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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE TECAMACHALCO

TSU EN CONTADURÍA

MATERIA: PRESUPUESTOS

PRÁCTICA FINAL: UNIDAD 2.

PROFA: LAURA RODRÍGUEZ FLORES

INTEGRANTES:

CECILIA CARMONA MORENO

SERGIO NUÑEZ VELEZ

MAYRA HENÁNDEZ ZAMORA

DULCE YOSELÍN GALINDO CHÁVEZ

JACZIRI LIZET SÁNCHEZ RODRÍGUEZ

RICARDO ROSAS MALDONADO

GRADO: 3° GRUPO: “C”

CUATRIMESTRE: MAYO – AGOSTO 2022

FECHA DE ENTREGA: 01/07/2022

 2

Introducción.
 3

INDÍCE.
Introducción......................................................................................................................................2
Marco teórico...................................................................................................................................5
PRESUPUESTOS OPERATIVOS............................................................................................5
PRESUPUESTO DE VENTAS..................................................................................................5
1. Periodicidad.......................................................................................................................5
2. Pronóstico de ventas.......................................................................................................5
3. Conocimiento del mercado.............................................................................................6
4. Administración, ejecución y vigilancia........................................................................6
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.......................................................................................6
PRESUPUESTO DE COMPRAS..............................................................................................7
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA...................................................................................8
Componentes.........................................................................................................................8
PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS.....................................................................9
PRESUPUESTO DE VENTA, ADMINISTRACIÓN Y FINANCIAMIENTO.......................10
Los gastos de venta:..........................................................................................................10
Los Gastos de Administración:.......................................................................................10
PRESUPUESTOS DE GASTOS FINANCIEROS.................................................................11
PRESUPUESTO DE GASTO CORRIENTE Y DE INVERSIÓN.........................................11
EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO......................................................................................12
Entradas de efectivo...........................................................................................................12
Salidas de efectivo..............................................................................................................12
PRESUPUESTO DE INVERSIONES.....................................................................................13
PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO: EFECTIVO Y CAPITAL............................13
Las entradas de efectivo pueden provenir de:.............................................................14
Las salidas de efectivo pueden deberse a:...................................................................14
Investigación de presupuestos cedulas.....................................................................................14
Presupuesto de ventas..........................................................................................................14
Presupuesto de producción.................................................................................................15
Presupuesto de Compra de Materiales Directos.................................................................17
Presupuesto de Costo de Mano de Obra..............................................................................18
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación.............................................................18
Presupuesto de gastos de venta, administrativos..........................................................20
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Presupuestos de Gastos financieros.................................................................................22

Presupuesto de Flujo de efectivo........................................................................................22
Bibliografía...................................................................................................................................25
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Marco teórico.
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
Los presupuestos operativos son los que contienen la presupuestación de las
actividades para el periodo inmediatamente siguiente al periodo en que se
preparan. El contenido de estos presupuestos generalmente se resume en un
estado de resultados y en un balance general proyectados. (Mendoza Roca,
2017).
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es un documento en el cual se estima el volumen de
ventas —y las respectivas ganancias— que una empresa alcanzará durante un
determinado periodo de tiempo. Por esta razón, el presupuesto de ventas viene
con frecuencia considerado como un pronóstico de ventas.
Presupuesto de ventas es, la predicción de las ventas de la empresa que tienen
como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa,
éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.
El presupuesto de ventas de una empresa es una de las claves para tomar
decisiones comerciales efectivas. Su realización es altamente importante, pues, a
corto plazo, puede determinar el programa de producción de la organización.
Es una proyección técnica de la demanda potencial de los clientes durante un
tiempo específico, la cual se realiza por medio una investigación y la recolección
de datos.
Los siguientes son los elementos clave para elaborar un presupuesto de ventas y
son la base que lo compone. Estos elementos pueden ser modificados o
ejecutarse de distintas formas, dependiendo de las características de tu empresa.
1. Periodicidad
Este elemento indica la cantidad de tiempo para el que está realizado el
presupuesto de ventas. Esto puede ser por meses, trimestres, semestres o años. 
2. Pronóstico de ventas 
Estimas las ventas futuras con base en el pasado del negocio y las tendencias del
sector. 
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3. Conocimiento del mercado 

Este elemento busca recopilar información acerca de las preferencias y tendencias
de compra. 
4. Administración, ejecución y vigilancia
Es la base del plan del departamento de ventas. Estos pasos deben seguirse de
manera consecutiva para asegurar la buena realización del presupuesto de
ventas. 

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de
producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada. (Del Río González, 2009)
El presupuesto de producción es importante debido a que es una parte
fundamental para el control de la actividad de la empresa debido a que sin
su elaboración, la empresa iniciará sus periodos sin bases. 

Es importante porque gracias al conocimiento que tenemos del presupuesto de

producción que es útil para reducir gastos innecesarios, se mejora la gestión de
inventarios, hay mayor eficiencia en el proceso productivo y por supuesto habrá
una administración óptima del capital de la empresa y conocimiento de
sus ingresos y costo.

La finalidad del presupuesto de producción es ayudar a establecer un equilibrio

entre las cantidades que se producen y las que se venden. 

El presupuesto de producción que es necesario aplicarlo en las empresas,

requiere de la aplicación de una fórmula, y para ello es importante tener en cuenta
lo siguiente:
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Inventario inicial: Es el que representa el valor de la existencia de

mercancías.
Inventario final: Es la cantidad de inventario que una compañía tiene en
stock al final de su año fiscal.
Ventas previstas: Es la previsión de ventas es una práctica habitual en la
organización empresarial.
Producción prevista: La producción seleccionada que puede lograrse con el
rendimiento potencial.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Un presupuesto de compras proporciona una representación de lo que la empresa

planea comprar para el inventario. Además, se encarga de la cantidad de
inventario que planea aumentar o mantener la empresa durante un período
determinado de tiempo.

El presupuesto de compras forma parte del presupuesto de producción ya que se

centra en el área de fabricación.
El manejo de los inventarios de materiales es toda un área de trabajo
especializada en las empresas de producción. De manera general debemos
garantizar que los materiales estén disponibles en el momento que se requieran
para la producción y cuidar algunos aspectos generales.

Sirve para que los materiales necesarios para crear el producto o servicio ofrecido
en un negocio siempre estén disponibles, y así, garantizar la operación sin
inconvenientes.

Además, optimiza los recursos y su utilización, ya que los dueños de negocio, al

tener un mayor conocimiento de aquello que se requiere, cada cuánto, en qué
medida y otras características, lograrán un mejor control de los recursos
financieros.
 8

De esta forma hacen que la operación sea más especializada. Incluso los costos
de almacenamiento se reducirán, al tener medido con precisión el tiempo y la
materia prima requerida.

Sirve para que los materiales necesarios para crear el producto o servicio ofrecido
en un negocio siempre estén disponibles, y así, garantizar la operación sin
inconvenientes.

Además, optimiza los recursos y su utilización, ya que los dueños de negocio, al

tener un mayor conocimiento de aquello que se requiere, cada cuánto, en qué
medida y otras características, lograrán un mejor control de los recursos
financieros.

De esta forma hacen que la operación sea más especializada. Incluso los costos
de almacenamiento se reducirán, al tener medido con precisión el tiempo y la
materia prima requerida.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.

Componentes

Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Valor por hora unitaria
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
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importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual

también impacta los gastos de fabricación. (Del Río González, 2009)

PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS

Son cálculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de
producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que
la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad
de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. Es
importante verificar las variaciones de los mercados internacionales, para
encontrar el mejor punto de compra.

El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el

producto, pero que no se identifica con el mismo.

La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construcción o la

composición del producto terminado.

A más de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, existen partidas

de gastos diversos de la fábrica, tales como depreciaciones, seguros, suministros,
mantenimiento, energía eléctrica, agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa
naturaleza plantean un serio problema desde el punto de vista tanto del control
como de la asignación de costos a los productos elaborados.

 Clasificación de los costos según su variabilidad

Desde el punto de vista de su comportamiento o variabilidad los costos se

clasifican en tres grupos básicos: variables y fijos.
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Los costos variables son aquellos cuya magnitud cambia en proporción

directa con los cambios en los volúmenes de producción, de venta o de
cualquier otra base de actividad. Estos costos son variables en total, pero
fijos por unidad.
Los costos fijos o de periodo son aquellos que permanecen constantes en
su magnitud, independiente de los cambios registrados en la producción, en
las ventas o en el volumen de trabajo realizado. Estos costos son fijos en su
total pero variables por unidad; en consecuencia, a mayor producción o a
mayor venta el costo unitario fijo será menor y, a la inversa, a menor
producción o a menor venta, el costo unitario fijo será mayor.

PRESUPUESTO DE VENTA, ADMINISTRACIÓN Y FINANCIAMIENTO

Los gastos de venta: incluye un número de elementos de coste tales como
salario, comisiones de agentes; gastos de personal en ventas, a menudo se
asocian estos costos con diferentes fuerzas de ventas por regiones, clases de
clientes o grupos de productos; gastos de transporte y reparto; depreciaciones de
instalaciones comerciales.
La publicidad, son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros
elementos de gastos a reducir en tiempo difíciles. En ocasiones, cuando los
directivos intentan reducirlos, descubren que se han comprometido gastos de
publicidad para el futuro. (Del Río González, 2009)

Los Gastos de Administración: Los salarios y beneficios para ciertos

empleados, como el departamento de contabilidad, se consideran gastos
administrativos. Toda la remuneración de los ejecutivos también se considera un
gasto administrativo. Los arriendos, seguros, suscripciones, servicios públicos y
suministros de oficina pueden clasificarse como un gasto general o un gasto
administrativo.
Dependiendo del activo que se esté depreciando, el gasto de depreciación puede
clasificarse como un gasto general, administrativo o de venta.
Las organizaciones pueden optar por incluir los honorarios de consultoría y los
honorarios legales como un gasto administrativo también.
 11

La siguiente tabla muestra un presupuesto de gastos de venta y administrativos

para una empresa. (Del Río González, 2009)

Los gastos financieros: forman parte de la partida de gastos deducibles de la

actividad económica, tanto del autónomo como de las sociedades. Se entiende
como gastos financieros todos aquellos en los que incurre una empresa como
consecuencia del uso de capitales puestos a su disposición por terceras personas.
(Del Río González, 2009)

PRESUPUESTOS DE GASTOS FINANCIEROS

El presupuesto financiero es la predicción de los ingresos y gastos del negocio a
corto y largo plazo. Las proyecciones correctas del flujo de efectivo ayudarán al
negocio a lograr sus objetivos de la manera correcta.
La evaluación de los ingresos y gastos se realiza de forma mensual, trimestral,
semestral o anual, dependiendo de lo que sea más idóneo para la organización.
El presupuesto financiero es una herramienta muy poderosa para lograr los
objetivos a largo plazo del negocio. Mantiene informados a los accionistas y otros
miembros de la organización sobre el funcionamiento de la empresa. (Del Río
González, 2009)

PRESUPUESTO DE GASTO CORRIENTE Y DE INVERSIÓN

Estos gastos representan un porcentaje muy alto del presupuesto, siendo
particularmente altos en peso y cuantía por su condición de esencialidad. Son
pues, esenciales a todos los niveles para el correcto funcionamiento de ambos
agentes.

Sirven para determinar qué gastos dentro del elenco de gastos que pueda tener
cada agente cuáles poseen una importancia mayor que otros, bien sea para
prescindir en parte o totalmente de ellos, o bien para analizar el impacto de cada
uno.
 12

Gasto Corriente: Comprende las erogaciones que se destinan al pago de

remuneraciones y servicios al personal, así como a cubrir otros gastos de
carácter administrativo.
Inversión: Prevé las erogaciones cuyo fin es la adquisición, construcción,
ampliación, adaptación y mejoras de bienes inmuebles, así como para la
adquisición de maquinaria, mobiliario, equipo y vehículos.
EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Conocido también como presupuesto de caja o flujo de caja, es uno de los
principales presupuestos que presenta los cobros esperados (entradas) y los
pagos (salidas) de efectivo para cierto periodo de tiempo.
El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es un
presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de
efectivo (dinero en efectivo) de una empresa para un periodo de tiempo
determinado. (Del Río González, 2009)
Entradas de efectivo
Las entradas de efectivo estimadas son cantidades planeadas que se agregan al
efectivo proveniente de ventas y otras fuentes, tales como la emisión de valores
negociables o el cobro de intereses. Se pueden usar una cédula de apoyo para
determinar los montos cobrados por concepto de ventas.
Salidas de efectivo
Las salidas de efectivo estimadas son reducciones planeadas en efectivo por
concepto de costos de manufactura, gastos de venta y de administración, gastos
de capital y otras fuentes, como la compra de valores o el pago de intereses o
dividendos. Se puede usar una cédula de apoyo para estimar las salidas de
efectivo por concepto de costos de manufactura.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
El presupuesto de inversiones es un plan para la adquisición de diferentes
propiedades tales como edificios, maquinaria, equipo y otro tipo de inversiones a
largo plazo. Es necesario que tomes en cuenta estos planes para contar con el
efectivo necesario para su adquisición, o para el pago mensual que habrías de
hacer, si los adquieres a plazos. Por ejemplo, si los ingresos que obtendrás no son
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suficientes para cubrir proyectos que han sido planeados, será necesario
posponerlos o pedir prestado para realizarlos. (Mendoza Roca, 2017)

PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO: EFECTIVO Y CAPITAL

Este presupuesto tiene como finalidad obtener información oportuna del
comportamiento de los flujos de dinero, de tal forma que te permita una
administración óptima de liquidez.
La liquidez es su capacidad para convertir activos en efectivo y, en general, de
contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los
compromisos contraídos. Al diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de
efectivo, tu empresa debe detectar en qué periodos habrá faltantes o sobrantes de
efectivo y a cuánto ascenderán, así como determinar si las políticas de cobro y
pago son las óptimas, ya que de eso depende cuándo hay entradas por cobro a
clientes, o salidas por pago a proveedores.
Este presupuesto compara los ingresos en efectivo (o entradas) y los
desembolsos de efectivo (o salidas).
En algunos periodos, las entradas pudieran ser lo suficientemente grandes para
cubrir las salidas, en cuyo caso, parte de estas entradas podría invertirse, de
manera que pudieran generar intereses; por el contrario, puede haber periodos en
los que las entradas no alcancen para cubrir las salidas, en cuyo caso, será
necesario planear cómo cubrir esos faltantes, ya sea manteniendo una reserva en
los periodos en que existan sobrantes o contemplando la posibilidad de obtener
fondos prestados.
Se puede decir que el presupuesto de efectivo es un pronóstico de las entradas y
salidas de efectivo, que diagnostica faltantes o sobrantes futuros y, en
consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación u
obtención de los faltantes. Veamos ahora las principales fuentes de faltantes y
sobrantes:
Las entradas de efectivo pueden provenir de:
Ventas al contado.
Cobros a clientes.
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Intereses de las inversiones.

Nuevas aportaciones de socios.
Obtención de préstamos.
Ventas de activo.

Las salidas de efectivo pueden deberse a:

Pago a proveedores.
Nómina.
Prestaciones.
Pago de impuestos.
Pagos de dividendos.
Adquisición de activos.
Pagos de otros pasivos.

Investigación de presupuestos cedulas.

Presupuesto de ventas.
La empresa X se dedica a la venta y fabricación de zapatos, para lo cual
presenta los siguientes datos:
Años 1, 2, 3, 4, 5 Unidades: 501, 621, 776, 821, 922.
El pronóstico se ajusta por un aumento del 1% para problemas de
producción. Con el pronóstico anterior se pide realizar cedulas presupuestales en:
- Unidades y en pesos por semestre - Unidades y pesos por zona.
Para lo cual nos presenta la siguiente información: - Costos fijos $ 1
´500,000.00 - Costos variables $ 2´300,000.00 - Margen de utilidad del 30 % Las
ventas se distribuyen semestralmente de la siguiente manera: - 55% en el primer -
45% para el segundo.
Así mismo por zona: - Zona centro 45% - Zona sur 35% - Norte 20%
Realizar la cedula de Presupuesto de Ventas.
Tabla 1 de práctica para presupuestos de ventas.

Presupuesto de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2014

1 2 3 4 5
1 SEMESTRE 55% 2 SEMESTRE 45% 1 SEMESTRE 55% 2 SEMESTRE 45% 1 SEMESTRE 55% 2 SEMESTRE 45% 1 SEMESTRE 55% 2 SEMESTRE 45% 1 SEMESTRE 55% 2 SEMESTRE 45% TOTALES
278 228 345 282 431 353 456 373 512 419 3677
125 102 155 127 194 159 205 168 230 189 1655
97 80 121 99 151 123 160 131 179 147 1287
56 46 69 56 86 71 91 75 102 84 735
$ 168,236.10 $ 137,647.72 $ 208,532.18 $ 170,617.23 $ 260,581.27 $ 213,202.86 $ 275,692.30 $ 225,506.42 $ 309,605.16 $ 253,315.76 $ 2,223,000.00
$ 130,850.30 $ 107,059.34 $ 162,191.69 $ 132,702.29 $ 202,674.32 $ 165,824.44 $ 214,427.34 $ 175,440.55 $ 240,806.34 $ 197,023.37 $ 1,729,000.00
$ 74,771.60 $ 61,176.76 $ 92,680.97 $ 75,829.88 $ 115,813.90 $ 94,756.83 $ 122,529.91 $ 100,251.74 $ 137,603.63 $ 112,584.78 $ 988,000.00
$ 373,858.01 $ 305,883.82 $ 463,404.83 $ 379,149.40 $ 579,069.49 $ 473,784.13 $ 612,649.55 $ 501,258.72 $ 688,018.13 $ 562,923.92 $ 4,940,000.00
 15

Tabla 1.1. Presupuesto de ventas.

C.F $ 1,500,000.00 3677 PROUCTOS
C.V $ 2,300,000.00 $ 1,343.34 PRECIO
TOTAL $ 3,800,000.00
30% $ 1,140,000.00
TOTAL $ 4,940,000.00

Presupuesto de producción.
Los contadores de producción deben traducir las cantidades del
presupuesto de ventas a necesidades de producción, en unidades, para el periodo
presupuestal y para cada producto, al mismo tiempo que se consideran las
políticas de la administración relativas a los inventarios.
Se ha determinado las políticas de inventarios y si éstas especifican un
inventario final de artículos terminados de 1,500 unidades, las necesidades de la
producción anual de la Compañía para su producto principal son, artículos para las
ventas 14,200 unidades, se deben tener como mínimo un inventario inicial de 2000
unidades, ¿cuál es la producción planificada para el año presupuestal? Práctica
2.2
La compañía Carmona SA de CV. presupuestará la producción de un año,
lo cual requiere 39,800 unidades para sus ventas, con un inventario al principio del
año 9,000 unidades, un inventario planificado para el final del año presupuestal de
5,700 unidades.

Tabla 2 de práctica para presupuestos de producción.

Presupuesto de Producción. CARMONA S.A. DE C.V.

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2022
UNIDADES
Ventas (del Presupuesto de Ventas) $39,800.00
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2022 $ 5,700.00
TOTAL $26,700.00
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2022 $ 9,000.00
PRODUCCIÓN TOTAL $23,700.00
Tabla 2.1.presupuestos de producción.
Presupuesto de Producción. CARMONA S.A. DE C.V.
Plan de Comercialización para cada mes del año presupuestado 2022
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas (del
Presupuesto de $ 3,316.67
Ventas) $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67 $ 3,316.67
 $ 475.00
$ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00 $ 475.00

$ 750.00 16
$ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00
$ 2,370.00
$ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00 $ 2,370.00

Presupuesto de Compra de Materiales Directos.

Un negocio, NUÑEZ S.R.L., se usará la siguiente información para
desarrollar el presupuesto de compras de materiales:
Las cifras de la producción estimada se han obtenido del presupuesto de
producción de NUÑEZ S.R.L.
Se tiene previsto producir las siguientes unidades presupuestadas de
piezas en cada uno de los cuatro trimestres: 740, 890, 1200, 1778 y 2000.
La fábrica tiene en stock de al 1 de enero: Tela: 200 metros Acero: 320
metros Al final del año, el inventario final deseado es: Tela: 340 metros Acero: 500
metros
La política de la empresa, es mantener en el inventario final de materiales
un 16 % de las necesidades de producción del siguiente bimestre.
Esta política cambia las necesidades de compra de materiales, porque debe
considerarse en el presupuesto este inventario final del 16 %.
Se estima que el costo unitario por producto del material a comprar va a
sufrir un incremento en cada uno de los cuatro bimestres de:
1° Tela: $40.00 Acero: $100.00 metros
2° Tela: $65.00 Acero: $118.00 metros
3° Tela: $73.00 Acero: $158.00 metros
4° Tela: $97.00 Acero: $181.00 metros
5° Tela: $120.00 Acero: $217.00 metros.
Tabla 3 presupuesto de material directo.

NUÑEZ S.R.L.
presupuesto de compras de materiales directos para 2020 a terminar en diciembre 31, 2020
periodos 1 2 3 4 5
materiales directos tela acero tela acero tela acero tela acero tela acero
produccion requerida 740 890 1200 1778 2000
materia prima por
unidad 1.2 1.5 1.2 1.5 1.2 1.5 1.2 1.5 1.2 1.5
materia prima para la
produccion 888 1110 1068 1335 1440 1800 2133.6 2667 2400 3000
inventario final
deseado 340 500 394.4 580 457.504 672.8 530.70464 780.448 539195.9142 905.31968
inventario inicial de
materias primas 200 320 340 500 394.4 580 457.504 672.8 530.70464 780.448
materias primas
requeridas 1028 1290 1122.4 1415 1503.104 1892.8 2206.80064 2774.648 541065.2096 3124.87168
costo de materia
prima $ 40.00 $ 100.00 $ 65.00 $ 118.00 $ 73.00 $ 158.00 $ 97.00 $ 181.00 $ 120.00 $ 217.00
compras
presupuestadas $ 41,120.00 $ 129,000.00 $ 72,956.00 $ 166,970.00 $ 109,726.59 $ 299,062.40 $ 214,059.66 $ 502,211.29 $ 64,927,825.15 $ 678,097.15
inventario inical de
materia prima $ 8,000.00 $ 32,000.00 $ 22,100.00 $ 59,000.00 $ 28,791.20 $ 91,640.00 $ 44,377.89 $ 121,776.80 $ 63,684.56 $ 169,357.22
inventario final de
materia prima $ 13,600.00 $ 50,000.00 $ 25,636.00 $ 68,440.00 $ 33,397.79 $ 106,302.40 $ 51,478.35 $ 141,261.09 $ 64,703,509.71 $ 196,454.37

Presupuesto de Costo de Mano de Obra.

La panificadora HERNÁNDEZ C.V. preparar el presupuesto de mano de obra directa para dos de los
 17

Productos más requeridos por sus clientes.

Cuernitos: pastel infantil:
Depto. de preparación: 0.55 hora por unidad Depto. de preparación: 1.10 hora por unidad
Depto. de horneado: 0.45 horas por unidad Depto. de horneado: 0.35 horas por unidad
Depto. de decoración: 0.30 hora por unidad Depto. de decoración: 0.15 hora por unidad
Para producir 50 pasteles y 80 chucaques.
Tasa por hora para cuernito $23.00 y para pastel infantil $28.00.

Tabla 4 presupuesto de costo de mano de obra.

Presupuesto de Mano de Obra Directa HERNÁNDEZ C.V.
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2021
Dep. de Dep. de Dep. de
TOTAL
Preparación Horneado Decoración
Horas necesitadas para producción (*)
cuernito 27.5 22.5 15 65
pastel infantil 88 28 12 128
Tasa por hora
cuernito $ 23.00 $ 1,495.00
pastel infantil $ 28.00 $ 3,584.00
Costo Total de Mano de Obra Directa $ 5,079.00

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación.

Con los siguientes datos identifica clasifica los costos fijos y variables y genera tu presupuesto de
Gastos Indirectos para la empresa GALINDO S.A. DE C.V.,
Sueldos de personal de bodegas $832,500
Salarios de supervisores 123,000
Electricidad 500,000
Depreciación de planta y equipo 196,000
Materiales indirectos 450,000
Mantenimiento 279,080
Seguros e impuestos 95,000
Reparaciones correctivas a la maquinaria 900,000
Energía eléctrica maquinaria 250,000
Combustible 300,500
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Tabla 5 presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

GALINDO S.A. DE C.V.
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Para el Año a
Terminar en Diciembre 31, 2021
Costos indirectos de fabricación variables
Materiales indirectos $ 450,000.00
Energía eléctrica maquinaria $ 250,000.00
Reparaciones correctivas a la maquinaria $ 900,000.00
Mantenimiento $ 279,080.00
Combustible $ 300,000.00
TOTAL $ 2,179,080.00
Costos indirectos de fabricación fijos
Depreciación de planta y equipo $ 196,000.00
Salarios de supervisores $ 123,000.00
Sueldos de personal de bodegas $ 832,500.00
Seguros e impuestos $ 95,000.00
Electicidad $ 500,000.00

TOTAL $ 1,746,500.00
Total de gastos indirectos de fabrica $ 3,925,580.00
 19

Presupuesto de gastos de venta, administrativos.

Presupuesto para la empresa “MORENO C.V.”

Sueldos de los jefes del departamento de ventas. $ 280,000.00

Sueldos del contador, personal de oficinas. 400,000.00
Sueldos de los empleados del almacén. 88,000.00
Rentas de oficinas. 145,779.00
Mantenimiento del edificio. 456,900.00
Sueldos de los empleados mostrador. 46,000.00
Gastos de papelería y útiles de oficina. 80,000.00
Sueldos de los choferes del equipo de entrega. 47,000.00
Depreciación equipo de oficina. 50,000.00
Comisiones de agentes y dependientes. 57,000.00
Pago de luz de oficinas 76,000.00
Publicidad y propaganda. 200,000.00
Depreciación equipo de cómputo. 44,000.00
Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. 520,000.00
Fletes y acarreos de las mercancías vendidas. 974,000.00
Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto. 467,000.00
Pago de luz de punto de ventas 120,000.00
Pago de servicio telefónico de oficinas 180,000.00
Pago de servicio telefónico de punto de ventas 150,000.00
 20

Tabla 6 presupuesto de gastos de venta y administrativos.

MORENO C.V.
“MORENO C.V.” Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2021

Gasto de Venta
Sueldos de los jefes del departamento de ventas. $ 280,000.00
Sueldos de los empleados del almacén. $ 88,000.00
Sueldos de los empleados mostrador. $ 46,000.00
Sueldos de los choferes del equipo de entrega. $ 47,000.00
Comisiones de agentes y dependientes. $ 57,000.00
Publicidad y propaganda $ 200,000.00
Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto $ 500,000.00
Pago de luz de punto de ventas $ 120,000.00
Consumo de etiquetas, envolturas y empaques $ 520,000.00
Fletes y acarreos de las mercancías vendidas $ 974,000.00
Pago de servicio telefónico de punto de ventas $ 150,000.00
Total de gastos de ventas $ 2,982,000.00
Gastos administrativos
Sueldos del contador, personal de oficinas. $ 400,000.00
Rentas de oficinas $ 145,779.00
Mantenimiento del edificio. $ 456,900.00
Gastos de papelería y útiles de oficina $ 80,000.00
Depreciación equipo de oficina $ 50,000.00
Pago de luz de oficinas $ 76,000.00
Depreciación equipo de cómputo. $ 44,000.00
Pago de servicio telefónico de oficinas $ 180,000.00
Total de gastos administrativos $ 1,432,679.00
Total de gastos de venta y administrativos $ 4,414,679.00
 21

Presupuestos de Gastos financieros.

Arma el estado de resultados presupuestado considerando la información del
ejercicio anterior (La empresa “La Luna, S.A) y como saldo del presupuesto de
administración y ventas, considera la cantidad total de este.
Ventas totales: 16´000,000.00
Costos de ventas: 930,000.00
Los gastos por intereses generados en el año ascienden a $980,000.00
Considerar 18% para reparto de utilidades y el 50% para pago de impuestos.
Elaborar el Estado de Resultados.

Tabla 7. Presupuestos de gastos financieros.

Estado de resultados presupuestado
ZAMORA S.A.DE C.V.
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2021
Ventas $ 16,000,000.00
Menos Costo de vetas $ 930,000.00
Utilidad bruta $ 15,070,000.00
Gastos de operación $ -
Utilidad de operación $ 15,070,000.00
Gastos por intereses $ 980,000.00
Utilidad antes de impuestos y reparto $ 14,090,000.00
Reparto de utilidades a los trabajadores (15%)
$ 2,536,200.00
Impuestos sobre la renta (45%) $ 7,045,000.00
Uilidad Neta $ 4,508,800.00

Presupuesto de Flujo de efectivo.

Se elaborará el presupuesto de efectivo de una empresa para los primeros meses
del año.
Se posee la siguiente información:
1. Se tiene un volumen de ventas de 180,000 unidades para enero y estas
aumentan un 8% a partir de febrero
2. El precio por unidad vendida es de $550.00
3. El cobro de ventas se realiza 40% al contado y el 20% al crédito a 30 días
4. Se tiene un pronóstico de compras de mercadería de 880 unidades para enero
y aumenta un 22% para febrero
5. El precio de compra es de $234.00
 22

6. Los proveedores permiten el pago de la mercancía en un 50% de contado y el

otro 50% a crédito
7. Se estiman gastos de remuneración al personal administrativo, alquiler, seguros
y servicios por un valor de $650.00 mensuales (gastos administración)
8. En el negocio se estiman gastos de venta por $510 mensuales (comisiones,
promoción, publicidad)
La empresa cuenta con un mobiliario y equipo que causa un gasto de $200.00 al
mes
10. Se obtiene un préstamo por $5,100, el cual se debe pagar desde febrero en
las amortizaciones constantes de $1,200, con intereses de $900 en febrero, $650
en marzo y
$530 en abril.
11. El pago de impuestos por conceptos de renta es del 3% de la utilidad.
Tabla 8. Presupuestos de flujo de efectivo
Presupuesto de Ventas
Enero Febrero Marzo Abril
Unidades 500 540 583 630
Precio de
ventas $ 250.00 $ 250.00 $ 250.00 $ 250.00
Total $ 125,000.00 $ 135,000.00 $ 145,750.00 $ 157,500.00

Presupuesto de Cobros
Enero Febrero Marzo Abril
Contado
(60%) $ 75,000.00 $ 81,000.00 $ 87,450.00 $ 94,500.00
Crédito
(40%) $ 50,000.00 $ 54,000.00 $ 58,300.00
Total $ 75,000.00 $ 131,000.00 $ 141,450.00 $ 152,800.00

Presupuesto de Compras
Enero Febrero Marzo Abril
Unidades 580 650 728 815
Precio de
compras $ 150.00 $ 150.00 $ 150.00 $ 150.00
Total $ 87,000.00 $ 97,500.00 $ 109,200.00 $ 122,250.00

Presupuesto de pagos
Enero Febrero Marzo Abril
Contado
(50%) $ 43,500.00 $ 48,750.00 $ 54,600.00 $ 61,125.00
Crédito
(50%) $ 43,500.00 $ 48,750.00 $ 54,600.00
Total $ 43,500.00 $ 92,250.00 $ 103,350.00 $ 115,725.00

Tabla 8.1. Presupuesto de flujo de efectivo.

 23

Presupuesto Operativo
Enero Febrero Marzo Abril
Ventas $ 125,000.00 $ 135,000.00 $ 145,750.00 $ 157,500.00
Menos
Costo de
vetas $ 87,000.00 $ 97,500.00 $ 109,200.00 $ 122,250.00
Utilidad
bruta $ 38,000.00 $ 37,500.00 $ 36,550.00 $ 35,250.00
Gastos
administrati
vos $ 650.00 $ 650.00 $ 650.00 $ 650.00
Gastos de
venta $ 510.00 $ 510.00 $ 510.00 $ 510.00
Depresiació
n $ 200.00 $ 200.00 $ 200.00 $ 200.00
Utilidad
Operativa $ 36,640.00 $ 36,140.00 $ 35,190.00 $ 33,890.00

Intereses $ 36,640.00 $ 900.00 $ 650.00 $ 530.00

Utilidad
antes de
impuestos $ 35,240.00 $ 34,540.00 $ 33,360.00
Impuestos
(3%) $ 1,099.20 $ 1,057.20 $ 1,036.20 $ 1,000.80
Utilidad
Neta $ 35,540.80 $ 34,182.80 $ 33,503.80 $ 32,359.20
 24

Presupuesto de Efectivo

Enero Febrero Marzo Abril

Ingresos
Cuentas por
cobrar $ 75,000.00 $ 131,000.00 $ 141,450.00 $ 152,800.00
Prestamos $ 5,100.00
Total
Ingresos $ 80,100.00 $ 131,000.00 $ 141,450.00 $ 152,800.00

Egresos
Cuentas por
pagar $ 80,100.00 $ 131,000.00 $ 141,450.00 $ 152,800.00
Gastos de
administrac
ión $ 650.00 $ 650.00 $ 650.00 $ 650.00
Gastos de
venta $ 510.00 $ 510.00 $ 510.00 $ 510.00
Pago de
impuestos $ 1,099.20 $ 1,057.20 $ 1,036.20 $ 1,000.80
Total
Egresos $ 82,359.20 $ 133,217.20 $ 143,646.20 $ 154,960.80
FLUJO DE
CAJA
ECONÓMIC
O $ 2,217.20 $ 2,196.20 $ 2,160.80
Amortizació
n $ 1,200.00 $ 1,200.00 $ 1,200.00
Intereses $ 900.00 $ 650.00 $ 530.00
FLUJO DE
CAJA
FINANCIER
O $ 82,359.20 $ 117.20 $ 346.20 $ 430.80
Conclusión
 25

El presupuesto es una herramienta imprescindible para la gestión y la toma de

decisiones en cualquier organización y especialmente en cualquier empresa.
Un presupuesto debe recoger las previsiones del funcionamiento de la empresa
durante un periodo futuro (generalmente un ciclo económico) tanto en unidades
técnicas (kg, horas, días, Tm, etc.) como en unidades monetarias.

Un presupuesto es una previsión y como tal no se cumplirá, pero servirá para

analizar el funcionamiento y manejar las desviaciones cuando se produzcan. Se
trata de prever no de adivinar.

El horizonte presupuestario o plazo de tiempo para el que se realizan las

previsiones debe abarcar al menos un ciclo productivo, ser lo suficientemente
largo como para poder analizar los resultados con perspectiva y anticipación, pero
no tan largo como para que las previsiones dejen de ser fiables.
El presupuesto no es un documento estático e inamovible, muy al contrario, debe
ser revisado periódicamente y usado para detectar desviaciones para analizar con
detalle las causas y permitir adoptar medidas correctoras a tiempo.

El presupuesto debe tener el suficiente grado de detalle y a la vez debe integrarse

en un presupuesto maestro que garantice la coherencia de los presupuestos
individuales y el cumplimiento de los objetivos generales.

Debe contener y establecer los objetivos generales para la empresa. Los

presupuestos individuales deben ir enfocados a su consecución.
La integración de los presupuestos en el presupuesto maestro debe garantizar su
cumplimiento si se cumplen las premisas y las previsiones.

Más allá de constituir un plan, el presupuesto debe ser también un método de

analizar el funcionamiento del negocio y de la compañía, de manera que permita
analizar con antelación las consecuencias de las desviaciones y de las medidas
alternativas que pudieran adoptarse, permitiendo así la toma de decisiones. El
presupuesto debe tener carácter de herramienta de simulación del funcionamiento.

son formas en que se pueden administrar los recursos de una entidad financiera,
sirven para detallas los gastos incurridos durante la gestión y ayudan a mantener
una estabilidad financiera.

En el caso de la parte comercial, son planes de acción dirigidos a cumplir una

meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, deben cumplir en
un determinado periodo de tiempo y bajo ciertas condiciones. 
El uso de las técnicas del marketing se ha generalizado y ya alcanza no sólo a los
productos de consumo masivo, sino que se ha expandido prácticamente a todas
las áreas de negocio.
 26

Los presupuestos comerciales son cada vez más importantes, estos no se pueden
considerar de forma aislada dentro de la empresa, sino totalmente coordinado y
congruente con el plan estratégico, siendo necesario realizar las correspondientes
adaptaciones con respecto al plan general de la empresa, ya que es la única
manera de dar respuesta válida a las necesidades y temas planteados.

Bibliografía.
Del Río González, C. (2009). EL PRESUPUESTO. México: Thomson.
Mendoza Roca, C. (2017). PRESUPUESTOS PARA EMPRESAS DE
MANUFACTURA. Colombia: UNIVERSIDAD DEL NORTE.