y DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LOS

ACTOS DE FISCALIZACIN

Oficio de observaciones: En este oficio se hacen constar en

forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren
conocido y entraen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o del responsable solidario. El
contribuyente o el tercero cuentan con veinte das, contados a
partir del da siguiente, a aquel en que se notific el oficio de
observaciones. Para que presenten las pruebas documentales
para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el
mismo. Este plazo puede ampliarse por quince das ms.

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