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CARRERA AUDITORIA
IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
La Paz – Bolivia
2022
IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MEJORAMIENTO Y CONTROL EN LA
COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
Contenido
INTRODUCCION................................................................................................................ 5
CAPITULO I........................................................................................................................ 7
EL PROBLEMA................................................................................................................... 7
CAPITULO I........................................................................................................................ 8
EL PROBLEMA................................................................................................................... 8
ANTECEDENTES...............................................................................................................8
1.1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA.........................................................................9
1.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA.....................................................................10
1.2. JUSTIFICACION.................................................................................................10
1.2.1. TEMATICA.......................................................................................................... 10
1.2.2. SOCIAL............................................................................................................... 10
1.2.3. LEGAL................................................................................................................. 11
1.2.4. TECNICA............................................................................................................. 11
1.3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION...................................................................11
1.3.1. OBJETIVO GENERAL.........................................................................................11
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS...............................................................................11
1.4. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION...........................................................12
1.4.1. DELIMITACION TEMATICA................................................................................12
1.4.2. DELIMITACION ESPACIAL.................................................................................12
CAPITULO II..................................................................................................................... 13
MARCO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION......................................................13
CAPITULO II..................................................................................................................... 14
MARCO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION......................................................14
2.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN...................................................................14
2.2. DISEÑO DE ESTUDIO........................................................................................14
2.3. METODOS.......................................................................................................... 15
2.4. TIPO DE INVESTIGACION.................................................................................17
2.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACION.........18
2.5.1. TECNICAS.......................................................................................................... 18
2.5.2. INSTRUMENTOS................................................................................................19
2.6. FUENTES DE INFORMACION............................................................................19
IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MEJORAMIENTO Y CONTROL EN LA
COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
2.6.1. FUENTES............................................................................................................ 19
2.6.2. PROCESAMIENTO.............................................................................................20
2.7. POBLACION Y MUESTRA..................................................................................20
2.7.1. POBLACION........................................................................................................20
2.7.2. MUESTRA........................................................................................................... 21
CAPITULO III.................................................................................................................... 22
MARCOS DE LA INVESTIGACION..................................................................................22
CAPITULO III.................................................................................................................... 23
MARCOS DE LA INVESTIGACION..................................................................................23
3.1. MARCO TEORICO..............................................................................................23
3.1.1. LA EMPRESA......................................................................................................23
3.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS...............................................................23
3.1.3. LA MINERÍA........................................................................................................24
3.1.4. CLASIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MINERAS..........................................24
3.1.5. COMERCIALIZACIÓN DE LOS MINERALES.....................................................27
3.1.6. PRODUCTOS DE LOS MINERALES PARA SU COMERCIALIZACIÓN.............27
3.1.7. COTIZACIONES DE MINERALES......................................................................27
3.1.8. BOLSAS DE METALES.......................................................................................28
3.1.9. CANALES DE COMERCIALIZACIÓN.................................................................28
3.1.10. MODALIDADES DE VENTA................................................................................28
3.1.11. MERCADO INTERNO.........................................................................................29
3.1.12. MERCADO EXTERNO........................................................................................29
3.1.13. SISTEMA DE INFORMACIÓN.............................................................................29
3.1.14. SISTEMA DE CONTROL....................................................................................30
3.1.15. DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE..............................................................30
3.1.16. SISTEMA DE COMERCIALIZACIÓN..................................................................31
3.1.17. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS......................................................................31
3.1.18. MANUAL DE CONTROL.....................................................................................32
3.1.19. MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES..............................................................32
3.1.20. MANUAL DE FUNCIONES..................................................................................32
3.2. MARCO CONCEPTUAL......................................................................................33
IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MEJORAMIENTO Y CONTROL EN LA
COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
Índice de Tablas
Tabla 1. Muestra............................................................................................................... 17
Tabla 2. Para el Zinc concentrado o metálico....................................................................34
Tabla 3. Para el Plomo concentrado o metálico................................................................35
Tabla 4. Para la Plata pre – concentrado, concentrados, complejos,................................35
Tabla 5. Regalías mineras.................................................................................................36
Índice de Cuadros
Cuadro 1. La producción y cotización del Zinc..................................................................22
Cuadro 2. Producción y cotización del Plomo...................................................................22
Cuadro 3. Cotización y producción de Plata......................................................................22
INTRODUCCION
puede referirse a por Libra Fina (LF) en el caso de plomo y zinc y en el caso de
la plata por Onza Troy (OT).
El precio del concentrado se establece sobre la base del metal contenido más
que sobre el propio peso bruto en sí mismo, Para un determinado mineral, la
transacción comercial puede darse en alguna o algunas de las diversas etapas
de la producción del mismo.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MEJORAMIENTO Y CONTROL EN LA
COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
CAPITULO I
EL PROBLEMA
ANTECEDENTES
La Empresa Comercializadora de Minerales CERRO RICO S.A. es una
empresa privada creada el 2007, con el objeto de prestar múltiples servicios
en la minería, principalmente en el rubro de la comercialización de
minerales Zinc, Plomo y Plata en el extranjero.
Para realizar sus actividades de manera regular en nuestro país, está
registrado en Impuestos Nacionales con el Número de Identificación
Tributaria - NIT No. 1002761023, en la Fundación para el Desarrollo
Empresarial – FUNDEMPRESA con la matricula No. 00013376 y finalmente
en el Servicio Nacional de Registro y Control de la Comercialización de
Minerales y Metales SENARECOM con el Numero Identificación Minera
NIM No. 0048 - 04.
La oficina principal de la Empresa Comercializadora de Minerales CERRO
RICO S.A. está situada en la ciudad de La Paz, su actividad principal a la
que se dedica es a la comercialización de minerales de Zinc, Plomo y Plata.
A partir de los primeros meses de la gestión 2021, la empresa apertura una
acopiadora en la ciudad de Potosí, con la finalidad de diversificar la
comercialización de minerales, comprando la producción de las
cooperativas mineras de Bolivia en el mercado interno y luego exportarlo a
traders (comercializador) y/o a fundidoras en el mercado externo. Por tal
motivo, la necesidad imperiosa de implementar procedimientos para el
mejoramiento y control en la compra y venta de minerales complejos.
1.2. JUSTIFICACION
El presente trabajo de investigación contribuirá en la empresa
Comercializadora Cerro Rico S.A. implementando políticas de
comercialización, políticas contables y manuales de función, con la finalidad
de mejorar el control y la compra - venta de minerales.
1.2.1. TEMATICA
Temáticamente, la Comercializadora Cerro Rico S.A. no cuenta con un
adecuado sistema de liquidación de compra y venta de minerales zinc,
plomo y plata, no cuenta con manuales de procedimientos para los registros
contables, no cuenta con manuales de funciones. En base a estas
deficiencias, se propondrá las recomendaciones necesarias para el
mejoramiento de la productividad, la mala apropiación de cuentas y el
sistema de liquidación de compra y venta de mineral.
1.2.2. SOCIAL
Es evidente que por los cambios que acontece, se deban desplegar
renovados mecanismos de procedimientos y control interno, para
resguardar los intereses y los que prestan a la sociedad, en razón a que los
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COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
1.2.3. LEGAL
Legalmente, se contribuirá a cumplir con todos los lineamientos a través de
leyes decretos y normativas reglamentarias que regulen la actividad minera
con que se relacionen el presente trabajo de investigación.
1.2.4. TECNICA
Técnicamente, porque la experiencia que se adquirirá en la aplicación de
procedimientos para el mejoramiento y control en la compra de minerales,
ayudará a la empresa comercializadora a tomar todas las precauciones y
decisiones necesarias para elaborar sus propios mecanismos de control en
cuanto a la comercialización y venta de minerales complejos.
CAPITULO II
MARCO METODOLOGICO DE LA
INVESTIGACION
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COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
CAPITULO II
MARCO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION
1.
2.
Del enfoque cualitativo las técnicas clásicas con las que se trabajara son: la
revisión documental, la observación sistematizada y la entrevista
estructurada para la implementación de procedimientos en las liquidaciones
de compra y venta de minerales de zinc plomo y plata de la Empresa
Comercializadora de Minerales ubicado en La Paz-Bolivia.
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COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
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1.
2.
2.1.
El Rol del Participante, que tiene que estar involucrado en todas las
fases de la investigación.
La Intencionalidad, que es la mejora de la práctica y el entorno para
el mejoramiento.
La Recopilación de Datos, que se basa en la observación, en la
entrevista y cuestionarios para obtener el resultado deseado.
La Reflexión Cíclica, que es el método para obtener el objetivo
deseado para identificar lo que realmente se quiere mejorar.
2.3. METODOS
Método Deductivo
Método Inductivo
Método descriptivo
1.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.5.1.
2.5.2. INSTRUMENTOS
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2.6.1. FUENTES
Para el desarrollo del presente proyecto de grado se tomó en cuenta el tipo
de fuente primaria, el cual ofrece un relato de primera mano utilizando como
recursos primarios datos como las entrevistas de personas directamente
relacionados con el tema mediante documento y textos. Por otro lado,
también se utilizaron algunos materiales como ser: relatos de testigos
presenciales, biografías y reglamentos.
“Las fuentes primarias son todos aquellos usuarios y acompañantes a
quienes se les aplico un instrumento de investigación. En este caso, los
datos provienen directamente de la población o una muestra de la misma”.
(Ubaldo E. Miranda Soberon).
2.6.2. PROCESAMIENTO
La secuencia de acciones y operación que se realizara durante el estudio
son:
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1.
2.
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2.5.
2.6.
2.7.
2.7.1.
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COMPRA Y VENTA DE MINERALES ZINC, PLOMO Y PLATA CASO:“COMERCIALIZADORA DE
MINERALES CERRO RICO S.A.”
2.7.2. MUESTRA
La técnica de muestreo que se realizara en la Comercializadora Cerro Rico
S.A. es probabilística entrevistando a dos empleados del área comercial y
dos del área contable.
“La muestra es en esencia un sub grupo de la población. Es un subconjunto
de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus características
al que se llama población”. (H. Sampieri, citado por Balestrini 2001 Pag.
141)
Tabla 1. Muestra
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CAPITULO III
MARCOS DE LA INVESTIGACION
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CAPITULO III
MARCOS DE LA INVESTIGACION
3.
3.1. MARCO TEORICO
3.1.1. LA EMPRESA
“La empresa es un ente económico formado por uno o varios propietarios,
creado para realizar actividades de comercialización, producción de bienes
y/o prestar servicios, con ayuda del recurso humano, material, económico,
financiero y tecnológico, para la consecución de dos objetivos básicos: la
satisfacción de necesidades y la obtención de un ganancia o lucro.” (Zapata
Sánchez Pedro y Zapata Sánchez Mercedes, 2004 – 2005).
Una empresa comercializadora es una organización especializada en una
determinada gama de productos, cuyo propósito es comprar productos a
proveedores en grandes volúmenes, ya sea para venderlos en sus países o
en cualquier otro mercado emergente a través de canales de distribución
establecidos.
1.
2.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Por su naturaleza se clasifican en:
• Industriales, Aquellas que transforman la materia prima en un nuevo
producto o producto terminado y son: Mineras, petroleras, pesqueras y
otras.
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MINERALES CERRO RICO S.A.”
3.1.3. LA MINERÍA
La industria de la minería es una de las más antiguas de la humanidad y
desde el tiempo de la prehistoria el hombre ha usado diversos minerales
para fabricar utensilios de trabajo y armas para la caza o la defensa.
La minería es una de las actividades más importantes del sector primario y
es la explotación de los yacimientos mineralógicos que permiten la
extracción de diferentes tipos de minerales.
1.
2.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.1.6.
3.1.7.
3.1.8. BOLSAS DE METALES
En las Bolsas de Metales se realizan las operaciones básicas y a nivel
internacional tienen las siguientes funciones:
Fijar los precios de los metales.
Realizar operaciones de compra – venta de los metales.
Realizar operaciones de compra – venta a largo plazo.
Realizar operaciones de coberturas – operaciones a futuro.
Realizar operaciones de postergaciones.
A escala mundial las más importantes Bolsas de Metales en la que se
determinan los precios de los metales son los siguientes:
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MINERALES CERRO RICO S.A.”
1.
2.
3.
3.1.
3.2.
3.3. MARCO JURIDICO
Como sabemos nuestro tema de investigación cuenta con diversas
normativas mineras códigos, leyes y decretos, es esta parte nos referiremos
exclusivamente a los puntos que nos compete dicho esto los mencionamos:
1.
2.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.3.1. CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
Nuestro mayor interés nos lleva al Capitulo Cuarto “MINERIA Y
METALURGIA”
Artículo 370.
IV. El derecho minero que comprende las inversiones y trabajo en la
prospección, exploración, explotación, concentración, industria o
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