DERECHO FINANCIERO. 27-02-2021.

01. CONTENIDO.
El contenido del Derecho Financiero dentro de la Actividad Financiera del
Estado, es verificar que los ingresos y los gastos sean de una forma
ordenada jurídicamente. Por lo que se encarga de estudiar la estructura,
organización y funcionamiento de los diferentes órganos que componen la
administración pública.
En la actividad financiera del Estado se conjugan normas de carácter
público y privado.
Las normas de carácter público regulan relaciones entre el Estado y los
particulares.
Las normas de carácter privado constituyen el conjunto de actividades que
realizan las entidades financieras como lo Bancos, las casas de bolsa, la
entidades de ahorro y crédito popular y las sociedades financieras.
Así mismo podemos mencionar normas de carácter social, dentro del
ámbito financiero se manifiestan por la defensa de los derechos de los
usuarios del sistema financiero.
02. DEFINICIÓN.
Es la rama del Derecho que norma o regula la actividad financiera del
Estado y de los demás entes públicos, que incluye el procedimiento de
percepción de los ingresos y la distribución de los gastos públicos, pago de
deuda interna y externa y la negociación de la misma.
En el estudio del Derecho Financiero, observamos la importancia o finalidad
y consiste en regular o normar la actividad del Estado que persigue la
satisfacción del interés colectivo que para lograrlo se auxilia de todos los
órganos necesarios.
En Guatemala, los órganos que ejercen la actividad financiera del Estado
son
a. Ministerio de Finanzas Públicas.
b. Superintendencia de Administración Tributaria.
c. Banco de Guatemala.
d. Junta Monetaria.
e. Contraloría General de Cuentas.
f. Organismo Legislativo.

Medios o herramientas en que se exterioriza.

a. Constitución Política de la República de Guatemala.

b. Presupuesto General de la Nación.
c. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.
d. Todas la Leyes Tributarias y su Reglamento.
 Contenido de las relaciones que origina.

a. Relaciones financieras de los particulares con el Estado.

b. Relaciones financieras del Estado con los particulares.
c. Relaciones financieras de otro Estado y Organizaciones Internacionales
con el Estado.
d. Relaciones financieras del Estado con otros Estados y Organizaciones
Internacionales.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO. La fuente del Derecho

Financiero, es La Ley y constitucionalmente lo encontramos regulado en el
artículo 237.

La Unidad del Presupuesto Decreto 101-97 La Ley Orgánica del

Presupuesto en todo su articulado.

La Constitución Política de la República de Guatemala, base fundamental

de las normas financieras.

Los Tratados Internacionales, que aparecen por debajo de la Constitución

en relación a Fuente del Derecho Financiero, porque en determinado
momento modifican la proyección de los ingresos, podemos mencionar lo
relativo a tratado de libre comercio como sucedió con los Estados Unidos
de Norteamérica, que reduce una cantidad considerable de aranceles, que
conforme se han ido gravando han producido un impacto negativo en las
Finanzas Públicas.

03. CARACTERÍSTICAS.
a. AUTÓNOMO. Porque es una rama del Derecho que dispone de
principios generales propios, derivados de la Constitución Política de la
República de Guatemala, así como su fin, su objeto y su contenido, los
que no son iguales a otra rama del Derecho, no obstante mantiene
íntima relación con otras ramas del Derecho.
b. PÚBLICO. Porque es el conjunto de normas que regulan el orden
jurídico relativo a las finanzas del Estado y las relaciones del Estado
como ente jurídico con los particulares, con otros Estados e instituciones
públicas, privadas, nacionales o extranjeras.
c. SISTEMÁTICO. Porque posee una estructura completa, una teoría
general que le sirve de apoyo, principios científicos y un sistema de
interpretación, con ayuda de los cuales es posible solucionar los
problemas legales a que da origen la actividad financiera del Estado y
 en especial el fenómeno del impuesto, tanto el poder imperio del Estado,
como el derecho de defensa del contribuyente, lo que se traduce en
normas jurídicas de carácter sustantivo y procesal.

04. DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PÚBLICO. El

Derecho Financiero es una disciplina jurídica, que se ocupa de los
problemas legales de la organización financiera del Estado, en donde figura
como Sujeto Activo, por ser quien determina la imposición de los impuestos,
entonces el Derecho Financiero como Rama del Derecho Público Interno,
organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de las
demás entidades públicas, regula los procedimientos de recepción de
ingresos y de ordenación de los gastos y pagos.
Dentro del Marco Constitucional. Encontramos toda la actividad financiera
del Estado, tomando en cuenta que si una ley viola los preceptos
constituciones puede ser declarada inconstitucional.
Todo lo referente a marco constitucional lo encontramos en el artículo 28
tercer párrafo, que estipula que en materia fiscal, para impugnar
resoluciones administrativas de los expedientes que se originen en reparos
o ajustes por cualquier tributo no se exigirá al contribuyente el pago previo
del impuesto o garantía alguna.
El artículo 41 prohíbe que el Estado pueda imponer multas confiscatorias.
El artículo 118 Regula los principios del Régimen Económico y Social del
país.
El artículo 135 Deberes y Derechos Cívicos, en su literal d, establece
contribuir a los gastos públicos en la forma prescrita por la ley.
El artículo 239 Principio de Legalidad, establece que corresponde con
exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado de acuerdo a la equidad y justicia tributaria así
como determinar las bases de recaudación.
El artículo 243 lo relativo a la doble o múltiple tributación.
De igual forma los artículos 232 al 238 regula lo relativo al Presupuesto y la
Función de la Contraloría General de Cuentas.
05. PODER FINANCIERO. Este poder es inherente al Estado, porque asume la
dirección y organización de las finanzas públicas, controla los ingresos
como los egresos y como Sujeto Activo exige a los particulares el pago de
los tributos.
DIVISIÓN DEL DERECHO FINANCIERO. El Derecho Financiero se divide en
cuatro grandes ramas que son:

1. DERECHO PRESUPUESTARIO. Es rama del Derecho Financiero

integrada por el conjunto de normas y principios que rigen el régimen
jurídico temporal de gestión, empleo y contabilidad de los caudales que
derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público. Por lo
que, se concluye que el Derecho Presupuestario, su objeto principal es
normar lo relativo al presupuesto en todos sus elementos sean estos
ingresos, egresos, deuda, contabilidad y gestión.
2. DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO. Está integrado por un conjunto
de relaciones de contenido económico, que tanto pueden ser de naturaleza
jurídico real como de naturaleza jurídico obligacional. Derecho del Estado y
de los demás entes público, que contiene los siguientes elementos.
a. La propiedad de la persona jurídica (Estado u otro ente público)
determinados bienes económicos (explica la propiedad pública y de los
derechos reales públicos)
b. El tráfico o intercambio de dichos bienes que pueden producirse entre
entes públicos o entre entes públicos y particulares.
c. La prestación de servicios que unas personas pueden realizar a favor de
otras, como la existencia de contratos públicos llamados comúnmente
administrativos.
d. Actividades empresariales desarrolladas por los entes públicos ya sea
valiéndose de sus propios órganos, o creando entidades dotadas de
personalidad.
3. DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL. Como rama del Derecho
Financiero, estudia lo relativo a la tributación, como actividad del Estado y
en las relaciones de este con los particulares, y las situaciones que de
éstas relaciones se originan.
CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO.
A. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO. Llamado también Derecho
Tributario Material y es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan el
nacimiento, efectos y extinción de la obligación tributaria y los supuestos
que originan la misma. De forma general regula el vínculo que existe
entre los contribuyentes y el Estado de donde emana el término de
Relación Jurídico Tributaria.
B. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. Esta rama no se refiere a la
Relación Jurídico Tributaria sino de forma directa se encarga de la parte
técnica del cobro del tributo y el cumplimiento de obligaciones formales
como, presentación de declaraciones, avisos y otros.
 CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO. Comprende dos partes.

1. PARTE GENERAL. Integrada por todas las normas aplicables a todos

los tributos, está contenida en el Código Tributario Decreto 6-91 del
Congreso de la República y todas sus reformas. Comprende una parte
doctrinaria, una sancionatoria y otra de procedimientos.
2. PARTE ESPECIAL. Contiene las normas especificas y peculiares de
cada uno de los tributos que integran todo el sistema tributario. ISR.IVA.
IUSI.

NATURALEZA JURÍDICA Se considera de Derecho Público en virtud que

forma parte del Derecho Financiero y porque el Estado derivado del poder
imperio que ejerce dentro de su actividad financiera es quien impone y
cobra los tributos.

4. DERECHO MONETARIO. Como parte del Derecho Financiero, regula lo

relacionado a la emisión y circulación de la moneda, así mismo el
intercambio de divisas y las relaciones internacionales que interactúan con
el dinero, es rama de Derecho Público porque el Estado es el sujeto activo
del mismo.