DEUDA A CORTO PLAZO

La deuda internacional a corto plazo se define como deuda transnacional con un

plazo de vencimiento de un año o menos.

Las de corto plazo las puedes pagar rápido sin mucho grado de dificultad,
mientras que las de largo son de mayor monto y tardan años en ser saldadas

Ejemplo

La sociedad RCRCR, SA formaliza el 01.01.2020 un préstamo con una entidad

financiera de acuerdo con el siguiente condicionado:

 Importe solicitado: 100.000 euros.

 Plazo de devolución: 4 semestres.
 Tipo de interés: 8% anual.
 Comisión de apertura: 3 por 100.
 Corretaje: 1 por 100.

La entidad financiera facilita el siguiente cuadro de amortización:

Pagos Capital Pdte. Intereses Amortización Cuota Amortizado

1 100.000,00 4.000,00 23.549,00 27.549,00 23.549,00
2 76.451,00 3.058,03 24.490,97 27.549,00 48.039,97
3 51.960,03 2.078,40 25.470,60 27.549,00 73.510,57
4 26.489,43 1.059,57 26.489,43 27.549,00 100.000,00
    10.196,00 100.000,00 110.196,00  
Se pide registro contable de los asientos que implica esta operación.

En los débitos y partidas a pagar, según la Norma de Valoración 9ª del PGC, se

clasificarán:

 Débitos por operaciones comerciales: son aquellos pasivos financieros que

se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de
la empresa,
 Débitos por operaciones no comerciales: son aquellos pasivos financieros
que, no siendo instrumentos derivados, no tienen origen comercial.
 En este sentido, la valoración inicial debería venir dada por:

Valor de la contraprestación neta recibida: 10.000 - 3.000 - 1.000 = 96.000 euros

Luego el tipo de interés efectivo de la operación sería igual a:

96.000 = 27.549/(1+tie) + 27.549/(1+tie)2 + 27.549/(1+tie)3 + 27.549/(1+tie)4 ; TIE

= 5,754177% semestral

Luego si generamos una nueva tabla de amortización con los gastos iniciales:

Intereses Devolución Coste Interes Difer.

Pagos Cuota Deuda
5,75% Capital Amortizado 4% Interés
1 27.549,00 96.000,00 5.524,01 22.024,99 73.975,01 4.000,00 1.524,01
2 27.549,00 73.975,01 4.256,65 23.292,35 50.682,66 3.058,03 1.198,62
3 27.549,00 50.682,66 2.916,37 24.632,63 26.050,03 2.078,40 837,97
4 27.549,00 26.050,03 1.498,97 26.050,03 0,00 1.059,57 439,40
      14.196,00 96.000,00   10.196,00 4.000,00

Así la contabilización deberá realizarse en función de esta nueva tabla y

consecuentemente, de acuerdo con la NRV 9ª del PGC los gastos iniciales del
préstamo netearán el valor inicial del préstamo por lo que:

Registro concesión 01.01.2020:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Bancos c/c (572) 96  

a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   45.317,34

a Deudas L/P con entidades de crédito (170)   50.682,66

Pago 1er semestre 30.06.2020:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 4.000,00  
Deudas C/P con entidades de crédito (520) 23.549,00  
a Bancos c/c (572)   27.549,00

Imputación como gasto de los gastos iniciales, incrementando la deuda

inicial:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 1.524,01  
a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   1.524,01

Pago 2º semestre 31.12.2020:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 3.058,03  

Deudas C/P con entidades de crédito (520) 24.490,97  
a Bancos c/c (572)   27.549,00

Imputación como gasto de los gastos iniciales, incrementando la deuda

inicial:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 1.198,62  
a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   1.198,62

Reclasificación de la Deuda a corto plazo:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Deudas L/P con entidades de crédito (170) 50.682,66  
a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   50.682,66

Pago 3er semestre 30.06.2021:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 2.078,40  
Deudas C/P con entidades de crédito (520) 25.470,60  
a Bancos c/c (572)   27.549,00

Imputación como gasto de los gastos iniciales, incrementando la deuda

inicial:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
Intereses de Deudas (662) 837,97  
a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   837,97

Pago 4º y último semestre 31.12.2021:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

Intereses de Deudas (662) 1.059,57  
Deudas C/P con entidades de crédito (520) 26.489,43  
a Bancos c/c (572)   27.549,00

Imputación como gasto de los gastos iniciales, incrementando la deuda

inicial:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
Intereses de Deudas (662) 439,40  
a Deudas C/P con entidades de crédito (520)   439,40

RIESGO FINANCIERO

El riesgo financiero se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento que

tenga consecuencias financieras negativas para una organización, así mismo está
relacionado con la posibilidad de que ocurra un evento que se traduzca en
pérdidas para los participantes en los mercados financieros, como pueden ser
inversionistas, deudores o entidades financieras.

El riesgo es producto de la incertidumbre que existe sobre el valor de los activos

financieros, ante movimientos adversos de los factores que determinan su precio;
a mayor incertidumbre mayor riesgo.

EJEMPLO