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PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
INTRODUCCIÓN A LA PLANEACIÓN FINANCIERA
Sesión 01
OBJETIVOS • Reconocer la importancia de la
planeación financiera como punto de
Sesión 01 partida de la técnica presupuestal.
CONTENIDOS
Sesión 01
1. Generalidades
2. Planeación financiera
3. Ciclo de maduración del efectivo
01
Generalidades
Generalidades
• Todas las empresas dedicadas a la producción de bienes y/o servicios, usan un
conjunto de recursos materiales y humanos que intervienen en forma directa
1 e indirecta en el proceso productivo.
• Esta información técnica será vital para la toma de decisiones del mismo,
respecto al precio.
3
Generalidades
Definición de Presupuesto:
Estimar
PRE SUPUESTO Anticipar
Pronosticar
Antes de Suceso
PREGUNTA
¿CUÁL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL
DE LA EMPRESA?
Planeación financiera
RESPUESTA “GENERAR
GANANCIA O
(ANTES): UTILIDAD”
Intangibles:
RESPUESTA Marca
“CREAR VALOR” Atención al cliente
(HOY):
Cartera de clientes
Planeación financiera
A cada instante tomamos decisiones, pero las correctas conservan
un “EQUILIBRIO”. Estas deben tener:
Orden
Inversión
Planificación y Gasto
Organización
Planeación financiera
CICLO DE EFECTIVO
03
Ciclo de maduración del efectivo
Ciclo de efectivo (CE)
1 3 CE = PPI + PPC - PPP
Compra de materias Venta del
primas o mercaderías producto (Minimizar) CE > Liquidez
a un proveedor
PPC
PPI
Días en existencia Días que faltan para cobrar
CICLO DE CAJA
CICLO DE MADURACIÓN
EJEMPLO 1
El cálculo del ciclo de maduración y el ciclo del efectivo de la empresa Cooper S.A.
El cálculo del ciclo de maduración y el ciclo del efectivo de la empresa Platino S.A.
=
123 días
Resumen
• La planificación financiera es una herramienta indispensable
para garantizar el logro de los objetivos., su importancia radica
en que permiten anticiparse y mostrar los problemas que puedan
aparecer en el futuro, hacer un balance de dónde se encuentra la
compañía y también establecer un curso claro a seguir.
Muchas Gracias
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
PLANEACIÓN Y GESTIÓN FINANCIERA
Sesión 02
OBJETIVOS • Evaluar las implicancias de la planeación
financiera y la técnica presupuestal en la
Sesión 02 gestión financiera.
CONTENIDOS
Sesión 01
1. Gestión financiera
2. Plan de negocios
3. Caso Práctico
01
Gestión financiera
IDEAS BÁSICAS
Gestión Financiera:
Planear + Controlar + Dirigir
Evaluar el desempeño
• Incluye detalles de presupuesto y define los controles que se usarán para vigilar el
avance y tomar las medidas correctivas.
OBJETIVOS DEL PLAN DE NEGOCIOS
Conocer la viabilidad y
rentabilidad del proyecto.
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
INTRODUCCION A LOS COSTOS Y
PRESUPUESTOS
Sesión 03
OBJETIVOS • Reconocer la importancia de los costos y
presupuestos, así como su influencia en las
Sesión 03 decisiones estratégicas, correctamente.
CONTENIDOS
Sesión 03
1. Introducción
2. Contabilidad administrativa vs
contabilidad financiera
3. Valor agregado y el desempeño
empresarial
4. Caso Práctico
5. Toma de decisiones
01
Introducción
Introducción
El estudio de la contabilidad de costos moderna dio como
resultado diversas nociones acerca de la manera en que los
gerentes y los contadores contribuyen en la operación exitosa de
sus organizaciones.
Los contadores
administrativos
tienen
responsabilidades
éticas que se
relacionan con
la investigación y el marketing
el desarrollo
el diseño de
productos y la producción
procesos
Análisis de la cadena de valor y sus funciones
La cadena de valor es la secuencia de funciones empresariales donde se
agrega a los productos una utilidad para el cliente.
Investigación y desarrollo (IyD): la generación y la experimentación de ideas
relacionadas con nuevos productos, servicios o procesos.
Diseño del producto y de los procesos: la planeación, la ingeniería y la prueba
detalladas de los productos y de los procesos.
Producción: la adquisición, el transporte y el almacenamiento (denominados como
logística de entrada), la coordinación y el ensamble (operaciones) y los recursos para
elaborar un producto o un servicio.
Marketing (incluyendo ventas): la promoción y la venta de productos o servicios a
clientes o a clientes potenciales.
Distribución: El procesamiento de órdenes de compra y el embarque de productos o
servicios a los clientes (también denominado como logística de salida).
b) La compra de materiales para el rediseño de los contenedores de panecillos con la (Diseño de productos y
finalidad de lograr que los panecillos se mantengan frescos durante mas tiempo. procesos)
c) El pago a proveedores, la agencia de publicidad, por trabajos de anuncios para las (Marketing)
sopas de una línea de productos.
d) Los salarios de expertos en tecnología alimentaria, quienes investigan la factibilidad de
(Investigación y desarrollo)
una salsa para pizzas que contengan el mínimo de calorías.
e) Una facilidad de pago por la redención de cupones sobre los productos alimenticios. (Marketing)
f) El costo de una línea telefónica gratuita para quien llama, que se utiliza para contestar (Servicio al cliente)
preguntas de los clientes acerca del uso de las sopas.
g) El costo de los guantes que usan los operadores de línea sobre la producción de (Producción)
alimentos para una línea de desayunos.
h) El costo de computadoras de mano que utiliza el personal de entrega, a cargo de la (Distribución)
atención de las cuentas mayores de supermercados.
05
Toma de decisiones
Toma de decisiones gerenciales para la implementación de la
estrategia
Los gerentes utilizan un proceso de toma de decisiones de cinco pasos para la
implementación de la estrategia: Implement
ar la
Identificar el decisión,
problema y Hacer evaluar el
las predicciones desempeñ
incertidumbr acerca del oy
es futuro aprender.
Obtener Tomar
informació decisiones
n mediante la
elección de
alternativas
Toma de decisiones gerenciales para la implementación
de la estrategia
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Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
FUNDAMENTOS Y CONCEPTOS DE COSTOS
APLICADOS A LA EMPRESA
Sesión 04
OBJETIVOS • Reconocer las principales
definiciones de costos en la
Sesión 04 finalidad de poder entender su
importancia en el desarrollo
gerencial.
CONTENIDOS
Sesión 04
1. Introducción
2. Costos
3. Clasificación de costos
4. Caso Práctico
01
Introducción
Introducción
¿Es el precio que se paga por algo
de valor?
Hay muchos tipos diferentes de costos, en distintos momentos, las organizaciones hacen
énfasis en ellos. Cuando las épocas son buenas, las compañías a menudo se concentran en
vender tanto como puedan y los costos quedan relegados a un segundo término. Pero,
cuando los tiempos son difíciles, usualmente el énfasis cambia a los costos y a la manera
de reducirlos.
02
Costos
Definición de costo
Acumulación de Asignación de
¿Cómo un
costos: costos:
sistema de
costos puede Es la recopilación Es el proceso de
determinar los de datos sobre destinar los costos
costos de varios
costos en alguna acumulados a
forma organizada, objetos de costos
objetos de mediante un
costos? sistema contable. designados
Acumulación y asignación de costos
Los gerentes utilizan esta información de costos en dos formas
principales:
Cuando toman decisiones, por ejemplo, sobre cómo
asignar el precio a diferentes modelos de
automóviles, o bien, sobre cuánto invertir en
investigación y desarrollo, así como en marketing.
600.000
500.000
Costos en UM
400.000
300.000
200.000
100.000
0
1 2 3 4 5
Unidades Producidas
Patrones de comportamiento de los costos
COSTO FIJO
Comportamiento del Costo Fijo Total
600,000
500,000
Costos en UM
400,000
300,000
200,000
100,000
0
1 2 3 4 5
Unidades Producidas
Generadores de costos
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
CLASIFICACION DE COSTOS APLICADOS A LA
TECNICA PRESUPUESTAL
Sesión 05 y 06
OBJETIVOS • Comprender las diversas formas de
clasificar los costos, a fin de poder
Sesión 05 y 06 aplicarlas correctamente en los procesos
presupuestarios.
CONTENIDOS
Sesión 05 y 06
1. Clasificación de costos
2. Costos con relación a la planeación, control y
toma de decisiones
3. Costos en relación a la producción
4. Costos en relación a la capacidad de
asociarlos
5. Costos con relación a la planeación, control y
toma de decisiones
6. Flujo de ingresos y costos
7. Caso práctico
01
Clasificación de costos
MEDICIÓN DE LOS COSTOS
Obtención de
Análisis de la
información para
información
la planeación y el
relevante para la
control, así como
toma de
para la evaluación
decisiones.
del desempeño.
En relación a la
Planeación,
control y toma
En relación al de decisiones
periodo en que En relación con
los costos se los elementos
comparan con del producto
el ingreso
En relación con
CLASIFICACIÓN En relación con
las áreas DE LOS COSTOS la producción
funcionales
En relación al
departamento En relación con
donde se el volumen
produjeron
En relación a la
capacidad para
asociarlos
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
MATERIALES DIRECTOS
MATERIALES INDIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA
ELEMENTOS DEL MANO DE OBRA INDIRECTA
PRODUCTO COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
COSTOS PRIMOS
A LA PRODUCCION COSTOS DE CONVERSION
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
COSTOS MIXTOS
CON EL VOLUMEN COSTOS SEMIVARIABLES
COSTOS ESCALONADOS
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
COSTOS DE MANUFACTURA
COSTOS DE MERCADEO
AREAS FUNCIONALES COSTOS ADMINISTRATIVOS
COSTOS FINANCIEROS
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
COSTOS ESTANDARES
COSTOS CONTROLABLES
COSTOS NO CONTROLABLES
CON LA PLANEACION COSTOS RELEVANTES
EL CONTROL Y LA TOMA COSTOS IRRELEVANTES
DE DECISIONES COSTOS DE OPORTUNIDAD
COSTOS DE CIERRE DE
PLANTA
02
Costos en relación al producto
EN RELACION AL PRODUCTO
DIRECTOS MPD
MATERIALES
INDIRECTOS
OTROS GASTOS DE
FABRICACION
CIF
INDIRECTOS
MANO DE OBRA
DIRECTOS MOD
Una empresa incurre en los siguientes costos para la fabricación de mesas de madera
MATERIALES
Madera de roble 150,000
Madera de pino 110,000
Pegamento 800
Tornillos 1,000
TOTAL 261,800
MANO DE OBRA
Cortadores de madera 180,000
Ensambladores de madera 190,000
Lijadores 170,000
Supervisor 20,000
Portero 10,000
TOTAL 570,000
OTROS
Arriendo de fábrica 70,000
Servicios generales de la fábrica 20,000
Arriendo de oficina 16.000
Sueldos de oficina 80,000
Depreciación de equipo de fábrica 21,000
Depreciación de equipo de oficina 8,000
TOTAL 215,000
TOTAL GENERAL 1,046,800
Identificar Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de Fabricación
MATERIALES DIRECTOS
Madera de roble 150,000
Madera de pino 110,000
TOTAL 260,000
MANO DE OBRA DIRECTA
Cortadores de madera 180,000
Ensambladores de madera 190,000
Lijadores 170,000
TOTAL 540,000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Pegamento 800
Tornillos 1,000
Supervisor 20,000
Portero 10,000
Arriendo de fábrica 70,000
Servicios generales de la fábrica 20,000
Depreciación de equipo de fábrica 21,000
TOTAL 142,800
TOTAL GENERAL 942,800
Los costos de oficina no son elementos del producto; por lo general aparecen como deducciones de la Utilidad Bruta en el Estado
de Resultados, como Gastos Generales y de Administración
03
Costos en relación a la producción
EN RELACION CON LA PRODUCCION
COSTOS PRIMOS
COSTOS
MATERIALES MANO DE OBRA INDIRECTOS
DIRECTOS DIRECTA DE
FABRICACION
COSTOS DE CONVERSION
EN RELACION CON LA PRODUCCION
Determinar el monto de Costos Primos, Costos de Conversión y Costo del Producto
COSTOS COSTOS
DIRECTOS INDIRECTOS
SON AQUELLOS
LA GERENCIA ES CAPAZ COMUNES A MUCHOS
DE ASOCIARLOS CON ARTICULOS,
ARTICULOS O AREAS NO SE PUEDEN ASOCIAR
ESPECIFICAS, EJ. MD Y DIRECTAMENTE A UN
MOD SOLO PRODUCTO, EJ.
CIF
EN RELACION AL DEPARTAMENTO DONDE SE PRODUJERON
COSTOS COSTOS
DE DE
PRODUCCION SERVICIOS
NO ESTAN
CONTRIBUYEN DIRECTAMENTE
DIRECTAMENTE CON RELACIONADOS CON
LA FABRICACION DE LA FABRICACION DE
PRODUCTOS PRODUCTOS, PROVEEN
SERVICIOS A ESTOS.
C. ADMIN., C. FINANC.,
C. VENTAS.
EN RELACION A LAS AREAS FUNCIONALES
COSTOS COSTOS COSTOS
DE DE ADMINISTRATIVOS
MANUFACTURA MERCADEO
COSTOS
FINANCIEROS RELACIONADOS CON
LA OBTENCION DE
FONDOS
EN RELACION AL PERIODO EN QUE LOS COSTOS SE COMPARAN CON EL INGRESO
COSTOS COSTOS
DEL DEL
PRODUCTO PERIODO
MOD
COSTOS
DIRECTOS
COSTOS COSTOS MPD
PRODUCTO PRODUCCION
COSTOS
COSTOS CIF
COSTOS INDIRECTOS
MERCADEO
COSTOS COSTOS
PERIODO ADMISNIST.
COSTOS
FINANZAS
05
Costos con relación a la planeación, control y
toma de decisiones
EN RELACION CON LA PLANEACION, EL CONTROL Y TOMA DE DECISIONES
NO SON ADMINISTRADOS
COSTOS NO DIRECTAMENTE POR UNA
CONTROLABLES DETERMINADA AUTORIDAD
DE UNA UNIDAD
EN RELACION CON LA PLANEACION, EL CONTROL Y TOMA DE DECISIONES
COSTOS DE
1 LOS
MATERIALES
DIRECTOS
USADOS
Ilustración del flujo de costos inventariables y de los costos del periodo o
gastos de operación
Paso 2: Costos totales de manufactura incurridos.
Los costos totales de manufactura se refieren a todos los costos directos de
manufactura y a los costos indirectos de manufactura en que se incurrió,
para todos los productos procesados durante el período.
COSTOS TOTALES
2 DE
MANUFACTURA
INCURRIDOS
Ilustración del flujo de costos inventariables y de los costos del periodo o
gastos de operación
Paso 3: Costo de los productos manufacturados.
El costo de los productos manufacturados se refiere al costo de los bienes que
llegaron a su terminación, indistintamente de que se hayan empezado antes o
durante el periodo contable actual.
COSTOS DE LOS
3 PRODUCTOS
MANUFACTURADOS
EN 2007
Ilustración del flujo de costos inventariables y de los costos del periodo o
gastos de operación
Paso 4: Costo de los productos vendidos.
El costo de los productos vendidos es el costo del inventario de productos terminados
vendidos a los clientes durante el periodo contable actual. El inventario inicial de productos
terminados y el costo de los productos
manufacturados “llenan” el cuadro del inventario de productos terminados.
El inventario final de productos terminados se convierte en el inventario inicial para el año
siguiente, y el costo de los productos vendidos durante el período “vacía” el inventario de
productos terminados. Este costo de los productos vendidos es un gasto que se confronta
contra los ingresos.
COSTOS DE
4 LOS
PRODUCTOS
VENDIDOS
Estados de Costos de Producción y Estado de Resultados
Estados de Costos de Producción y Estado de Resultados
Resumen
• Se identificó las diferentes clasificaciones de los costos.
• También se mostró la importancia de la clasificación de costos en
la toma de decisiones.
• Se realizó un caso práctico para realizar un estado resultados a
partir de costos de producción.
Muchas Gracias
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
RELACIÓN COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD
Sesión 07 y 08
OBJETIVOS • Comprender y analizar las relaciones
de costo – volumen – utilidad, como
Sesión 07 y 08 herramienta para la toma de decisiones.
CONTENIDOS
Sesión 07 y 08
1. Introducción
2. Relación Costo, Volumen y
Utilidad
3. Punto de equilibrio
01
Introducción
ANÁLISIS DE CONOCIMIENTOS PREVIOS
El éxito de un negocio se mide en función de las utilidades y estas
dependen de cuatro factores:
VOLUMEN DE
COSTO Afecta
PRODUCCIÓN
Determina
Influye
Todos los ingresos y los costos pueden ser adicionados y comparados sin
tomar en cuenta el valor del dinero en el tiempo.
Gráfico de Volumen - Utilidad
03
Punto de equilibrio
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Es el punto de operaciones (cantidad de unidades) para el cual el
total de los ingresos y el total de los costos son iguales. Es decir,
en donde la utilidad en operaciones es cero.(No hay ni utilidad ni
pérdida).
UO = (PVU x Q) - (CVU x Q) - CF
UO = (PVU x Q) - (CVU x Q) - CF
UM = (Costos Fijos + Utilidad Meta Operativa) / (1 – Costo Variable Unitario / Precio Venta Unitario)
4000
2000
0
0 10 20 30 40 50
Unidades Vendidas
EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD META
• La utilidad neta es la resultante de deducir a la
La Utilidad Neta utilidad en operaciones el impuesto a la renta.
UNM = UO ( 1 – T )
UO = UNM / ( 1 – T )
Ejemplo: Supongamos el ejemplo que hemos venido usando, considerando una
utilidad neta en operaciones de $ 2,016 y un tasa de impuesto sobre la renta
de 28%.
EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD META
Solución
UO = UNM/ ( 1-T )
UO = UNM / ( 1- T )
UO = 2,016 / (1 - 0.28)
UO = 2,016 / 0.72 = 2,800
% Part.
CF UNIDADES
x= = en total de
Margen de Contribución Ponderada % Part.
la empresa
% Part.
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
CONTROL Y COSTEO DE EXISTENCIAS COSTEO POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Sesión 09
OBJETIVOS • Analizar los tópicos principales sobre el control
y costeo de existencias.
Sesión 09 • Comprender el costeo por órdenes de
producción y su aplicación en las técnicas
presupuestales.
CONTENIDOS
Sesión 09
1. Sistema de costos
2. Existencias
3. Métodos de costeo
4. Sistemas de costeo por órdenes de
producción
01
Sistema de costos
Sistema de costos
Pasos para diseñar un sistema de costos
Sistema de costos
INPUTS
Sistema de costos para un Laboratorio Farmacéutico
Sistema de costos para un Laboratorio Farmacéutico
02
Existencias
Las existencias
Son bienes, recursos y/o activos poseídos para
ser vendidos o consumidos en el curso normal de
la operación.
Activo No Corriente
Patrimonio
Las Existencias: Merma y desmedro
Mermas Desmedro
Trabajo c/trabajo utiliza diferentes cantidades de recursos. C/trabajo utiliza los mismo recursos.
Los productos se miden por unidades,
Producto Generalmente el producto es una unidad.
lotes o por pesos etc.
Producción Es lotificada. Es continua.
Ejemplos: Ejemplos:
• Campaña de publicidad (Servicios)
• Servicio de entrega postal (artículos
• Promoción especial de productos nuevos por estándar) (Servicios)
una tienda (Comercial)
• Comercio de madera (Comercial)
• Construcción de barcos (Manufactura)
• Producción de bebidas (Manufactura)
04
Sistemas de costeo por órdenes de producción
Concepto
• Sistema de costeo aplicable a la producción de bienes que suelen
ser no repetitivos o heterogéneos y que difieren en cuanto a la
asignación de recursos, debido a que estos se elaboran de acuerdo
a las características especificas de:
Identificabl
es
Sistema de Costeo por Ordenes de Producción
VENTAJAS
El costo total se obtiene al final del periodo y existen ciertas dificultades si se hacen entregas
parciales antes de terminar la orden.
Sistema de Costeo por Ordenes de Producción
PRESUPUESTOS
Docente: MBA. Jefferson Aldazabal Rodríguez
COSTEO POR PROCESOS
Sesión 10
OBJETIVOS • Comprender el costeo por procesos y su
aplicación en las técnicas presupuestales.
Sesión 10
CONTENIDOS
Sesión 10
1. Definición
2. Características
3. Ventajas y Desventajas
4. Producción Equivalente.
01
Sistema de costeo por procesos
Sistema de Costeo por Procesos
DEFINICIÓN
Serie Masa
Repetitiva
Sistema de Costeo por Procesos
VENTAJAS DESVENTAJAS
COSTOS PRIMOS
COSTOS
MATERIALES MANO DE OBRA INDIRECTOS
DIRECTOS DIRECTA DE
FABRICACION
COSTOS DE CONVERSION
Producción en Proceso
La materia Prima entra al Departamento de Producción I y se
le agrega el Costo de Conversión. Se termina y pasa al
Departamento II.
Producción en Proceso
En el Departamento II se le puede o no agregar más Materia Prima,
se le adiciona el Costo de Conversión, se termina y se pasa al
Departamento III.
Producción en Proceso
Se recibe en el Departamento III se termina al agregarle el
Costo de Conversión , pasando al Almacén de Producto
Terminado.
Producción en Proceso
El ejemplo anterior que acabo de dar, se refiere a una producción
en Proceso Secuencial, en donde la producción se va terminando
conforme vaya pasando por los procesos productivo de la empresa.
Producción en Proceso
Existe también, el Procesos Paralelos, en donde la producción se puede
originar en Departamentos Productivo independientes y forzosamente
pasan a un Departamento productivo común.