CASO 1 DATOS COMPLEMENTARIOS:

La empresa INOCULAR S.A., presenta la siguiente información a efectos 1 Bancos esta formado por cuentas a la vista y caja de ahorro.
de confeccionar el EFE. 2 Por política de empresa se renuevan mensualmente los plazos fijos para hacer frente
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/X+1 a eventualidades diversas. Al cierre están devengados y cobrados los int. correspondientes.
Comparativo con el ejercicio anterior 3 La totalidad de créditos al inicio y cierre es corriente y neto de previsiones (PDI).
RUBROS AÑO X +1 AÑO X Diferencias 4 Saldo pendiente por la venta de una maquinaria fuera de uso, el año anterior, que
1 CAJA Y BANCOS 139,200 48,900 90,300 generó en el actual ejercicio un interés devengado y cobrado de $ 600.
2 INVERSIONES TEMPORARIAS 6,000 6,000 0 5 Las compras en el año es de $ 448.350, neta de devoluciones
3 CREDITOS X VENTA 23,700 21,000 2,700 6 Valuado a VPP, representa el 80% de la NO INOCULA S.A. Llave totalmente amortizada.
4 OTROS CREDITOS 3,000 6,000 -3,000 7 El rubro se expone neto de Am.Ac. Durante el año de vendió equipos por $5.400, cuyo
5 BIENES DE CAMBIO 66,000 42,000 24,000 valor libros (neto de Amortizaciones)era de $9.000, la operación fue con cheque al día.
6 PARTIC. PERM. EN OTRAS SOC. 25,500 24,000 1,500 8 Se pagó durante el ejercicio $ 15.000 en investigación y desarrollo (Bs. Intangibles)
7 BIENES DE USO 33,600 48,000 -14,400 El rubro se expone neto de A.A.
8 ACTIVOS INTANGIBLES 22,500 12,000 10,500 9 La totalidad de deudas es en moneda nacional
TOTAL ACTIVO 319,500 207,900 111,600 10 Se devengaron y pagaron durante el ejercicio $1.200 de intereses de un préstamo bancario.
11 El saldo inicial se canceló durante el ejercicio
9 PROVEEDORES 22,050 11,100 10,950 12 Aporte de capital: $ 6.900 en efectivo, por acciones emitidas por INOCULAR S.A.
10 DS. FINANCIERAS 3,300 4,500 -1,200 15 Incluye el resultado del ejercicio, se distribuyeron en el mismo $35.250 en acciones y
11 CARGAS FISCALES 14,700 6,000 8,700 $1.500 en efectivo
TOTAL PASIVO 40,050 21,600 21 Del total del Resultado en entes relacionados , $ 1.200 se cobraron en efectivo
23 Los incobrables corresponden: 50% a operaciones originadas durante el ejercicio Y el
12 CAPITAL 72,150 30,000 42,150 resto al ejercicio anterior. La empresa realizó los ajustes por las previsiones (PDI) del año
13 AJUSTE DE CAPITAL 24,900 24,900 0 anterior.
14 RESERVA LEGAL 7,200 7,200 0 24 De los intereses de créditos por vtas. se cobraron $22.500
15 RNA 175,200 124,200 51,000 25 Los intereses fueron devengados en su totalidad
TOTAL PN 279,450 186,300 26 Los intereses pagados en el ejercicio por compra fue de $1.800.
27 Ver Punto 10), calcular cuanto se pago en efectivo
TOT P + PN 319,500 207,900 111,600 28 Ver Punto 4), calcular cuanto se cobro en efectivo
30 El Imp a las ganancias determinado se canceló en el año X+2

ESTADO DE RESULTADO al 31/12/X+1 Los Estados Contables fueron confeccionados en un contexto de estabilidad económica

16 VENTA 519,900 Se pide: Realizar El Estado de Flujo de Efectivo (Directo) junto a cálculos auxiliares
17 CMV -424,350 Al cierre del actual ejercicio.
18 UT. BRUTA 95,550
19 Amort. B.USO -5,400 MAYORES
20 Amort B.INTANGIBLES -4,500
21 Rdo. de Inversión Entes Relacionados 2,700 PROVEEDORES CRED X VTA OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO
22 Rdo. Vta. B. U. -3,600 11,100 21,000 6,000 42,000
23 Ds. Incobrables -8,400 50 % previs 10,950 2,700 600 Int Gan 24,000
24 Intereses créditos por ventas 29,700 -3,600 Cob Efect
25 Intereses Financiero (PF) 600
26 Intereses A proveedores -3,600 22,050 23,700 3000 66,000
27 Intereses Deudas Financieras -1,200
28 Intereses Otros Créditos (vta BU) 600
29 Resultado antes de Impuestos 102,450 INV PERMAN DEUDAS FIN BIENES DE USO AA bienes de uso
30 Impuestos a las Ganancias -14,700 24,000 4,500 57,600 9,600
Resultado del ejercicio 87,750 2,700 Result -10,800 - 1,800
-1,200 cobr efec pago caja -1,200 5,400
 25,500 3,300 46,800 13,200

RNA PLAZO FIJO INTERES PLAZO FIJO BS. INTANGIBLES

124,200 6,000 600 12,000
FLUJO DE FONDOS METODO DIRECTO Div Acc -35,250 15,000 Cpra/inver
Div efec -1,500 -4,500 amort
EFECTIVO INICIO 48,900 Rdo Ejer 87,750
EFECTIVO FINAL 139,200 175,200 6,000 600 22,500
VARIACION EFECTIVO 90,300
Causas de la variación de efectivo CAPITAL inter cred x vta Caja y banco
Actividades operativas 30,000 34200 48,900 -
Cobro por Ventas 513,000 Div acc 35,250 -22500 600 15,000
Pago a Proveedores -437,400 Ap socios 6,900 3,600 1,500
Cobro de Intereses por cred. Por venta 22,500 1,200 6,000
Cobro Intereses Financieros (PF) 600 5,400 1,200
Pago Int. Por Cpra. Mercaderia -1,800 72,150 11700 6,900 1,800 0
Pago de Impuesto a las ganancias -6,000 22,500 437,400
Cobro Ot creditos 3,600 513,000
Flujo Generado por Actividades Operativas 94,500
602,100 462,900
Actividades de Inversión 139,200
Cobro Div Efectivo 1,200
Pago Bs Intang -15,000 Cs. Fiscales Reserva Legal Ajuste de Capital
Cobro vta Bs U. 5,400 6,000 7200 24900
Total Actividades de Inversión -8,400 -6,000
Actividades de Financiación 14,700
Pago Ds Finan -1,200 14,700 7200 24900
Aporte de Socios 6,900
Pago Div en efectivo -1,500
Total Actividades de Financiación 4,200

Aumento Neto de Efectivo 90,300 Calculos Auxiliares - pasaje de devengado a percibido

Vtas devengadas 519,900 Cpras Dev y Vendidas 424,350

Créditos Sdo. Ini. 21,000 BC Ex. Ini. -42,000
Créditos Fin. Final -23,700 BC ex. Final 66,000
Incob de X+1 -4,200 Cpras Devengadas 448,350
Proveed Ex. Ini. 11,100
Vtas Cobradas 513,000 Proveed Ex. Final -22,050
Compras Pagadas 437,400

En este caso lo que se resta son los incobrables efectivmente producidos en el ejercicio.
De todos modos mantener el 50%.
 600

600
448,350
-
5,400
9,000
15,000
-
-
1,200
6,000
6,900
35,250
1,500
1,200
4,200
-

22,500
600
1,800