Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil

Facultad de Administración

Carrera: Contabilidad y Auditoría

Proyecto Áulico:

Dimensiones y características de la evolución contable y financiera.

Tema:

Evolución del impuesto al valor agregado y su afectación a medianas y

grandes empresas.

Autores:

Marcelo Jamal Bayas Vera

Issac David Chuto Jacke

Maitte Madison Maldonado Barahona

Stephanie Mishelle Medina Asatay

Mónica Livier Plaza Vera

Sandra Elizabeth Pluas Rodriguez

Grace Arantza Sánchez Moran

 Capitulo 1

1.1 Introducción
El presente trabajo nos conduce al conocimiento del impuesto al valor agregado, su
impacto en las empresas medianas y grandes. Para ello nos remitimos a los inicios del
Servicio de Rentas Internas, el 2 de diciembre de 1997 su creación obedece a conseguir
la recaudación del IVA y asentar los principios de justicia y equidad en la sociedad
ecuatoriana, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi
total de cultura tributaria.

Este impuesto grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes

muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados,
por ello todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias
o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La tarifa
vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.

Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno. Adicionalmente, las personas y
sociedades designadas como agentes de retención mediante la normativa tributaria
vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.

Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.

En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.

Si bien existen también transferencias que no son objeto del IVA ellas se detallan en la
Ley de Régimen Tributario Interno.

Como consecuencia del terremoto de abril de 2016, se tuvo que reconstruir la zona
afectada y por ello se incrementó dos puntos la tarifa del IVA al 14% durante el período
de un año contado a partir de 1 de junio de 2016 hasta el 31 de mayo de 2017, con
excepción de las provincias afectadas Manabí y Esmeraldas.

Podemos afirmar que las recaudaciones han ido en franco aumento en los últimos años.
Y que esas recaudaciones se han traducido en hospitales, escuelas, carreteras y más obras
en beneficio a la comunidad ecuatoriana. El SRI ha logrado el objetivo de fomentar la
cultura del pago de impuestos en todos los estamentos, por ello nos centraremos en el
impacto que esto produce especialmente al interior y exterior de las empresas medianas
y grandes.
1.2 Tema de investigación
Evolución del impuesto al valor agregado y su afectación a las pequeñas y grandes
empresas

1.3 Planteamiento del problema de investigación

En Ecuador como en cualquier parte del mundo el dinero es escaso. En las empresas la
falta de dinero conlleva problemas de liquidez. No contar con dinero suficiente para
solventar pagos inmediatos es uno de los principales retos que enfrenta una gerencia a fin
de dotar de capital de trabajo a la empresa, sin comprometer su normal accionar. Esta
dificultad exige encontrar mecanismos que permitan monitorear y generar liquidez en
todo momento. Uno de los elementos que afecta la liquidez proviene del carácter
impositivo en el que la empresa se desenvuelve. La Ley y normativa tributaria determinan
la forma, plazo y actores obligados a presentar sus declaraciones, retención y pago de los
impuestos. Bajo este contexto, el presente trabajo analiza el efecto de la acumulación de
crédito tributario por retención del impuesto al valor agregado en las operaciones de las
empresas y cómo el mismo afecta al saldo efectivo empresarial. Diariamente las
sociedades realizan compras por las que pagan una tasa impositiva, a la vez que generan
ventas o prestación de servicios en las que incluyen el cobro de tributos. Estas operaciones
en Ecuador están gravadas (tarifa 12%) o no por el impuesto al valor agregado (IVA). A
fin de mes o período, las empresas presentan su declaración mensual del impuesto al valor
agregado. En ocasiones el valor del impuesto pagado en sus compras es mayor al cobrado
por efecto de sus ventas, produciendo lo que se denomina crédito tributario o saldo a favor
de la empresa, mismo que podrá hacerse efectivo en la declaración del mes siguiente o
acumularse. A lo largo del año, dicho valor puede crecer o decrecer, conforme a la
composición de sus compras y ventas, así como por las retenciones al impuesto efectuadas
por terceros. Para una empresa esta acumulación provoca contracción en su liquidez. La
pérdida de liquidez afecta sus operaciones diarias y en ocasiones puede aumentar sus
costos y gastos, esto por ejemplo si la empresa debe recurrir al endeudamiento para
solventar estas deficiencias.

1.4 Justificación de la investigación

Los impuestos surgen como una herramienta que permita la obtención de nuevos ingresos
para un estado. En este sentido se afirma que los primeros recursos fiscales que obtuvo el
país, a través de costumbres que posteriormente se conviertan en leyes.

La declaración del IVA se debe realizar mensualmente con un formulario 104. Todos los
meses se debe declarar inclusive cuando no se haya registrado ningún movimiento que
involucre dicho impuesto las obligaciones tributarias deben ser cumplidas para ser un
sujeto apto.

Las partes involucradas en una transición tributaria son aquellas personas naturales o
sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, que participen directa o indirectamente en
la dirección, administración, control o capital de otra.

Justificación económica: economía actual en la evolución al impuesto al valor agregado

(IVA) Existe una lista otorgada por el SRI en la cual constan todos los productos que
gravan 0%; aquellos que no se encuentren en la lista automáticamente gravan IVA 12%.

Las Empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, tienen la obligación de
retener el IVA a las empresas más pequeñas y otros compradores.

Justificación práctica: permite que sea más fácil en el ámbito las obligaciones
tributarias tienen su fundamento legal en la constitución política de la República del
Ecuador en el artículo 256, en el cual se afirma que toda persona natural o jurídica debe
cumplir con el pago de sus respectivos impuestos, para el beneficio del estado ecuatoriano

Justificación social: beneficios para las personas de igual manera, la Ley del Régimen
Tributario Interno (LRTI), estable que los contribuyentes que no cumplan con lo
dictaminado en la ley, se les cobrara una fracción de 3% por cada mes de retraso en la
presentación de su declaración.

1.5 Objetivos
1.5.1 Objetivo General

 Elaborar una investigación, buscando informar y enseñar, para así poder resolver
las diferentes inquietudes que posee una empresa sea mediana o grande, que se
encuentra realizando diferentes actividades comerciales.
 Identificar los aspectos esenciales, decretos y resoluciones que reglamentan este
impuesto, desde su recaudación y utilización de cada uno de ellos.
 Reconocer las normas que regulan la impresión y emisión en los comprobantes de
ventas. En el cual podemos diferencias características entre un debito fiscal y un
crédito fiscal.

1.5.2 Objetivo Especifico

  Realizar una breve introducción en materia de impuestos en el Ecuador, para que
el lector tenga una mayor idea del tema a tratar en el presente proyecto de
investigación.

 Analizar el rol que tiene el impuesto de valor agregado en las medianas y grandes
empresas en el Ecuador tomando en cuenta diferentes aspectos del mismo.

 Dar a conocer el marco legal que existía y como se ha venido introduciendo en el

Ecuador.

 Observar el impacto que ocasionó el Impuesto de Valor Agregado (IVA) después

de la catástrofe del 2016.

 Elaborar las respectivas conclusiones y recomendaciones en base a la

investigación realizada.

1.6 Delimitación de la investigación

Campo: Privado

Área: Contable histórico

Aspecto: Una investigación basada en los principios del impuesto al valor agregado, en
el cual veremos de manera transcendental cómo ha evolucionado al pasar de los años.
Esta investigación se limitaría con los mandatos registrados en nuestra constitución del
Ecuador. Una vez redactado el tema se relacionará con el impacto tanto positivo como
negativo que tiene este en las empresas dentro del territorio.