República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Dr. José Gregorio Hernández
Departamento de Contabilidad
Cátedra: Contabilidad Superior
Prof. Lcdo. Guillermo Verde Pérez, Esp. Sección: G 2 Turno: diurno
Fecha: 24 / 3 / 2022
Br. Paola Primera C.I. 27.266.141

Br. Rossy León C.I. 29.509.212

Br. Anggi Díaz C.I. 7.093.253

Taller Preparatorio del Primer Corte

(Emisión y Colocación de Bonos)

El 01/04/2010, C. A. La Zulianita emite 450 bonos a un valor nominal de Bs. 1.000,00 c/u., de los cuales
250 bonos serie BDP-010 se venden en fecha de emisión, mientras que el resto de los bonos, serie BDP-020 se
venden el 01/07/2010, devengando dichas obligaciones, intereses al 14% anual, pagaderos semestralmente.

Información adicional:
a) Fecha de vencimiento de las obligaciones: 01/04/2013 (3 años).
b) Los Bonos emitidos se colocaron con un 10% B/la par.
c) En el caso de los intereses devengados por la Inversión del Fondo de Amortización, los registros
contables se efectuarán el 01/04/2013, fecha en que culmina el último trimestre de la inversión,
mientras que en el caso de los intereses causados S/las obligaciones adquiridas, solo los registrarán el
01/10/2010, fecha en la cual vence el 1er Semestre de la colocación.
d) C.A. Zuliana de Inversiones adquirió 250 Bonos en fecha inversión: 01/04/2010, mientras que
Inversora La Marabina, C.A. adquirió el resto de los Bonos, en fecha: 01/07/2010.

Se pide:
Asentar, en los Libros de Contabilidad del Obligacionista, los registros contables relacionados con las
transacciones más abajo señaladas, tomando en consideración para dichos registros, la fecha de
colocación de cada uno de los lotes de Bonos emitidos:

1. El 01/04/2010, se colocan los primeros 250 bonos emitidos y, se crea el Fondo de Amortización, en
cuyo caso, deberán determinar con base en cálculos de las matemáticas financieras, el valor inicial
(Valor Presente) de dicho Fondo de Amortización.

2. El 01/07/2010, se colocan los 200 bonos restantes y se incrementa el Fondo de Amortización por
un monto equivalente, al valor presente, calculado con base en esta nueva colocación.

En esta misma fecha, se invierte el saldo del Fondo de Amortización recién creado, en un Producto
Financiero, a una tasa de interés compuesto del 15% anual, capitalizado trimestralmente.

3. El 01/10/2010, se cancelan los intereses correspondientes al primer semestre:

3.1. Intereses de 250 Bonos de la Serie BPD-010. (Fecha de colocación 01/04/2010)
3.2. Intereses de 200 Bonos de la Serie BPD-020 (Fecha de colocación 01/07/2010)

4. El 31/12/2010, se crea una Reserva de Capital por el saldo del Fondo de Amortización, al
01/07/2010.
 Con esta misma fecha, se crea el Fondo de Inversión por un monto equivalente al Saldo a la fecha,
del Fondo de Amortización.

5. Con corte al 31/12/2010, presenten en la sección correspondiente del Estado de Situación

Financiera, la siguiente información:
a. El monto de las Obligaciones emitidas.
b. El monto, del Fondo de Amortización o Fondo de Inversión, según sea el caso.
c. El Pasivo de intereses sobre la venta de las obligaciones.
6. El 01/04/2013. según NC bancaria, se recupera la Inversión del Fondo de Amortización + los
intereses devengados, correspondientes al período del 01/07/2010 al 01/04/2013 (33 meses), fecha
en la que vencen las obligaciones contraídas.

En esta misma fecha (Fecha de vencimiento), se cancelan las obligaciones contraídas.

Maracaibo, 12 de Marzo de 2022.

Fecha Detalle del Asiento Debe Haber
01/04/2010 -1-
Bancos 225.000,00
Descuento s/ obligación 25.000,00
Obligaciones por pagar 250.000,00
P/R Colocación 250 bonos serie DBP-010
-2-
Fondo de amortización s/ Obligaciones 160.724,74
Bancos 160.724,74
P/R La creación del fondo de amortización s/o
-3-
01/07/2010 Banco 187.000,00
Descuentos s/ Obligaciones 20.000,00
Intereses por pagar 7.000,00
Obligaciones por pagar 200.000,00
P/R la colocación de 200 bonos serie DBP-020
-4-
Fondo de amortización s/ Obligaciones 133.401,54
Bancos 133.401,54
P/R Incremento del fdo. Amortización
-5-
Inversión fondo de amortización 294.126,28
Fondo de amortización s/ Obligaciones 294.126,28
P/R Inversión del fondo de Amor. Bonos 15% en 11 Trim.
-6-
01/10/2010 Gastos por intereses 21.666,67
Descuento s/ Obligaciones 4.166,67
Bancos 17.500,00
P/R los intereses referentes a los bonos serie BDP-010
-7-
Gastos por intereses 8.818,18
Intereses por pagar 7.000,00
Descuentos s/ Obligaciones 1.818,18
Bancos 14,000,00
P/R los intereses referentes a los bonos serie BDP-020
-8-
31/12/2010 Utilidad No distribuida 300.153,46
Reserva s/ Obligaciones 300.153,46
P/R la reserva de capital s/ Obligaciones Contraídas
-9-
01/04/2013 Inversión fondo de amortización 146.837,57
Ingreso por intereses 146.837,57
P/R los intereses generados por la inversión en periodo coloc.
- 10 -
Fondo de amortización s/ Obligaciones 440.963,85
Inversión fondo de amortización 440.963,85
P/R la cancelación del fondo de amortización
- 11-
Obligaciones por pagar 450.000,00
Fondo de amortización s/ Obligaciones 440.963,85
Bancos 9.036,15
P/R la cancelación de las obligaciones s/ Bonos
- van -
- vienen -
01/04/2013 - 12 -
Reserva s/ Obligaciones 300.153,46
 Utilidades no distribuidas 300.153,46
P/R la cancelación de la reserva s/ Obligaciones contraídas.
Cálculos referentes a las operaciones asentadas en el libro diario de C.A La Zulianita

Cálculo referente al asiento contable # 2: t(e) = Tasa efectiva t(e)

___F_ __  250.000,00__= 250.000,00_ = = t(n)/(tr p/año) i =
Bs. 160.724,74
(1 + i)n (1 + 0,0375)12 1,555454331 0,15/4 = 0,0375

___F_ __ 200.000,00__ 200.000,00_ = 133.401,54

(1 + i)n

Calculo asiento # 6A : calculo de los bonos vendidos el 01/04/2010, fecha de emisión

I=? Formula: I= (C * i * t)
C= 250.000 250.000 * 0,14 * 0,50 t = 0.50 años
i= 14% ==> 0.14 I = 17.500,00

Calculo asiento # 6B : Amortización del descuento por emisión de bonos (10%)

Vigencia de la colocación de los bonos de la serie BDP-010 y BDP-020 (del 01/07/2010 al

01/04/2013) vigencia: 2,73 años (11 trimestres x 3 meses c/u = 33 meses)
Amortización descuento P/Emisión de bonos = 20.000/33 meses = 606.0606061 x 3 meses =
1.818, 18
Intereses s / Bonos = (Intereses 14.000,00 + amortización descto. 1.818,18 - int. p/Rein.
7.000,00) ==> 8.818,18

Intereses financieros devengados por la inversión del fondo de amortización durante el

periodo del 01/07/2010 al 01/04/2013 (33 meses)
Serie BDP-010 y Serie BDP-020

Datos
I=? Formula : C * (1 + i) n
C= 294.126,28 I = 294.126,28 * (1,0375) 11
i= 15% ==> 0,15 anual I = 440.963,85
4 trim. Ingreso por intereses = (interés devengado - Inversión realizada)

I = 0,0375 trimestral 146.837,57 = ( 440.963,85 - 294.126,28 )

T = 11 Trim
Maracaibo, marzo 2022