UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS

“LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA EVASIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CORRESPONDIENTE AL ARRENDAMIENTO DE PREDIOS EN EL
DISTRITO DE PILCOMARCA.HUÁNUCO. 2018. “

PRESENTADO

PARA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

ALUMNA:

Lizbeth Maribel SERAFIN CHAVEZ

DOCENTE ASESOR:

HUÁNUCO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA

A Dios por permitirme

tener la fuerza para terminar mi
carrera.
A mis padres por su esfuerzo en
concederme la oportunidad de
estudiar y por su constante
apoyo a lo largo de mi vida.

II
 AGRADECIMIENTO

A la Universidad de Huánuco por el apoyo que nos brinda y su consiente

actividad de fortalecer nuestra educación y ser profesionista con valores bien
definidos.
Por mis profesores que comprometidos con el desarrollo y formación de
profesionistas capaces de hacer frente a los retos presentes y futuros forjaron
en mí la disciplina para seguir adelante.
A los pobladores del distrito de Pillco Marca por su apoyo en esta
investigación al brindarme las respuestas a los ítems necesarios para llegar a
un resultado óptimo.

III
 INDICE

DEDICATORIA ..............................................................................................II
AGRADECIMIENTO ..................................................................................... III
RESUMEN .................................................................................................. VII
PALABRAS CLAVES ................................................................................ VII
ABSTRACT ............................................................................................... VIII
INTRODUCCIÓN ......................................................................................... IX
CAPITULO I............................................................................................ - 11 -
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................. - 11 -
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ........................................... - 11 -
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA......................................... - 13 -
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ...................................................... - 13 -
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO ................................................. - 14 -
1.3 OBJETIVO GENERAL ............................................................... - 14 -
1.4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................... - 14 -
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................ - 15 -
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN................................. - 15 -
1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ...................................... - 16 -
CAPITULO II........................................................................................... - 17 -
MARCO TEÓRICO .......................................................................... - 17 -
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ......................... - 17 -
2.2. BASES TEÓRICAS ................................................................ - 24 -
2.2.1 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA ........................................... - 24 -
2.2.1.1 DEFINICIÓN DE FISCALIZACIÓN................................ - 24 -
2.2.1.2 QUE ES TRIBUTACIÓN ............................................... - 26 -
2.2.2 EVASIÓN DE IMPUESTOS ................................................. - 31 -
2.2.2.1 DEFINICIÓN DE EVASIÓN ............................................... - 31 -
2.2.2.2 QUE ES IMPUESTO ......................................................... - 31 -
2.2.2.3 DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL O EVASIÓN DE ....... - 33 -
IMPUESTOS .................................................................................... - 33 -
2.2.2.3 DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL O EVASIÓN DE.......... - 34 -

IV
 IMPUESTOS .................................................................................... - 34 -
2.2.3 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA ....................................... - 35 -
2.2.3.1 DEFINICIÓN DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA ........ - 35 -
2.2.3.2 DEFINICIÓN DE ARRENDADOR ........................................ - 37 -
2.2.3.2 DEFINICIÓN DE ARRENDATARIO ..................................... - 39 -
2.2.4 DEFINICIÓN DE OTRAS TEORIAS ....................................... - 41 -
a). TEORÍA DE LA RENTA-PRODUCTO......................................... - 41 -
b). TEORÍA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS. ................................ - 41 -
c). LA TEORÍA DE LA DISUASIÓN. ................................................ - 41 -
2.3. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS BÁSICOS ............................... - 44 -
2.4. HIPÓTESIS ............................................................................... - 49 -
2.4.1. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ................................................ - 49 -
2.5. VARIABLES ........................................................................... - 49 -
2.5.1 VARIABLES INDEPENDIENTE ........................................... - 49 -
2.5.2 VARIABLES DEPENDIENTES ............................................ - 49 -
2.6 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ..................... - 49 -
CAPITULO IV ......................................................................................... - 54 -
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................ - 54 -
4.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (DIAGRAMA DE GANTT) - 54
-
4.2 PRESUPUESTO ..................................................................... - 55 -
4.2.1. RECURSOS HUMANOS .................................................... - 55 -
4.2.2. RECURSOS MATERIALES ................................................ - 55 -
4.2.3. RECURSOS FINANCIEROS .............................................. - 55 -
CAPÍTULO IV ......................................................................................... - 56 -
4.1. SELECCIÓN Y VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS. ....... - 56 -
4.1.2. OPINIÓN DE EXPERTOS...................................................... - 58 -
4.2. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS. ...................................... - 59 -
4.2.1.CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS. ................................. - 81 -
CAPITULO V .......................................................................................... - 84 -
DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................................ - 84 -
5.1. Contratación de los Resultados. ............................................... - 84 -
CONCLUSIÓN ........................................................................................ - 88 -

V
RECOMENDACIONES ........................................................................... - 90 -
BIBLIOGRAFIA ...................................................................................... - 93 -
ANEXOS ................................................................................................. - 95 -
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ............................................... 96
MATRÍZ DE CONSISTENCIA ..................................................................... 97
ANEXO N° 3: CUESTIONARIO ..................................................................98

VI
 RESUMEN

El arrendamiento de bienes inmuebles es una de las actividades

con mayor incumplimiento tributario, esto se percibe en la falta de
entrega del recibo por arrendamiento hacia los arrendatarios, lo que
infiere que el arrendador no está cumpliendo con el pago y la
declaración del impuesto; este incumplimiento se debe principalmente
al desconocimiento de las normas tributarias tanto por parte de los
contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, como de la
Administración Tributaria para exigir su cumplimiento en base a la
ejecución de sus funciones debidamente tipificadas. El presente
trabajo de investigación se obtuvo como finalidad, contribuir en el
desempeño de la función recaudadora de la Administración Tributaria,
para esto se realizó una encuesta a los pobladores del distrito de Pillco Marca
Huánuco a las personas que alquilan sus viviendas. En base a esto se
determinó proponer tres alternativas para una eficiente recaudación y
ante sus estrategias fortalecer las ya implementadas por la SUNAT;
entre las medidas de control analizadas están: la “Obligación de
inscribir los alquileres de inmuebles urbanos, donde lo más relevante
es que genere beneficios para el arrendatario”, “Programas
informáticos de ayuda y formularios para la confección de
declaraciones” y por último la medida normativa es “Establecer tasas
progresivas para el pago del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría”, las cuales, forjan a la equidad vertical contributiva.

PALABRAS CLAVES

Normas Tributarias, Renta de Primera Categoría, Administración Tributaria.

VII
 ABSTRACT

The leasing of real estate is one of the activities more tax default, this is
perceived in the nondelivery receipt lease to tenants, which infers that the
landlord is not fulfilling payment and tax return; this failure is mainly due
to ignorance of the tax rules by both taxpayers to meet their obligations, and
the Tax Administration to enforce based on the performance of its
functions properly typed. This research was obtained as purpose,
contribute to the performance of the collection function of the Tax
Administration, for this purpose, a survey was conducted to the residents
of the district of Pillco Marca Huánuco to the people who rent their homes.
On this basis it was decided to propose three alternatives for efficient
collection and to strengthen strategies already implemented by SUNAT;
between control measures analyzed are: the "Obligation to enroll vacation
urban property, where the most important is to generate benefits for the
tenant", "Software support and forms for making statements" and finally
the measure legislation is "Set progressive rates for the payment of
Income Tax of First Category" which, forged the tax vertical equity.

KEYWORDS

Tax Rules, First Category Income, Tax Administration.

VIII
 INTRODUCCIÓN

Actualmente, el impuesto que se recauda por el arrendamiento

de bienes inmuebles no tienen el mismo dinamismo que otras rentas
a pesar del mayor crecimiento que todos observamos en el sector, las
cifras de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT demuestran una baja recaudación por este tipo de
tributo.

CAPITULO I: Siendo esta una conducta ampliamente difundida, cabe

preguntarse qué repercusión tienen las normas tributarias y la
Administración Tributaria en este caso.
Sabiéndose que para que se cumpla con una obligación, de antemano
deben existir reglas definidas; es así como es que este trabajo pretende
establecer si las normas tributarias resultan suficientemente aptas y
precisas respecto de dicho impuesto o si por el contrario presentan
inconsistencias. Del mismo modo resulta necesario determinar si
existe presión por parte de la Administración Tributaria como ente
fiscalizador y sancionador para exigir el cumplimiento del tributo.

CAPITULO II: Respecto al desarrollo de la investigación, se abordan

los antecedentes de estudio, las teorías que dieron soporte al siguiente
trabajo de investigación, así como las bases teóricas científicas,
además se presenta el diseño metodológico, en el cual se presenta el
tipo de investigación, diseño, población, muestra, muestreo, los
métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos así como
las técnicas de procesamiento de los datos, posteriormente se
muestran los resultados y la discusión, en este apartado se presenta el
análisis descriptivo de los resultados así como los resultados de la
encuesta a los pobladores del Distrito de Pillco Marca Huánuco.2018,
que por lo consiguiente alquilan una vivienda.

IX
CAPITULO III: El presente trabajo está enmarcado en una
investigación descriptiva con un diseño de campo experimental, que
tiene como objetivo, analizar la evasión de Impuesto a la Renta de
Primera Categoría por arrendamiento de bienes inmuebles para
contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la
Administración Tributaria.

CAPITULO IV: Los resultados se escoltan en figuras para su mayor

comprensión.
Finalmente en el presente trabajo de investigación se presenta las
conclusiones y recomendaciones para contribuir con la mejora de la
función recaudadora Administración Tributaria por este tipo de
impuesto.

CAPITULO V: Llegando a la conclusión de que existe un gran

incumplimiento tributario por parte del arrendador en lo concerniente
a efectuar el pago del Impuesto, el cual se infiere por la falta de entrega
del recibo por arrendamiento al arrendatario una vez que éste cancela
el monto de su alquiler; siendo un documento previsto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Por su parte la
Administración Tributaria, no cumple con su rol para exigir el
cumplimiento de las normas, se intuye que su falta de actuación radica
en el escaso interés fiscal de este segmento de contribuyentes.

X
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

La fiscalización tributaria en el mundo las afronta las administraciones

tributarias enfrentándose a un desafío creciente ante las nuevas tipologías
de evasión fiscal, en mayor medida aquellas que se generan en el orden
de las transacciones internacionales. Es sensato afirmar que para
contrarrestar estas maniobras, los gobiernos deberán diseñar su
estrategia en el orden legislativo y en el campo de la Administración
impositiva. La evasión tributaria y fiscal a nivel mundial tiene un elevado
nivel es algo que viene preocupando a los países desarrollados como
aquellos en vía de desarrollo dificultando la aplicación de una política fiscal
efectiva y coherente es de ahí que viene el interés de reducir los niveles
de evasión. La sociedad peruana viene atravesando por una serie de
dificultades en múltiples aspectos desde lo cultural, social, pérdida de
valores y lo principal que mueve a los pueblos a la superación así como a
las familias más humildes siendo éste el plano económico.

En el Perú la Fiscalización es un proceso de suma relevancia que realiza

la Administración Tributaria para llevar acabo la verificación y el control del
cumplimiento de los deberes formales previstos en la ley. Los operativos
que se realizan a nivel nacional cuentan con la ejecución de diversos
planes de fiscalización, orientados en la supervisión constante de la
documentación que sustenta la declaración de los contribuyentes. El nivel
de evasión en el Perú es aproximadamente del 30% está muy por encima
del promedio de la región. Un informe reciente publicado por el diario
Gestión señala que en el Perú existen altos índices de evasión tributaria
los cuales alcanzan los s/. 16,000 millones al año, como lo señaló la
SUNAT, la SUNAT indicó que si bien los sectores de construcción y
comercio han contribuido fuertemente con el Producto Bruto Interno (PBI),
no se ha verificado si han cumplido fielmente con el pago de sus impuestos
a las ganancias percibidas en el 2016.

- 11 -
En el Perú el 70% de la economía es informal, es decir no pagan ninguna
clase de impuesto y el restante sí aporta al fisco pero no al nivel que le
corresponde por ley. La evasión tributaria en el Perú hasta el 2016
asciende a 24 mil millones de soles, colocándose en la segunda más alta
de la región después de Venezuela.

Por lo tanto, es importante fiscalizar los tributos , puesto que se busca

obtener de forma voluntaria y oportuna el cumplimiento de las obligaciones
tributarias o la corrección de las declaraciones, cuando se hubieren
detectado deficiencias fiscalizadora debe ser permanente, ya que el hecho
de instar a los contribuyentes para que efectúan el pago de impuestos, no
solo constituye una obligación impuesta por la ley que debe ser cumplida;
sino que es una manera de contribuir con el fortalecimiento del sistema
económico y fiscal del país.

Existen varias razones por la cual los que hacen política deben prestar
más atención en cuanto a la evasión tributaria del Impuesto a la Renta (1°,
2°, 3°, 4° y 5° categoría) según la información que brinda la SUNAT al 2016
es del 49% del total recaudado, ese porcentaje es solo en la Renta
Empresarial (Renta de tercera categoría) en este contexto, los
contribuyentes definidos como evasores son:

1) Los no inscritos o informales tributarios.

2) Los contribuyentes inscritos que no declaran y/o su declaran ingresos.
3) los inscritos que declaran pero realizan acciones ilícitas.
4) los inscritos que incurren en elusión.

El ultimo 6 de mayo salió publicado un Artículo en Gestión y diversos

medios de comunicación, en el cual se señala que la Dra. Tania Quispe,
jefe de la SUNAT ha creado una “Gerencia de Personas Naturales” que se
encargaran de “pensar, investigar y dar estrategias “a fin de combatir la
evasión tributaria de este segmento d contribuyentes, así como crear
“riesgos tributarios” a fin de que los deudores tributarios lo piensen dos
veces antes de dejar de pagar y/o declarar sus impuestos.

Ahora bien, “riesgo tributario” según el Abogado Dr. José Luis Álvarez,
socio principal de ALVAREZ & ABOGADOS “es la posibilidad latente que

- 12 -
 la SUNAT trata de internalizaren la mente del contribuyente, de que en
cualquier momento este puede ser fiscalizado, con la consecuente
probabilidad de que se determine el pago de un impuesto y sus respectivas
multas, por lo de que alguna manera, obliga a las personas a pagar y
declarar sus impuestos, a fin de evitar cualquier contingencia tributaria
futura”.

Además se tomara en cuenta que personas naturales también son

consideradas las sucesiones indivisas (es decir cuando habiéndose
efectuado la sucesión intestada aún no se han dividido los bienes
heredados) y las sociedades conyugales que tributan conjuntamente.

Dicho esto, debemos saber que el Impuesto a la Renta es un impuesto

que grava los ingresos o ganancias provenientes del trabajo o de la venta
de bienes de capital, o de ambos combinados. Dichas actividades
económicas pueden ser gravadas en diversas categorías tributarias que la
ley diferencia.

El impuesto a la renta de primera categoría las personas que están

obligadas a pagar este impuesto son los que reciben rentas productos del
alquiler de bienes muebles o inmuebles, la tasa se obtiene de aplicar el
5% del monto del arrendamiento, el que no deberá ser menor al 6% del
valor del autoevalúo, el obligado al pago es el arrendador o propietario del
bien y se debe realizar mensualmente teniendo en cuenta el ultimo digito
del RUC según el cronograma de obligaciones mensuales de SUNAT. Es
irrelevante para este caso, si el inquilino está al día en el pago de su renta,
por lo que deberá asesorarse bien al momento de redactar el contrato de
arrendamiento.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera la fiscalización tributaria en la disminución de la
evasión del impuesto a la renta de primera categoría correspondiente
influye al arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca - Huánuco.
2018?

- 13 -
 1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO

 ¿Cuál es el nivel de conciencia tributaria y cómo influye en la

evasión del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler
de inmuebles en el distrito de Pillco Marca?

 ¿Cuál es el grado de influencia de la información tributaria en la

evasión del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler
de inmuebles en el distrito de Pillco Marca?

 ¿Cómo inciden las políticas tributarias en el grado de evasión del

impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de
inmuebles en el distrito de Pillco Marca?

1.3 OBJETIVO GENERAL

Determinar de qué manera influye la fiscalización tributaria en la

disminución de la evasión del impuesto a la renta de primera categoría
correspondiente al arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca -
Huánuco. 2018

1.4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Determinar cómo las normas tributarias tiene una gran influencia en

la disminución de la evasión del impuesto a la renta de primera
categoría por el alquiler de inmueble en el distrito de Pillco Marca -
Huánuco.

 Evaluar el nivel de conciencia tributaria y cómo influye en la evasión

del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de
inmuebles en el distrito de Pillco Marca.

 Determinar el grado de influencia de la información tributaria en la

evasión del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler
de inmuebles en el distrito de Pillco Marca.

- 14 -
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo de investigación busca determinar si la fiscalización

tributaria es un factor determinante en la evasión del impuesto a la renta de
primera categoría correspondiente al arrendamiento de predios en el distrito
de Pillco Marca, de esta manera definiendo lo sistemas más adecuados a
implementarse con la misión de mejorar la contribución tributaria y disminuir
la evasión teniendo como resultado un País con mejores obras públicas.

Como estudiante y contribuyente preocupada por la situación mencionada,

motivo mi interés profesional a fin de ser importante la realización de la
presente investigación, para así poder contar como una descripción del
factor que influyen en la evasión de impuesto a la Renta de los
contribuyentes después de haber analizado la situación tratare de aportar
y proponer la recaudación tributaria en el distrito de Pillco Marca de esta
manera proyectarse hacia un desarrollo sostenido.

La investigación a realizarse servirá de base para futuras investigaciones

de otros estudiantes.

1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

 Con fines estratégicos de mejorar la recaudación en el ente

administrador de tributos de la Provincia de Huánuco y para una
adecuada investigación se ha considerado tomar como ejemplo lo
alquileres de los predios existentes dl distrito de Pillco Marca al 2016.

 Se determina que el estudio está orientado al ámbito de las

empresas de primera categoría, cuyas características diferenciadas,
no han de limitar las generalizaciones de la investigación.

 Las limitaciones fundamentales son los que datos a utilizar son de

carácter secundario e inferido a partir del poco acceso a la
información y recopilación de datos requeridos en el presente
estudio.

 Limitación de financiamiento suficiente requerido para la presente

investigación.

- 15 -
 1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar tiene recursos humanos, materiales y

financieros el cual permitió realizar la investigación, con el cual se quiere
reducir la evasión del impuesto a la renta de primera categoría
correspondiente al arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca
Huánuco. 2018

- 16 -
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

 TESIS INTERNACIONAL

a) Año: 2006

Título: Analizar la eficiencia de recaudación por concepto de

Impuesto sobre la actividad comercial, industria, o de índole similar,
caso: Municipio Zea del Estado Mérida

Autor: Hayes Kiang

Lugar: Estado Mérida
Conclusión:

Para determinar si el mecanismo existente era el más óptimo o no

en cuanto a la recaudación, control y administración, pues, el mismo
debía armonizar con el sistema tributario del Municipio y con la
capacidad económica del sujeto pasivo, tratando de prevenir las
desviaciones que se pudieran suscitar por estos conceptos. La
investigación fue de tipo analítica, apoyada con una investigación de
campo, basada en una revisión documental; la técnica para la
recolección de información empleada fue la entrevista dirigida al
Director de Hacienda Municipal, lo cual permitió recolectar los datos
de forma directa de la realidad. El estudio permitió concluir que las
autoridades de la Alcaldía del Municipio Zea debían prestar especial
atención al fortalecimiento de la recaudación a través de los
incentivos fiscales y la institucionalización de la cultura tributaria
dentro del Municipio, desarrollando el sentido de pertenencia en los
ciudadanos, pues se observaron algunas debilidades en estos
aspectos, las cuales pueden ser corregidas. Así mismo, expresó la
autora que la formulación de la ordenanza sobre IACIS permitía el

- 17 -
 avance del Municipio, pero se debía comparar lo recaudado con lo
presupuestado, pues es ahí donde podía medir su eficiencia en
cuanto a recaudación y redistribución de los recursos en obras de
interés a la colectividad en general, sin descuidar la parte socio
dinámica de la Cámara Municipal, por cuanto, la distribución del
poder y la influencia, la estructuración de las actividades y su
funcionamiento, respondían más bien a los intereses políticos
partidistas que a los objetivos formales asignados y limitaban las
posibilidades de la gestión Municipal. Además se recomendó
actualizar la ordenanzas municipales sobre IACIS y ajustarlas a las
necesidades de ingresos fiscales que registraba el presupuesto
municipal; crear incentivos fiscales para todas las ordenanzas
existentes que impulsaran a los contribuyentes a cumplir con su
obligación sin sentirse presionados para hacerlo; fomentar el
perfeccionamiento de los sistemas de recaudación y cobro de
impuestos municipales y establecer convenios a nivel nacional,
regional e internacional para lograr incentivos económicos que
ampliaran la cobertura de las exigencias del Municipio.

b) Año: 2001

Título: Análisis de los mecanismos utilizados para recaudar el

Impuesto de Patente de Industria y Comercio. Municipio Libertador
el Estado Mérida

Autor: Menor Smith

Lugar: Estado Mérida

Conclusión:

En el mismo, el autor expone que la Patente de Industria y Comercio

es el impuesto que genera mayores recursos -y a veces los únicos
ingresos- para los municipios, lo cual refleja la importancia de una
buena recaudación del Impuesto de Patente de Industria y Comercio
en una jurisdicción, ya que de éste dependerán los ingresos
obtenidos en un ejercicio fiscal. Por ende, estimula a que en los

- 18 -
 municipios se tome más interés en el cobro y recaudación del
referido impuesto. Según el autor, se observó que en la Alcaldía del
Municipio Libertador durante el período estudiado (1997-2001), el
porcentaje de recaudación del Impuesto de Patente de Industria y
Comercio no se correspondió con lo presupuestado para cada
ejercicio fiscal. Con esta investigación se evidenció que se requiere
mejorar los mecanismos utilizados por la Alcaldía Libertador del

Estado Mérida para recaudar el Impuesto sobre Patente de Industria

y Comercio, debido a que es el impuesto que representa el mayor
porcentaje de recaudación en esta Alcaldía. Finalmente, se
recomienda la instalación de un programa automatizado que permita
de manera eficiente y oportuna el registro y actualización de los
contribuyentes, enfocar la estimación presupuestaria del impuesto
sobre la Patente de Industria y Comercio de acuerdo con el monto
recaudado en el ejercicio fiscal anterior y hacer un estudio técnico
formal que permita la acuciosidad en las estimaciones y un mayor
estímulo para lograr metas alcanzables. Los trabajos especiales de
grado anteriormente citados guardan relación con el estudio en
desarrollo, pues en ellos se analizan y evalúan los procesos de
recaudación, fiscalización y control de impuestos municipales,
planteando la importancia de los mismos para el desarrollo y
fortalecimiento de los municipios, igualmente, contienen bases
teóricas e instrumentos de recolección de información que sirven de
referencia para el desarrollo de la presente investigación.

 TESIS NACIONAL

c) Año: 2009

Título: "Exoneraciones y elusiones tributarias- su incidencia en la

caja fiscal y el desarrollo nacional".

Autor: Rojas Gonzales

- 19 -
 Lugar: Lima – Perú

Conclusión:

En este trabajo la autora señala la falta de equidad tributaria al

concederse exoneraciones y permitir elusiones a determinados
grupos sociales; todo lo cual incide en la recaudación de la caja fiscal
y por ende en el crecimiento y desarrollo económico y social del país.

d) Año: 2009
Título: "Tratamiento de la elusión y el delito tributario aplicando
métodos y procedimientos de fiscalización en el Perú".

Autor: Victorio Barrionuevo

Lugar: Lima – Perú

Conclusión:

En este trabajo el autor parte de la identificación que existen

deficiencias en los procedimientos de fiscalización de la
Administración Tributaria; por lo que es necesario mejorar dichos
procedimientos para que se pueda realizar un tratamiento efectivo a
la elusión y al delito tributario. Los contribuyentes cuando no valoran
en forma real y efectiva sus tributos, están originando infracciones y
también delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa. El
hecho de valorar los tributos como corresponde, afecta los costos
empresariales, pero da seguridad tributaria.

e) Año: 2009

Título: La contabilidad y la evasión tributaria en la Intendencia

Regional Lima

Autor: Peña Cántaro Leonera

Lugar: Lima

Conclusión:

- 20 -
 La autora resalta la importancia de la ciencia contable al facilitar
abundante información para que la Administración Tributaria haga
frente al delito de evasión tributaria. La contabilidad valora los
tributos, los registra en libros registros y los presenta en los estados
financieros. El profesional contable no solo aplica de la mejor
manera los principios de la ciencia contable; si no que paralelamente
aplica los principios, normas, procesos y procedimientos tributarios.

 TESIS LOCAL

c) Año: 2016

Título: “Evasión tributaria de renta de primera categoría en los

locales comerciales la ciudad de Huánuco 2015”

Autor: Enedina Nélida, Ávila carrasco

Lugar: Huánuco

Conclusión General

La evasión tributaria de renta de primera categoría en los locales

comerciales de los alrededores del mercado modelo de Huánuco
2015, según la investigación bibliográfica distorsiona de manera
grave las metas fiscales.

Conclusiones Específicas

El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que tributan con

renta de Primera Categoría son de un 65%, quedando un 35% de
propietarios que evaden la renta de primera categoría, siendo estos
los causantes del disminuyo en la recolección del fisco. Pudimos
comprobar que los contribuyentes de primera categoría de los
locales comerciales de la ciudad de Huánuco aplican la evasión
tributaria porque prefieren tener menos carga tributaria, evadiendo
así intencionalmente estos tributos. Observamos que los

- 21 -
 contribuyentes están dispuestos a subsanar sus faltas, siempre en
cuando la SUNAT ponga empeño y se dedique a difundir más las
leyes tributarias, incentiven a los contribuyentes con charlas,
reducción de impuestos, presionándolos menos, y con personal
idóneo para satisfacer sus dudas.. Pudimos Observar que el nivel de
incumplimiento de la evasión tributaria es alta ya que existe quienes
no tributan y hacen caso omiso a estos, sin pensar en el daño que
hacen al estado y a ellos mismos.

d) Año: 2000

Título: La política tributaria y los costos de capital como barrera que

impiden el desarrollo de los principales contribuyentes en Tingo
María

Autor: Ruiz Roger

Lugar: Tingo María

Conclusión:

El autor plantea como hipótesis que la “La política tributaria anti

técnica y los costos de capital que presenta las instituciones
financieras, impiden el desarrollo económico y financiero de los
principales contribuyentes de Tingo María”. En ese sentido se
plantea los siguientes resultados:

Que los principales contribuyentes de Tingo María están a

travesando serios dificultades económicas. Este problema se debe
a la recesión económica del país y a la política tributaria aplicada
cuya presión viene afectando a la economía de la provincia de
Leoncio prado.

e) Año: 1998

Título: Evasión de impuestos en sociedades mercantiles de Tingo

María.

Autor: Henrique Valdivieso Humberto

- 22 -
 Lugar: Tingo María

Conclusión:

Para investigar los grandes problemas que afectan al fisco y

obstaculizan el desarrollo del país.

El autor plantea como determinación de los fraudes, la magnitud de

la evasión tributaria. “la evasión es un fenómeno de trascendental
importancia y reviste diversas modalidades. Toda acción (realizadas
por las personas naturales y jurídicas obligadas por la ley al pago de
impuestos) para reducir, modificar o demorar el pago de sus
obligaciones tributarias, constituyen procedimientos ilícitos,
mecánicos sutiles que han permitido eludir su responsabilidad en
abierto desafío a la ley”.

Ejecutar esta tesis permite conocer los fraudes de los contribuyentes

en renta de primera categoría en la ciudad de Tingo María.

f) Año: 1991
Título: Estados Financieros Fraudulentos en las Sociedades
Mercantiles de Tingo María.

Autor: Mal partida Márquez Orlando

Lugar: Tingo María

Conclusión:

En sus conclusiones indica, que, la política tributaria y la complejidad

de la legislación, en cuanto a su contenido y aplicación, hacen que los
contribuyentes rehúyan a sus obligaciones tributarias utilizando
diversos medios y mecanismos, lo cual se relaciona con el variable
nivel de conocimiento y entendimiento de la legislación tributaria.

También indica que, la Administración Tributaria es incapaz para

combatir y reducir la evasión en Tingo María, merced de esto, las
sociedades mercantiles incurren abiertamente en dicho delito,
perjudicando el ingreso fiscal y por ende al desarrollo de la región; lo

- 23 -
 cual guarda relación con la variable de afectación al desarrollo del
Distrito de Rupa Rupa; de nuestra investigación.

Además señala que, la Dirección y Control, las Oficinas de Educación

y Concientización tributaria y de Orientación al Contribuyente, son
llamados a maximizar la recaudación de impuestos. Al no existir
dichas dependencias en la SUNAT de Huánuco se demuestra la total
despreocupación de los funcionaros del Estados; relacionándose con
la variable de maneras de mejorar la captación de impuestos de
nuestra investigación.

2.2. BASES TEÓRICAS

2.2.1 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
2.2.1.1 DEFINICIÓN DE FISCALIZACIÓN
Según el Autor da a conocer que la Fiscalización es la acción y efecto
de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las acciones u
obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona
que investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa
y ejerce el ministerio público en tribunales).

La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar

si cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la
fiscalización puede ser decretada por el Estado (para comprobar si
una empresa cumple con la ley) o de manera interna por las propias
compañías (para controlar los balances, el stock y destino de las
mercaderías, etc.).

Por ejemplo: ante una denuncia contra una empresa que

supuestamente no entrega facturas por sus ventas, un organismo
estatal decide iniciar la fiscalización de la firma para constatar que
se esté cumpliendo el pago de los impuestos. Si el análisis de su
actividad detecta que la empresa, efectivamente, omitió entregar
facturas, el Estado puede actuar con algún tipo de penalización. En
cambio, si la fiscalización demuestra que la compañía sí cumple con
la ley, la denuncia queda desestimada.

- 24 -
Para corroborar que cada contribuyente paga correcta e
íntegramente el monto de sus impuestos, la fiscalización se debe
organizar en una serie de tareas bien definidas, las cuales se dividen
en grupos. Por un lado, existen los procesos masivos, aquellos
planes orientados al análisis de las actividades de un gran número
de personas, para lo cual se emplean redes informáticas y una
estructura que se basa en la efectividad y la eficiencia.

Estos planes se llevan a cabo a nivel nacional y, por lo tanto,

estudian cientos de miles de casos mensualmente, en busca de
inconsistencias en los pagos y las declaraciones de impuestos de
los contribuyentes. Cabe mencionar que al día de hoy sigue
existiendo un porcentaje moderado de gente que entrega sus
declaraciones en papel, lo cual ralentiza el proceso.

Realizar un control sobre un volumen tal de actividades difiere

sustancialmente de la fiscalización de un caso en particular; su
mayor complejidad no reside en la cantidad, sino que de ésta surge
la necesidad de complejizar los procesos para poder completarlos
en menos tiempo. Por lo tanto, en lugar de verificar uno a uno los
documentos, como sería posible al fiscalizar una tienda, se emplean
avanzadas funciones que ayudan a detectar los datos
inconsistentes.

Por otro lado, se encuentran los procesos selectivos, o sea, los

planes que se enfocan en actividades o grupos de contribuyentes
bien definidos, generalmente por haber incumplido con su obligación
tributaria de manera muy evidente. Se trata de una estructura más
flexible, ya que varía de acuerdo con el objetivo que se busque en
cada caso; como es de esperarse, no se pueden realizar tantos
seguimientos de este tipo al año, dado que acarrean el
desplazamiento físico del personal y su total atención a cada
operación en particular.

Cuando a través de la fiscalización se detectan actividades ilícitas

que generan ingresos basados en la evasión tributaria, se procede

- 25 -
 a perseguir el fraude fiscal, un plan que tiene como objetivo disminuir
la capacidad financiera y económica de los evasores para conseguir
que cesen sus operaciones, las cuales perjudican económica y
socialmente a su país.

En el sector público, la fiscalización implica controlar las actividades

del Estado para confirmar que se ajusten a los principios de legalidad
y eficiencia. Los contratos establecidos por la administración pública
y el uso del patrimonio estatal están entre los factores que suelen
ser sometidos a fiscalización.

La función fiscalizadora no debe quedar en manos del gobierno, ya

que el control tiene que realizarse sobre las actividades
desarrolladas por éste. (PEREZ PORTO & GRADEY, 2014)

2.2.1.2 QUE ES TRIBUTACIÓN

El autor da a conocer que el significado de Tributación tanto el
tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario
existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los
fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, según
la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia
otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la
Riqueza, etc.

Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin Recursos para

cumplir las funciones que se supone deben desempeñar; cuando la
tributación es muy alta se crean auténticos desestímalos a la
Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el
aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el
producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen
mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el
menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el
aumento de la producción y, en consecuencia, de la cantidad base
sobre la que éstos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente
en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa
impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que

- 26 -
 afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de
quienes tienen que pagarlos, es considerada un problema tanto
económico como político, pues en ella confluyen aspectos referidos
a ambos campos de actividad: por una parte están los efectos de la
tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto
del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribución
de la Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de
decisión política que se utilizan para determinar la magnitud,
estructura y tipo de los impuestos que se cobran. (REBECA, 2011;
ESPINOZA, 2011)

2.2.1.3 CLASES DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZACIÓN PARCIAL

Diversos artículos del texto del Código Tributario han sido

modificados recientemente por los Decretos Legislativos Nº
1113, 1117, 1121 y 1123, ello como consecuencia de la reforma
tributaria que está llevando a cabo el Poder Ejecutivo, dentro del
ejercicio de las facultades otorgadas por el Congreso de la
República a través de la Ley Nº 29884.

Una de las modificatorias realizadas por el Decreto Legislativo

Nº 1113 ha incorporado la figura de la fiscalización parcial dentro
del texto del artículo 61º del Código Tributario, el cual regula el
supuesto de la fiscalización o verificación efectuada por el
deudor tributario.

Como se sabe, de acuerdo a lo señalado por el primer párrafo

del referido artículo 61º, la determinación de la obligación
tributaria 1 efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por parte de la Administración

1
El texto del literal a) del artículo 59º del Código Tributario precisa que por el acto de la
determinación de la obligación tributaria, el deudor tributario verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.

- 27 -
 Tributaria, la que podrá modificarlas cuando constate la omisión2
o inexactitud 3 en la información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de
Multa.

Es en este contexto en donde la Administración Tributaria puede

realizar una fiscalización, la cual hasta antes de la modificatoria
señalada anteriormente solo contemplaba el supuesto de la
fiscalización integral o definitiva. Sin embargo, se ha incorporado
la figura de la fiscalización parcial, a través de la cual será parcial
cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la
obligación tributaria.

El fisco deberá comunicar al deudor tributario el inicio de la

fiscalización parcial y los aspectos que serán materia de
revisión. Aquí puede presentarse el caso en el cual la
Administración Tributaria necesite revisar determinadas
operaciones, a manera de ejemplo se pueden citar las
siguientes:

– Se solicita la presentación de las cinco facturas más

elevadas en cuanto al monto.

– Se pide una lista de las operaciones con tres clientes más

importantes.

– Un detalle de las operaciones que se banca rizaron en

moneda extranjera en un mes determinado.

– El detalle del arrastre de las percepciones y/o retenciones

en los últimos cuatro meses.

2 Cuando no se ha consignado información o la misma se oculta.

3
Cuando la información consignada no es válida o está errada. Según el Diccionario de
la Real Academia Española se señala como significados los siguientes: “1. f. Falta de
exactitud. 2. f. Dicho o hecho inexacto o falso“. Esta información puede consultarse en
la siguiente página web: http://lema.rae.es/drae/?val=inexactitud

- 28 -
– La relación de facturas anotadas en un periodo sujetas a
detracción y respecto de las cuales se hubiera realizado el
depósito respectivo.

– Detalle de las importaciones de herramientas de

soldadura realizadas desde un país específico.

– Otras que a criterio de la Administración Tributaria dentro

de su facultad discrecional disponga.

Cabe precisar que el plazo de fiscalización en el caso que se

realice una de tipo parcial es de seis (6) meses, con la posibilidad
de una prórroga por un plazo igual, ello en aplicación de lo
dispuesto en el literal b) del segundo párrafo del artículo 61º del
Código Tributario y por ende se puede prorrogar por una lapso
de tiempo igual, es decir, por seis meses adicionales.

Una vez que se ha iniciado el procedimiento de fiscalización

parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no
fueron materia de la comunicación al contribuyente, no
alterándose el plazo de seis meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva.
Es pertinente mencionar que en la propia investigación que
pueda realizar el fisco dentro de un proceso de fiscalización
parcial, se pueda percatar que existen otros elementos por
revisar o que tiene relación directa con otras aspectos
impositivos, salvo que se realice una fiscalización definitiva. En
este punto podemos indicar que si en un proceso de fiscalización
parcial, el legislador está revisando de manera puntual una
operación relacionada con la importación de un bien, se puede
percatar que el mismo no es utilizado de manera permanente
por el contribuyente, lo cual podría dar pie al fiscalizador para
proceder a una ampliación de la revisión que puede bifurcarse a
otros temas como es el uso del crédito fiscal, el registro contable,

- 29 -
 la bancarización4, la consideración como gasto tributario, entre
otros. Como se observa, la fiscalización parcial constituye de
algún modo en una llave para poder ingresar a una revisión
mucho más compleja, pero ello requiere de una mención
expresa hacia el contribuyente, variando de este modo el
requerimiento para convertirla en una fiscalización definitiva.

Recordemos que la fiscalización parcial no interrumpe la

prescripción tributaria, ello por expresa mención de lo dispuesto
por el artículo 45º del Código Tributario, conforme al texto
agregado por el Decreto Legislativo Nº 1113.

Un punto por comentar es que esta modificatoria señalada

anteriormente al texto del artículo 61º del Código Tributario,
entrará en vigencia a partir del día 28 de setiembre de 2012, ello
en concordancia con lo dispuesto por la Quinta Disposición
Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1113, la cual
señala que la vigencia de las modificaciones al artículo 61º, entre
otros, es a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de
su publicación, la cual se realizó el 5 de julio de 2012.

Tenga presente lo expuesto anteriormente cuando le notifiquen

un requerimiento de fiscalización parcial y evite contingencias.
(MARIO, 2012)

a) Fiscalización Definitiva

Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una

auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del
contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva
el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.

4
Sobre todo en la verificación del uso del medio de pago autorizado conforme lo señala
la Ley Nº 28194 y normas reglamentarias y complementarias.

- 30 -
 Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año
computado a partir de la fecha en que el contribuyente entrega
la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento. (SUNAT, s.f.)

2.2.2 EVASIÓN DE IMPUESTOS

2.2.2.1 DEFINICIÓN DE EVASIÓN
Evasión, del latín evasión, es la acción y efecto de evadir o evadirse
(eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o
bienes de un país, fugarse, escaparse).

La evasión fiscal, también conocida como evasión tributaria, es una

figura jurídica motivada por la falta de pago de los tributos que
establece la ley. La evasión es acto voluntario de impago que se
encuentra penado legalmente al ser considerado como un delito o
una infracción administrativa.
Se conoce como dinero negro a aquel que haya evadido el pago de
impuestos, ya sea por tratarse de ganancias obtenidas mediante
un ilícito o de ganancias legales no declaradas al fisco. (PÉREZ
PORTO JULIÁN & MERINO , 2014)

2.2.2.2 QUE ES IMPUESTO

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los
gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas físicas, como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo

conocemos hoy en día), para financiarse y obtener recursos para
realizar sus funciones.

 Clasificación de los impuestos:

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus

características. Una primera clasificación sería la que los
diferencia entre impuestos directos e indirectos.

- 31 -
- Impuestos directos: son los que recaen directamente
sobre la persona, sociedad, empresa, etc., ya que se
basan en la capacidad económica: posesión de un
patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos
directos tenemos el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, el impuesto sobre sociedades o el
impuesto sobre sucesiones y donaciones.

- Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los

impuestos indirectos se imponen a bienes y servicios y a
las transacciones que se realizan con ellos, es decir,
cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por
ejemplo, las personas están pagando un impuesto de
manera indirecta. El impuesto no recae sobre la persona
específica, aunque sea ésta la que lo abona, sino que
recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos
de impuestos indirectos serían el IVA, el impuesto sobre
transmisiones patrimoniales o los impuestos especiales
sobre bebidas alcohólicas.
Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los
impuestos entre proporcionales, regresivos y progresivos.

- Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a

través de un porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No
se tiene en cuenta la base imponible o la renta del
individuo sujeto al impuesto.

- Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor

es el porcentaje de impuestos que se debe pagar. Un
ejemplo sería el IVA a los bienes básicos, ya que afecta
en mayor proporción a los individuos con menores
ingresos.

- 32 -
 - Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta,
mayor es el porcentaje de impuestos que se debe pagar.

Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta. (2017)

2.2.2.3 DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL O EVASIÓN DE

IMPUESTOS
El concepto de evasión fiscal, por lo tanto, hace mención a la
acción de eludir el pago de los tributos que fija la ley. Se trata
de una figura jurídica que implica un acto voluntario de impago
que se encuentra castigado por la ley por tratarse de un delito
o de una infracción administrativa.

También conocida como evasión tributaria o evasión de

impuestos, la evasión fiscal supone la creación de dinero
negro (la riqueza obtenida mediante actividades ilegales o a
través de actividades legales no declaradas al fisco). Dicho
dinero, por lo general, se mantiene en efectivo ya que, si se
ingresa a un banco, queda registrado y el Estado puede tener
conocimiento sobre su existencia.

Además de todo esto que hemos expuesto es importante

saber que para que se pueda hablar de un caso de evasión
fiscal, tienen que tomar protagonismo varios elementos. En
concreto, debe existir un sujeto que esté obligado a realizar el
pago pertinente, que se produzca un incumplimiento de la ley
existente y también que no se abone el obligatorio impuesto.
Se conoce como elusión fiscal a la figura que consiste en no
pagar ciertos impuestos bajo el amparo de un resquicio legal.
La elusión se aprovecha de las deficiencias en la redacción
de la ley y se diferencia de la evasión tributaria ya que no viola
la legislación, sino que utiliza tecnicismos y argucias dentro
del marco legal.

Este tipo de acción de evasión está muy en relación con la

existencia de los conocidos como paraísos fiscales, que son

- 33 -
 aquellos países que permiten que los inversores extranjeros
no tengan que pagar impuestos. De esa manera, se facilita
que multitud de personas de fuera decidan no sólo residir en
ellos sino también llevar dinero a sus bancos.

En estos momentos entre los principales paraísos fiscales se

encuentra Suiza, que ha saltado a la máxima actualidad en
España. El motivo no es otro que el descubrimiento de
cuentas abiertas en las entidades financieras de aquel país
europeo por parte de ciudadanos españoles de gran poder
que así han evitado tener que abonar los tributos que en su
país se les exige.

Existen diversos ejemplos de qué puede ser una evasión

fiscal. Así, entre las modalidades más frecuentes están la
adquisición de subvenciones absolutamente sin justificación
alguna, la ocultación de ingresos y también el aumento de
manera ilícita de lo que son los gastos deducibles.

La desobediencia fiscal, resistencia fiscal u objeción fiscal, por

último, consiste en negarse a pagar algún impuesto por un
desacuerdo con la institución recaudadora. (PÉREZ PORTO
JULIÁN & MERINO , 2014)

2.2.2.3 DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL O EVASIÓN DE

IMPUESTOS

El Estado se ve imposibilitado para sufragar gastos debido al

deterioro que sufre al no tener suficientes ingresos mediante
el tributo de cada ciudadano con actividad productiva, se ve
obligado a recurrir a otras fuentes de ingresos que solucionen
temporalmente toda crisis económica.

La evasión tributaria incluye actividades fuera de la ley,

llamadas informales como la no inscripción en la
Administración Tributaria o declaración de ingresos menores

- 34 -
 a los obtenidos. Esta economía informal se clasifica en tres
categorías:

a) Marginal o de subsistencia, incluye la generación de

ingresos para la satisfacción de sus necesidades básicas
(canillitas, lustrabotas, vendedores de la calle, etc.)

b) Informal, actividades que combinan trabajo y/o capital, de

un nivel poco desarrollado (empresa familiar, profesionales o
técnicos informales, pequeña empresa)

c) Evasión de contribuyentes formales, que realizan

operaciones informales no declarando la totalidad de ingresos
percibidos.

Las consecuencias de la evasión tributaria a la economía son

perjudiciales para el bienestar de la gente ya que algunas
instalaciones que deberían brindarse serán obstaculizadas.
Por lo tanto, es una pérdida de tiempo porque los servicios
serán pobres y se perderá dinero. (DR. C.P.C. ARANCIDIA
CUEVA, 2017)

2.2.3 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

2.2.3.1 DEFINICIÓN DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras

y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de
cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos

también se encuentran dentro de éste tipo de rentas.

- 35 -
Alquiler de Predios: Se consideran todo tipo de predios
urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras,
depósitos, plantaciones etc.)

Ejemplo:
Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián
Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(Arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes

El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el

alquiler es renta de primera categoría.

Subarrendamiento de Predios El subarrendamiento se

produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo
vuelve a arrendar a otra persona.

Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de

S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Mejoras Es el valor de las mejoras introducidas al predio por

el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor
del auto valuó.

Cesión de muebles Constituye renta de primera categoría el

alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como
los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es

- 36 -
 propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje),
e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita de Predios La cesión gratuita de predios

(terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se
encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del
valor del predio declarado para el impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe el

arrendamiento:

• El importe acordado por los servicios proporcionados por

el arrendador (persona que da en alquiler)

• El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean

asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente
corresponda al arrendador. (SUNAT, s.f.)

2.2.3.2 DEFINICIÓN DE ARRENDADOR

El arrendador es quien, a través de un contrato de
arrendamiento, se obliga a transferir el uso y el goce temporal
de una cosa (inmueble o mueble) al arrendatario. La obligación
del arrendatario, a su vez, es pagar un cierto precio por dicho
uso y goce al arrendador.

Lo habitual es que el arrendador exija un pago periódico, que

puede conocerse como alquiler o renta. Otra posibilidad es que
cobre el dinero que requiere por el arrendamiento en un único
pago, o incluso existe la opción de que el pago se concrete sin
dinero, con cosas de precio equivalente.

Supongamos que una persona tiene un automóvil que no utiliza

con frecuencia y que decide alquilárselo a su vecino. El
arrendador, pues, firma un contrato con el arrendatario donde
estipula que permitirá el uso temporal del coche a cambio de 500
pesos mensuales. El arrendatario, por lo tanto, deberá

- 37 -
encontrarse todos los meses con el arrendador para entregarle
el dinero correspondiente y poder seguir utilizando el vehículo
de acuerdo a las condiciones establecidas en el contrato. Dada
la falta de información que la gente ajena al ámbito legal suele
poseer con respecto a las características de un contrato de
arrendamiento de inmueble, a menudo se generan grandes
confusiones con respecto a las obligaciones y los derechos de
cada parte, en este caso, el arrendador y el inquilino. Esto puede
llevar a innecesarios perjuicios, generalmente para este último,
ya que puede obligarlo a hacerse cargo de un gasto que no le
corresponda según los términos legales.

El primero de los puntos a tener en cuenta es la conservación

del inmueble; es importante señalar que cualquier obra
necesaria para el mantenimiento de su estructura, para que
continúe en un estado habitable, deben correr a cargo del
arrendador, y esto no le da derecho a incrementar el precio del
alquiler. Por otro lado, la ley obliga al arrendatario a permitir que
dichos arreglos se efectúen antes de la finalización del contrato
si así lo dicta la necesidad, así como a solicitarlos en cuanto
detecte las averías o los desperfectos pertinentes.

En los casos en los cuales una reparación exija que el

arrendatario se retire de la vivienda durante veinte días o más,
la renta debe ser reducida de forma proporcional, para
compensar los gastos extraordinarios. Esto no significa, por otra
parte, que no sea posible llegar a un acuerdo que exima al
arrendador de dicha bonificación si el inquilino no lo considera
necesario.

Las pequeñas reparaciones que se vuelvan necesarias por el

inevitable desgaste que acarrea su uso normal deben ser
abonadas por el arrendatario. Con respecto a las obras que
puedan modificar el inmueble, tanto en su aspecto como en la
disposición de su espacio, no pueden ser realizadas por el

- 38 -
 arrendatario sin previo consentimiento por parte del arrendador
en forma escrita.
Si el arrendatario incumple dicha obligación y se decide a llevar
a cabo cambios en el inmueble sin el consentimiento del
arrendador, éste puede dar por finalizado el contrato y,
opcionalmente, exigirle al primero que se haga cargo de
restaurar la vivienda a su estado anterior. Si el inquilino posee
una minusvalía y necesita adaptar la propiedad a sus
posibilidades, el arrendador no puede negarse a dar su
aprobación aunque el primero está obligado a realizar una
petición formal y esperar una respuesta antes de comenzar con
las obras. (GARDEY, 2014)

2.2.3.2 DEFINICIÓN DE ARRENDATARIO

En los contratos de arrendamiento, la parte que asume el rol de

arrendador se compromete a traspasar la utilización y el
aprovechamiento de un elemento (que puede ser, de acuerdo a
cada circunstancia, inmueble o mobiliario) de manera temporal,
al arrendatario. Éste, por su parte, asume el compromiso de
abonar un determinado precio por habitar o hacer uso del
mobiliario, habitación o vivienda. El pago de esta tarifa puede
acordarse de distintas formas entre los involucrados: puede
consistir en una obligación periódica (denominada renta o
alquiler) o en una única transacción. El pago también puede
concretarse con cosas equivalentes al precio del producto, sin
dinero de por medio.

Veamos el caso del arrendamiento de una casa. El arrendador

le entrega las llaves al arrendatario para que éste pueda vivir en
la construcción y hacer uso de las instalaciones a cambio de un
pago mensual. El contrato establecerá muchas otras
condiciones y fijará la duración de este acuerdo. Lo habitual es
que el arrendatario entregue todos los meses una suma de

- 39 -
dinero en efectivo al arrendador en concepto del arrendamiento
de la vivienda.

Algunas de las condiciones más comunes a la hora de alquilar

una vivienda para uso personal es la prohibición absoluta de
convertirla en una tienda comercial o de realizar actividades
ilícitas, tales como la prostitución. Otro punto importante es que
no se subalquile el inmueble o parte del mismo, o sea que no se
ceda a terceros exigiendo un pago, ya que se tratará
necesariamente de una transacción ilegal. Si bien en muchos
casos se requiere que uno o más garantes certifiquen que los
arrendatarios son personas confiables, ninguna declaración es
suficiente, y el arrendamiento conlleva inevitablemente que se
confíe ciegamente en el otro.

Arrendadores solidarios en tiempos de crisis

En una época en la cual los desahucios son moneda corriente,

hay personas que intentan dar una mano a quienes más la
necesitan para evitar que se vean forzados a vivir en la calle. Un
ejemplo es la campaña que en septiembre del 2012 llevó a cabo
el gobierno de Bilbao, que consistió en ofrecer viviendas
compartidas a un simbólico precio de 50 euros por inquilino,
exigiendo a cambio que se comprometieran a colaborar en
determinadas actividades sociales.

Por otro lado, manteniendo la suma de 50 euros, la

municipalidad valenciana de La Alcudia ofrece por medio de la
fundación Toda Ayuda un total de 25 pisos a estrenar que
constan de dos o tres habitaciones a familias que hayan sido
víctimas de un desahucio. Se trata de apartamentos que llevan
más de un año en venta y que han sido otorgados por sus
dueños para su uso en esta propuesta. (PÉREZ PORTO JULIÁN
& MERINO , 2014)

- 40 -
2.2.4 DEFINICIÓN DE OTRAS TEORIAS

a). TEORÍA DE LA RENTA-PRODUCTO.

Esta teoría nos indica que es renta todo aquello que “califique como
un producto que provenga de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos. Permitiéndonos tener una idea clara
sobre los ingresos que están comprendidos dentro del ámbito de
aplicación del impuesto a la renta, y más aún nos ayuda a
comprender la ocurrencia en la actividad que desempeñamos el cual
es generador de un ingreso que se encuentra sujeto a impuesto a la
renta de primera categoría. Estas características no solamente
tienen un carácter descriptivo, sino también la concepción lógica del
cual se desprende el acto del deber tributario.

b). TEORÍA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.

Esta teoría indica que el “tributo tiene como fin costear los servicios
públicos que el Estado presta, de modo que lo que el particular paga
por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios públicos
que recibe El estado en el afán del cumplimiento de sus obligaciones
de prestación de servicios a la comunidad realiza diversos gastos y
costos de grandes envergaduras; todos estos costeados por los
contribuyentes. Además apoyando a esto tenemos que “El
rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación. Lo que nos lleva a la idea
de que la acción de tributar tiene efecto de regresión.

c). LA TEORÍA DE LA DISUASIÓN.

De acuerdo a esta teoría “los individuos estarán dispuestos a pagar
en tanto perciban que el beneficio de evasión sea inferior al costo
probable de penalización que tuviera que incurrir en caso de ser
descubierto. Lo que explicaría la opción tomada por aquellos
contribuyentes que supuestamente evitan pagar sus impuestos por

- 41 -
ausencia de un adecuado control por parte del estado; este
fragmento nos da indicio de la existencia de un vacío en lo que
respecta a fiscalización que de algún modo incita a la evasión.

 PRINCIPIOS.

1. Principio de la legalidad.

En el artículo 74 de La Constitución Política del Perú de 1993

menciona que “Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades.
Entendiéndose por tal que el hecho de tributar tiene carácter
de ley y por ende atribuye al estado un derecho para con los
contribuyentes y así mismo asignándoseles una obligación
a estos. Además este principio se reduce básicamente en
cuatro: el principio de reserva de la ley, el de justicia, el de
respeto a los derechos fundamentales de la persona y el de
no confiscatoriedad. De dicho artículo además, se infiere
que en el Perú tienen poder tributario el Gobierno Central y
los Gobiernos locales. Lo cual centra nuestra atención en el
hecho de que atribuye al Gobierno un poder tributario que
este ejerce sobre los ciudadanos de este marco geográfico.
Entonces podemos decir que la acción de contribuir tiene un
sustento basado en principios debidamente justificados
desde el punto de vista de la legalidad.

2. Principio de Igualdad.

Además no podemos dejar de mencionar lo que estipula la

constitución al decir que “El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Si
bien es cierto la Ley está dada para todos en forma equitativa,

- 42 -
 en la práctica, la Administración Tributaria (SUNAT) no está
aplicándolo a cabalidad, ejerciendo su potestad solo con
aquellos contribuyentes que se encuentran formalizados o
que de alguna manera mantienen la tendencia al
cumplimiento por razones ajenas a la cultura tributaria. Este
fenómeno también podría obedecer a diversos factores que
impiden la aplicación de este principio, tal es así que el ente
recaudador no ha podido determinar los mecanismos de
control suficientes que le permitan aplicar la ley de igualdad
estipulada en la Constitución Política. Siendo tarea y
responsabilidad de las generaciones futuras tanto en
contribuyentes como Estado el de implementar dichos
mecanismos.

3. Principio de capacidad contributiva.

“La capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta

de distintas formas: a través del patrimonio (riqueza) que
posee, a través de los ingresos que obtiene o a través del
consumo que realiza”. Lo que nos da a entender que existen
personas que son lo suficientemente pudientes para contar
con un lugar para habitarla y además otras para obtener
ingresos de los mismos; estaríamos hablando entonces de un
medio de obtención de renta que por ley corresponde su
impuesto.

 BASE LEGAL.

1. T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.

En la mencionada Ley hace referencia expresa diciendo que
son consideradas rentas de primera categoría aquellas

“producidas por el arrendamiento, subarrendamiento o cesión

de bienes”. Lo cual nos ubica definitivamente en el objeto de
estudio de la presente investigación. Estando frente al capital

- 43 -
 como fuente productora de renta, capital constituido por
bienes físicos (muebles o inmuebles), así como por derechos,
cuya cesión temporal se haya otorgado a otra persona o
entidad recibiendo a cambio bienes dinerarios en
compensación a la mencionada cesión temporal de bienes.

2. Nacimiento de la Obligación Tributaria.

La legislación peruana indica que “La obligación tributaria

nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación. Es decir, conjuntamente con
los derechos y deberes adquiridos por las personas, con la
idea de contribuir al desarrollo del país, también con la dación
de las leyes por parte del estado; asignándonos la condición
de obligados tributariamente. Pero este hecho no sería visto
como una obligación si se tomase conciencia de que el hecho
de contribuir se verá reflejado en los servicios que
indirectamente recibimos.

2.3. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS BÁSICOS

Arrendamiento a Largo Plazo: Obligación por el alquiler de propiedad,

mueble o inmueble que cubre un largo periodo de años. En su uso actual,
ese término no solo se aplica al arrendamiento obligatorio u ordinario.

Arrendatario: Es arrendatario quien adquiere el uso de una cosa por un

periodo de tiempo determinado, a cambio del abono de un precio cierto.
Cuando lo que se arrienda es una vivienda también se le denomina

“inquilino”.

- 44 -
Arrendador: es la persona que cede a otra el uso de una cosa (vivienda,
finca, inmueble) por tiempo determinado y precio cierto.

Arrendamiento: es el contrato realizado para la utilización de un bien

inmueble, también suelen mencionarse los llamados arriendos del
alquiler, que conciernen a las casas habitables, eventualmente, a los
bienes muebles.

Atrasos de deuda: Monto del servicio de deuda que haya vendido y que
se encuentra pendiente de pago.

Autoridad Recaudadora: La constituyen las unidades del servicio de

Administración Tributaria, que comprende la SUNAT, SUNAD, SAT.

Bien Mueble: Son aquellos que pueden trasladarse de una parte a otra,
sin menoscabo de la cosa inmueble que los contiene.

Calendario Tributario: Fechas de declaración y/o pago de los

impuestos que la SUNAT pone a disposición de los contribuyentes en
sus obligaciones de papel o en su sitio web para facilitar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.

Código Tributario: Cuerpo Legal que regula las relaciones Jurídicas

entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de los
impuestos.

Comprobante de Pago: Según la SUNAT los comprobantes de pago

están tipificados bajo una Ley y Reglamento, que cumplirán ciertos
requisitos al momento de utilizarlos, son los únicos documentos que
sustentaran la autenticidad de las transacciones.

- 45 -
Los contribuyentes del impuesto deberán entregar comprobantes de
pago por las operaciones que realicen, los que serán emitidos en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT.

Contrato de arrendamiento o alquiler de vivienda: Contrato por el que

una de los aportes (arrendadores) se obliga a dar otra (arrendamiento)
el goce o uso de una vivienda por tiempo determinado y precio cierto. El
arrendamiento o alquiler de fincas urbanas (para finalidad de vivienda o
para uso distinto del de vivienda) está actualmente regulado en la ley de
arrendamientos urbanos.

Declaración de Rentas: La declaración de rentas es un documento que

los contribuyentes, presenten a la Dirección de impuestos sobre sus
estados de ingresos y egresos en el periodo gravable comprendido entre
el primero de enero y el 31 de diciembre del año que corresponda.

Además incluye la declaración del patrimonio.

Tiene por objeto servir de base para la liquidación del impuesto de renta
y complementarios.

Declaración Tributaria: Es el documento elaborado por el contribuyente

con destino a la SUNAT en la cual da cuenta de la realización de hechos
gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la
determinación de su impuesto.

Elusión: Acción y efecto de eludir.

Eludir: Evitar con astucia una dificultad o una obligación.

- 46 -
Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para
reducir los tributos, sin transgredir la ley.

Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos

tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la
Ley.

Fiduciario: Quien recibe el encargo de administración los bienes que

constituyen el patrimonio de un fideicomiso.

Gasto pagado: Proceso que consiste en la efectuación del cheque

emitido la carta orden y la transferencia electrónica se sustenta con el
cargo en la correspondiente cuenta bancaria.

Hecho económico: Suceso en el que se produce un derecho o una

obligación al efectuarse una transacción económica que origina un
registro contable presupuestario y lo financiero en las entidades públicas.

Impuestos: Son los tributos exigidos por el estado sin que exista una
contraprestación inmediata por su pago, y aun si exige su cumplimiento
por el simple surgimiento del hecho generador, que devolverá a cambio
e3l estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad.etc.

Satisfaciendo de este modo las necesidades públicas.

Impuesto predial: es el impuesto cuya recaudación, administración y

fiscalización correspondiente a la municipalidad distrital donde se ubica
el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en
base a su autoevalúo. El autoevalúo se obtiene aplicando los aranceles
y precios unitarios de construcción que formula el consejo nacional de
tasaciones y aprueba el ministro de vivienda, construcción y
saneamiento todos los años.

- 47 -
Impuesto a la Renta de Primera Categoría: Según impuesto a la renta,
están comprendidos los contribuyentes que tengan ingresos por
arrendamiento y subarrendamiento.

Impuesto directo: es la exacción que impone el gobierno federal y que

graba periódicamente sobre las rentas o ingresos de las empresas,
trabajadores, propiedades, ganancias de capital o cualquier otra fuente
de ingresos privados o públicos.
Ingreso Tributario: ingreso percibido por el Estado, a través de
impuestos. Los ingresos tributarios hacen parte de los ingresos
tributarios.

Inmuebles: todos aquellos bienes, como casa, o fincas, que son

imposibles de trasladar sin ocasionar daños a los mismos, porque
forman parte de un terreno o están anclados (pegado o clavado) a él
viene de la palabra inmóvil. A efectos civiles, en algunas legislaciones
los buques y las aeronaves tienen la consideración de inmuebles.

La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos: es una

figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está
contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría
de los ordenamientos.

Merced Conductiva: es el precio pactado por un inmueble en el contrato

de arrendamiento.

Obligación Tributaria: La que en forma unilateral establece el Estado

en ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente de quienes se
encuentran sometidos a su soberanía, cuando respeto de ellos se
verifican el hecho previsto por la ley y que le da origen.

Tributación: significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el

sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene
por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su
funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga, puede
dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas
productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

- 48 -
2.4. HIPÓTESIS

“La escasa fiscalización tributaria influye en la evasión del impuesto a

la renta de primera categoría correspondiente al arrendamiento de
predios en el distrito de Pillco Marca Huánuco”

2.4.1. HIPOTESIS ESPECÍFICAS

La escasa conciencia tributaria influye en los altos niveles de
evasión del impuesto a la renta primera categoría correspondiente
en el arrendamientos de predios en el distrito de Pillco Marca –
Huánuco. El inadecuado sistema de información tributaria es una
determinante en los altos grados de evasión del impuesto a la renta
de primera categoría por el arrendamiento de predios en el distrito
de Pillco Marca – Huánuco.

La deficiente aplicación de la Política Tributaria genera altos

grados de evasión del impuesto a la renta de primera categoría por
el arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca –
Huánuco.

2.5. VARIABLES
2.5.1 VARIABLES INDEPENDIENTE
Vx = Cultura Tributaria

2.5.2 VARIABLES DEPENDIENTES

Vy = Evasión de Impuestos

2.6 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

- 49 -
 Indicadores Técnicas e Instrumentos

INDEPENDIENTE - Conciencia Tributaria.

- Información Tributaria.
X= FISCALIZACIÓN
- Política tributaria. Técnicas
TRIBUTARIA

• Encuestas
DEPENDIENTE DE - Recaudación
• Cuestionarios
Tributaria.

Y= EVASION
- Cumplimiento
IMPUESTOS Tributario.

- Base Imponible.

- 50 -
 CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de Investigación
3.1.1. Enfoque
Tiene con un enfoque CUANTITATIVO porque:

- Relaciona variable dependiente e independiente.

- Corresponde a los hechos.

- Es objetiva.

- Porque relaciona causa y efecto.

3.1.2. Alcance o Nivel.

El presente trabajo de investigación por su naturaleza pertenece al

tipo de investigación descriptivo-correlacional, porque nos
permitirá identificar el número de personas que evaden el
impuesto de la renta de primera categoría.

3.1.3. Diseño

El diseño que se utilizará para el desarrollo del presente trabajo de

investigación con dos variables es el descriptivo-correlacional; el
mismo, que se representa de la siguiente manera:

O1

M
r
r

O2

Donde:
M : Muestra
O1 : Observación o evaluación de la variable X
O2 : Observación o evaluación de la variable Y
r : Correlación entre dichas variables

- 51 -
3.2. Población y Muestra

a) Población: Según datos proporcionados por la oficina de la

superintendencia nacional de aduanas (SUNAT) y administración
tributaria, sede Huánuco, la población en estudios es de 500
contribuyentes del impuesto a la renta de primera categoría en el
alquiler de inmuebles al año 2018.

b) Muestra: La muestra representativa será de 83 personas de

dicha población.

Se obtuvo el tamaño de la muestra a través de las tablas de

Harvard. Con un nivel de confianza del 95% y un supuesto de
p=50% +/- 6%

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

TECNICAS INSTRUMENTOS
Observación: Como técnica de
investigación, la observación tiene Guía de observación: uso de
amplia aceptación científica, técnica útil anotaciones para obtener
para el analista en su progreso de evidencia del problema en
investigación, consiste en observar a las investigación.
personas cuando efectúan su trabajo.
Entrevistas: Esta técnica se aplicará a
los funcionarios de la SUNAT y a los Guía de entrevista: uso de
contribuyentes lo cual consiste en preguntas simples de forma
interrogatorio cuyas preguntas se ordenada y comprensible.
realizarán sobre la base de una guía
que previamente de elaborará, cuyo
propósito será confirmar la información
previa.
Encuestas: Este medio de recolección
de datos se aplicará a los Cuestionario: uso de una lista
contribuyentes de renta de primera de preguntas dirigido al
categoría. El cuestionario estará entrevistado referente al tema en
diseñado con preguntas claras, investigación.
concisas, concretas elaborados
considerando los indicadores de las
variables.

- 52 -
Técnicas para el Procedimiento y Análisis de la Información
Después de recolectar los datos, para el análisis se lo puede realizar
mediante los siguientes métodos:

a) Método estadístico: empleando técnicas y procedimientos

estadística, se realiza el procesamiento de los datos obtenidos de la
muestra de estudio a través de los instrumentos; entre estos pasos son
los siguientes:

- Conteo y tabulación de datos: se realiza de acuerdo a los índices

de valoración establecida, ubicándolos en la dimensión e indicador
correspondiente.

- Elaboración de cuadro de base de datos: los resultados

cuantificados se ubican en cuadros y casilleros respectivos, además
con los estadísticos requeridos en la investigación, que puede ser:
porcentajes, frecuencia, la media, la mediana, la moda, desviación
estándar, etc.

b) Métodos descriptivos: que debe realizarse en una forma

ordenada de los resultados que se encuentran en los cuadros de bases,
resaltando las características de acuerdo a los objetivos de
investigación.

c) Métodos analíticos: para interpretar los gráficos que resultan

como producto de los cuadros estadísticos de los resultados obtenidos.

- 53 -
 CAPITULO IV

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

4.1 Cronograma de Actividades (diagrama de Gantt)

2018
Nº ACTIVIDADES
ABRIL MAYO JUNIO JULIO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. PLANIFICACIÓN
1.1. Información básica X
1.2. Información bibliográfica X
1.3. Elaboración del marco teórico X X
1.4. Formulación del proyecto X X
1.5. Aprobación del proyecto X
2. INSTRUMENTACIÓN
2.1. Elaboración de instrumentos de X
investigación
2.2. Gestión y apoyo institucional X
2.3. Diseño y validación del instrumento X
3. EJECUCIÓN/TRABAJO DE
CAMPO
3.1. Aplicación de instrumentos X
4. ANÁLISIS DE DATOS
4.1. Organización y tabulación de datos X
4.2. Análisis e interpretación de datos X X
5. PREPARACIÓN DE INFORME
5.1. Redacción de borrador de informe X
5.2. Revisión de borrador de informe X
5.3. Aprobación de borrador de informe X
5.4. Tipeo final y anillado X
6. PRESENTACIÓN Y
SUSTENTACIÓN
6.1. Presentación del informe final X
6.2. Sustentación de la tesis ante los X
jurados

- 54 -
 4.2 Presupuesto
4.2.1. Recursos Humanos
4.2.2. Recursos Materiales
4.2.3. Recursos Financieros
UND. SUB
º DESCRIPCION CANT. P/U TOTAL
MED. TOTAL
1 Recursos Financieros S/. 86.00
a. Materiales
- Papel bon Mill. 01 12.00 12.00
- Lapiceros
Und. 02 2.00 4.00
b. Servicios

- gastos varios Und. 20 0.50 10.00

- Gasto de comunicación Hras. 30 2.00 60.00

2 Recursos Materiales S/. 74.00

a. Materiales
- Papel Bond A-4 de 80 gr. Mill. 1/2 6.00 6.00
- usb Cja. 01 30.00 30.00

b. Servicios
- Tipeos Hojas. 30 1.00 30.00
- Anillado Unid. 01 1.50 2.50
c. Útiles
- Cuaderno Unid. 02 1.00 3.50
- Corrector Unid. 01 2.00 2.00

3 Recursos Humanos S/. 930.00

d. Remuneración.

e. Viáticos
- Ejecutor Diario 60 2.00 120.00

f. Alimentación
- Ejecutor Diario 90 9.00 810.00
S/.
TOTAL
1,090.00=

- 55 -
 CAPÍTULO IV

4.1. Selección y Validación de los Instrumentos.

Los instrumentos utilizados previos a la investigación fueron:

 Encuesta:

Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de la

Fiscalización Tributaria y la Evasión Tributaria según los indicadores
establecidos, para la cual se ha establecido como escala de medición
la escala de Likert, asimismo ello nos permite evidenciar el
cumplimiento de la variable.

La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba

piloto sometida a 20 sujetos que no pertenecen a la muestra, también se
utilizó la prueba de juicio de expertos de Profesionales reconocidos en la
Región de Huánuco (Cpc. Julio Cesar Tupia Correa, Sr. Marco Antonio
Orbezo Noreña y Gte. José Cristhian Marín Acosta). Donde los expertos
opinaron que los ítems de la encuesta y la prueba de rendimiento
responden a los objetivos de la investigación en estudio, entonces
ambos instrumentos poseen validez de estructura y contenido.

Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplicó a un grupo

de 20 pobladores de la localidad de Huánuco con características
similares a la muestra de estudio llamado piloto y los resultados
presentamos en el siguiente cuadro:

CUADRO N° 01: Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los

pobladores de la localidad de Huánuco llamado piloto y los resultados
presentamos en el siguiente cuadro.

DE LA MUESTRA

- 56 -
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.

Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen

en el cuadro anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba
de: ALFA– CRONBACH. Con el propósito de verificar el grado de
uniformidad y consistencia del instrumento aplicado y la estabilidad de
las puntuaciones a lo largo del tiempo, la ecuación es:

Donde:

N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.

Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el

siguiente resultado:

- 57 -
 α = 0,847

Interpretación:

El resultado obtenido de 0,847 este valor supera al límite del

coeficiente de confiabilidad (0.70) lo cual nos permite calificar a la
encuesta como confiable para aplicarlo al grupo de estudio.

4.1.2. OPINIÓN DE EXPERTOS.

Validación de la propuesta de investigación:

La propuesta de investigación es para evaluar la fiscalización

tributaria y la evasión de impuestos, fue puesta a consideración de los
siguientes expertos:

Valoración
Grado Académico e
Evaluador Experto de la
Institución donde Labora
Encuesta

Cpc. Julio Cesar Tupia Contador Público Colegiado de 18.00

Correa la Ciudad de Huánuco

Gte. Marco Antonio Orbezo Gerente de la empresa 17.00

Noreña Transporte Dayana Ivonne

Gte. José Cristhian Marín Gerente de la Empresa Expreso 18.00

Acosta Acosta León de Huánuco

Promedio de la Ponderación 18.00

Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos –

2018.

Como el valor promedio obtenido para el instrumento

correspondiente a la encuesta es de 18,00 puntos en el cuadro anterior
entre los expertos afirmamos que ambos instrumentos son aceptables
porque se encuentra entre la escala de excelente entre los valores
considerados de 16 - 20 puntos en el instrumento considerado;
afirmamos que es aceptable la propuesta de experimentación.

- 58 -
4.2. Presentación de Resultados.
En los siguientes cuadros y gráficos que a continuación se
muestran, se ve reflejado los resultados obtenidos del experimento
ejecutado sobre la fiscalización tributaria en la disminución de la evasión
del impuesto a la renta de primera categoría correspondiente al
arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca – Huánuco.2018

Resultados de la Encuesta:

Se aplicó la encuesta a los pobladores de la localidad de Pillco

Marca - Huánuco de la muestra de estudio del distrito de Pillco Marca
Huánuco, el cual se presenta a continuación en cuadros de frecuencia,
las estadísticas descriptivas y con la asignación de sus respectivas
gráficas.

- 59 -
 Tabla Nº 01: Genero de las personas Encuestadas

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido MASCULINO 21 24,4 24,4 24,4

FEMENINO 65 75,6 75,6 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 01: Genero de las personas Encuestadas

Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

La población encuestada del distrito de Pillco Marca son el

75,58% mujeres y en un 24.42% son varones.

- 60 -
 Tabla Nº 02: Lugar de Procedencia

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado

Válido 3 86 100,0 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 02: Lugar de Procedencia

Fuente: Tabla N° 2.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

La población encuestada es el 100,00% del distrito de Pillco

Marca Huánuco.2018.

- 61 -
 Tabla Nº 03: Edad

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido Joven 10 11,6 11,6 11,6

Adulto 75 87,2 87,2 98,8

Mayores de edad 1 1,2 1,2 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 03: Edad

Fuente: Tabla N° 3.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

La población encuestada el 87,21% son adultos, el 11,63% son

jóvenes y el 1,16% son adultos mayores. Esto se debe a que ellos son
las personas que alquilan sus predios en el distrito de Pillco Marca
Huánuco 2018.

- 62 -
 Tabla Nº 04: Sabes que son los Impuestos

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 9 10,5 10,5 10,5

NO OPINO 3 3,5 3,5 14,0

SI 74 86,0 86,0 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 04: Sabes que son los Impuestos

Fuente: Tabla N° 4.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 86,05%

si saben que son los impuestos, el 10,47% no saben que son los
impuestos y el 3,49% no quisieron dar su opinión. Estos datos se deben
a que los pobladores del distrito de Pillco Marca la gran mayoría son
personas que tienen conocimientos del significado de Tributo.

- 63 -
 Tabla Nº 05: Conoce usted los objetivos de la recaudación
Tributaria

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 3 3,5 3,5 3,5

NO OPINO 13 15,1 15,1 18,6

SI 70 81,4 81,4 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 05: Conoce usted los objetivos de la recaudación

Tributaria

Fuente: Tabla N° 5.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 81,40%

si saben sobre los objetivos de la recaudación tributaria, el 3,49% no
saben sobre los objetivos de la recaudación tributaria y el 15,12% no
quisieron dar su opinión. Estos datos se deben a que los pobladores del
distrito de Pillco Marca se enteran por los medios de comunicación sobre
los objetivos que se desea cumplir con los tributos recaudados.

- 64 -
 Tabla Nº 06: Cree usted que la formalización afecta a su capital

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 4 4,7 4,7 4,7

NO OPINO 22 25,6 25,6 30,2

SI 60 69,8 69,8 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 06: Cree usted que la formalización afecta a su capital

Fuente: Tabla N° 6.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que al 69,77%

si les afecta la formalización a su capital, el 4,65% no saben si les afecta
la formalización a su capital y el 25,58% no quisieron dar su opinión.
Estos datos se deben a que las personas no están familiarizadas a
realizar pagos mensuales por brindar alquiler de su vivienda y para ellos
sería un perjuicio al dinero que les ingresa una un apoyo para sus gastos.

- 65 -
 Tabla Nº 07: En su opinión la evasión de impuestos afecta la
recaudación fiscal en su Distrito

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 2 2,3 2,3 2,3

NO OPINO 23 26,7 26,7 29,1

SI 61 70,9 70,9 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 07: En su opinión la evasión de impuestos afecta la

recaudación fiscal en su Distrito

Fuente: Tabla N° 7.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que al 70,93%

tienen conocimiento que la evasión tributaria si afecta a su distrito, el
2,33% no saben si la evasión tributaria afecta a su distrito y el 26,74%
no quisieron dar su opinión. Esto se debe a que los pobladores no tienen
conocimiento de que su tributo realizado podría ayudar a su distrito.

- 66 -
 Tabla Nº 08: Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 3 3,5 3,5 3,5

NO OPINO 33 38,4 38,4 41,9

SI 50 58,1 58,1 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 08: Considera usted que el ocultar bienes o ingresos

para pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria

Fuente: Tabla N° 8.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que al 58,14%

no tienen una buena cultura tributaria, el 3,49% no considera que el
ocultar información sea por falta de cultura tributaria y el 38,37% no
quisieron dar su opinión. Esto se debe a que las personas no manejan
muy bien lo que es la cultura tributaria.

- 67 -
 Tabla Nº 09: Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que
afecta a su Distrito

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO OPINO 43 50,0 50,0 50,0

SI 43 50,0 50,0 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 09: Cree usted que la evasión tributaria es un acto

ilícito que afecta a su Distrito

Fuente: Tabla N° 9.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan en este punto

que el 50% si creen que es un acto ilícito y daña a su distrito el no realizar
los tributos pertinentes y el otro 50% no dieron su opinión. Esto se debe
a que las personas no están muy bien concientizadas en realizar sus
pagos pertinentes.

- 68 -
 Tabla Nº 10: En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias
por parte de las personas es una resistencia a contribuir con el país

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 1 1,2 1,2 1,2

NO OPINO 38 44,2 44,2 45,3

SI 47 54,7 54,7 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 10: En su opinión el incumplimiento de obligaciones

tributarias por parte de las personas es una resistencia a contribuir con
el país

Fuente: Tabla N° 10.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 54,65%

considera que es una resistencia a no contribuir a su país, el 1,16% no
considera que sea una resistencia de contribuir con su país y el 44,19%
no quisieron dar su opinión. Esto se debe a que las personas si lo ven
como una resistencia el no tributar.

- 69 -
 Tabla Nº 11: Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los
factores que alimenta la evasión tributaria

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO OPINO 36 41,9 41,9 41,9

SI 50 58,1 58,1 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 11: Considera usted que el nivel de informalidad es

uno de los factores que alimenta la evasión tributaria

Fuente: Tabla N° 3.
Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que al 58,14%

cree que es un factor clave para la informalidad y el 41,86% no quisieron
dar su opinión. Esto se debe que si hay mayor informalidad es un
alimento sustancial para la evasión de impuestos.

- 70 -
Tabla Nº 12: En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
contribuyentes es por carencia de orientación y capacitación tributaria

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 6 7,0 7,0 7,0

NO OPINO 25 29,1 29,1 36,0

SI 55 64,0 64,0 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 12: En su opinión las infracciones administrativas por

parte de los contribuyentes es por carencia de orientación y
capacitación tributaria

Fuente: Tabla N° 12.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 63,95%

no tienen mucha orientación y capacitación en los tributos que debería
pagar, el 6.98% no cree que por falta de orientación y capacitación no
tributen y el 29,07% no quisieron dar su opinión. Esto se debe que
muchas personas del distrito encuestado no hayan escuchado una
orientación sobre el servicio que brindan y sus obligaciones que genera
dicho servicio.

- 71 -
Tabla Nº 13: Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la alta
tasa de informalidad en su Distrito

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 9 10,5 10,5 10,5

NO OPINO 28 32,6 32,6 43,0

SI 49 57,0 57,0 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 13: Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la

alta tasa de informalidad en su Distrito

Fuente: Tabla N° 13.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 56,98%

crees que la evasión tributaria existente se debe a la alta tasa de
informalidad en el distrito, el 10,47% no cree que la evasión tributaria
existente se debe a la alta tasa de informalidad en el distrito y el 32,56%
no quisieron dar su opinión. Esto se debe que muchas personas que son
informales son un aporte importante para la evasión tributaria.

- 72 -
 Tabla Nº 14: En su opinión el nivel de fondos que maneja el gobierno es
buena

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 3 3,5 3,5 3,5

NO OPINO 36 41,9 41,9 45,3

SI 47 54,7 54,7 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 14: En su opinión el nivel de fondos que maneja el

gobierno es buena

Fuente: Tabla N° 14.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 54,65%

opina que el nivel de fondos que manea el gobierno es buena, el 3,49%
no cree que tengan un buen nivel de fondos del gobierno y el 41,86% no
quisieron dar su opinión. Esto respuesta se obtuvo ya que las personas
piensan si tienen un dinero y no lo invierte bien el estado para que
quieren más dinero si no saben como invertir.

- 73 -
 Tabla Nº 15: Aprecia usted que el conjunto de tributos, impuestos y tasas
que pagan las personas dependen de una aceptable cultura tributaria

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 5 5,8 5,8 5,8

NO OPINO 44 51,2 51,2 57,0

SI 37 43,0 43,0 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 15: Aprecia usted que el conjunto de tributos,

impuestos y tasas que pagan las personas dependen de una aceptable
cultura tributaria

Fuente: Tabla N° 15.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 43,02%

opina que si tributan es porque tienen una buena cultura tributaria, el
5,81% no cree que se beba a una aceptable cultura tributaria y el 51,16%
no quisieron dar su opinión. Esta respuesta se obtuvo ya que muchos no
conocen exactamente la definición de cultura tributaria.

- 74 -
 Tabla Nº 16: Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación
permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 7 8,1 8,1 8,1

NO OPINO 34 39,5 39,5 47,7

SI 45 52,3 52,3 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 16: Considera usted que el nivel de ingresos por

recaudación permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado

Fuente: Tabla N° 16.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 52,33%

mejoraría la capacidad redistributiva del Estado, el 8,14% no cree que
mejoraría la capacidad redistributiva y el 39,53% no quisieron dar su
opinión. Esta respuesta se obtuvo ya que si el estado obtuviera mayores
ingresos en recaudación no tendrían excusas para no invertir en las
obras.

- 75 -
 Tabla Nº 17: En su opinión la política que emplea el Estado es suficiente
para incrementar la recaudación

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 15 17,4 17,4 17,4

NO OPINO 43 50,0 50,0 67,4

SI 28 32,6 32,6 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 17: En su opinión la política que emplea el Estado es

suficiente para incrementar la recaudación

Fuente: Tabla N° 17.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 32,56%

opina que la política que emplea es suficiente, el 17,44% no cree que
sea suficiente la política que emplea y el 50,00% no quisieron dar su
opinión. Esta respuesta se obtuvo ya en muchos no llegan a saber que
políticas o medidas está tomando el estado ya que hay empresas que
deben millones al estado y no hacen nada por ello se abstienen en
responder.

- 76 -
 Tabla Nº 18: Aprecia usted que las sanciones impuestas por la
administración tributaria SUNAT es suficiente para combatir la informalidad

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 8 9,3 9,3 9,3

NO OPINO 50 58,1 58,1 67,4

SI 28 32,6 32,6 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 18: Aprecia usted que las sanciones impuestas por la

administración tributaria SUNAT es suficiente para combatir la
informalidad

Fuente: Tabla N° 18.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 32,56%

opina que si son suficiente las sanciones que interpone la SUNAT, el
9,30% no cree que sea suficiente la política que emplea y el 58,14% no
quisieron dar su opinión. Esta respuesta se obtuvo ya en muchos no
llegan a saber que políticas o medidas está tomando el estado ya que
hay empresas que deben millones al estado y no hacen nada por ello se
abstienen en responder.

- 77 -
 Tabla Nº 19: En su opinión la inversión de la recaudación en servicios
públicos mejoraría si ésta se incrementa

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 8 9,3 9,3 9,3

NO OPINO 38 44,2 44,2 53,5

SI 40 46,5 46,5 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 19: En su opinión la inversión de la recaudación en

servicios públicos mejoraría si ésta se incrementa

Fuente: Tabla N° 19.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 46,51%

opina que si mejoraría el servicio públicos si se invierte en ello, el 9,30%
no cree mejoraría el servicio público y el 44,19% no quisieron dar su
opinión. Esta respuesta se obtuvo ya creen que si se les brindar un
mayor pago ellos realizarían mejor su trabajo.

- 78 -
 Tabla Nº 20: Cree usted que el incremento de la recaudación fiscal deriva
de una buena política fiscal

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO OPINO 38 44,2 44,2 44,2

SI 48 55,8 55,8 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 20: Cree usted que el incremento de la recaudación

fiscal deriva de una buena política fiscal

Fuente: Tabla N° 20.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 55,81%

no quiso dar su opinión, el 44,19% no cree que la recaudación fiscal
derive de la política fiscal. Esta respuesta se obtuvo ya que esos
términos no son muy conocidos.

- 79 -
Tabla Nº 21: Tienes conocimiento del monto que debe pagar por impuestos
de los alquileres

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
acumulado

Válido NO 4 4,7 4,7 4,7

NO OPINO 17 19,8 19,8 24,4

SI 65 75,6 75,6 100,0

Total 86 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Imagen Nº 21: Tienes conocimiento del monto que debe pagar

por impuestos de los alquileres

Fuente: Tabla N° 21.

Elaboración: El investigador.

Interpretación:

Los pobladores del distrito de Pillco Marca alegan que el 75,58%

si tienen conocimientos del monto que deben pagar por impuestos, el
4,65% no tiene conocimiento de los montos que bebe pagar y el 19,77%
no dio su opinión. Esta respuesta se obtuvo ya que las personas manejan
contratos y por ello muchos de ellos pagan sus tributos.

- 80 -
4.2.1. Contrastación de la Hipótesis.

Hipótesis General:

Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística

siguiente:

HG: Existe relación estadísticamente significativa entre Fiscalización

Tributaria y Evasión Tributaria.

Calculando el Coeficiente rxy de Correlación de Pearson:

N  xy    x  y 
rxy 
N  x    x N  y    y  
2 2 2 2

Donde:

x = Puntajes obtenido de la Fiscalización Tributaria.

y = Puntajes obtenidos de la Evasión Tributaria.

rx.y= Relación de las variables.

N = Número de estudiantes.

Tabla Nº 22: Correlación de Pearson.

VARIABLE2 Dimensión3
Evasión Correlación de Pearson 1 ,659
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Política Correlación de Pearson ,659 1
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Fuente: Encuesta, 2017.
Elaboración: El investigador.

Se obtuvo un valor relacional de 0.659, el cual manifiesta que hay

una relación media entre las variables de estudio: Fiscalización Tributaria
y Evasión Tributaria. De esta forma se acepta la hipótesis general.

Hipótesis Específicas:

- 81 -
 Para comprobar las hipótesis específicas, planteamos las siguientes
hipótesis estadísticas:

HE1: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes

obtenidos de la Fiscalización Tributaria (conciencia tributaria) y
Evasión Tributaria.

Tabla Nº 23: Correlación de Pearson.

Evasión Conciencia
Tributaria Tributaria
Evasión Correlación de Pearson 1 ,576
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Conciencia Correlación de Pearson ,576 1
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Se obtuvo un valor relacional de 0.576, el cual manifiesta que hay

una relación media entre las variables de estudio: Fiscalización
Tributaria (conciencia tributaria) y Evasión Tributaria. De esta forma se
acepta la hipótesis específica.

HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes

obtenidos de la Fiscalización Tributaria (Información Tributaria) y
Evasión Tributaria.

- 82 -
 Tabla Nº 24: Correlación de Pearson.

Evasión Información
Tributaria Tributaria
Evasión Correlación de Pearson 1 ,591
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Información Correlación de Pearson ,591 1
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

Se obtuvo un valor relacional de 0.591, el cual manifiesta que hay

una relación media entre las variables de estudio: Fiscalización Tributaria
(Información Tributaria) y Evasión Tributaria. De esta forma se acepta la
hipótesis específica.

HE3: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes

obtenidos de la Fiscalización Tributaria (Política Tributaria) y
Evasión Tributaria.

Tabla Nº 26: Correlación de Pearson.

Evasión Política
Tributaria Tributaria
Evasión Correlación de Pearson 1 ,659
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Política Correlación de Pearson ,659 1
Tributaria Sig. (bilateral) ,000

N 86 86
Fuente: Encuesta, 2017.
Elaboración: El investigador.

Se obtuvo un valor relacional de 0.659, el cual manifiesta que hay

una relación media entre las variables de estudio: Fiscalización Tributaria
(Política Tributaria) y Evasión Tributaria. De esta forma se acepta la
hipótesis específica.

- 83 -
 CAPITULO V

DISCUSIÓN DE RESULTADOS

5.1. Presentar la contratación de los resultados del trabajo

de investigación.

a) Con el objetivo de la investigación

En la presente investigación, al procesar los datos en el software SPSS

V22. Para el contraste de hipótesis se obtuvieron los resultados de
0,676 obteniendo una correlación positiva considerable según el
cuadro de Chi cuadrado de Pearson.
Esto nos quiere decir que si influye de manera positiva la fiscalización
tributaria en la evasión de impuestos de la renta de primera categoría,
es decir que existe deficiencia en los procedimientos de fiscalización
de la Administración Tributaria; por lo que es necesario mejorar dichos
procedimientos para que se pueda realizar un tratamiento efectivo a la
elusión y al delito tributario.

b) Con las bases teóricas

Nos señala que para corroborar que cada contribuyente paga correcta
e íntegramente el monto de sus impuestos, la fiscalización se debe
organizar en una serie de tareas bien definidas, las cuales se dividen
en grupos. Por un lado, existen los procesos masivos, aquellos planes
orientados al análisis de las actividades de un gran número de
personas, para lo cual se emplean redes informáticas y una estructura
que se basa en la efectividad y la eficiencia.
Cuando a través de la fiscalización se detectan actividades ilícitas que
generan ingresos basados en la evasión tributaria, se procede a
perseguir el fraude fiscal, un plan que tiene como objetivo disminuir la
capacidad financiera y económica de los evasores para conseguir que

- 84 -
 cesen sus operaciones, las cuales perjudican económica y socialmente
a su país.(GARDEY, 2014)

Con referencia al objetivo específico N°1, hipótesis especifica N° 1

a) Con el objetivo de la investigación

Determinar cómo las normas tributarias tienen una gran influencia en la

disminución de la evasión del impuesto a la renta de primera categoría
por el alquiler de inmueble en el distrito de Pillco Marca – Huánuco.2018.

De las 86 personas encuestadas del distrito de Pillco Marca, obtuvimos

como resultado según el cuadro de Chi cuadrado de Pearson un valor
de 0.576 lo cual nos indica que tiene una correlación positiva
considerable.

Esto nos quiere decir que la normas tributarias tiene una gran influencia
en la disminución dela evasión de impuestos de renta de primera
categoría ya que si se establecen normas fuertes las personas tomaran
conciencia y por evitar multas o sanciones mucho más elevados
cumplirán con los pagos de sus impuestos.

b) Con las bases teóricas

Nos señalan que la Administración Tributaria debe trabajar en desarrollar

nuevas medidas así como fortalecer las ya implantadas, con el fin de
lograr una mejor recaudación y una mejor relación contribuyente –
SUNAT.

Frente a esto presentamos como aporte para el desempeño de las

funciones recaudadora de la Administración Tributaria, diversas medidas
tanto normativas como de control, que otros países han implementado
en su Sistema de recaudación con resultados favorables, más allá de la
media, de la estrategia desarrollada en cada una de ellas. (Pioner
Tributario Contadores Empresas, 2017)

Con referencia al objetivo específico N°2, hipótesis especifica N° 2

- 85 -
a) Con el objetivo de la investigación

Evaluar el nivel de conciencia tributaria y cómo influye en la evasión del

impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de inmuebles en
el distrito de Pillco Marca – Huánuco.2018.

De las 86 personas encuestadas del distrito de Pillco Marca, obtuvimos

como resultado según el cuadro de Chi cuadrado de Pearson un valor
de 0.591 lo cual nos indica que tiene una correlación positiva
considerable.

Esto nos quiere decir que la conciencia tributaria tiene una gran
influencia en la evasión de impuestos de renta de primera categoría ya
que si las personas no toman conciencia de que si no realizan los pagos
de sus tributos el estado no tendrá dinero suficiente para poder invertir
en proyectos.

b) Con las bases teóricas

Nos señala que la tributación tiene por objetivo recaudar los fondos que
el Estado necesita para su funcionamiento pero, según la orientación
ideológica que se siga, Cuando la tributación es baja los gobiernos se
ven sin Recursos para cumplir las funciones que se supone deben
desempeñar. (ESPINOZA, 2011)

Con referencia al objetivo específico N°3, hipótesis especifica N° 3

a) Con el objetivo de la investigación

Determinar el grado de influencia de la información tributaria en la

evasión del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de
inmuebles en el distrito de Pillco Marca – Huánuco.2018.

De las 86 personas encuestadas del distrito de Pillco Marca, obtuvimos

como resultado según el cuadro de Chi cuadrado de Pearson un valor
de 0.659 lo cual nos indica que tiene una correlación positiva
considerable.

- 86 -
 Esto nos quiere decir que la información tributaria tiene una gran
influencia en la evasión de impuestos de renta de primera categoría ya
que si las personas no tiene conocimiento de lo que es tributación, el
monto de pago o en que se invierte el dinero recaudado, las personas
no tendrán el interés en realizar sus pagos correspondientes por falta de
conocimiento.

b) Con las bases teóricas

Las consecuencias de la evasión tributaria a la economía son

perjudiciales para el bienestar de la gente ya que algunas instalaciones
que deberían brindarse serán obstaculizadas. Por lo tanto, es una
pérdida de tiempo porque los servicios serán pobres y se perderá dinero.
(Pioner Tributario Contadores Empresas, 2017)

Observamos que los contribuyentes están dispuestos a subsanar sus

faltas, siempre en cuando la SUNAT ponga empeño y se dedique a
difundir más las leyes tributarias, incentiven a los contribuyentes con
charlas, reducción de impuestos, presionándolos menos, y con personal
idóneo para satisfacer sus dudas.. Pudimos Observar que el nivel de
incumplimiento de la evasión tributaria es alta ya que existe quienes no
tributan y hacen caso omiso a estos, sin pensar en el daño que hacen al
estado y a ellos mismos. (Gonzales, 2009)

- 87 -
 CONCLUSIÓN

1. O.G: Esto nos quiere decir que si influye de manera significativa la

fiscalización en la evasión de impuestos en la renta de primera
categoría en el distrito de Pillco Marca obteniendo como resultado una
influencia moderada de 57,6%.
En nuestro país desde el año 2011 se redujo la carga tributaria por este
tipo de rentas con la finalidad de mejorar el mercado de capitales y
además simplificar el tratamiento de este tributo, a pesar de ello no se
observa un incremento importante en su recaudación, ya que según
estadísticas de la propia Administración Tributaria, la recaudación por
rentas de primera categoría para el año 2017 fue del 24.7% del total de
los ingresos recaudados por Impuesto a la renta del país.
El Impuesto a la Renta de Primera Categoría en el Perú tiene una tasa
única, en cambio en los otros países las tasas son graduales de
manera similar a como existe en nuestro país para las rentas del
trabajo.
2. O1.E1: Existe un gran incumplimiento tributario por parte del arrendador
en lo concerniente a efectuar el pago del Impuesto, el cual se infiere
por la falta de entrega del recibo por arrendamiento al arrendatario una
vez que éste cancela el monto de su alquiler; siendo un documento
previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Por su parte la
Administración Tributaria, no cumple con su rol para exigir el
cumplimiento de las normas, se intuye que su falta de actuación radica
en el escaso interés fiscal de este segmento de contribuyentes.
3. O2.E2: Se recabaron medidas de recaudación aplicadas por parte de
las Administraciones Tributarias de países como Argentina y España,
basadas en el estudio de su Normativa y su sistema de recaudación,
las cuales son:

a) Obligación de inscribir los alquileres de inmuebles urbanos, siendo

lo más resaltante de esta medida, los beneficios para el al
arrendatario.

- 88 -
 b) Programas informáticos de ayuda y formularios para la confección
de declaraciones.
c) Establecer tasas progresivas para el pago del Impuesto a la renta
de primera categoría, las cuales se determinan de acuerdo a los
ingresos de los contribuyentes, forjando así a la equidad vertical
contributiva.

4. O3.E3: La SUNAT, para cumplir con su función recaudadora,

implementó hace varios años la declaración de predios, cuyo objeto
entendemos es la identificación de personas naturales que arriendan
inmuebles, sin embargo, en la realidad no se aprecia que esta
herramienta haya sido utilizada de manera efectiva; así también desde
el año 2002 se implementó el Programa de Declaración Telemática
(PDT), el mismo que ha funcionado sin embargo necesita mejoras
respecto a la facilitación del pago.

- 89 -
 RECOMENDACIONES

 Los mecanismos de Control por parte del Estado a través de la

SUNAT, deberían afinarse y buscar alternativas de solución para que
los contribuyentes de este sector tributen, ya que de acuerdo a los
datos percibidos no existe un incremento sostenido en la recaudación
a pesar de que tasa del impuesto bajó y en los últimos años se produjo
un boom inmobiliario.

 Es acertado que la legislación Peruana adopte a su Normativa del

Impuesto a la Renta de Primera Categoría tasas progresivas, que muy
convenientemente lo ha desarrollado Argentina y España logrando
obtener resultados favorables, debido a que este tipo de tasas se
calcula de acuerdo al nivel de rentas que obtenga el contribuyente
permitiendo así contemplar la real capacidad contributiva de éste.
Por otro lado, los gastos que debe deducir el arrendador para el pago
de este impuesto se debería mantener, porque de esta manera se
logra simplificar la administración de este tipo de impuesto y también
se convierte en una atracción tributaria para los inversionistas de este
sector del mercado ya que no tendrían que sustentar gastos, siendo
esto menos complejo que en otros países.

 La Administración tributaria debe promover la difusión de los deberes

y derechos tributarios, incentivar a los posibles contribuyentes a
formalizarse e implementar mecanismos de difusión para concientizar
a la población a que cumplan sus obligaciones tributarias, así también
debería ejercer sus facultades de fiscalización tendientes a potenciar
la recaudación del Impuesto a la Renta de Primera Categoría,
verificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
arrendadores y aplicar las sanciones cuando corresponda conforme a
ley.

 Resulta pertinente para la Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administración Tributaria –SUNAT, considerar la aplicación de las

- 90 -
 medidas antes mencionadas, las cuales han sido analizadas de
Normativas y Sistemas de recaudación de países como Argentina y
España; pero sobre todo tomar las estrategias que han desarrollado
para lograr cumplir el objetivo de esa medida; previo a ello deberán
evaluarlas para verificar su efecto futuro.

 Frente a las medidas ya implementas por la Administración Tributaria

– SUNAT, pero que necesita de mejoras, se exhorta:

d) Sobre la declaración de predios, un aspecto que podría mejorar

el control de este segmento de contribuyentes es el cruce de
información con entidades públicas o privadas que lleven un
control socio económico de sus trabajadores o estudiantes.
Como ocurre con esta investigación, la data de nuestra
Universidad nos ha permitido saber que un importante
porcentaje de arrendadores no paga el impuesto
correspondiente.
e) En lo que respecta Programa de Declaración Telemática, para
facilitar más aún el pago de las obligaciones tributarias sería
deseable que la SUNAT amplíe el convenio con los bancos a fin
de que el pago de tributos también sea efectuado mediante
Agentes.
f) Por otro lado es favorable que la Administración Tributaria
efectúe una publicidad agresiva para dar a conocer a los
contribuyentes su obligación tributaria, ya que muchos
desconocen sobre el Impuesto o el proceso de pago que deben
realizar.

 En base a esto se determinó proponer tres alternativas para una

eficiente recaudación y ante sus estrategias fortalecer las ya
implementadas por la SUNAT; entre las medidas de control
analizadas están: la “Obligación de inscribir los alquileres de
inmuebles urbanos, donde lo más relevante es que genere
beneficios para el arrendatario”, “Programas informáticos de ayuda

- 91 -
y formularios para la confección de declaraciones” y por último la
medida normativa es “Establecer tasas progresivas para el pago
del Impuesto a la Renta de Primera Categoría”, las cuales, forjan
a la equidad vertical contributiva.

- 92 -
 BIBLIOGRAFIA

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 DR. C.P.C. ARANCIDIA CUEVA, ,. (2017). Pioner Tributario .

Lima: PACIFICO CIENTIFICO.

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personas

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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/impuesto-a-la-rentapersonas-ultimo/rentas-de-primera-
categoria-personas

 SUNAT. (s.f.). Obtenido de

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- 94 -
ANEXOS

- 95 -
 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES “LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA DE LA EVASIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORA CORRESPONDIENTE AL ARRENDAMIENTO DE PREDIOS EN EL DISTRITO DE PILLCO MARCA HUÁNUCO. 2018.”

TITULO VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

Formalización ¿Sabes que son los impuestos?
-Recaudación tributaria.
¿Conoce usted los objetivos de la recaudación Tributaria?
Interés
¿Cree usted que la formalización afecta a su capital?
Rendimiento
¿En su opinión la evasión de impuestos afecta la recaudación fiscal en su Distrito?
DEPENDIENTE Cumplimiento
-Cumplimiento
Tributario. Conocimiento ¿Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los factores que alimenta la evasión tributaria?
Tributario
¿Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta a su Distrito?
Interés
Y= EVASION
DE
¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de las personas es una resistencia a contribuir con
IMPUESTOS Cumplimiento el país?
LA FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA DE LA
¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
EVASIÓN DE -Cultura Tributaria. Ética
IMPUESTO A LA
RENTA DE ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los contribuyentes es por carencia de orientación y capacitación
PRIMERA Conocimiento tributaria?
CATEGORÍA
CORRESPONDIEN ¿Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la alta tasa de informalidad en su Distrito?
TE AL Responsabilidad
ARRENDAMIENTO ¿En su opinión el nivel de fondos que maneja el gobierno es buena?
DE PREDIOS EN Valores Personales
-Conciencia tributaria.
EL DISTRITO DE
¿Aprecia usted que el conjunto de tributos, impuestos y tasas que pagan las personas dependen de una aceptable cultura
PILLCO
MARCA.HUÁNUCO. Valores Personales tributaria?
INDEPENDIEN
2018
TE ¿Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
Recaudación
¿En su opinión la política que emplea el Estado es suficiente para incrementar la recaudación?
Comunicación
X=
-Información
tributaria. ¿Aprecia usted que las sanciones impuestas por la administración tributaria SUNAT es suficiente para combatir la
FISCALIZACIÓ
Equidad informalidad?
N TRIBUTARIA

¿En su opinión la inversión de la recaudación en servicios públicos mejoraría si ésta se incrementa?

Interés
-Política
Normas ¿Cree usted que el incremento de la recaudación fiscal deriva de una buena política fiscal?
tributaria.

Tributos ¿Tienes conocimiento del monto que debe pagar por impuestos de los alquileres?

- 96 -
 MATRÍZ DE CONSISTENCIA
“LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA DE LA EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA CORRESPONDIENTE
AL ARRENDAMIENTO DE PREDIOS EN EL DISTRITO DE PILLCO MARCA.HUÁNUCO. 2018.”
VARIABLES E
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS INDICADORES INSTRUMENTO
DIMENSIONES

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES

¿De qué manera la fiscalización Determinar de qué manera influye la “ La escasa fiscalización tributaria INDEPENDIENTE
tributaria en la disminución de la evasión fiscalización tributaria en la influye en la evasión del impuesto a la X=FISCALIZACIÓN
del impuesto a la renta de primera disminución de la evasión del renta de primera categoría TRIBUTARIA
categoría correspondiente influye al impuesto a la renta de primera correspondiente al arrendamiento de
DEPENDIENTE
arrendamiento de predios en el distrito categoría correspondiente al predios en el distrito de Pillco Marca
de Pillco Marca Huánuco. 2018? arrendamiento de predios en el distrito Huánuco 2018 “ Y=EVASIÓN DE
de Pillco Marca. Huánuco. 2018. IMPUESTOS

PROBLEMA ESPECIFICO N°1 OBJETIVO ESPECÍFICO N°1 HIPÓTESIS GENERAL N°1 DIMENSIONES
¿Cuál es el nivel de conciencia tributaria Determinar cómo las normas La escasa conciencia tributaria influye Técnicas
y cómo influye en la evasión del tributarias tienen una gran influencia en los altos niveles de evasión del Responsabilidad
- CONCIENCIA
impuesto a la renta de primera categoría en la disminución de la evasión del impuesto a la renta de primera TRIBUTARIA
por el alquiler de inmuebles en el distrito impuesto a la renta de primera categoría correspondiente en al
Valores Personales  Observación
Valores Personales
de Pillco Marca? categoría por el alquiler de inmueble arrendamientos en el distrito de Pillco
Recaudación
en el distrito de Pillco Marca. Huánuco. Marca Huánuco. - INFORMACIÓN
TRIBUTARIA
Comunicación  Entrevista
Equidad
Interés
PROBLEMA ESPECIFICO N°2 OBJETIVO ESPECÍFICO N°2 HIPÓTESIS GENERAL N°2 Normas
- POLÍTICA  Encuesta
¿Cuál es el grado de influencia de la Evaluar el nivel de conciencia tributaria El inadecuado sistema de información TRIBUTARIA Tributos
información tributaria en la evasión del y cómo influye en la evasión del tributaria es una determinante en los
impuesto a la renta de primera categoría impuesto a la renta de primera altos grados de evasión del impuesto a Formalización Instrumentos
por el alquiler de inmuebles en el distrito categoría por el alquiler de inmuebles la renta de primera categoría por el
- RECAUDACIÓN
de Pillco Marca? en el distrito de Pillco Marca. Huánuco. arrendamiento de predios en el distrito
TRIBUTARIA Interés  Cuestionario
de Pillco Marca – Huánuco.
Rendimiento
 Guía de
PROBLEMA ESPECIFICO N°3 OBJETIVO ESPECÍFICO N°3 HIPÓTESIS GENERAL N°3 Cumplimiento Observación
¿Cómo inciden las políticas tributarias Determinar el grado de influencia de la La deficiente aplicación de la Política - CUMPLIMIENTO Conocimiento
TRIBUTARIO Tributario
en el grado de evasión del impuesto a la información tributaria en la evasión del Tributaria genera altos grados de
Interés
renta de primera categoría por el alquiler impuesto a la renta de primera evasión del impuesto a la renta de  Guía de
de inmuebles en el distrito de Pillco categoría por el alquiler de inmuebles primera categoría por el Cumplimiento
entrevista
Marca? en el distrito de Pillco Marca. Huánuco. arrendamiento de predios en el distrito - CULTURA Ética
TRIBUTARIA
de Pillco Marca – Huánuco.
Conocimiento

- 97 -
 Anexo n° 3: Cuestionario
UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA PROFESIONAL DE MARKETING Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
Encuesta dirigida a las personas que viven en la localidad de Pillco- Marca

Objetivo: Determinar de qué manera influye la fiscalización tributaria en la disminución de la evasión del impuesto a la renta de primera categoría
correspondiente al arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca - Huánuco. 2018

Instrucciones: Marque con un aspa (X) según corresponda en cada ítem, no existen respuestas buenas ni malas, debe contestar todas las
preguntas, según la siguiente escala:
3 = SI 2 = NO OPINO 1 = NO
EDAD: _________ SEXO: ______________ LUGAR DE PROCEDENCIA: ___________________________________
VALORACIÓN

NO
N° ÍTEMS NO SI
OPNIO

1 2 3

1 ¿Sabes que son los impuestos?

2 ¿Conoce usted los objetivos de la recaudación Tributaria?

3 ¿Cree usted que la formalización afecta a su capital?

4 ¿En su opinión la evasión de impuestos afecta la recaudación fiscal en su Distrito?

¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos se
5
debe a la falta de cultura tributaria?

6 ¿Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta a su Distrito?
¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de las
7
personas es una resistencia a contribuir con el país?
¿Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los factores que alimenta
8
la evasión tributaria?
¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los contribuyentes es
9
por carencia de orientación y capacitación tributaria?

1 ¿Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la alta tasa de

0 informalidad en su Distrito?
1 ¿En su opinión el nivel de fondos que maneja el gobierno es buena?
1
1 ¿Aprecia usted que el conjunto de tributos, impuestos y tasas que pagan las
2 personas dependen de una aceptable cultura tributaria?

1 ¿Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación permite mejorar la

3 capacidad redistributiva del Estado?

1 ¿En su opinión la política que emplea el Estado es suficiente para incrementar la

4 recaudación?

1 ¿Aprecia usted que las sanciones impuestas por la administración tributaria SUNAT
5 es suficiente para combatir la informalidad?
1 ¿En su opinión la inversión de la recaudación en servicios públicos mejoraría si
6 ésta se incrementa?
1 ¿Cree usted que el incremento de la recaudación fiscal deriva de una buena
7 política fiscal?

¿Tienes conocimiento del monto que debe pagar por impuestos de los alquileres?
18

Gracias por su colaboración.

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