MATERIA DE LEGISLACIÓN TRIBUTARÍA

APLICADA

DOCENTE: MG. MANACES GASPAR SANTOS.

Has llegado al cierre de la unidad: Por lo tanto se evalúa a los profesionales en

formación para determinar los niveles de conocimiento adquiridos en el día de
clase* 9u3 y valorar los objetivo específicos desarrollados en las actividades del
taller, si nos permitieron llegar al objetivo general planteado.

PROFESIONAL EN PROCESO DE FORMACIÓN

Primero Apellido y luego Nombres.

Cevallos Nathalia
Emielee Ocaña
Grace Delgado

RECORDAR: ¿QUÉ SIGNIFICADO TIENEN LAS SIGLAS I.V.A?

Impuesto al Valor Agregado

APLICAR: ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL I.V.A?

La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.

Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley de
Régimen Tributario Interno

ESCRIBIR: ¿SOBRE QUÉ SE PAGA EL I.V.A?

 Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la prestación
de servicios.

 Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta de
los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y otros
gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.

 En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del valor
CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos
en la declaración de importación

MG. MANACES GASPAR S.

DESCRIBIR: CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN PARA EL REGISTRO DEL I.V.A.

 700 Hacienda Pública, deudor por IVA

 472 Hacienda Pública, IVA soportado
 4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA
 477 Hacienda Pública, IVA repercutido
 6341 Ajustes negativos en IVA de Activo Corriente
 6342 Ajustes negativos en IVA de inversiones
 6391 Ajustes positivos en IVA de Activo Corriente
 6392 Ajustes positivos en IVA de inversiones
 631 Otros tributos
 Las que se usan normalmente son las cuatro primeras: 4700

MG. MANACES GASPAR S.

MENCIONAR: ¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL I.V.A?
 Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

 Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención

mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que
amerite.

 Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.

ESCRIBIR: EN IMPORTACIONES, QUIÉNES DEBEN PAGAR EL I.V.A.

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o importaciones
de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se debe pagar el IVA en toda
transferencia local o importación de bienes y en la prestación de servicios. En el caso de las
importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del valor CIF (Costo, seguro y flete)
más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la declaración de
importación.

EXPLICAR: ¿CÓMO SE CALCULA EL I.V.A A PAGAR?

El cálculo del IVA se lo puede hacer a mano utilizando lápiz y papel o en una calculadora ingresando
las cantidades. También es posible realizar el cálculo del IVA 12% en una hoja de Excel.
Caso 1:
Si se vende o compra un bien en $450 y el 12% de IVA no está incluido, el valor total a pagar se
calcula de la siguiente forma:

Multiplicamos 450 x 12% (En este caso es 54, cantidad que corresponde al IVA).
Esta cantidad la sumamos al valor del bien para obtener el total a pagar (450 + 54 = 504)
Factura

MG. MANACES GASPAR S.

– Subtotal: $450
– IVA: $54
– Total: $504
Caso 2:
Si el 12% de IVA ya viene incluido en el precio final, el cálculo es el siguiente suponiendo que el
articulo cuesta $800.
Multiplicamos 800 por 12% (El resultado es 96 que es el valor del IVA)
A los 96 le restamos 800 (El resultado es 704)
Súmanos las cantidades y obtenemos el total a pagar (704 + 96 = 800)
Factura
– Subtotal: $704
– IVA: $96
– Total: $800

NOMBRAR: ¿QUIÉNES DEBEN REALIZAR RETENCIONES DEL I.V.A?

Del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son agentes de retención los siguientes contribuyentes:

 Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el SRI, en todas sus
adquisiciones.
 Quienes han sido designados como agentes de retención por la Administración Tributaria,
en todas sus adquisiciones.
 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a
sus establecimientos afiliados, así como en los pagos que realicen por concepto de servicios
digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no
se hayan registrado en el SRI
 Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a proveedores de bienes,
derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus
obligaciones contractuales.
 Quienes no se encuentren en los numerales anteriores, únicamente en las operaciones

MG. MANACES GASPAR S.

 previstas en el numeral 2 del artículo 147 del Reglamento para la aplicación de la LORTI

COMPLETAR: ¿CUÁL ES EL PERÍODO TRIBUTARIO PARA EL CALCULO DEL IVA?

 Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán
 Presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento.
 Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA
causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea
agente de retención de IVA

INDICAR: ¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EL I.V.A?

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa y/o
cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan tarifa
0%.
LAS INTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO PUEDEN REALIZAR SUS DECLARACIONES Y
PAGO DEL IVA HASTA EL 26 DE CADA MES INDEPENDIENTEMENTE DE SU NOVENO
DIGITO.
FALSO
¿QUÉ FORMULARIOS DEBO UTILIZAR PARA DECLARAR EL I.V.A?

MG. MANACES GASPAR S.

Formulario 104: para personas obligadas a llevar contabilidad. Formulario 104A: para personas
no obligadas a llevar contabilidad.

¿DÓNDE DEBO PRESENTAR MIS DECLARACIONES DEL I.V.A?

En las oficinas del SRI o en la pág oficial del SRI

ELABORAR: UN ORGANIZADOR GRÁFICO DEL CONCEPTO DE TRANSFERENCIA PARA

EFECTO DE IMPUESTOS.

Grava al valor
de la
transferencia

Dominio Importación

Bienes
Servicios
Muebles
prestados
Corporales

MG. MANACES GASPAR S.

 ENUMERAR: LAS TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO.
Transferencias e importaciones con tarifa cero: a) Productos alimenticios de origen agrícola,
avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural, y
embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, que no hayan sido objeto de
modificación de su naturaleza.

IDENTIFICAR: LAS DEFINICIONES DE LOS MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Selecciona la respuesta que consideres correcta:

CARACTERÍSTICAS 1 2 3 4 5

Viene hacer una sanción para el acreedor que     

negligentemente no realizo la acción de cobro oportuno de
los créditos tributarios y sus intereses, así como multas por
el incumplimiento de los deberes formales: la declaración
resultare incompleta o no se presento, en este
caso el sujeto pasivo.
El acreedor de la obligación tributaria se convierte en     
deudor de dicha obligación, como consecuencia de la
transmisión o transferencia de los bienes o derechos
que originen el tributo respectivo.
Las deudas tributarias sólo podrán condonarse en     
virtud de la ley, en la cuantía. Los intereses y multas
por resolución de la máxima autoridad tributaria.
Las deudas tributarias serán total y parcialmente, de     
oficio o apetición de parte, con créditos líquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente.
Debe ser efectuado por los contribuyentes o por los     
responsables.

1. Por la prescripción de la acción de cobro 2.-La confusión 3.- La remisión 4.-Compesación

5.- La solución de pago

MG. MANACES GASPAR S.

VERDADERO O FALSO.

La acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados
desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió
VERDADERO

Presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la

hubiere presentado.
VERDADERO
ELABORA: UN ORGANIZADOR GRÁFICO DE LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Sujeto activo es el Es el sujeto de la

sujeto del crédito obligación
fiscal y son sujetos Tributaria en el cual
activos del crédito se involucran todas
fiscal: las personas
naturales o jurídicas
CONTRASTAR: LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Selecciona a quien corresponde:

CARACTERÍSTICAS SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Persona.  
Entidad.  
Ente Público.  
Por cuenta u orden de la cual se ejecuta la labor.  
Esta obligada al cumplimiento de la prestación  
tributaria.
S.R.I, G.A.D, C.A.E.  
puede ser responsable o contributente.  

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ESCRIBIR: UN CONCEPTO DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS
La exención tributaria es la dispensa legal de la obligación tributaria, que se concede por razones
de orden social o económico, a favor de determinados grupos como es el de los adultos mayores,
ellos son los beneficiarios a través de exoneraciones, rebajas y devoluciones

IDENTIFICA: LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS.

Selecciona la respuesta correcta:

CARACTERÍSTICAS EXENCIONES

El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de


derecho público, las empresas públicas constituidas al amparo de la Ley
Orgánica de Empresas Públicas y las entidades de derecho privado con
finalidad social o pública;

Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del 

gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y
económica como entidades de derecho público o privado, para la prestación
de servicios públicos;

Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del 

sector público.

Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda 

contencioso tributaria por impugnación de resolución administrativa,
antecedente del título o títulos que se ejecutan;

Los representantes oficiales, agentes diplomáticos y consulares de naciones 

extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no
provengan de actividades económicas desarrolladas en el país

Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar vencido 

ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos

MG. MANACES GASPAR S.

correspondientes;

Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de 

educación, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se
destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos;

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