UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DPTO. DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORÍA III

AUDITORÍA INTERNA

Profesor (a): Realizado por:

Joswmar Franco
Jorge Vásquez
C.I.: 26.361.903

Maturín, enero de 2022

 1. Defina la auditoría interna

La auditoría interna es un proceso sistemático, practicado por los auditores de

conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en
obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en
los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

La auditoría interna es aquella que se practica como instrumento de la propia

administración encargada de la valoración independiente de sus actividades. Por
consiguiente, la auditoría interna debe funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y dirección.

La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión

de un negocio, así como un método de control de las gestiones financieras. Gracias
a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una
organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué?
Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier
desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.

2. Según la DNAI-1 (ver documento en classroom), ¿cuántos informes de

auditoría interna se pueden realizar? Explique el uso de cada uno.

Informe preliminar: podrá ser necesario cuando las circunstancias que se advierten
durante el desarrollo de la auditoría requiera llamar la atención inmediata de la
gerencia sobre algún problema específico. En oportunidades, una comunicación
oral de lo observado es suficiente para poner en acción al responsable y adoptar las
medidas necesarias para evitar un mayor deterioro.

Informe especial: el concepto de informe especial es muy variado. En unos casos se

podrá tratar del relato de hechos muy graves observados en el transcurso de una
auditoría regular, en otras ocasiones, se podrá llamar así el informe emitido con
ocasión de una auditoría realizada al margen del programa anual de auditoría; por lo
general se refiere al elaborado por encargo concreto de la gerencia, también se
considera que es específico sobre cualquier punto o área determinada y,
efectivamente cualquiera de estos casos es válido. de donde resulta que el informe
especial es aquel que por cualquier motivo es diferente del informe regular que
emite auditoría interna.
Informe regular: es aquel cuya estructura se encuentra previamente establecida y se
aplica con carácter general.

Informe de seguimiento de los resultados de auditoría interna: los auditores internos

deberán efectuar el seguimiento a sus recomendaciones para asegurarse de que se
tomen medidas adecuadas con relación a los hechos auditados. Gran parte del éxito
atribuible a una revisión de auditoría interna, no solo radica en la habilidad que se
despliegue para descubrir los errores en el sistema de información, fraudes en
contra del patrimonio de la empresa o fallas en el sistema de control interno.

3. Indique las partes del Informe Regular según la DNAI-I.

A continuación, se presenta una estructura sugerida:

a) Índice

Es la enumeración por páginas de los distintos capítulos y epígrafes de que consta

el informe, que presenta estructurado su contenido y permite localizar cada asunto
de interés.

b) Introducción

Este capítulo del informe debe incluir, al menos, los siguientes elementos básicos:

● Objetivo y naturaleza de la auditoría realizada.

● Alcance y limitaciones.
● Procedimientos utilizados en el trabajo.
● Consideraciones complementarias.

A continuación, se indican los contenidos fundamentales que deberán incluirse en

cada uno de los apartados señalados:

➢ Objetivo y naturaleza de la auditoría realizada:

Como primer párrafo del informe deberá describirse los objetivos esenciales de la
auditoría, con el detalle suficiente para que el lector comprenda la naturaleza del
trabajo realizado y sepa que debe esperar del contenido del informe. Se deberá
indicar si el examen efectuado corresponde a los objetivos indicados en el Programa
Anual de Auditoría o, por el contrario, se trata de otros esporádicos fijados por la
Gerencia.
 ➢ Alcance y limitaciones:

Deberá detallarse la extensión del trabajo realizado, con mención del periodo
revisado y del alcance de las comprobaciones. Asimismo, se deberá indicar las
ampliaciones o reducciones realizadas sobre el programa inicial aprobado. También
se deberá describir toda limitación específica habida en el curso de la auditoría y los
aspectos no abordados, con detalle de sus motivos fundamentales.

➢ Procedimientos utilizados en el trabajo:

El informe deberá contener una explicación de los procedimientos, normas de

auditoría y técnicas específicas aplicadas, incluyendo el tamaño de la muestra
seleccionada y la forma de obtención de las partidas que la integran.

➢ Consideraciones complementarias:

En este apartado se harán constar los datos de referencia y otros de interés que
sitúen adecuadamente al lector del informe. Se podrán resumir los antecedentes, la
ubicación de la actividad, sus dimensiones (física, económica, humana), la
organización técnica y contable, el ambiente de trabajo y todos aquellos datos que
permitan dar una visión general de la actividad auditada, tratando de plasmar la
realidad del momento.

c) Resumen del informe

El resumen del informe debe consistir en una presentación sencilla de las

principales observaciones, de las conclusiones obtenidas y de las recomendaciones
formuladas. Si esta parte del informe se envía separadamente al Comité de
Auditoria y a la Gerencia deberá incluir, además el capítulo de «Introducción», al
objeto de completar su estructura.

➢ Opinión de Auditoría Interna

Es el juicio que emite el auditor sobre las actividades, áreas o procedimientos

examinados. Debe ser breve y destinado a responder a todas las interrogantes de la
Gerencia sobre los resultados de la auditoría desde un punto de vista general.

➢ Resumen de las principales observaciones, conclusiones y recomendaciones

Se deberá incluir las debilidades o problemas detectados más importantes, cuyo

detalle aparece en el cuerpo del informe, así como las conclusiones que se deriven
de ellas. Asimismo, deberá exponerse las recomendaciones, con las acciones
propuestas, para mejorar el logro de los objetivos y eliminar las deficiencias
observadas. Estas recomendaciones deben sintetizarse, dado que su descripción
detallada se incluirá en el
cuerpo del informe, junto con las fechas acordadas para su implantación.

d) Cuerpo del informe

Con la finalidad de facilitar su agrupación, el texto de todo informe de auditoría

interna deberá dividirse en capítulos, secciones, párrafos, artículos y cualesquiera
otras subdivisiones racionales que fueran necesarias. El informe de Auditoría
Interna deberá contener, asunto por asunto, los siguientes elementos básicos:

➢ Las observaciones

Deben basarse en las premisas de criterio, condición, causas y efectos explicados

en la
sección II) y las conclusiones y recomendaciones claves deben considerar los
aspectos en los puntos 17.3.2 y 17.3.3 de la sección II, respectivamente.

e) Anexos

Los anexos se destinan, por lo general, a respaldar los detalles resultantes de las
comprobaciones que ha efectuado el auditor.

4. Explique qué son hallazgos de auditoría y mencione 2 ejemplos.

Un hallazgo de auditoría es una narración explicativa y lógica de los hechos

detectados en el examen de auditoría, referente a deficiencias, desviaciones,
irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o necesidades de cambio. Por
ejemplo:

a) En el control de stock de repuestos se han revisado 3 referencias y en ningún

caso coinciden los datos en el soporte informático con las existencias físicas
observadas en el taller.

b) Aunque se lleva a cabo una correcta evaluación de la formación de los cursos

realizados debería especificarse más claramente el resultado por cada uno
de los asistentes
5. Explique el esquema que se encuentra en la página 9 de la DNAI-1, sobre las
premisas básicas en las que se basan las Observaciones e indique 2 ejemplos.

Si lo que es y lo que debía ser coincide, significa que es satisfactorio y por ende no
hay causa ni efecto. Si lo que es y lo que debía ser difiere, quiere decir que no es
satisfactorio y por lo tanto, tiene que haber un por qué y unas consecuencias. Y al
haber consecuencias, debe haber correcciones.

6. Según la DNAI-2 (ver documento en classroom), ¿qué son papeles de

trabajo? Mencione las características que estos deben cumplir y las técnicas
para su elaboración.

Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de

manera detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de
la aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los
resultados obtenidos.

Características

➢ Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

➢ Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

➢ Están fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

➢ Ser supervisados e incluir constancia de ello.

➢ Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.

➢ Redactar con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieren
explicaciones adicionales.

➢ Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

➢ Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).
Técnicas para su elaboración

➢ Cada papel de trabajo debe incluir un encabezado con el nombre de la

organización o actividad revisada, un título o descripción del contenido o
propósito del papel de trabajo, y la fecha o periodo cubierto por la auditoría.

➢ Cada papel de trabajo debe ser firmado o inicializado y fechado por el auditor
interno

➢ Cada papel de trabajo debe contener un índice o número de referencia.

➢ Las marcas de auditoría incluidas en los papeles de trabajo deben ser

debidamente explicadas

➢ Las fuentes donde se obtuvo la información deben ser debidamente

identificadas

➢ Todos los papeles de trabajo deben ser revisados para asegurar que
soporten adecuadamente el informe de auditoría, y que todos los
procedimientos de auditoría necesarios se llevarán a cabo. La revisión debe
ser efectuada por un nivel de responsabilidad superior a quien prepare el
papel de trabajo, dejando evidencia, a través de su firma o inicial, que tal
labor se cumplió.

7. Explique qué son papeles de trabajos corrientes y permanentes e indique 5

ejemplos de cada uno.

Papeles de trabajo corrientes: Acumulará todas las cédulas relacionadas con las
diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y
corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de
cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoría.

Papeles de trabajo permanentes: Contendrá información útil para el auditor en

futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes
propósitos:

➢ Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios
años.
➢ Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las
políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de
Cuentas de la República y leyes aplicables.
Entre la información que contendrá el archivo permanente está:

➢ Leyes y normas
➢ Organigramas
➢ Políticas y manuales
➢ Detalle de personal clave de la Corte

8. Explique la propiedad, control y acceso a los papeles de trabajo según la

DNAI-2.

Los papeles de trabajo del auditor deben estar disponibles por un determinado
tiempo, ya que pueden estar sujetos a revisión por parte de diferentes organismos o
instituciones. Por ello es vital que el resguardo de los papeles de trabajo (físico o
electrónico) sea óptimo y seguro, con accesos restringidos y soporte técnico
adecuado de respaldos en casos fortuitos.

Cabe aclarar que los papeles de trabajo son propiedad del auditor y son
confidenciales, sin embargo, las normas prevén que pueden ser requeridos en
ciertas circunstancias por terceros y/o reguladores.

9. ¿Qué profesionales pueden ser Auditores Externos y qué profesionales

pueden ser Auditores Internos?

Ambas auditorías pueden ser realizadas por un contador público que esté
profesionalmente capacitado para ello.