TRABAJO ENCARGADO

TEMA: presupuesto maestro

INTEGRANTES

1. Araujo Coronado, Patricia.

2. Blas Chura, Magaly.

3. Ccopa Rebollo, David.

4. Jiménez Cutipa, Dina.

5. Palomino Ramos, Mónica.

6. Pilco Cruz, Wily.

7. Ticona Apaza, Nancy.

8. Velásquez Quispe, Rosa.

 INDICE
INTRODUCCIÓN ...........................................................................................................IV

PRESUPUESTO MAESTRO
CAPITULO I
PRESUPUESTO
1.1. Definición ................................................................................................................ 5
1.2. Funciones del presupuesto .................................................................................... 5
1.3. Importancia del presupuesto ................................................................................. 6
1.4. Clasificación del presupuesto ................................................................................. 6
1.4.1. Según su flexibilidad ......................................................................................... 6
1.4.2. Según el periodo de tiempo ............................................................................. 6
1.4.3. Según el campo de aplicación en la empresa................................................... 7
1.4.4. Según el sector de la economía ........................................................................ 7
1.4.5. Por su contenido ............................................................................................... 8
1.4.6. Por su valuación ................................................................................................ 8
1.4.7. Por sus fines ...................................................................................................... 8

CAPITULO II
PRESUPUESTO MAESTRO
2.1. Definición............................................................................................................... 9
2.2. Funciones............................................................................................................... 9
2.3. Etapas .................................................................................................................. 11
2.3.1. Pre-iniciación .................................................................................................. 11
2.3.2. Elaboración ..................................................................................................... 12
2.3.3. Ejecución ......................................................................................................... 13
2.3.4. Control presupuestal ...................................................................................... 13
2.3.5. Evaluación ....................................................................................................... 13

PRESUPUESTO MAETRO 2
2.4. Elementos ............................................................................................................ 14
2.4.1. Presupuesto operativo ................................................................................... 14
a. Presupuesto de ventas ................................................................................... 14
b. Presupuesto de compras ................................................................................ 15
c. Presupuesto de gastos de ventas ................................................................... 16
d. Presupuesto de producción ............................................................................ 17
e. Presupuesto de administración ...................................................................... 19
2.4.2. Presupuesto financiero................................................................................... 20
a. Presupuesto de tesorería ............................................................................... 21
b. Presupuesto de erogaciones capitalizables.................................................... 21
c. Presupuesto de inversiones ........................................................................... 21
2.5. Importancia ......................................................................................................... 22
2.6. Características ..................................................................................................... 23

CAPITULO III
CASO PRÁCTICO
Caso práctico ............................................................................................................ 26

CONCLUSIONES ............................................................................................................. 32
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 33

PRESUPUESTO MAETRO 3
 INTRODUCCION
Este pequeño trabajo Presupuesto Maestro es de mucha importancia para proyectar o
estimar los gastos e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo
comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos
gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir si hacemos un buen presupuesto haciendo
consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área de venta, cobranzas, compra,
etc.; comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, también hacer
consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de acuerdo las estadísticas y las
tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país donde
reside la empresa.
En la actualidad, las empresas tienen que hacer uso de una planeación estratégica que les
permita alcanzar los objetivos y metas propuestos, por lo cual se debe hacer uso de una
herramienta que contribuya a ello, como lo es el Presupuesto Maestro.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia, como
economistas, administradores, etc., y luego, para ser aprobado debe ser revisado por el
gerente financiero de la empresa. Para determinar los correspondientes planes de acción
de ventas, producción y operaciones los cuales deben quedar plasmados en unidades
monetarias. Un presupuesto maestro puede ser diseñado para en cierto lapso de tiempo
como puede ser para el mes, trimestral, semestral, anual, etc.
Permite tomar decisiones financieras preventivas al elaborarse o correctivas el momento
de ejercer el control entre lo planificado y lo ejecutado, lo cual puede generar diferencias o
desviaciones las cuales deben ser analizadas para determinar si son causas internas
controlables por la organización o eventos externos fuera del control interno, tales como:
la inflación o deflación, recesión económica, tratados de libre de comercio, nuevas
regulaciones a leyes locales, etc.
El presupuesto operativo establece la planificación de cómo hacer el mejor uso de los
recursos limitados de una organización.
El presupuesto financiero permite establecer las fuentes de financiamiento de los recursos
a utilizar en un periodo determinado.

PRESUPUESTO MAETRO 4
 PRESUPUESTO MAESTRO
CAPÍTULO I
PRESUPUESTO
1.1. DEFINICIÓN
Existen varios conceptos sobre el término de presupuesto entre los cuales
podemos mencionar el que cita el Autor Rosenberg en su diccionario de
Administración y Finanzas, al decir que un presupuesto es un resumen
sistemático de las previsiones de los gastos proyectados y de las estimaciones
de los ingresos previstos para cubrir dichos gastos.
Otro concepto es el del autor James Stoner el cual define dicho término como
“Un estado cuantitativo formal de los recursos asignados para las actividades
proyectadas para plazos de tiempo estipulados”.
Al analizar los diferentes conceptos enunciados anteriormente se puede definir
el presupuesto como una herramienta administrativa y financiera en la cual se
detalla en forma numérica los ingresos y egresos de una organización para
cumplir con las actividades proyectadas en un período de tiempo específico.
1.2. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
El Buen funcionamiento de los presupuestos dependerá en gran parte de la
propia dirección de la empresa. Los directivos de las organizaciones
independientemente al rubro al cual se dediquen esperan que el presupuesto
proporcione los siguientes beneficios:
 Ser una herramienta analítica, precisa y oportuna.
 Tener la capacidad para predecir el desempeño.
 Ser el soporte para la asignación de recursos.
 Advertir sobre las desviaciones respecto a los pronósticos.
 Proporcionar indicios anticipados de las oportunidades o riesgos
venideros.

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1.3. IMPORTANCIA DE PRESUPUESTOS
Las empresas son parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre. Para disminuir los efectos que esta conlleva, es necesario utilizar
herramientas que permitan conocer sobre las influencias de diversos factores
que afectan a las empresas dentro de las herramientas modernas de control se
encuentran los presupuestos que están relacionados con distintos aspectos
administrativos, contables y financieros de la empresa.
La importancia de los presupuestos radica en que permite a las empresas
planear sus actividades, ya que mientras menor sea el grado de incertidumbre
hacia el futuro menores serán los riesgos a correr.
1.4. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
1.4.1. SEGÚN SU FLEXIBILIDAD
a. RIGIDOS, ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural, etc.) este
tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
b. FLEXIBLES O VARIABLES
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Muestran los ingresos, costos y
gastos ajustados al tamaño de operaciones, manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos
indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
1.4.2. SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
a. CORTO PLAZO
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año.

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 b. LARGO PLAZO
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo, cuando realizan
proyectos de inversión de actualización tecnológica, ampliación de capacidad
instalada y expansión de los mercados.
1.4.3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
a. DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán
en el período siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
estado de ganancias y pérdidas proyectado. Entre estos podrían incluirse:
 Ventas
 Producción
 Compras
 Uso de materiales
 Mano de obra
 Gastos de operación
b. FINANCIEROS
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Conviene en este caso destacar el de caja y el de capital, también
conocido como de inversión.
1.4.4. SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA
a. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PUBLICO
Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.

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 b. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO
Son los usados por las empresas particulares, se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
1.4.5. POR SU CONTENIDO
a. PRINCIPALES
Resumen los presupuestos por departamentos o áreas de una empresa.
b. AUXILIARES
Se detallan las operaciones de los departamentos o áreas de una organización.
1.4.6. POR SU VALUACIÓN
a. ESTIMADOS
Se basan en experiencias anteriores que pronostican lo que probablemente
puede suceder.
b. ESTÁNDAR
Se eliminan posibles errores y sus cifras representan los resultados que se deben
obtener.
1.4.7. POR SUS FINES
a. DE PROMOCIÓN
Son proyectos financieros que estiman los ingresos y los egresos.
b. DE APLICACIÓN
Se elaboran con objeto de establecer los montos de ingresos y de solicitar líneas
de crédito si fuera necesario para realizar pronósticos de distribución de
recursos.
c. POR PROGRAMAS
Son utilizados por el gobierno para representar el gasto en relación como un
objetivo o acción que se pretenda realizar.
Los presupuestos, dentro de cualquier organización se planean y después se
formulan. Pueden estar relacionados con el trabajo, o ser analíticos por
departamento y estar sujetos a su revisión y aprobación definitiva.

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 CAPÍTULO II
PRESUPUESTO MAESTRO
2.1. DEFICIÓN
El presupuesto maestro consiste en la agrupación de todas aquellas líneas de
actuación que han sido previamente presupuestadas, en las distintas actividades
de la empresa.
El presupuesto maestro termina con la presentación de los estados
previsionales, que van a recoger de manera global las estimaciones previamente
realizadas.
La mayoría de las empresas basan su sistema presupuestario en la previsión de
la cifra de ventas; sin embargo, en situaciones especiales los factores
condicionales del sistema empresarial pueden ser otros, tales como: capacidad
de producción, materias primas, especialización del personal, etc.
Por ejemplo, cuando se prevé que el mercado puede absorber toda la
producción el factor que determina el nivel de producción es la capacidad
máxima de producción de las instalaciones.
La especialización del personal podrá representar, en situaciones especiales,
otro factor condicionante.
En todos estos casos, en lugar de comenzar el proceso de presupuestación con
el volumen previsto de ventas, deberá comenzar con la estimación del factor
que se ha tomado como base.
2.2. FUNCIONES
La gerencia y participación de las áreas financieras y contables deben desarrollar
el presupuesto maestro, un factor indispensable para el crecimiento de una
compañía.
Para las proyecciones económicas de las empresas, uno de los factores más
importantes a considerar es el presupuesto maestro. Se trata de aquel
documento que brinda una planificación global de proyectos para un ejercicio

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 económico a corto o mediano plazo. Mayormente se fija a un año y se centra en
el objetivo de utilidad y el programa necesario para conseguirlo.
Es la clave para cualquier organización, pues comprende todos los gastos e
inversión que se tendrán en cuenta en un lapso de tiempo. Permite estimar y
proyectar gastos e ingresos, lo que a su vez da a pie a comparaciones financieras
con años anteriores. Dicha comparativa favorece a cualquier planificación para
el ahorro de gastos y mayores ingresos.
Una correcta ejecución de un presupuesto maestro implica velar por la
realización de inversiones, los planes de crecimiento de la compañía, la
expansión del negocio e incluso el posicionamiento de la empresa como marca.
Al mismo tiempo, contempla riesgos, recursos, controles, límites de gastos,
indicadores y todas las herramientas que puedan ser utilizadas paras las
proyecciones. Entre sus principales objetivos se encuentran:
 Asegurar el retorno de la inversión del negocio.
 Comparar las inversiones pasadas con las que se realizarán en el presente y
futuro de la organización.
 Obtener logros financieros.
 Plantear una base para que la gerencia pueda coordinar con los sistemas
contables.
 Monitorear las expectativas en cuanto a ingresos futuros, flujos de dinero y
rentabilidad financiera.
 Facilitar la gestión de cada actividad a nivel contable y financiero.
 Mejora la eficacia del control de recursos de la compañía.
Es el principal presupuesto de una empresa, puesto que significa el final de todo
proceso de planeación y de todas las áreas existentes: producción, ventas,
compras, marketing, etc. De esta manera, se puede dividir en dos: presupuesto
de operación (ventas, producción, costos, materias primas, mano de obra, etc.)

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 y presupuesto financiero (efectivo, capital, rentabilidad, flujo neto, presupuesto
de egresos y más).
Para elaborarlo se requiere la participación de la gerencia contable y financiera,
además de todos los encargados de dichas áreas en todos los niveles de la
organización. Solo con el presupuesto maestro se contará con un plan que pueda
guiar a la compañía hacia el crecimiento y los buenos resultados.
2.3. ETAPAS
El presupuesto es una visión de una realidad aplicada en valores y, a la vez, una
de las formas sencillas de tener un control futuro sobre las operaciones del
negocio. Sin embargo, en las pequeñas y medianas empresas se ha dificultado
ampliamente la construcción e implementación de la práctica del presupuesto
debido a que requiere de una organización y compromiso por parte de la
entidad.
En las pequeñas y medianas empresas es importante el uso de la herramienta
de los presupuestos, ya que estos permiten convertir en valores y estimar el
tiempo de ejecución de los planes de la empresa y el logro de los objetivos
trazados. Lo anterior con el fin de controlar las estrategias de crecimiento,
competencia, planes de inversión, entre otras variables fundamentales para
generar seguridad a la permanencia y sostenibilidad de la empresa.
A partir de lo anterior, se destaca que en la elaboración del prepuesto se debe
integrar de manera general a la organización, puesto que se reconoce la
interacción de cada área y de todos los niveles en el cumplimiento del objeto
social de la compañía.
A continuación se señalan las principales etapas de un presupuesto:
2.3.1. PRE-INICIACIÓN
En esta etapa que antecede a la elaboración se incluyen herramientas de
evaluación y gestión de recolección de información, debido a que se requiere un
conocimiento de la marcha de la empresa y el estado de la operación durante el
período inmediatamente anterior. Esto a fin de determinar y analizar las
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 estrategias o las opciones de crecimiento para interpretar los objetivos
generales y específicos, los cuales fundamentalmente han sido definidos por la
gerencia o por el máximo órgano directivo.
Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de
presupuesto, el cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité
necesarios para armonizar las expectativas del nuevo período con la realidad de
la empresa y lograr una convergencia con su misión, visión y objetivos.
2.3.2. ELABORACIÓN
Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la
empresa se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión
monetaria de la organización.
Por ejemplo: Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes
que han sido previstos para el período a presupuestar, de modo tal que se pueda
determinar si se presenta el aumento de los niveles de ventas en unidades o si
lo establecido en la pre-iniciación es un aumento en el precio, lo cual se traduce
directamente en un aumento de ventas.
Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al
determinar el programa y políticas de ventas, se traslada dicho presupuesto
directamente a producción para estimar los requerimientos de la compañía para
satisfacer el nivel de ventas esperado. Dicho requerimiento define la cantidad
de materia prima necesaria y la disposición de la capacidad operativa en lo
referente a la maquinaria y a todo el personal necesario para ejecutar la
operación.
Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir las
técnicas y estrategias que se deben adoptar en términos del tiempo y los
recursos para poner a disposición del público las labores necesarias para
impactar el mercado y lograr los niveles de ventas esperados o proyectados.

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2.3.3. EJECUCIÓN
La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los
planes. El líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar
a las diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el presupuesto,
de manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la organización
la interrelación existente entre estos y la importancia dentro de la operación y
el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de cumplir con las
expectativas gerenciales de la organización.
Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la
ejecución es utilizando la interfaz del software contable, comúnmente
denominada como presupuestos o planeación, de modo que se obtenga una
comparación simultánea al momento de la causación de los diferentes registros
contables.
2.3.4. CONTROL PRESUPUESTAL
Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es
establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el
equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se
pueda cotejar de manera oportuna el curso y los resultados de la operación
empresarial con los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar
las posibles falencias que están afectando la ejecución o desviación del
presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede basar en la
metodología postulada en la etapa anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique a
proyectos de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los informes
parciales y el avance de las obras, de modo tal que se pueda estimar realmente
el cumplimiento de las metas y requerimientos presupuestados.
2.3.5. EVALUACIÓN
Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que
se revelen los resultados de la compañía durante el período indicado; en este se
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 debe evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones
organizacionales para la optimización de los resultados.
Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento
del presupuesto y lograr la construcción de alternativas de mejora que permitan
el cumplimiento de las expectativas para los próximos años.
2.4. ELEMENTOS
2.4.1. PRESUPUESTO OPERATIVO
Es el de utilización más frecuente. Debe ser preparado con base en la estructura
de la organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o
encargados de área en la consecución de los objetivos planteados en el mismo.
Los elementos que integran este presupuesto son:
A. PRESUPUESTO DE VENTAS
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades.
Existen una multitud de factores que afectan a las ventas, como las políticas de
precio, el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de los
compradores, la aparición de nuevos productos, las condiciones económicas,
etc.
La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo del
departamento de ventas. El pronóstico puede realizarse en diferentes niveles
de la compañía.
 Análisis de Tendencias:
Hay dos tipos de tendencias de ventas que son significativas para propósitos de
predicción:
a. Tendencias Cíclicas: reflejan la presión de los ciclos comerciales sobre las ventas.
Son importantes para las proyecciones de venta a largo plazo.
b. Tendencias Estaciónales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales
durante varios años.
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Para fines de predicción, las tendencias de ventas son prácticamente inútiles en
los momentos en que cambian las tendencias económicas o cuando las
condiciones del mercado están cambiando rápidamente.
La probable continuación de una tendencia debe inferirse de la lógica de la
situación. El mayor beneficio que se puede derivar de un análisis de tendencias
de las ventas ocurre cuando éste se emplea conjuntamente con un análisis de
correlación, evaluación del potencial del mercado y juicios de los ejecutivos
referentes a la competencia, nuevos productos, publicidad, etc.
 Investigación de Motivación:
Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman
investigación de motivación, para medir la motivación del cliente.
Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento,
particularmente de la sicología, sociología y antropología.
 Estimación de Vendedores:
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones
locales y el potencial de los clientes.
Observaciones: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las
demás partes del presupuesto maestro, es él pronóstico de ventas, si este ha
sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta
suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: Compras, Gastos de
ventas, Gastos administrativos.
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a
cada gerente de unidad. Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con
un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se
proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre.

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B. PRESUPUESTO DE COMPRAS
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados
que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
a. Comprende todo el Marketing.
b. Es base para calcular el Margen de Utilidad.
c. Es permanente y costoso.
d. Asegura la colocación de un producto.
e. Amplia mercado de consumidores
f. Se realiza a todo costo.
C. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados
proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.
Desventajas:
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.

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 Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique
un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
D. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Una vez determinada la previsión de ventas se elaborará el presupuesto de
producción, para lo cual previamente deberá determinarse el programa o
volumen de producción previsto.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
a. Proceso:
 Elaborando un programa de producción.
 Presupuestando las ventas por línea de producción.
 Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en
pago de mano de obra ocupada.
b. Presupuesto de Mano de Obra
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de
obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un
uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
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c. Componentes
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria
d. Presupuesto de Gasto de Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la
etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del
producto.
Sustentación:
 Horas , hombres requeridas
 Operatividad de máquinas y equipos
 Stock de accesorios y lubricantes
Observaciones:
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
e. Presupuesto de Costo de Producción
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del
presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o
molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requiere los mismos materiales.

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 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
f. Presupuesto de Requerimiento de Materiales
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para
cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea,
debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir
los requerimiento de producción.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
(en unidades)
Ventas Anuales
+ Inventario Final
-Inventario Inicial
Programa de Producción

E. PRESUPUESTO DE ADMINISTRACIÓN
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique
un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

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 Características: Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica
de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son
gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Observaciones: Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción
de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Estiman en forma directa la parte Neurológica de la Empresa, desde la
producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este rubro:
 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso).
 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad).
 Presupuesto gasto de administración.
2.4.2. PRESUPUESTO FINANCIERO
Es una herramienta la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es
decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio
de accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la
empresa, de acuerdo con ello comprende: Presupuesto de ingresos (el total
bruto sin descontar gastos), presupuesto de egresos (para determinar el líquido
o neto), Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso), Caja final, Caja inicial, Caja
mínima. Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son
la cajo o tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, comprende:
 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).
 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto).
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).
 Caja final.
 Caja inicial.

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 Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
a. Presupuesto de Tesorería
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada
de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros, etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación
de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nómina,
impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
b. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto
de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
c. Presupuesto de Inversiones
El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y
financieros de corto y largo plazo, que se producirán en la empresa como
resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la
compra de activos fijos.
Las inversiones responden a decisiones de largo plazo, en base a un
planeamiento estratégico que requiere estudios especiales. Estas inversiones
son necesarias para:
 Mantener y conservar la capacidad de producción.
 Preservar o mejorar el rendimiento de los activos.
 Expandir las operaciones, si la demanda lo permite.
La inversión también lleva consigo un beneficio al mediano y largo plazo que se
detecta en un mayor volumen de ventas o en una disminución de los costos y
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 gastos (por ahorros en costos). Generalmente la preparación de un presupuesto
de inversiones corre a cargo de la función planeamiento, con la activa
participación de la Alta Gerencia y del área donde se implementarán estos
cambios.
2.5. IMPORTANCIA
Las empresas utilizan el presupuesto maestro para facilitar la planificación y el
control dentro de una empresa comercial, para así poder administrar los
aspectos financieros del negocio y planear la expansión de nuevos productos en
el futuro.
a. Planificación Gerencial
El presupuesto maestro se considera una de las herramientas de planificación
más importantes para una organización. Cuando planifica la alta gerencia
analiza la rentabilidad general y la posición de los activos y pasivos de la
compañía.
b. Medición del Desempeño
El presupuesto maestro mide el rendimiento de la organización como un todo.
Ayuda en el control y el establecimiento de la responsabilidad departamental,
mejorando la eficiencia.
c. Coordinación Interdivisional
El presupuesto maestro se utiliza para la coordinación interdivisional entre las
divisiones de la organización. Ayuda y asegura que la coordinación con las otras
divisiones esté bien hecha.
d. Motivación al Personal
El presupuesto maestro sirve como una herramienta de motivación en base a la
cual los empleados pueden comparar el desempeño real con el presupuestado.
Ayuda al personal a obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al
crecimiento del negocio.

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PRESUPUESTO MAETRO
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 e. Resumen del Presupuesto Divisional
El presupuesto maestro funciona como un presupuesto resumido a la vista
general de los dueños del negocio y la gerencia. Indica en su conjunto cuánto
está ganando la organización y qué gastos se están incurriendo.
f. Planificación por Adelantado
El presupuesto maestro identifica de antemano los problemas inusuales y
corrige los mismos. Por ejemplo, si una de las divisiones de la compañía no está
funcionando bien y los gastos incurridos están excediendo el límite
presupuestario establecido.
g. Ayuda en el Logro de los Objetivos
Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo plazo de la
organización. Todos los recursos de la organización están canalizados y
controlados para la optimización de los beneficios.
h. Mejoramiento Continuo
El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la organización
prepara el presupuesto maestro y funciona como una herramienta de análisis.
Se identifican las variaciones y se trabaja para obtener mejores resultados de
forma continua.
2.6. CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Un presupuesto es un plan de transacciones financieras futuras. El presupuesto
maestro es un conjunto de presupuestos interconectados, de ventas, costos de
producción, compras, ingresos, etc.
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia. Los principales elementos de un presupuesto maestro son:
 Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración
tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en
determinado periodo.
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PRESUPUESTO MAETRO
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 Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una
de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible
que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si
no se identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso se le
conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo
integran.
 Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la
empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no
son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y
creara confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de
comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan
maestro.
 Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es
determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se
van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada
posible.
 Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye
al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios,
cuentas por cobrar, activos fijos).
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que
estar en función de cierto periodo.
De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan
a cabo cuatro aspectos:

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 Se comprometen con el presupuesto.
 Conectan la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazos.
 Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los
presupuestos.
 Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

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PRESUPUESTO MAETRO
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 CAPÍTULO III
CASOS PRÁCTICOS

Datos Adicionales:
1. BALANCE INICIAL
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo o Equivalente de efectivo 15,640.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,000.00
Materias Primas 16,200.00
Productos Terminados 15,160.00
Total Activo Corriente 73,000.00
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipo 455,000.00
Depreciación Acumulada (60,000.00)
Total Activo No Corriente 395,000.00
TOTAL ACTIVO 468,000.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,000.00
Tributos por Pagar 6,000.00
Total Pasivo Corriente 14,000.00
Pasivo No Corriente
Total Pasivo NO Corriente 0.00
TOTAL PASIVO 14,000.00
PATRIMONIO
Capital social 400,000.00
Resultados Acumulados 54,000.00
TOTAL PATRIMONIO 454,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 468,000.00

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PRESUPUESTO MAETRO
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Esta Empresa fabrica dos productos, estos son los productos P y Q, en cuyo proceso
productivo se emplea las materias primas A y B. el detalle de costos - ventas es la
siguiente:

2) Datos Adicionales P Q
Volumen de Ventas 7,000.00 2,500.00
Valor de Ventas Unitarios 150.00 200.00
Inventario Final Unitario 900.00 100.00
Inventario Inicial Unitario 100.00 50.00
Materia Prima A B
Inventario Inicial 4,500.00 4,500.00
Inventario Final 5,500.00 500.00
3) Materia Prima C. Unitario U medida
A 1.90 Soles
B 2.40 Soles
M.D.O.D. 2.50 H/h
Retiro de Consumo
Producto Terminado P Q U medida
A 12 10 unidades
B 8 8 unidades
M.D.O.D. 16 18 H/h

Solución:
Cuadro 1: Presupuesto de Ventas
Valor Venta Ingreso Por
Producto Cantidad Unitario Ventas
P 7,000.00 150.00 1,050,000.00
Q 2,500.00 200.00 500,000.00
Total 9,500.00 1,550,000.00

Cuadro 2: Presupuesto o Programa de Producción

Producto P Q
Ventas 7,000.00 2,500.00
( + ) Inversión F.P.T. 900.00 100.00
( - ) Inversión I.P.T. 100.00 50.00
Producción 7,800.00 2,550.00

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Cuadro 3: Presupuesto de Materiales y Compras
Mater. Prima Ratios Consumos Productos
Reg de A Cost Unid
A para P 12.00 93,600.00 1.90 177,840.00
A para Q 10.00 25,500.00 1.90 48,450.00
Total A Unidades 119,100.00 Cost Total A 226,290.00
Reg de B
B para P 8.00 62,400.00 2.40 149,760.00
B para Q 8.00 20,400.00 2.40 48,960.00
Total B Unidades 82,800.00 Total cost B 198,720.00
Presupuesto Compras Total A + B 425,010.00

Cuadro 4: Detalle de Materiales y compras

Detalle A B Total
Consumo 119,100.00 82,800.00
Inv. Final 5,500.00 500.00
Inv. Inicial 4,500.00 4,500.00
Unid Compras 120,100.00 78,800.00
Valor Unitario 1.90 2.40
Costo Total 228,190.00 189,120.00 417,310.00

Cuadro 5: Presupuesto de Mano de Obra directa

Producto P Q TOTAL
Producción 7,800.00 2,550.00
H/h x Unidad 16.00 18.00
Total H/h 124,800.00 45,900.00 170,700.00
Total Moneda 312,000.00 114,750.00 426,750.00

Cuadro 6: Presupuesto Inventario Final Materia Primaria

Detalle A B
Unidades 5,500.00 500.00
Costo Unitario 1.90 2.40
Sub Total 10,450.00 1,200.00
Total 11,650.00

Cuadro 6-A: Presupuesto de Inventarios Final de Productos Terminados

Producto P Q
Unidades 900.00 100.00
Costo Unitarios 114.00 119.20
Subtotal 102,600.00 11,920.00

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 Total 114,520.00
Cuadro 7: Presupuesto de Gastos de Fabricación
Producto P Q Total
Costo H/h 2 2
Total H/h 16 18
Producción 7,800.00 2,550.00
Total 249,600.00 91,800.00 341,400.00

Cuadro 8: Productos Terminados

Detalle V unitario P Q
MP A 1.90 12 22.80 10 19.00
MP B 2.40 8 19.20 8 19.20
MOD 2.50 16 40.00 18 45.00
Gasto Fabrica 2.00 16 32.00 18 36.00
Totales 114.00 119.20

Cuadro 9: Resumen para hallar el Costo de Ventas

Detalle Importe S/
Materia Prima Cuadro 3 425,010.00
Mano de Obra Directa Cuadro 5 426,750.00
Gastos Indir de Fabrica cuadro 7 341,400.00
Costo Total 1,193,160.00
Costo Total de Producción 1,193,160.00
(+ ) Inventario Inicial Produc Termina 15,160.00
(-) Inventar Final Prod Terminad Cuadro 6-A 114,520.00
Costo de Ventas 1,093,800.00

Cuadro 10: Presupuesto de Caja Trimestral

Trimestral
Detalle 1 2 3 4
Ingresos 260,000.00 250,000.00 350,000.00 400,000.00
Egresos
Pago de Materias Primas 80,000.00 96,000.00 101,000.00 120,000.00
Otros Costos y Gastos 42,000.00 41,000.00 45,000.00 38,000.00
Salarios 103,000.00 105,000.00 120,000.00 135,000.00
Pagos del Impto. a la Renta 30,000.00
Compra de Maquinaria 50,000.00

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PRESUPUESTO MAETRO
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Cuadro 11: Presupuesto Financiero
Trimestral
Detalle
1 2 3 4 TOTAL
Ingresos
Saldo Inicial 15,640.00 20,640.00 28,640.00 112,640.00 15,640.00
Cobros 260,000.00 250,000.00 350,000.00 400,000.00 1,260,000.00
Total Disponible 275,640.00 270,640.00 378,640.00 512,640.00 1,275,640.00
Egresos
Pago de Materias Primas 80,000.00 96,000.00 101,000.00 120,000.00 397,000.00
Otros Costos y Gastos 42,000.00 41,000.00 45,000.00 38,000.00 166,000.00
Salarios 103,000.00 105,000.00 120,000.00 135,000.00 463,000.00
Pagos del Impto. a la Renta 30,000.00 30,000.00
Compra de Maquinaria 50,000.00 50,000.00
Total Egresos 255,000.00 242,000.00 266,000.00 343,000.00 1,106,000.00
Saldo 20,640.00 28,640.00 112,640.00 169,640.00 169,640.00

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PRESUPUESTO MAETRO
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 Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado
(al 31 de Diciembre del 20XX)

Ingresos (Ventas) Cuadro 1 1,550,000.00

Costos de Ventas Cuadro 9 1,093,800.00
Utilidad Bruta 456,200.00
Gastos de Ventas y Administración 200,000.00
Utilidad Operativa 256,200.00
Impuesto a la Renta 30% 76,860.00
Utilidad Neta 179,340.00
BALANCE GENERAL PROYECTADO
(al 31 de Diciembre del 20 )
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo o Equivalente de
efectivo 169,640.00 Cuentas por Cobrar Comerciales 285,610.00

Cuentas por Cobrar Comerciales 316,000.00 Tributos por Pagar 52,860.00

Existencias: Total Pasivo Corriente 338,470.00

Materias Primas 11,650.00 Pasivo No Corriente
Productos Terminados 114,520.00 Total Pasivo NO Corriente 0.00
Total Activo Corriente 611,810.00 TOTAL PASIVO 338,470.00
Activo No Corriente PATRIMONIO
Inmueble Maquinaria y Equipo 505,000.00 Capital social 450,000.00
Depreciación Acumulada 95,000.00 Resultados Acumulados 233,340.00

Total Activo No Corriente 410,000.00 TOTAL PATRIMONIO 683,340.00

TOTAL ACTIVO 1,021,810.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,021,810.00

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PRESUPUESTO MAETRO
1
 CONCLUSIONES
 El proceso de presupuesto, puede revelar oportunidades o amenazas que no eran
conocidas antes del proceso de planeación del mismo presupuesto. En estos
momentos en que la situación económica del mundo atraviesa por problemas serios
de liquidez y rentabilidad, es necesario que la empresa aproveche sus ventajas
competitivas para poder permanecer en el mercado; por lo tanto, elaborar el
presupuesto maestro se ha convertido en una necesidad vital.
 También es importante destacar que la ciencia y tecnología son elementos
indispensables para lograr un presupuesto maestro confiable en virtud de que los
estándar de uso, tanto de materia prima directa, como el mano de obra deben de
ser determinados por ingenieros industriales bien calificados que utilicen las
herramientas científicas y tecnológicas que existen para tal efecto de una manera
eficiente.
 Entonces el presupuesto maestro se utiliza como herramienta para que la dirección
identifique sus metas y objetivos con suficiente anticipación, y pueda canalizar los
recursos de la organización con mejor orientación.
 Finalmente, es importante señalar que tanto en las empresas como en la vida
personal, debido a que los recursos son cada vez más escasos, es necesario que se
realice una planeación de gastos para el mejor aprovechamiento de nuestros
ingresos; lo que nos permitirá cubrir cualquier imprevisto que se presente.

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PRESUPUESTO MAETRO
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 BIBLIOGRAFÍA

 https://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADES0000593/C2.pdf

 http://ri.ues.edu.sv/id/eprint/11617/1/G%20939p.pdf

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 http://accioneduca.org/admin/archivos/clases/material/presupuesto_1563826009.pdf

 https://www.lifeder.com/presupuesto-maestro/#Importancia

 https://actualicese.com/etapas-para-elaborar-un-presupuesto/

 https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1449/1/tcon477.pdf

 file:///C:/Users/MINIOM/Downloads/Presupuesto%20Maestro.pdf

 https://files.uladech.edu.pe/RedDocente/0309000036/COSTOS%20Y%20PRESUPUESTOS%

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