Ciclo Escolar: 2020-2

Programa educativo: Lic. en Derecho

Módulo / Semestre: Módulo 8 / Tercer semestre

Nombre del módulo o Asignatura: Obligaciones Fiscales

Clave SEP: 39161101

Unidad 1: Aspectos generales del Derecho Fiscal

Sesión 1: Principios constitucionales del Derecho Fiscal

Actividad 1: Actividad Financiera del Estado

Actividad 2: Evolución de las contribuciones en los Estados

Unidos Mexicanos
Actividad Integradora : El artículo 31, fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos
Docente: Marcela Hernández Martínez
Alumna: MIPF

Agosto 28 del 2021.

 Contenido
Introducción...................................................................................................................... 3

Indicaciones..................................................................................................................... 4

Actividad 1, Actividad Financiera del Estado................................................................5

Actividad 2, Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos..............7

Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos.............................8

Actividad integradora..................................................................................................13

Infografía. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos.............................................................................................................................. 14

Conclusiones.................................................................................................................. 15

Fuentes de Referencia...............................................................................................16
Introducción

Hablar de las obligaciones fiscales de los mexicanos significa hablar de lo que debemos
aportar en forma de contribuciones para cumplir con lo establecido en la Ley y de esa manera
estar dentro de la legalidad. El estado como autoridad rectora nos impone a través de las
contribuciones la obligatoriedad de realizarlas para que a través de estas logremos el óptimo
desarrollo del Estado en lo referente a la generación de proyectos en beneficio de la sociedad.
De no realizar las contribuciones impuestas, el Estado ejercitará su facultad para sancionar a
quien no lo haga.

Todos los mexicanos sin excepción, deberán cumplir el mandato de realizar sus
contribuciones en tiempo y forma: Las contribuciones son aportaciones que deberán realizarse
de manera proporcional y equitativa, esto quiere decir que deberán de ser realizados de
acuerdo a lo que cada ciudadano tenga como ingreso de manera justa, realizando dichas
aportaciones los ciudadanos, para la consecución de los proyectos de la administración
pública.

El Estado nos impone a través de las contribuciones la obligación de participar o

cooperar a través de montos de dinero previamente establecidos en la ley, estas aportaciones
podrán ser federales, estatales o municipales y servirán para la realización de los proyectos de
la administración pública que corresponda y muy especialmente los enfocados al Plan Nacional
de Desarrollo, que a su vez dependerá de ellas para su realización y ejecución.

El Estado podrá sancionar a quien no lo haga, a través de multas y/o embargos; sin
embargo, el principal objetivo de la sanción en estos casos, será evitar que los ciudadanos no
cumplan con su obligación de contribuir con el pago de sus impuestos, luego entonces las
contribuciones o impuestos se constituyen en una importante fuente de financiamiento para que
el gobierno pueda cumplir con función pública que le ha sido encomendada.
Indicaciones

1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho Fiscal”.

2. Define y explica los siguientes conceptos:

 Actividad 1, Actividad Financiera del Estado.

Conceptos Definición Explicación

Se puede comprender como el conjunto de Es toda actividad que suele ser

elecciones o decisiones económicas que se realizada por entes económicos,
Actividad materializan en la realización de ingresos y personas o empresas que tienen como
financiera egresos de un agente económico. (Módulo objetivo la obtención de ingresos,
8, Obligaciones fiscales, 2019) realizando los egresos necesarios como
inversión en sus negocios.
el Estado tiene la función de contribuir a la El Estado realiza su actividad financiera
creación de la riqueza nacional. cuando crea instituciones, métodos y
“Constituyen una disciplina que estudia las principios para el desarrollo de sus
Actividad actividades del Estado que se encaminan a políticas públicas, teniendo como
financiera del crear instituciones, métodos y principios principal objetivo la creación de riqueza
Estado necesarios para el desarrollo económico de nacional, entre otras cosas se hace
una nación” (Serra, 2013:2) llegar de las contribuciones de los
ciudadanos para la generación de
recursos económicos.
Es “la rama del Derecho Público que se La Hacienda Pública está regulada por
ocupa de la Hacienda Pública, es decir, se el Derecho Financiero entre otros, que
refiere a los ingresos y egresos del Estado; se encarga establecer de qué manera
Derecho
en general a la administración de los se hará el Estado de los ingresos y de
Financiero
recursos económicos para satisfacer qué manera ejercerá los egresos, en
necesidades sociales” (Serra, 2013:3). busca de satisfacer las necesidades el
Estado.
Derecho Fiscal Conjunto de normas que regulan los El origen de la palabra fiscal se
ingresos públicos. (Módulo 8, Obligaciones encuentra en la palabra “fiscum”, que
 fiscales, 2019) en latín significa bolsa o cesto.
Definida por De la Garza como el conjunto El Derecho Fiscal es conocido también
de normas jurídicas que se refieren al como Derecho Tributario y Derecho
establecimiento de los tributos, esto es, a Impositivo, se encarga de regular lo
los impuestos, derechos, contribuciones relativo a los ingresos del Estado
especiales, a las relaciones jurídicas que provenientes de las contribuciones y a
se establecen entre la administración y los las relaciones entre el Estado y los
particulares con motivo de su nacimiento, particulares considerados en su calidad
cumplimiento o incumplimiento, a los de contribuyentes. Convertidas esas
procedimientos oficiosos o contenciosos contribuciones en impuestos, derechos
que pueden surgir y a las sanciones y aprovechamientos.
establecidas por su violación (Lobato,
1982).
Conjunto de normas que regulan la Base del Derecho Fiscal, de él se
actividad administrativa del Estado. toman los principios básicos y se crean
(Módulo 8, Obligaciones fiscales, 2019) las instituciones necesarias para la
Rama del Derecho Público Interno, administración fiscal, así como la
constituido por el conjunto de estructuras y creación de algunos órganos públicos
principios doctrinales, así como las normas encargados de la aplicación de las
Derecho que regulan las actividades directas o leyes impositivas y de la vigilancia de
Administrativo indirectas, de la administración pública su cumplimiento, estos se encuentran
como órgano del Poder Ejecutivo Federal, en el ámbito de carácter del Derecho
la organización, funcionamiento y control Administrativo, luego entonces su
de la cosa pública; sus relaciones con los actividad está regulada por leyes
particulares, los servicios públicos y demás fiscales y administrativas.
actividades estatales (Serra, 1977:134-
135).
Derecho Conjunto de normas jurídicas que regulan El Derecho presupuestario es la rama
Presupuestario los egresos del Estado. (Módulo 8, del Derecho Público, dentro del
Obligaciones fiscales, 2019) Derecho financiero, que estudia y
El Derecho Presupuestario es “el conjunto regula lo concerniente a los
de normas que regulan la elaboración, Presupuestos Generales del Estado,
aprobación, ejecución y control del como su elaboración, asignación,
 presupuesto. Es la regulación jurídica del desembolso, aprobación, ejecución y
llamado ciclo presupuestario” (Chapoy, control del empleo de los recursos
1997:212). públicos y todo lo relacionado con el
Gasto público, es decir; es el conjunto
de normas y principios que regulan el
gasto público.

Actividad 2, Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos.

El artículo 31 constitucional señala las obligaciones de los mexicanos. En la fracción IV,

se menciona lo siguiente:

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Antecedentes del artículo 31, fracción IV” y
“El fundamento constitucional de las contribuciones en México”.

2. Investiga las bases clásicas y doctrinarias de su fundamento. Para ello, se presenta

como apoyo el siguiente recurso. No obstante, se propone consultar otras fuentes:

Asimismo se sugiere el llenado de la siguiente tabla:

Momento histórico Fundamentos teóricos Características

Denominación de la
y/o doctrinarios de la
legislación fiscal
contribución
Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos.

Momento Denominación de la Fundamentos teóricos y/o Características de la

histórico legislación fiscal doctrinarios contribución
Bajo el temor de no gozar Tributo en especie.
de la vida inmortal y el Frutos, animales y
apoyo y guarda de los personas sacrificadas.
seres superiores, les (Obligaciones Fiscales
rendían tributo y honor, 2021)
brindándoles frutos,
animales y personas El trabajo personal,
Los egipcios sacrificadas, entre otras mismo que se utilizó en
cosas, creyendo que de lo la construcción de la
contario su existencia se pirámide del Rey Keops.
vería amenazada.
(Obligaciones Fiscales
2021)
.

Los romanos Encontramos el origen de Era obligación de los

conceptos fiscales que hoy Romanos llevar una
en día forman parte del especie de libro diario,
Derecho Positivo tales en el que de manera
como aerarium (erario), escrupulosa debía
tributum (tributo) y fiscos anotar todos los ingresos
(fisco). También cabe decir y gastos del grupo
 que “los primeros controles, familiar. Dicho libro
órganos recaudadores, servía de base además
cuerpos jurídicos, incluso el para el cálculo y
primer censo de la historia determinación de los
(motivado por intereses impuestos con los que
tributarios) surgieron en anualmente debía
Roma. (Obligaciones contribuir para el
Fiscales 2021) sostenimiento de su
Gobierno.
Los siervos estaban
obligados a deberles
El origen divino del poder respeto y agradecimiento
de los Reyes. a sus señores feudales,
Los monarcas de la Europa esto originó que la
Medieval avasallaron a sus cuestión tributaria se
súbditos con toda clase de volviera anárquica,
Edad Media tributos, exacciones y arbitraria e injusta, ya
“empréstitos forzosos de que los siervos debían
guerra. cumplir con dos tipos de
obligaciones: personales
y económicas (Vázquez
y Calderón, s.f.:3).
(Obligaciones Fiscales
2021)
 Derecho consuetudinario, La costumbre El tributo gravitaba,
derecho generado a partir según reglas del derecho
de la costumbre. consuetudinario, sólo
sobre una parte de la
México Época
población pues había
Prehispánica
ciertos grupos sociales y
categorías de personas
exentos de su pago.
(Obligaciones Fiscales
2021)
Las Leyes de Indias y el Eran considerados como
Acta de Ayuntamiento de aportaciones voluntarias
México
México del 19 de julio de o donaciones.
Colonial
1808. Obligaciones
Fiscales 2021)
México el Bando de Hidalgo del 6 Que: “se quite la infinidad Contribuciones
Independiente de diciembre de 1810 de tributos, hechos e establecidas
destaca por la oposición a imposiciones que más previamente por la
la arbitrariedad en el agobian, y se señale a cada autoridad.
cobro de tributos y la individuo un cinco por
igualdad en la ciento en sus ganancias u Se llegaron a cobrar
contribución al gasto otra carga igual ligera, que impuestos dependientes
público. (Obligaciones no oprima tanto como la del número de ventanas
Fiscales 2021) alcabala, el estanco, el que había en la casa.
tributo y otros, pues con
esta corta contribución y la
Constitución de Cádiz de buena administración de los
1812. (Obligaciones bienes confiscados al
Fiscales 2021) enemigo, podrá llevarse el
peso de la guerra y
honorarios de empleados”
Los Sentimientos de la (Rocha, 1990:34).
 Nación se vislumbran los (Obligaciones Fiscales
antecedentes al principio 2021)
de proporcionalidad que
caracteriza a la
contribución en la El Acta de Independencia
actualidad. (Obligaciones de México expedida por el
Fiscales 2021) Congreso de Anáhuac, el 6
de noviembre de 1813 en la
ciudad de Chilpancingo,
El Decreto Constitucional destaca la indisoluble liga
para la Libertad de la entre los deberes de la
América Mexicana. nacionalidad y la
(Obligaciones Fiscales contribución.
2021)

México Fracción IV del artículo 31 Se genero a partir de la Impuestos como I.S.R.,

contemporáneo de la Constitución Política reforma de la Constitución IVA, entre otros.
de los Estados Unidos de 1857, cuyo idéntico
Mexicanos de 1971. numeral hacía referencia a
(Obligaciones Fiscales la misa obligación.
2021) (Obligaciones Fiscales
2021)

Artículo 73, fracciones

VII y XXIX Ordenamiento jurídico
donde se encuentran
Artículo 74, fracción IV contenidas todas las
disposiciones que
Artículo 115, fracción IV conforman el Derecho
Fiscal.
Ley de Ingresos de la
Federación, la cual Sobre las obligaciones de
contienen los renglones los mexicanos.
sobre los que el Estado
va a percibir ingresos en Sobre las facultades del
un ejercicio fiscal; Congreso de la Unión para
además del Presupuesto imponer las contribuciones.
de Egresos de la
Federación, el cual Facultades exclusivas de la
contiene las partidas Cámara de Diputados.
asignadas a cada
dependencia para llevar a Referente a la integración
cabo las erogaciones de la hacienda pública de
correspondientes al los municipios.
ejercicio fiscal, de
acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 74, fracción
IV constitucional.
(Obligaciones Fiscales
2021) La obligación de todos los
mexicanos de contribuir
para los gastos públicos;
Código Fiscal de la esto es, la obligación de
Federación, como ley pagar impuestos emanada
general y como leyes de esta fracción.
especiales (leyes de
impuestos): sobre la Reconoce como sujetos
renta, al activo, al valor activos de los impuestos a
agregado, el especial la federación, Ciudad de
sobre producción y México, estados y
servicios, etcétera, municipios, es decir, son las
reguladoras de cada uno entidades que tiene
de los impuestos a los derecho a percibir los
que se refieren. impuestos.
(Obligaciones Fiscales El estado y municipio que
 2021) pueden gravar son los de la
residencia del causante.
Todos los gravámenes
deben establecerse por
medio de leyes, es decir,
disposiciones de carácter
general, abstractas,
impersonales y emanadas
del Poder Legislativo.
De manera proporcional y
equitativa.

Actividad integradora.

Indicaciones

De acuerdo con Carrasco, citando a Alfonso Cortina Gutiérrez, “si mexicanos o extranjeros
gozan de los derechos básicos del hombre, también deben estar colocados en el mismo nivel
en cuanto a sus obligaciones públicas, entre ellas, la del pago de impuesto” (2000:173).

Conforme a lo anterior, en la obligación de pagar impuestos se apela a la condición de libertad

de las personas, quién además de tener derechos, cuenta con obligaciones, lo cual es uno de
los fundamentos que soportan las obligaciones. Con el propósito de que expliques a mayor
detalle dichos fundamentos, realiza la siguiente actividad
 1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.

2. Elabora una infografía con las siguientes especificaciones:

Señala la relación entre la actividad financiera del Estado y los campos de Derecho
que la tratan.
 Indica los antecedentes directos del artículo 31, fracción IV, vigente.
 Señala autores y doctrina en la que se encuentra sustentado dicho artículo.

Infografía. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos.

https://create.piktochart.com/output/55565429-my-visual
Conclusiones

Hablar de las obligaciones de los mexicanos en materia fiscal o de las contribuciones a

las que estamos obligaos como ciudadanos, significa hablar de la obligatoriedad que debemos
cumplir para estar dentro de la legalidad y ser merecedores de los servicios que el Estado nos
brinda.

Es importante remarcar que la relación del Estado con los Gobernados, entendiendo a
estos como los receptores principales de los servicios públicos, es en estos tiempos, es más
que relevante en cuanto a la demanda inusitada que se genera día a día. En nuestro país sólo
las personas físicas o morales, pueden ser sujetos pasivos de la obligación fiscal, pues
solamente ellas están previstas como contribuyentes por el Código Fiscal de la Federación.

El alcance de gastos público ha tendido a aumentar. Las funciones tradicionales del

Estado de procurar seguridad a sus gobernados por medio de fuerzas de seguridad pública y
ejercito, además de proveer un mínimo de servicios de tipo social, han dejado su lugar a un
concepto mucho más amplio de las funciones del Estado.

La relevancias de las contribuciones por parte de todos es de suma importancia, su

regulación y aplicación solamente podrá llevarse a cabo y garantizarse de manera óptima en un
marco de equidad y armonía legal, es donde la norma jurídica debe actuar de manera oportuna
en cuanto a las facultades recaudatorias del Estado y las obligaciones a cargo de los
ciudadanos, cuáles son los derechos de los contribuyentes y los medios de defensa que un
momento dado pudieran necesitar ejercer en oposición a cualquier eventualidad omisa por
parte de la autoridad.

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 Fuentes de Referencia

Texto de apoyo
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Bonifaz, D. B. (1997). Derecho Financiero. México: McGrawHill. Recuperado de:
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Devolución de facultades hacendarias. México: UNAM. Recuperado de
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bj v/libros/7/3133/4.pdf• Fraga, G. (2000). Derecho
Administrativo. México: Porrúa.Recuperado de:
https://www.upg.mx/wpcontent/uploads/2015/10/LIBRO-44- Derecho-Administrativo.pdf• García
Belaunde Saldias, D. (1998). El Derecho presupuestario en el Perú́ . Perú́ : Luis Alfredo Ediciones.
Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bj v/libros/5/2207/8.pdf • IMEFI . (2015, 11
de febrero, 2015). Comercio Exterior. “Análisis sobre el artículo 31, fracción IV Constitucional”.
Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=QcCAj D_kfB4• Ponce Gómez, F. y Ponce
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Campos, J. (1982). Equidad y proporcionalidad de los impuestos. Cuarenta y cinco años al servicio
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• Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s. f.). Antología de estudio para la asignatura
Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1452 .pdf
• Tesis: 2a. IX/2005. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t. XXI,
enero de 2005, p. 605.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM).

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