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Universidad de Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas - Escuela de Auditoría


INFORMACION PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA - (Cód. 10120)
2o. SEMESTRE 2011

Objetivos de la Pràctica del Seminario de Casos de Aditorìa:


1 Que los estudiantes apliquen las referencias tècnicas al analizar operaciones especìficas,
para el fortalecimiento del criterio profesional.
2 Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicaciòn de los Procedimientos
y Divulgaciones obligatorias de auditorìa de conformidad con NIA y NIC-NIIF
3 Que adquieran mayor confianza en la elaboraciòn de papeles de trabajo, asì como el uso de
Marcas de auditorìa y referencias cruzadas.

Los datos y cifras que se le proporcionan le servirán para desarrollar en grupo los distintos casos o esce-
narios que se le requieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase según la calendarización que
el catedrático prepare. Los escenarios están definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Pro-
grama del Seminario, en el siguiente orden:

Escenarios Contenido o Alcance


I Preparación de Propuesta de Servicios Profesionales
II Preparación de Planeación y Carta de Compromiso
III Ejecución de Auditoría de Estados financieros en M/N:
1 Programas y Guías de Auditoría
2 Evaluaciòn del Control Interno
3 Papeles de Trabajo: Cédulas Centralizadoras, Sumarias, Analíticas, Marcas
4 Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogado
IV Informe como Auditores Independientes sobre auditoría en M/N
1 Dictamen, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF (No comparativos)
asumiendo que la Gerencia le acepta todos los ajustes propuestos, previa discusiòn.
2 Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representación
3 Dictamen, considerando que la Gerencia no le acepta ningùn ajuste propuesto porque no quiere
rectificar la declaraciòn jurada de ISR ya presentada.
V Informe como Auditores Independientes sobre EEFF resumidos (Base EEFF M/N ajustados)
1 Dictamen, EEFF auditados resumidos y Notas a los EEFF
VI Informe sobre el Estado de Cambios en Participación de Accionistas (Base EEFF M/N auditados)
Dictamen, EEFF y notas
VII Informe como Auditores Independientes sobre las Inversiones en Valores (en M/N y M/E)
1 Dictamen, Estado auditado en M/N y Divulgaciones obligatorias
VIII Informe como Auditores Independientes sobre EEFF expresados en M/E (US$)
1 Dictamen, EEFF auditados en M/E y Notas a los EEFF
IX Informe para Atestiguar sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales

La firma de auditoría Evidencia Etica, S.C.de la cual Ud es Gerente, es contratada para efectuar la
auditoría de estados financieros de El Bambuco, S.A. por el período comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2010.

El trabajo de campo se realizarà en el perìodo comprendido del 8 al 26-Ago-2011, debiendo presentar su informe
final al cliente el 21-OCT-2011. El equipo de trabajo que se asignarà està integrado por 2 auditores junior, un
auditor senior y Ud. Como Gerente. Al preparar su planeaciòn incluya la Matriz de Riesgos.

La Gerencia decidirá si acepta ó no los ajustes que su auditoría recomiende, basada en la discusión del borrador
del informe, el cuál deberá presentarse a más tardar el 28-Sep-2011. Recuerde evaluar la continuidad de la com-
pañía como "negocio en marcha".
De todos los informes finales que le requieren en M/N, presentarà un original y 5 copias en español, en quetzales;
y de los requeridos en M/E un original y una copia en español expresado en dólares.
Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares:

El Bambuco, S.A.
Balances de Situación al 31-Diciembre-2010 y 2009
(Expresados en Q's)
Activo 31-Dec-10 31-Dec-09
Corriente 6,659,875 3,980,000
Caja y Bancos 155,800 65,000
Cuentas por Cobrar-Neto 3,200,000 1,900,000
Documentos por Cobrar 752,000 0
Inventarios 2,358,500 1,935,000
Impuestos por Aplicar 150,000 80,000
Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar 43,575 0

No Corriente 18,840,125 18,337,560


Propiedad, Planta y Equipo-Neto 4,416,540 2,175,060
Inversión en Valores 14,137,500 0
Inversión en Acciones de Marlin, S.A. 0 15,950,000
Gastos Emisión Obligacs Hipotecarias 73,352 0
Seguros Anticipados 12,733 12,500
Marcas y Patentes 200,000 200,000
Total Activo 25,500,000 22,317,560

Pasivo
Corriente 4,600,905 4,099,262
Proveedores 2,343,000 2,650,000
Cuentas por Pagar 325,000 325,000
Documentos por Pagar 750,000 0
Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias 100,000 0
Gastos Acumulados por Pagar 850,000 903,605
Intereses por Pagar sobre Préstamos 67,945 74,740
Cuotas IGSS por Pagar 14,000 10,200
Impuestos por Pagar 150,960 135,717

No Corriente 12,886,600 11,206,600


Provisiones Laborales 286,600 206,600
Obligaciones Hipotecarias 2,500,000 0
Préstamo Bancario 10,000,000 11,000,000
Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar 100,000 0
Total Pasivo 17,487,505 15,305,862

Participación de Accionistas
Capital Autorizado y Pagado 5,000,000 5,000,000
Aportes a Futuras Capitalizaciones 1,583,040 550,000
Utilidades por Distribuir 1,151,698 780,000
Reserva Legal 310,000 290,437
Resultado del Período (32,243) 391,261
Total Participación de Accionistas 8,012,495 7,011,698
Total Pasivo y Patrimonio 25,500,000 22,317,560
El Bambuco, S.A.
Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2010
(Expresado en Q's)

Ventas Netas 7,200,000


Ventas de Mercadería 6,500,000
Ventas de Repuestos 550,000
Ventas de Mercadería de Segunda 250,000
Devoluciones sobre Ventas Mercadería (50,000)
Descuentos sobre Ventas (50,000)

Costo de Ventas 3,615,000


Costo de Mercaderìa Vendida 3,250,000
Costo de Repuestos Vendidos 165,000
Costo de Mercaderìa de Segunda 200,000
Ganancia Bruta en Ventas 3,585,000

Gastos de Operación 3,651,977


Gastos de Venta 982,260
Sueldos y Comisiones 600,000
Prestaciones Ventas 200,000
Promociones y Publicidad 32,500
Seguros 27,500
Seguridad y Vigilancia 15,000
Arrendamientos 60,000
Combustibles y Lubricantes 18,000
Depreciaciones y Amortizaciones 29,260

Gastos de Administración 1,699,350


Sueldos 360,000
Prestaciones Admòn 120,000
Papelerìa y Utiles 24,000
Seguros 17,500
Seguridad y Vigilancia 15,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios 600,000
Arrendamientos 400,000
Comunicaciones 30,000
Depreciaciones y Amortizaciones 29,260
Cuentas Incobrables 103,590

Gastos Financieros 970,367


Intereses sobre Préstamos 829,100
Intereses sobre Obligcs Hipotecarias 141,267
Ganancia (Pérdida) en Operación (66,977)

Productos Financieros
Intereses sobre Inversiones 34,734
Ganancia (Pèrdida) antes ISR (32,243)

ISR del perìodo 0.31 216,000 (66,960)


Resultado del Perìodo (99,203)

Informaciòn adicional:
El Bambuco, S.A. se constituyò de acuerdo con las leyes de la Repùblica de Guatemala el 10-Dic-1999
siendo su principal actividad la comercializaciòn de electrodomèsticos y muebles para el hogar. Sus
ventas las realiza al crèdito y al contado y reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.

El efectivo y equivalentes estàn conformados por efectivo, depòsitos en bancos e inversiones temporales.
Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimaciòn para Cuentas Incobrables sobre la
base del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valùan al costo o
al valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valùan al costo promedio de adquisición.
Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisiciòn. La empresa sigue la política
de depreciar y amortizar sus activos por el mètodo de lìnea recta.

El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-2010:


1 Caja y Bancos 155,800
Caja General 10,825
Caja Chica 10,000
Citibank, Cta US$ 103,950
Banco Mundial DA 26,000
Banco Corporativo, DM Q's 5,025

Hallazgos
1 Al arquear el Fondo de Caja Chica se encontró un vale firmado por el Cajero, por Q.2,000.00 emitido el
20-Nov-10 y un cheque rechazado el 20-Oct-10 por Q.3,000.00 girado por el Contador
2 La cuenta en Banco Corporativo es monetaria, no devenga intereses y debe tener un mìnimo de Q.5,000
Al conciliar, los cheques 25839 y 25840 emitidos el 21-Jun-10 por Q.3,500 y Q.6,500 respectivamente
en cancelación de Gastos de Viaje de personal de ventas, aún se encuentran en circulaciòn.
3 La cuenta con el Banco Mundial es de ahorro, devenga el 5% de interes anual, capitalizable mensual-
mente. En la contabilidad se estableció que el 15-Dic-10 se efectuó depósito por US$.6,000.00 el cual
no se ha re-expresado en M/N al cierre del ejercicio.
4 Los tipos de cambio al cierre del ejercicio fueron de Q.7.80 y Q.7.70 para 2009 y 2010 respectivamente
Los tipos históricos son: Q.6.75 para Inmuebles y Equipo de Oficina; y Q.6.00 para Capital Pagado.
El tipo de cambio promedio para el 2010 fue de Q.7.75
5 Le informaron que por orden de un juez inmovilizaron Q25,000 en la cuenta de Citibank por una demanda
laboral que se encuentra de proceso de resolución por parte del juez

2 Cuentas por Cobrar 3,200,000


Clientes 3,255,000
Estimación para Ctas Inc (253,000)
Funcionarios y Empleados 30,000
Cuentas Intercompañìas 168,000

2.1 La antigûedad de saldos a cargo de saldo es la siguiente:


Clientes Total Al dìa Mora 1 a 30d Mora 31 a 60 Mora 61 a 90
Locales 580 602,521 200,840 301,261 301,261
Deptales 340 353,202 117,734 176,601 176,601
Centroamèric 20 20,777 27,703 20,776
Totales 940 976,500 346,277 498,638 477,862
30% 10% 15% 15%

Determine con base en muestreo estadìstico, el tamaño de la muestra, a cuyos clientes deberà solici-
tarles que confirmen su adeudo.
En los Clientes Locales, la mitad corresponde a 10 clientes que tienen la siguiente participación: 10%,
15%, 7%, 8%, 13%, 12%, 9%, 8%, 12% y 6%. Se envió confirmación "positiva" obteniendo las siguientes
respuestas: El 50% está de acuerdo, un 25% inconforme con un 10% de menos en su saldo, por el 25%
restante tuvo que efectuar procedimientos alternos de cobros posteriores.
La Estimación para Cuentas Incobrables la viene formando a razón del 3% sobre saldos deudores

4 Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente de Vtas
que falleció y, no es factible recuperar el saldo ya que sus prestaciones fueron entregadas

3 Los Documentos por Cobrar están integrados así:


Q.52,000.00 que corresponden a Pagarés por préstamos otorgados al personal, cuyos desctos están al día y
Q700,000.00 de una L/C emitida el 25-Nov-10 por US$.90,000.00 al T.C. 7.7778 x $1.00 por venta de mercaderìa

4 Inventarios 2,358,500
Inventario de Electrodomésticos 2,300,000
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) 42,000
Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) 16,500

En vista de que la contratación para realizar la auditoría se efectuó después del cierre, los procedimientos
supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadería en mal estado" por
Q.40,000.00, un faltante de 30 celulares Blackberry por Q.30,000 y un sobrante de 4 Televisores de 32"
marca LG, con costo unitario de Q.10,000 cada uno
Los inventarios iniciales correspondían exclusivamente a Electrodomésticos
El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garantía de un
préstamo hipotecario-prendario.
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que
fueron sustituídas por DVD's de alta tecnología, con un costo de Q.230,000.00

5 Impuestos por Aplicar 150,000


Iva Crédito Saldo de Dic-10 60,000
Ietaap Pagado en 2008 10,000
ISO Pagado en 2010 80,000

6 Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar 43,575


Sobre Bonos Serie K 3,575
Sobre Bonos Serie "D" 40,000

7 La integración de la Propiedad Planta y Equipo según libros es la siguiente:


Cuentas Dec-09 Dec-10 Dep Ac Dic-10 Vida Util
Inmuebles 2,200,000 2,200,000 153,000 40 años
Mobiliario y Equipo Oficina 155,200 155,200 75,660 10 años
Vehículos 0 90000 0 5 años
Maquinaria en Tránsito 0 2,200,000 0
2,355,200 4,645,200 228,660

El inmueble está garantizando el préstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.
La maquinaria en tránsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-11, según C/C abierta
En la cuenta de Mobiliario y Equipo detectó un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000.00
el cual está totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2005.

8 Inversiones en Valores 14,137,500


20 Bonos FIGSA 1999 valor nominal de Q.50,000 cada uno, adquiridos el 1,000,000
1-Jul-10, que vencen el 31-Dic-10, que pagan cupones trimestrales del 12% anual
2 bonos emitidos en Ene/2005 por Banco de Guatemala serie "D", por 1,000,000
Q.500,000 cada uno a 10 años plazo, que pagan intereses semestrales del 10%
anual. Estos bonos se adquirieron el 24-Nov-2010 en Q.900,000.00
Continuaciòn Inversiones en Valores…….

10 Bonos Paz 2001 con valor nominal de Q.5,000 cada uno, con vencimiento al 50,000
31-Dic-10, pagan intereses trimestrales del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-2009

1 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala el 16-Ene-08 a 10 años plazo, 50,000
18% de interés anual pagaderos semestralmente, adquirido el 23-Nov-2010

1 Bono Paz 2001 en US$ adquirido el 1-Oct-10 con valor nominal de 11,527,500
$.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, emitido el 1-Ene-2005
a 15 años plazo. Se adquirió cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.00

2,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada una, numeradas del 200,000
N-0001 al N-2000 emitidas por la Cía. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A.,
adquiridas en Myo-10

200 Acciones Preferentes de El Mundial Sub 20, SA. valor nominal de Q.1,000 210,000
cada una, adquiridas en Jun-10 por Q.210,000, numeradas del EM.201 al EM-400

100 Acciones ordinarias emitidas por El Bambuco, S.A.


adquiridas en Feb-10 V/Nominal Q.1,000 c/u 100,000

Estos valores no tienen ninguna limitación o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar
los cupones vencidos el 31-Dic-10. Al practicar el arqueo, constató que el Gerente Financiero guarda los
títulos originales en una gaveta de su escritorio.

En los eventos subsecuentes detectó que la inversión de El Mundial Sub 20, S. A. no tenia problemas al cierre,
sin embargo en agosto de 2011 recibió reparos tributarios que provocarán la quiebra de la empresa.

9 Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias


Las obligaciones hipotecarias se colocaron el 01-Mzo-10 a través del Banco Mundial, S.A., reconociendo
una tasa de interés anual del 7.5% pagadero mensualmente. Los gastos de emisión ascendieron a
Q.75,000 a razón del 3% del monto emitido y colocado.

10 Seguros Anticipados
La vigencia de las pólizas de incendio y contra robo es del 14-Abr-10 al 13-Abr-11 y el valor de las primas
pagadas ascendió a Q.45,233

11 Marcas y Patentes
Las Marcas y Patentes de registraron en Ene-10 por un monto original de Q.200,000 y se amortizarán por el
Método Directo en un período de 5 años, con base en la protección que el Registro de Propiedad Industrial
les otorga.

12 Proveedores
Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a Fifa Inc la cantidad de US$.180,000.00
que no han tenido movimiento desde hace 6 meses, cuando el tipo de cambio era de Q.7.75 Según el
anàlisis de antigûedad de saldos existen Q.75,000.00 que no han reflejado ningún movimiento ni reclamaciòn
desde Agosto/2008.

13 Cuentas por Pagar


El saldo de Q.325,000 corresponde a 5 facturas emitidas por la Cìa. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A.
por Promociòn y Publicidad efectuada en los años 2007 y 2008, segùn el detalle siguiente:
Continuaciòn Cuentas por Pagar
Facta Fecha Monto Concepto
EM-2519 8/25/2007 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Julio/07
EM-2520 10/15/2007 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Sep/07
EM-2521 12/10/2007 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Dic/07
EM-2522 5/5/2008 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Mayo/08
EM-2523 7/20/2008 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Julio/08
364,000
Al efectuar la confirmaciòn de saldos, la empresa le responde que efectivamente se le adeuda la cantidad
de Q.325,000, ya que ùnicamente se le canceló el IVA.

14 Documentos por Pagar


Los Documentos por Pagar están constituídos por una L/C por US$.50,000 aceptada al Proveedor de
Maquinaria, registrada al 7.70 x 1.00 y que vence el 30-Mzo-11, no generando ningún interes. El saldo
de Q.365,000.00 está respaldado por una L/C aceptada por cuenta de uno de los accionistas el 1-Jul-10,
pagadera el 30-Jun-11 conjuntamente con los intereses a razón del 5% anual. No se encontró ninguna
provisiòn por dichos intereses.

15 Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias


Los Q.100,000 de saldo corresponden a los intereses que estàn pendientes de pago al 31-Dic-10
Verifique si los intereses gasto del perìodo fueron provisionados al cierre.

16 Gastos Acumulados por Pagar 850,000


Combustibles y Lubricantes 80,000
Seguridad y Vigilancia 45,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios 600,000
Energìa Elèctrica 35,000
Comunicaciones 25,000
Gastos de Viaje (Boletos aèreos) 20,000
Papelerìa y Utiles 10,000
Promociòn y Publicidad 35,000

17 Intereses por Pagar sobre Prèstamos


El saldo correponde a los intereses de Dic/10 a razòn del 8% anual. En los hechos posteriores Ud.
verificò que fueron cancelados el 4-Ene-11 segùn cheque No. 48675 a/c del Bco Corporativo

18 Cuotas IGSS por Pagar


El contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales sobre los sueldos
de Dic/10: Admòn Q.30,000 y Ventas Q.50,000

19 Impuestos por Pagar 150,960


Iva Débito, Dic/10 84,000
ISR del período 2010 66,960

20 Provisiones Laborales 286,600


Provisiòn Bono 14 40,000
Provision Aguinaldo 6,666
Provisión para Indemnizaciones 239,933

El personal de la empresa tiene una antigûedad promedia de 5 años. El alguinaldo se cancela el 100%
en diciembre de cada año. Para todas las prestaciones como política utilizan los porcentajes de ley.
La empresa reconoce indemnización universal
21 Obligaciones Hipotecarias
El Banco Mundial, S. A., confirmó que al 31-12-10, estaban pendientes de redimirse 2,500 obligaciones
hipotecarias al portador con valor nominal de Q.1,000.00 cada una, emitidas por El Bambuco, S.A.
El terreno y el edificio constituyen la garantía de las obligaciones, emitidas y colocadas
La integración según contabilidad es la siguiente: 2,500
Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-10 300
Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-11 500
Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-12 1,700

22 Préstamo Bancario
Según escritura pública No. 175 del 15-Nov-09 autorizada por el Notario Felipe Tantentón, el Citibank, S.A.
otorgó un préstamo prendario-fiduciario por US$.1,375,000 a 7 años plazo, pagadero mediante 27 amorti-
zaciones trimestrales vencidas de US$.25,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun, 28-Sep y
28-Dic de cada año y un pago al vencimiento del plazo de US$.700,000.00. El banco cobrará el 8% de inte-
rés anual pagadero mensualmente. Cuando se recibió el desembolso del banco el tipo de cambio era de
Q.8.00 por US$1.00 Al confirmar el saldo al 31-Dic-10 el banco respondió que se le adeuda capital por
un monto de US$.1,298,700 y los intereses de Dic/10. Este banco requiere que se le informe sobre el cum-
plimiento de lo siguiente:
a. Qué el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su auditoria
b. Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos
c. Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al cierre de cada año
d. Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma semestral
e. Que no se distribuyan dividendos durante los años de vigencia del préstamo.

23 Capital Autorizado y Pagado


La sociedad se constituyó según Escritura Pública No. 230 autorizada por el Notario Casimiro Ruíz de fecha
10-Dic-2000, con un capital autorizado de Q.5,000,000 conformado por 1,500 acciones Comunes Nomina-
tivas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una y 3,500 acciones Comunes Al Portador con valor nominal
de Q.1,000.00 cada una.

24 Ventas
Al revisar la facturación de diciembre, estableció que el envío No. 45350 del 26-Dic-10 a nombre del cliente
Elecktrón no fue facturado, amparando la siguiente mercadería: Los precios no incluyen IVA
Cantidad Artículo Precio Unitario El costo es del 50%
15 Televisores 24" Sony 1,600.00 24,000.00
10 Hornos de microondas 1.5' 1,400.00 14,000.00
5 Estufas eléctricas Mabe A8 2,000.00 10,000.00
3 Refrigeradoras GE 12' 4,000.00 12,000.00
60,000.00
25 Corte de Formas
El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditoría es el siguiente:
Formas Ultimo Utilizado Fecha Uso
Cheques Cta 1-575-333-1 Citibank US$ 26568 30-Dec-10
Cheques Cta 1905-2 Bco Corporativo Q's 56700 29-Dec-10
Facturas Serie "A" 74023 31-Dec-10
Facturas Contado Serie "B" 3675 30-Dec-10
Notas de Débito ND-655 15-Dec-10
Notas de Crédito NC-2114 27-Dec-10
Facturas Especiales 777 10-Dec-10
Ingresos a Bodegas 4540 29-Dec-10
Envíos 8405 31-Dec-10
Devoluciones de Mercadería 3107 26-Dec-10
26 Otras cuentas de Balance y Resultados
Para las cuentas en que no se proporciona información para su análisis, se solicita que únicamente des-
criban en la cédula respectiva, qué procedimientos de auditoría tendrían que aplicarse para satisfacerse
de la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgaciones
obligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.

27 Negocio en Marcha
1 Segùn conversaciòn con el Gerente General, la empresa planea instalar Maquinaria y Equipo para el ensam-
blaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles,
lo cual les permitirà cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anua-
les de Q.10,000,000 con un costo de producciòn estimado del 45%.
2 Tambièn se tiene proyectado refinanciar la deuda contraìda por las cèdulas hipotecarias, contratando un
nuevo prèstamo con un banco del exterior a 5 años plazo a una tasa de interés entre el 4% y 5.5% en US$
3 Se està evaluando la ampliaciòn del capital autorizado en Q.5,000,000 , capitalizando las Utilidades por
Distribuir y negociar con los tenedores de las Obligaciones Hipotecarias que vencen en el 2010 la conver-
siòn de las mismas por Acciones Preferentes al 10%.
4 El Banco Citibank ofrece un cupo hasta por Q.15,000,000 para operaciones de factoraje de las facturas
por ventas al crèdito que se realicen en un plazo de 24 meses, con recurso y a un costo del 7.5% anual
pagadero sobre cada operaciòn realizada y una comisiòn del .05% sobre el monto utilizado del cupo

28 Información Complementaria:
1 Como Hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondian al periodo auditado por
Honorarios del auditor y del abogado por Q.50,000 y Q.75,000 según cheques No. 567010 y 567012
de fecha 8-Ene-11, girados contra el Banco Corporativo, S.A., que no fueron provistos en el 2010.
2 En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluyó el gasto por arrendamiento del
edificio a razón de Q.35,000 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inició
en el año que está auditando, a un plazo de 3 años, la vida útil es de 20 años.
3 De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantias es del 2% del total de ventas
4 Tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que generan ISR Diferido en
aplicaciòn de NIC-12 "Impuesto sobre las Ganancias"

Recomendaciones Especiales:
I Cada grupo se organizará para desarrollar la práctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar conjun-
tamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criterios
II Recuerden que deben dejar "evidencia" de todo "su análisis" y sus cédulas debidamente identificadas y refe-
renciadas. Por favor hagan letra legible, ya que no se aceptan P/T's en hojas electrónicas
III Unicamente se aceptará a máquina o impreso los Informes de Auditoría, la Carta a la Gerencia, la de Compro-
miso y de Representación, sólo para las cédulas centralizadoras y sumarias podrán usar formatos impresos,
pero para las cédulas análiticas deberán ser elaboradas a mano, hagan letras y números claros.
IV Cada integrante de cada grupo "debe" contar con una copia "completa" de los P/T's cuando se empiece a
discutir en clase la resolución de la práctica
V Al finalizar la discusión cada grupo entregará un "original" de su informe final y el legajo de P/Ts con todas las
cédulas terminadas, debidamente ordenadas. No se requiere que empasten los legajos.
VI Empiecen a trabajar en grupo desde ya, así si tienen dudas pueden aclararse con tiempo y así se evitarán
atrasos o que cuando presenten lo que le corresponda a cada grupo, esté incorrecto afectando su nota.

Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la Rosa


Guatemala, agosto 10-2011
Hoja 1/9

A - (Cód. 10120)

tintos casos o esce-


calendarización que
e los puntos del Pro-

porque no quiere

M/N ajustados)

FF M/N auditados)

ara efectuar la
l 1-Ene al 31-Dic-2010.

esentar su informe
tores junior, un

usión del borrador


ntinuidad de la com-

Hoja 2/9
añol, en quetzales;

Hoja 3/9
Hoja 4/9
ala el 10-Dic-1999
a el hogar. Sus
devengado.

ersiones temporales.
Incobrables sobre la
se valùan al costo o
medio de adquisición.
mpresa sigue la política

Q.2,000.00 emitido el

un mìnimo de Q.5,000
500 respectivamente

pitalizable mensual-
US$.6,000.00 el cual

2010 respectivamente
ra Capital Pagado.

tibank por una demanda

Mora +91
602,521
353,202

955,723
30%

clientes deberà solici-

e participación: 10%,
bteniendo las siguientes
en su saldo, por el 25%
Hoja 5/9

ctos están al día y


r venta de mercaderìa

procedimientos
n mal estado" por
sores de 32"

arantía de un

entas debido a que

Inicio Deprec
20-Jun-06
16-Mzo-06
2-Jan-11

Mundial, S.A.
C/C abierta
libros de Q45,000.00
Hoja 6/9

endientes de cobrar
nciero guarda los

nia problemas al cierre,

.A., reconociendo

alor de las primas

se amortizarán por el
Propiedad Industrial

e US$.180,000.00
.7.75 Según el
miento ni reclamaciòn

dial Sub 20, S.A.


Hoja 7/9

adeuda la cantidad

Proveedor de
nteres. El saldo
nistas el 1-Jul-10,
ncontró ninguna

re los sueldos

cancela el 100%
ntajes de ley.

Hoja 8/9
2,500 obligaciones

ón, el Citibank, S.A.


ediante 27 amorti-
8-Jun, 28-Sep y
obrará el 8% de inte-
o de cambio era de
adeuda capital por
forme sobre el cum-

ierre de cada año

simiro Ruíz de fecha


Comunes Nomina-
con valor nominal

a nombre del cliente


precios no incluyen IVA
osto es del 50%

Siguiente
en Blanco
26569
56701
74024
3676
ND-656
NC-2115
778
4541
8406
3108
Hoja 9/9
icita que únicamente des-
plicarse para satisfacerse
n "divulgaciones

quipo para el ensam-


combustibles,
en las ventas anua-

s, contratando un
4% y 5.5% en US$
las Utilidades por
el 2010 la conver-

e de las facturas
del 7.5% anual
zado del cupo

o auditado por
010 y 567012

ndamiento del
nanciero que inició

del total de ventas


SR Diferido en

ben revisar conjun-

entificadas y refe-

ncia, la de Compro-
ormatos impresos,

do se empiece a

P/Ts con todas las

así se evitarán
ando su nota.
BASE

Balance General

Balances

Estado de Resultados

Sumaria de Efectivo 511 Resultados

Ingresos y Egresos 512

Activos Sumaria de Cuentas por Cobrar 531

Sumaria de Inventarios 541

Sumaria de Activos Fijos 561 Otros

Sumaria de Cuentas por pagar 611

Pasivos Sumaria de Deudas a Largo Plazo 631

Sumaria de Capital 711


Sumaria de Ventas 811 CALCULO DE LA MATERIALIDAD

Sumaria de Costo de Ventas 821 Resumen de Confirmaciones

Sumaria de Gastos de Operación 831 Marcas de Auditoria

Otros Ingresos 841 Memo de Planificasion

Otros Egresos 851 Observaciones Generales

IETAAP Notas de Gastos

AJUSTES Y RECLASIFICASIONES Indice de Papeles

MUESTREO DE INVENTARIO Variacion en los Estados Financieros


Carta a la Gerencia
HECHO
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. REVISADO
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES
El Bambuco, S. A.
Centralizadora de Balance
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe

ACTIVO
CORRIENTE

Caja y Bancos A 65,000 155,800 Err:509

Cuentas por Cobrar-Neto B 1,900,000 3,200,000 82,000

Documentos por Cobrar C 0 752,000 0

Inventarios D 1,935,000 2,358,500 40,000

Impuestos por Aplicar E 80,000 150,000 0

Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar F 0 43,575 0

ISR Diferido Activo 124,620

ACTIVO
NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y Equipo-Neto G 2,175,060 4,416,540 1,302,654

Inversión en Valores H 0 14,137,500

Inversión en Acciones de Marlin, S.A. I 15,950,000 0

Gastos Emisión Obligacs Hipotecarias J 0 73,352 1,648

Seguros Anticipados K 12,500 12,733

Marcas y Patentes L 200,000 200,000 0

Total 22,317,560 25,500,000

PASIVO
CORRIENTE

Proveedores AA 2,650,000 2,343,000 1,470,000


HECHO
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. REVISADO
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES
El Bambuco, S. A.
Centralizadora de Balance
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe
Cuentas por Pagar BB 325,000 325,000 0

Documentos por Pagar CC 0 750,000 0

Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias DD 0 100,000 0

Gastos Acumulados por Pagar EE 903,605 850,000 0

Intereses por Pagar sobre Préstamos FF 74,740 67,945 0

Cuotas IGSS por Pagar GG 10,200 14,000 0

Impuestos por Pagar HH 135,717 150,960 73,393

Intereses Devengados no Percibidos

Acreedores por Edificios en


Arrendamiento Financiero a Corto Plazo 420,000

PASIVO
NO CORRIENTE

Provisiones Laborales II 206,600 286,600 0

Obligaciones Hipotecarias JJ 0 2,500,000 0

Préstamo Bancario KK 11,000,000 10,000,000 0

Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar LL 0 100,000 0

Acreedores por Edificios en


Arrendamiento Financiero a Largo Plazo

PATRIMONIO

Capital Autorizado y Pagado MM 5,000,000 5,000,000 0

Valor en Libros por acciones 4,908

Aportes a Futuras Capitalizaciones NN 550,000 1,583,040 0


HECHO
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. REVISADO
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES
El Bambuco, S. A.
Centralizadora de Balance
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe
Utilidades por Distribuir ÑÑ 780,000 1,151,698 0

Reserva Legal OO 290,437 310,000 0

Resultado del Período E/R 391,261 (32,243)

Total 22,317,560 25,500,000 Err:509

TTT TTT T
CÉDULA BG
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

ustes y Reclasificaciones Saldos


Haber Auditoría

0 Err:509

257,631 3,024,369

59,000 693,000

60,000 2,338,500

60,000 90,000

43,575 0

124,620

168,964 5,550,230

10,000 14,127,500

75,000 0

12,733

40,000 160,000

Err:509

1,386,000 2,259,000
CÉDULA BG
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

ustes y Reclasificaciones Saldos


Haber Auditoría
0 325,000

0 750,000

15,925 115,925

121,607 971,607

364 68,309

0 14,000

145,213 222,780

276,030 276,030

840,000 420,000

0 286,600

0 2,500,000

0 10,000,000

0 100,000

420,000 420,000

0 5,000,000

0 1,583,040
CÉDULA BG
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

ustes y Reclasificaciones Saldos


Haber Auditoría
0 1,151,698

0 310,000

Err:509

3,979,309 Err:509

T T
CÉDULA ER
INICIALES FECHA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG 13/08/2011
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Centralizadora de Resultados
Por el periodo del 01 de enero de 1 al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

INGRESOS
Ventas Netas W 7,200,000 0 90,000 7,290,000

COSTO
Costo de venta WA 3,615,000 30,000 0 3,645,000

MARGEN BRUTO 3,585,000 3,645,000

GASTOS DE OPERACIÓN X
Gastos de Venta X5 1,952,627 0 970,367 982,260

Gastos de Administración X6 1,699,350 547,238 420,000 1,826,588

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

Gastos Financieros Y 0 1,332,463 0 1,332,463

Productos Financieros Z 34,734 0 Err:509 Err:509

OTROS INGRESOS Y GASTOS


40,000 40,000
Otros ingresos

Otros Gastos 45,000 45,000

Ganancia (Pérdida antes Impuesto) (32,243) Err:509

ISR (66,960) (66,960)

Resultado del Período (99,203) Err:509

TTT TTT
CÉDULA BG
INICIALES FECHA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG 13/08/2011
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Cédula de Variaciones
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldos % de
Variaciones Aumento (+)
Cuentas Aumento o
12/31/2009 4/30/2010 Disminuciones (-)
Disminucion

ACTIVO
CORRIENTE
Caja y Bancos 65,000 155,800 90,800 240

Cuentas por Cobrar-Neto 1,900,000 3,200,000 1,300,000 168

Documentos por Cobrar 0 752,000 752,000 100

Inventarios 1,935,000 2,358,500 423,500 122

Impuestos por Aplicar 80,000 150,000 70,000 188

Intereses Corridos s/bonos, por C 0 43,575 43,575 100

ACTIVO
NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y Equipo-Neto 2,175,060 4,416,540 2,241,480 203

Inversión en Valores 0 14,137,500 14,137,500 100

Inversión en Acciones de Marlin, S 15,950,000 0 (15,950,000) (100)

Gastos Emisión Obligacs Hipoteca 0 73,352 73,352 100

Seguros Anticipados 12,500 12,733 233 102

Marcas y Patentes 200,000 200,000 0 100

Total Activos 22,317,560 25,500,000 3,182,440 114

PASIVO
CORRIENTE

Proveedores 2,650,000 2,343,000 (307,000) 88


Cuentas por Pagar 325,000 325,000 0 100

Documentos por Pagar 0 750,000 750,000 100

Ints Vencidos sobre Obligcs Hipot 0 100,000 100,000 100

Gastos Acumulados por Pagar 903,605 850,000 (53,605) 94

Intereses por Pagar sobre Présta 74,740 67,945 (6,795) 91

Cuotas IGSS por Pagar 10,200 14,000 3,800 137

Impuestos por Pagar 135,717 150,960 15,243 111

PASIVO
NO CORRIENTE

Provisiones Laborales 206,600 286,600 80,000 139

Obligaciones Hipotecarias 0 2,500,000 2,500,000 100

Préstamo Bancario 11,000,000 10,000,000 (1,000,000) 91

Ganancia en Compra Bonos p/Amo 0 100,000 100,000 100

PATRIMONIO

Capital Autorizado y Pagado 5,000,000 5,000,000 0 100

Aportes a Futuras Capitalizacione 550,000 1,583,040 1,033,040 288

Utilidades por Distribuir 780,000 1,151,698 371,698 148

Reserva Legal 290,437 310,000 19,563 107

Resultado del Período 391,261 (32,243) (423,504) (8)

Total 22,317,560 25,500,000 3,182,440 114

TTT TTT
0 0
REGRESAR A FUENTE
CÉDULA A
INICIALES FECHA
HECHO JM 01/09/17
REVISADO SL 11/10/17

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
12/31/2016 Debe Haber Auditoría

Caja General A-5 15,000 15,000

Caja (Chica) A-6 10,000 0 10,000

Citibank, Cta US$ A-7 116,344 116,344

Banco Industrial A-8 6,544 Err:509 Err:509

Banco BAC, DM Q's A-9 25,444 0 25,444

TOTAL 173,332 Err:509 0 Err:509


T T T
BG T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Caja y Bancos son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
CÉDULA A-1
INICIALES FECHA
HECHO JM 01/09/17
REVISADO SL 11/10/17

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha

OBJETIVOS

1 Propiedad: El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el


Balance General.

2 Existencia: Verificar que los fondos y depósitos registrados en el


Balance existan y tengan disponibilidad inmediata sin restricción en
cuanto a su uso y destino.

3 Presentación: Que los saldos se encuentren adecuadamente


presentados en los Estados Financieros conforme a NIC NIIF

4 Exactitud: En Caja y Bancos se presentan todos los fondos y


depósitos disponibles propiedad de la entidad.

5 Valuación: Verificar si los saldos existen y están registrados y


valuados adecuadamente
Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del
6 mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de
JM
políticas establecidas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1 Seleccione todas las cuentas bancarias que representen dinero


depositado en cuentas con instituciones financieras incluyendo las 9/11/2017
cuentas sobregiradas. Obtenga conciliaciones de esas cuentas con
el mayor general.

2 Verificar y documentar la segregación de funciones en cuanto al


registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y 9/11/2017
valores.

3 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los


empleados que manejan efectivo y valores para establecer la 9/11/2017
protección de la entidad.
CÉDULA A-1
INICIALES FECHA
HECHO JM 01/09/17
REVISADO SL 11/10/17

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha


4 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que practica el
departamento de auditoria interna, para establecer posibles 9/11/2017
faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.
CÉDULA A-1
INICIALES FECHA
HECHO JM 01/09/17
REVISADO SL 11/10/17

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha


5 Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas
9/11/2017
bancarias efectuadas por un empleado independiente.

6 Prepare, o haga que el cliente prepare, solicitudes de


confirmaciones bancarias y compare los resultados de la entidad 9/11/2017
bancaria con las conciliaciones respectivas.

7 Concuerde los pasivos directos y contingentes, junto con las


garantías, intereses de valores y gravámenes mencionados en las NA
respuestas a las solicitudes de confirmación bancaria con otros
análisis, el mayor general, u otros registros apropiados.

8 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. 9/11/2017

9 Analizar las transferencias bancarias al final del año. NA

10 Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la


NA
documentación de soporte y registro contables y auxiliares.

11
JM 9/11/2017
Solicitar integraciones y cotejarlas contra el Diario Mayor General.

12 Realizar pruebas de movimientos inusuales registrados con


9/11/2017
respecto al mayor general.
CÉDULA A-1
INICIALES FECHA
HECHO JM 01/09/17
REVISADO SL 11/10/17

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha


13

Al identificar y seleccionar partidas específicas y otros ajustes para


la realización de pruebas, y al determinar el método apropiado para
examinar el soporte fundamental para las partidas seleccionadas,
considere a) nuestra evaluación del riesgo de error significativo
como consecuencia de fraude; b) la eficiencia de los controles sobre
la elaboración y el registro de asientos de movimientos de diario y NA
otros ajustes; c) el proceso de entrega de información financiera por
parte de la entidad; d) las características de partidas o ajustes
fraudulentos; e) la naturaleza y complejidad de las cuentas; f) los
asientos de diario y otros ajustes procesados fuera del curso normal
del negocio; y g) el monto y la cantidad de dichos movimientos.
Como los movimientos fraudulentos de diario por lo general se
realizan al final del periodo de entrega de informes, nuestra
realización de pruebas se debe enfocar en los movimientos de
diario y en otros ajustes realizados en ese momento.

14 Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente


JM 9/11/2017
documentados y referenciados.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
CÉDULA A-2
INICIALES FECHA
HECHO JM 11/09/17
REVISADO SL 19/10/17

Pan Comido S.A.


Cuestionario de Auditoría de Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

RESPUESTA
No. Pregunta COMENTARIO
SI NO
GENERALIDADES

1 ¿Existe un manual de procedimientos que registre,


controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e X
indique las formas estándar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los responsables del manejo de


efectivo son independientes de las de preparación y X
manejo de libros?

3 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja


empleados competentes independientes uno de X
otro?

4
¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios X
de personas autorizadas en firmar cheques?

AUTORIZACIÓN

5 ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas


X
responsables son debidamente autorizadas?

¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y


X
6 está autorizado por la Gerencia?

7 ¿Existe reportes de control de ingresos y egresos


X
autorizados por el Gerente?

SEGREGACIÓN DE FUNCIONES

¿Es adecuada la segregación de funciones


incompatibles en el área para:

8 ¿Son los cheques entregados por una persona


X
independientde quén los prepara?
9 ¿Está definida la responsabilidad de las personas X
que manejan fondos y valores?

CUSTODIA

10 ¿Existe custodia para el ingreso a caja general? X

11 ¿Existe custodía para los documentos que se


X
encuentran en caja general?

12 ¿Existen dispositivos de seguridad para la custodia y


X
resguardo de los cheques?

13 ¿El responsable de la custodia de las formas, informa


mensualmente sobre saldos de existencias o folios X
por utilizar?

14 ¿Existen controles adecuados para la recepción y


custodia de la documentación que ingresa a la X
unidad?

Firma:
Revisado por:
Fecha:
Pan Comido, S. A.
Deficiencias de Control Interno
Al 31 de Diciembre de 2016 HECHO
Área de Caja y Bancos REVISADO

Ref. Deficiencia Efecto Recomendación

Al no haber un responsable del fondo


Al realizar el arqueo de Caja Chica se detectó
de caja general nombrado por el Realizar arqueos de caja ch
1 un vale por Q. 2,000.00 de fecha 10/11/2016
gerente, dicho fondo puede ser constantemente
firmado por el cajero
manejado de forma irregular.

Al no haber una verificación constante


Al realizar el arqueo de Caja Chica se detectó Realizar conciliaciones consta
de los egresos de la empresa, no se
2 un cheque rechazado por Q. 3,000.00 de para verificar las deficiencias d
pueden visualizar las deficiencias del
fecha 15/10/2016 girado por el contador áreas.
área.

Se observo que existen políticas Se están utilizando los fondos para Implementar Políticas y Norm
3
administrativas ni empresariales. diferentes razones. corde de a la Empresa.
CÉDULA A2.1
INICIALES FECHA
JM 11/09/17
SL 19/10/17

Recomendación Comentarios de la Gerencia

Realizar arqueos de caja chica


De acuerdo
constantemente

Realizar conciliaciones constantes


para verificar las deficiencias de las De acuerdo
áreas.

Implementar Políticas y Normas a


De acuerdo
corde de a la Empresa.
CÉDULA
INICIALES
HECHO JM
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Ajustes y Reclasificaciones
Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2016

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe

Ajuste No. 1 12/31/2016 A-5


Funcionarios y Empleados 2,000.00
Caja Chica
Registro vale firmado por Cajero 2,000.00
T
Ajuste No. 2 12/31/2016 A-5
Funcionarios y Empleados 3,000.00
Caja Chica
Registro por cheque rechazado emitido por 3,000.00
Contador. T

Ajuste No. 3 12/31/2016 A-9


Banco America Central 10,000.00
Gastos Acumulados por pagar
Reclasificación de cheques 258329 y 25839 10,000.00
que se caducaron por concepto de Gastos T
Viaje de Personal.
Pan Comido, S. A.
P.T. A-4
Divulgaciones Obligatorias
Al 31 de Diciembre de 2016 Hecho JM
Área de Caja y Bancos Revisado SL

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias

1 A El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los equivalentes del mismo.

2 A La cuenta en Banco BAC es monetaria, no devenga intereses y debe tener un mìnimo de


Q.5,000

3 A-6 Por orden de un juez inmovilizaron Q30,000 en la cuenta de Citibank por una demanda laboral
que se encuentra de proceso de resolución por parte del juez

4 A-6 La cuenta de Citibank fue habilitada a inicios de 2016 por US$17,000, no ha tenido movimiento
durante el periodo que esta auditando
Fecha:

9/11/2017
10/19/2017

ener un mìnimo de

or una demanda laboral

no ha tenido movimiento
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO JM
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Arqueo de Caja General
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales

PRACTICADO POR: Jairo Mendez


FECHA: 9/11/2017
RESPONSABLE DELJuan
FONDO:
Gonzales
Andrea Ordoñez
HORA INICIAL: 14:45
HORA FINAL: 15:10

MONEDAS: CANTIDAD DENOMINACIONES SUB TOTAL


___________ 0.01 ___________
___________ 0.05 ___________
___________ 0.10 ___________
___________ 0.25 ___________
100 0.50 50
450 1.00 450 = 500

BILLETES: CANTIDAD DENOMINACIONES SUB TOTAL


___________ 0.50 ___________
100 1.00 100
60 5.00 300
80 10.00 800
50 20.00 1000
30 50.00 1500
50 100.00 5000 = 8,700.00

DOCUMENTOS
FECHA No. TIPO DESCRIPCION MONTO:
11/10/2016 S/N VALE Vale firmado por cajero 2,000.00 AR-01
15-710/2016 23455 CQ Cheque girado por contador 3,000.00 AR-02

= 5,000.00

TOTAL DEL ARQUEO 14,200.00

TOTAL DEL FONDO 10,000.00

DIFERENCIA DE + o - 4,200.00

OBSERVACIONES
( f ) ________________ ( f ) ________________
Firma Responsable Firma Responsable
del arqueo del fondo
A-5
FECHA
11/09/17
19/10/17
CÉDULA
INICIALES
HECHO JM
REVISADO SL

Pan Comido S.A


Analítica Citibank, Cta US$
Al 31 de Diciembre de 2,016
Cifras en Quetzales

Ref. Concepto Ref. Saldo Conta TC Cierre 2016 Saldo Auditoría

+ Saldo al 31/12/2016 117,344.00 7.70 15,239.48

Citibank DM US$
- Cheques en Circulación

Total Cheques en Circulación - -

Otras Transacciones
-

+ Cheque no vigente

Total Otras Transacciones - -

Saldo según Auditoría - 15,239.48


T

OBSERVACIONES
A-7
FECHA
11/09/17
19/10/17

Diferencial
Cambiario

102,104.52

-
A-3
102,104.52 T
CARTA DE CONFIRMACIÓN CITY BANK
CÉDULA A-8
INICIALES FECHA
HECHO JM 11/09/17
REVISADO SL 19/10/17

Pan Comido S.A.


Cédula Analítica Calculo de Intereses Banco Industrial
Al 31 de Diciembre de 2,016
Cifras en Quetzales

DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
Saldo al 31/12/2016 6544
TASA 5%
MESES 12
Saldo Según Auditoría

Saldo según Auditoría 27.266666667

Intereses percibidos 27.266666667

OBSERVACIONES
l

AJ-6
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. CÉDULA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES INICIALES
HECHO RFLG
REVISADO CMEG

Pan Comido S.A.


Conciliación Bancaria America Central
Al 31 de Diciembre de 2,016
Cifras en Quetzales

Concepto Ref. Fecha No. Doct. Valor Saldo Banco


Saldos
+ Depósitos en Tránsito

Total Depósitos en Tránsito - -

- Cheques en Circulación

Total Cheques en Circulación - -

Otras Transacciones
- Nota de Débito Che. Rechazado

+ Cheque no vigente 12/21/2016 25829 4,500.00


12/21/2016 26839 5,500.00

Total Otras Transacciones Ajuste No. 10,000.00


˄
Saldos Conciliados -
T
A-9
FECHA
13/08/2011
13/08/2011

Saldo Conta
5,025.00

10,000.00

15,025.00
T
a

CARTA DE CONFIRMACIÓN BAC


CÉDULA A-10
INICIALES FECHA
HECHO JM 11/09/17
REVISADO SL 19/09/17

Pan Comido S.A.


Cédula de corte de formas
Al 31/12/2017

Último Fecha de Siguiente en


No Tipo de documento Utilizado uso Blanco Observaciones
Cheque 26568 12/30/2016 26569 Cta 1-575-333-1 Citi bank US$
Cheque 56700 12/29/2016 56701 Cta 1905-2 Bco Corporativo Q´s
Libreta de ahorro - - - No se tuvo a la vista

0
CÉDULA B
INICIALES FECHA
HECHO BG 04/09/17
REVISADO SL 20/09/17

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
12/31/2016 Debe Haber Auditoría

Clientes B-5 3,980,333 3,980,333

Estimación para Ctas Inc B-5 2/2 (120,000) 230,631 (350,631)

Funcionarios y Empleados B-6 50,000 82,000 27,000 105,000

Cuentas Intercompañìas B-7 312,889 312,889

TOTAL 4,223,222 82,000 257,631 4,047,591


T T
T BG T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos
que presenta Cuentas por Cobrar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2016.
CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar la propiedad de las cuentas por cobrar.

2 Existencia: Verificar la existencia de las cuentas por cobrar.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación de


las Cuentas por Cobrar en el Balance General.

4 Exactitud: Comprobar que las cuentas por cobrar se están


registrando de acuerdo a los valores otorgados a los clientes.

5 Valuación: Que los saldos de cuentas por cobrar reflejados en los


estados financieros sea el valor que a la fecha del balance de la
empresa pueda recuperar (estén Vigentes)

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.
BG
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1 Determine si las políticas y procedimientos contables para el


reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma
consistente.

2 Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal


encargado de cuentas por cobrar así como su cumplimiento dentro de
la Entidad.

3 Controlar notas de débito y de crédito. (Rebajas por volúmenes de


compras, etc.)

4 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean


correctamente autorizadas por quien corresponda.

5 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de


seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante
un determinado siniestro.
CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

6 Si alguno de los siguientes conceptos se incluye dentro de los


ingresos, determine si están contabilizados adecuadamente en
relación con la sustancia económica de las transacciones: ventas
entre compañías; ventas entre partes relacionadas; ventas en
consignación; ventas con recurso; ventas sin que las mercancías se
hayan entregado o que los servicios no se hayan prestado; pedidos de
ventas por volumen con múltiples fechas de embarque; ingresos
diferidos; ventas en abonos.

7 Verificar existencia de política de Ventas al Crédito, autorizaciones,


límites de crédito, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1 Obtener un balance de comprobación de cuentas por cobrar (con


análisis de antigüedad). Pruebe las sumas y la conciliación del total
con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliación,
si existen, con la documentación de soporte.

2 Verificar físicamente los documentos de la integración de cuentas por


Cobrar. BG

3 Haga una selección ya sea de saldos de clientes o de facturas por


cobrar asegurando que el total coteje con las cuentas por cobrar del
balance de comprobación (análisis de antigüedad) y solicite al cliente
que prepare confirmaciones de saldos o de facturas seleccionadas y
las envíe al cliente.

4 Comprobar físicamente la existencia y autenticidad de títulos,


cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier
irregularidad.
5 Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.

6 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si


el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por
cobrar a empresas relacionadas.
CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


7 Verificar que los datos de los deudores y avales (si existen) sean
correctos, nombre RTU, domicilio particular y laboral, etc.

8 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido


enviados a notario, a bancos e instituciones financieras.

9 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente,


con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Esto se puede
realizar a travéz de la revisión de hechos posteriores.

10 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos que


puedan generar cuentas por cobrar.

11 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son


deudores de la empresa, revisar el registro correcto.

12 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan


sido debidamente calculados.

13 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato


de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

BG
14 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los
casos en que, después de haber realizado una compra de
mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o
llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante
una nota de crédito.

15 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si


coincide con los documentos que respalden la devolución. Investigue
las devoluciones de clientes en el período de 10 días anteriores a la
finalización de nuestro trabajo de campo. Determine que las notas de
crédito fueron registradas como créditos a las cuentas por cobrar en el
período correcto.
CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


16 Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de
contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar
cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante
exige que se haga un depósito garantizando que el objetivo de tal
contrato será cumplido.

17 Realice una prueba del Corte de Ventas: Haga una selección de


facturas de ventas registradas en el período de 10 días anteriores a la
fecha de cierre. Coteje las facturas seleccionadas con los registros de
embarque o con la evidencia del servicio prestado. Determine que las
cuentas por cobrar fueron registradas en el período correcto. Evalúe
los resultados de las pruebas.

18 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas.

19 Verificar si existen anticipos a proveedores, y que se cuente con los


documentos respectivos.

Cuentas Incobrables

1 Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2 Obtenga una cédula de la estimación para cuentas de cobro dudoso


en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas,
recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el
monto del gasto por cuentas malas con el mayor general.

CMEG
3 Haga una selección de las bajas de cuentas por cobrar registradas en
el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que
respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas.

4 Evalúe la razonabilidad de los métodos y presunciones usados por la


gerencia para determinar la estimación para cuentas de cobro dudoso.
Evalúe el método utilizado actualmente.

5 Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones


legales.

6 Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.


CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

7 Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por


concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y
registrados.

8 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado


a cancelar una deuda.

9 Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del


curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales
dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar,
investigar y concluir sobre posible Fraude ó importancia relativa. BG

10 Considere la utilización de Muestreo para la búsqueda de


movimientos inusuales en el mayor general. BG

11 Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente


documentados y referenciados. BG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
B-1
FECHA
04/09/17
20/10/17

Fecha
B-1
FECHA
04/09/17
20/10/17

Fecha
B-1
FECHA
04/09/17
20/10/17

Fecha
B-1
FECHA
04/09/17
20/10/17

Fecha
B-1
FECHA
04/09/17
20/10/17

Fecha
Pan Comido, S. A.
Deficiencias de Control Interno
Al 31 de Diciembre de 2016 HECHO
Área de Cuentas por cobrar REVISADO

Ref. Deficiencia Efecto Recomendación

3
CÉDULA B2.1
INICIALES FECHA
BG 04/09/17
SL 20/10/17

Recomendación Comentarios de la Gerencia


CÉDULA
INICIALES
HECHO BG
REVISADO SL

Pan Comido S.A.


Ajustes y Reclasificaciones
Al 31 de Diciembre de 2016

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 5 31/12/2010 B-5 2/2
Cuentas incobrables 230,630.80
Estimación para cuentas incobrables
230,630.80
Ajuste a provision de cuentas incobrables
considerando criterio por morosidad de los clientes.

Ajuste No. 6 31/12/2010 B-6


Cuentas Incobrables 27,000.00
Funcionarios empleados
27,000.00
Se registra monto incobrable del 90% del saldo de
Funcionarios y Empleados por concepto de
anticipos a exgerente de ventas que falleció y no
es factible recuperar dicho saldo.

Ajuste No. 7 31/12/2010


Estimación para Ctas Inc 210,430.81
ISR por pagar 32,112.90
Utilidades por Distribuir
Cuentas Incobrables
ISR diferido pasivo cuentas incobrables
Regularización de Estimación para Ctas Inc al 31
de diciembre del 2010. 242,543.71
B-3
FECHA
04/09/17
20/10/17

ustes y Reclasificaciones
Haber

230,630.80
230,630.80

27,000.00
27,000.00

106,840.81
103,590.00
32,112.90

242,543.71
CÉDULA B-4
INICIALES FECHA
HECHO BG 04/09/17
REVISADO SL 20/10/17

Pan Comido S.A.


Dibulgaciones de Control Interno
Área de Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2016

No. Observaciones Hecho por Fecha


CEDULA B-5
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO RFLG 14/08/2011
REVISADO CMEG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Cédula Analítica de Clientes
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Mora
Cantidad de Al De De De Mas de Total
Tipo de Clientes Referencia
Clientes Día 1-30 dias 31-60 dias 61-90 dias 91 días Clientes

Locales 580 602,521.00 200,840.00 301,261.00 301,261.00 602,521.00 2,008,404.00

Departamentales 340 353,202.00 117,734.00 176,601.00 176,601.00 353,202.00 1,177,340.00

Centroaméricanos 20 20,777.00 27,703.00 20,776.00 69,256.00

TOTAL 976,500.00 346,277.00 498,638.00 477,862.00 955,723.00 3,255,000.00


T T

Elementos para calculo de la muestra

Segmentos Valor %
Locales 2,008,404.00 62%
Departamentales 1,177,340.00 36%
Centroaméricanos 69,256.00 2%
Total Clientes 3,255,000.00
CEDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO RFLG
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Cédula Analítica Circularización Clientes
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS
No. Nombre del Cliente Ref % Part 50% Locales Valor Saldo Conforme Saldo Inconforme No Confirmado
1 Local 10 1,004,202.00 100,420 100,420
2 Local 15 1,004,202.00 150,630 150,630
3 Local 7 1,004,202.00 70,294 70,294
4 Local 8 1,004,202.00 80,336 80,336
5 Local 13 1,004,202.00 130,546 130,546
6 Local 12 1,004,202.00 120,504 120,504
7 Local 9 1,004,202.00 90,378 90,378
8 Local 8 1,004,202.00 80,336 80,336
9 Local 12 1,004,202.00 120,504 120,504
10 Local 6 1,004,202.00 60,252 60,252
11 Locales Restantes 50% 1,004,202
12 Departamentales 1,177,340
13 Centroamericanos 69,256

3,255,000 502,101 251,051 251,051


T T T

Estadísticas
Cant. Descripción Monto %
5 Saldo Conforme 502,101 15.43%
3 Saldo Inconforme 251,051 7.71%
2 Saldo No Confirmado 251,051 7.71%
3 Saldo No Circularizado 2,250,798 69.15%
Totales 3,255,000.00 100.00%

CONCLUSIÓN:
CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES
Se presentaron informes derivados de nuestra circularización de clientes.
B-5 1/2
FECHA
14/08/2011
15/08/2011

E SALDOS
No circularizado

1,004,202.00
1,177,340.00
69,256.00

2,250,798
T
CEDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO RFLG
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Cédula Analitica de nivel de morosidad de clientes
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Mora
Cantidad de Al De De De Mas de
Tipo de Clientes REF
Clientes Día 1-30 dias 31-60 dias 61-90 dias 91 días

Locales 580 602,521 200,840 301,261 301,261 602,521

Departamentales 340 353,202 117,734 176,601 176,601 353,202

Centroaméricanos 20 20,777 27,703 20,776

TOTAL 976,500 346,277 498,638 477,862 955,723


T
% de morosidad 30% 11% 15% 15% 29%

Porcentaje sugerido de estimación 3% 3% 3% 15% 35%

Subtotal 29,295.00 10,388.31 14,959.14 71,679.30 334,503.05

Estimación s/ clientes Financiera 460,824.80

Documentos por cobrar 693,000.00 3% 20,790.00

Ventas no Facturadas 67,200.00 3% 2,016.00

Saldo según auditoria 483,630.80


Saldo según contabilidad 253,000.00

Diferencia 230,630.80
B-5 2/2
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Total
Clientes

2,008,404

1,177,340

69,256

3,255,000
T

460,824.80
Ajuste No.
CEDULA B-6
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO RFLG 13/08/2011
REVISADO CMEG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Funcionarios y Empleados
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

No. Descripción Referencia Valor


Saldos según contabilidad 30,000.00

(+) Vale firmado por cajero 2,000.00

(+) Cheque rechazado emitido por el contador 3,000.00

Reclasificación de pagares registrados en documentos por


(+) cobrar. 52,000.00

Faltante en inventarios de 30 celulares Blackberry de Q


(+) 1,000.00 c/u 30,000.00

(+) Saldo incobrable del señor exgerente de ventas que fallecio Ajuste No. 27,000.00

Saldo según Auditoría 114,000.00

Saldo según contabilidad 30,000.00

Diferencia 84,000.00
T
CEDULA B-7
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO RFLG 13/08/2011
REVISADO CMEG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Cédula Analitica de Cuentas Intercompañías
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

No. Descripción Referencia Valor


Saldos según contabilidad 168,000.00

Saldo según Auditoría 168,000.00

Diferencia -
T
CÉDULA C
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Pagarés C-5 52,000 52,000 0

Letra de Cambio C-6 700,000 7,000 693,000

TOTAL 752,000 0 59,000 693,000


T T
T BG T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los
saldos que presenta Documentos por Cobrar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en
su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA C1
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 16/08/2011
REVISADO RFLG 18/08/2011

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar la propiedad de los documentos por cobrar.

2 Existencia: Verificar la existencia de los documentos por cobrar.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación de


los Documentos por Cobrar en el Balance General.

4 Exactitud: Comprobar que los documentos por cobrar se están


registrando correctamente.

5 Valuación: Que los saldos reflejados en los estados financieros sea


el valor que a la fecha del balance de la empresa pueda recuperar
(estén Vigentes)

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.
CMEG
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1 Determine si las políticas y procedimientos contables para el


reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma
consistente.

2 Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal


encargado de documentos por cobrar así como su cumplimiento
dentro de la Entidad.

3 Verificar existencia de política de descuento de documentos,


autorizaciones, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1 Obtener un balance de comprobación de documentos por cobrar (con


análisis de antigüedad). Pruebe las sumas y la conciliación del total
con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliación,
si existen, con la documentación de soporte.
CÉDULA C1
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 16/08/2011
REVISADO RFLG 18/08/2011

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha

2 Verificar físicamente los documentos de la integración de documentos


por cobrar.

3 Comprobar físicamente la existencia y autenticidad de títulos,


cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier
irregularidad.

4 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si


el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por
cobrar a empresas relacionadas.

5 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido


enviados a notario, a bancos e instituciones financieras.

6 Verificar qué documentos por cobrar han sido canceladas


oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
Esto se puede realizar a travéz de la revisión de hechos posteriores.

7 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato


de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo. CMEG

8 Revisar si existen documentos por cobrar a los accionistas.

Cuentas Incobrables CMEG

1 Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2 Obtenga una cédula de la estimación para cuentas de cobro dudoso


en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas,
recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el
monto del gasto por cuentas malas con el mayor general.

3 Haga una selección de las bajas de cuentas por cobrar registradas en


el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que
respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas.
CÉDULA C1
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 16/08/2011
REVISADO RFLG 18/08/2011

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha

4 Evalúe la razonabilidad de los métodos y presunciones usados por la


gerencia para determinar la estimación para cuentas de cobro dudoso.
Evalúe el método utilizado actualmente.
CÉDULA C1
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 16/08/2011
REVISADO RFLG 18/08/2011

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por Fecha

5 Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones


legales.

6 Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.

7 Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por


concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y
registrados.

8 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado


a cancelar una deuda. CMEG

9 Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del


curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales
dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar,
investigar y concluir sobre posible Fraude ó importancia relativa.

10 Considere la utilización de Muestreo para la búsqueda de


movimientos inusuales en el mayor general.

11 Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente


documentados y referenciados.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Documentos por Cobrar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


C-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Reclasif. No. 1 31/12/2010
Funcionarios y Empleados C-5 52,000.00
Documentos por Cobrar
Reclasificación por préstamos otorgados al 52,000.00
personal.

Ajuste No. 8 31/12/2010 C-6


Pérdida Cambiaria 7,000.00
Documentos por Cobrar
Pérdida Cambiaria al TC Q7.70 al 31/12/2011 7,000.00
$90,000.00 LC
C-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

52,000.00
52,000.00

7,000.00
7,000.00
CÉDULA C-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Documentos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

PAN COMIDO S.A.


Analítica de Pagaré
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Pagarés C-3 52,000 52,000

TOTAL 52,000 0 52,000


T

OBSERVACIONES:

Estos Documentos por Cobrar corresponden a pagarés firmados por el personal de la empresa por préstamos otorgados.
C-5
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

0
T

por préstamos otorgados.


EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

PAN COMIDO S.A.


Analítica de Letra de Cambio
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldo
Tipo Cambio
Cuentas Referencia 31/12/2010
31/12/2010 Cierre
en Dólares

Letra de cambio emitida el 25.11.2010 C-3 700,000.00 90,000.00 7.70


por US$ 90,000.00 venta de mercadería
TOTAL 700,000.00 90,000.00 7.70
T

OBSERVACIONES:

Ajuste en diferencial cambiario al TC cierre 2010 Q7.70 por 1 dólar.


CÉDULA C-6
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

Saldos
Reexpresados Diferencia
Auditoría

693,000.00 7,000.00

693,000.00 7,000.00
T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Inventarios
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Inventario de Electrodomésticos D-5 2300000 40,000 60,000

Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) D-5 42,000

Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) D-5 16,500

TOTAL 2,358,500 40,000 60,000


T T T
BG
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que p
Inventarios son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
D
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

AN COMIDO S.A.
maria de Inventarios
de Diciembre de2010
fras en Quetzales

Saldos
Auditoría

2,280,000

42,000

16,500

0
2,338,500

acionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que presenta


eros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inventarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa.

2 Existencia: Verificar la existencia física de los inventarios, su calidad


e identificar inventarios obsoletos o en mal estado.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verificar que los inventarios estén valuados correctamente.

5 Valuación: Comprobar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.

PROCEDIMIENTOS CMEG

1 Observación de la toma física de inventarios para determinar la


totalidad de los inventarios propiedad de la empresa y sus condiciones
físicas, verificando: 1. Si el inventario está arreglado de manera
ordenada para facilitar un recuento correcto. 2. La existencia de items
defectuosos, obsoletos o invendibles. 3. El tratamiento de inventarios
en o cerca de las áreas de recepción o de embarque y de los
inventarios que no son propiedad del cliente o de cualquier otro
inventario cuya propiedad sea dudosa.

2 Determine la ubicación de inventarios significativos y discuta con el


cliente la oportunidad y el método de verificación de inventario (por
ejemplo, recuento físico, confiabilidad en inventarios perpetuos,
confirmación con terceros). Evalúe la suficiencia de los métodos a N/A
usar. Si hay múltiples ubicaciones, determine aquéllas sobre los
cuales efectuaremos la observación de inventarios y realizaremos
pruebas del recuento.
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inventarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Si el auditor se asegura de que los procedimientos que van a seguirse
para toma de inventarios son satisfactorios, podrá reducir el número y
extensión de sus pruebas.

4 Determine que sean realizados procedimientos apropiados para evitar


doble recuento o la falta de recuento del inventario y para resolver
cualquier discrepancia en el recuento.

5 Cuando la empresa que se audita tenga inventarios de mercancías o


materiales en distintas fábricas o almacenes de su propiedad, el
auditor deberá decidir cuáles localidades deberá visitar en vista de la
importancia relativa de cada una de ellas y del grado de control
interno que la empresa tenga sobre sus inventarios.

6 Se debe realizar pruebas físicas de las existencias para comprobar la


corrección del inventario físico. N/A

7 Hacer corte de inventarios para poder determinar la adecuada relación


entre el inventario físico y el inventario según libros, así como la
correcta determinación del costo de ventas del ejercicio.

8 Las existencias de mercancías de la empresa en poder de terceros


tales como consignatarios, almacenes de depósito, etc., deben
verificarse mediante recuento físico e inspección. Además debe
obtenerse información acerca de si estos inventarios están o no
gravados en alguna forma.
CMEG
9 Las existencias de terceros deberán estar separadas de las propias
de la empresa, tanto física como contablemente y se comprobará que
no forman parte del total de inventarios.

10 Verificar que la empresa realice un recuento físico por lo menos una


vez al año.

11 Pruebe la suma y la conciliación del total con el mayor general.


Coteje los items significativos de la conciliación, si los hay, con la
documentación de soporte.

12 Que los registros de inventarios permanente o su equivalente, se


ajusten a los resultados de los recuentos parciales.

13 Comprobación de que las ropturas, faltas y otras mermas normales se


hayan abonado a las cuentas de inventarios.
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inventarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

14 Comprobar las unidades contadas según las tarjetas o listados


utilizados, con las relaciones de inventario y viceversa.

15 Comparar las unidades recontadas según pruebas físicas del auditor,


con las relaciones de inventario.

16 Comprobar la corrección de los costos unitarios utilizados, mediante la


revisión de documentación original de compra y la evaluación del
sistema de costos de fabricación en el caso de industrias, CMEG
cerciorándose de la inclusión de todos los elementos del costo.

17 Cerciorarse de que el sistema y el método de valoración utilizados


sean los adecuados y que han sido aplicados consistentemente y los CMEG
costos no excedan al valor de mercado.

18 Deberá hacerse un estudio de los artículos de lento movimiento,


excesivos, dañados y obsoletos para cerciorarse de la suficiencia de CMEG
las estimaciones correspondientes.

19 Verificar el tratamiento de la mercadería en tránsito, vigilando que a la


fecha del inventario físico se hayan deducido de inventarios en
tránsito todas las mercandías que ya se hubieren recibido en el CMEG
almacén de la empresa aunque no se tenga la factura del proveedor.

20 Verificar que los inventarios no estén pignorados o tengan alguna


limitación. CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
D-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
18/08/2011

Fecha
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Inventarios

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias

1 El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en


garantía de un préstamo hipotecario-prendario.

2 Existe un lote de lenta rotación que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas
debido a que fueron sustituídas por DVD's de alta tecnología, con un costo de Q.230,000.00.
D-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

del Banco Mundial, en

que ya no tienen ventas


osto de Q.230,000.00.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Inventarios
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 9 31/12/2011 D-5
Gastos de Venta
Inventarios Obsoletos 40,000.00
Funcionarios y Empleados 30,000.00
Inventarios
Sobrantes de Mercadería 40,000.00
Estimación de Inventarios Obsoletos
Inventarios
Otros Ingresos
Registro de mercadería obsoleta, faltante de 110,000.00
mercadería, y sobrante de mercadería según
pruebas de auditoría.

Ajuste No. 10 31/12/2011


Costo de Ventas 30,000.00
Inventario
Registro del costo de ventas del envio # 45350 del 30,000.00
26 de diciembre pendiente de facturar

Ajuste No. 11 31/12/2011


ISR diferido activo obsolescencia 12,400.00
ISR Gasto
Regularización ISR por inventarios obsoletos 12,400.00

Ajuste No. 12 Inventario Obsoleto 230,000.00


Inventarios
Reclasificacion de inventario de DVD's que se
considera obsoleto 230,000.00
D-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

40,000.00
30,000.00
40,000.00
110,000.00

30,000.00
30,000.00

12,400.00
12,400.00

230,000.00

230,000.00
CÉDULA D-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Inventarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha

1
CÉDULA D-5
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Analítica de Inventarios
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Narrativa

Se solicitó detalle de inventario al 31-Dic-2010 clasificado con mercadería obsoleta, faltantes y sobrantes de inventario, con
procedimientos supletorios se corroboraron dichas integraciones; y se solicitó una integración de las compras y ventas a la
fecha del último cierre contable.

Se estableció la variación que ha tenido el saldo de inventario a la fecha del período sujeto a auditoría, contra el saldo del
último cierre contable

Se solicitó el DMG del rubro de inventarios a la fecha del último cierre contable.

Determinada la variación del inventario se procedió a solicitar tanto las facturas de compras como de ventas que pudieron
afectar la cuenta de inventarios.

En base a los resultados se determinó lo siguiente:

Saldos Ajustes Saldo Auditado


Cuentas Referencia
31/12/2010 Auditoría

Inventario de Electrodomésticos D 2,300,000.00 2,300,000.00

Mercadería Obsoleta A-3 40,000.00 (40,000.00)

Faltante de Inventario A-3 30,000.00 (30,000.00)


30 celulares Blackberry

Sobrante de Inventario
4 Televisores de 32" marca LG A-3 40,000.00 40,000.00

TOTAL 2,300,000.00 2,270,000.00


T T
T
OBSERVACIONES:
Existe un lote de lenta rotación que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustituídas
por DVD's de alta tecnología, con un costo de Q.230,000.00

El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garantía de un préstamo
hipotecario-prendario.
REGRESAR A FUENTE

REGRESAR A B/G
CÉDULA
INICIALES
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG

PAN COMIDO S.A.


Cédula Sumaria de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Iva Crédito E-5 60,000 60,000

Ietaap E-5 10,000

ISO E-5 80,000

TOTAL 150,000 0 60,000


T T T
BG
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Ingresos por aplicar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
E
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

10,000

80,000

90,000

erminado que los saldos que


tomados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la


entidad.

2 Existencia: Verificar la existencia física de los documentos que


amparan los ingresos y las deducciones permitidas.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verificar que los cálculos aplicados para determinar el


impuesto sean exactos.

5 Valuación: Comprobar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de


control interno es acorde a las características de la entidad.

PROCEDIMIENTOS
CMEG
Impuesto sobre la Renta
1 Revisar el formulario de declaración jurada anual de Impuesto sobre la
Renta por período 2010.

2 Comprobar la correcta aplicación de deducciones de acuerdo con los


límites establecidos en la Ley de ISR.

3 Verificar la integración de gastos no deducibles si hubieren.

4 Realizar un examen selectivo de gastos.

Impuesto sobre la Renta Trimestral


5 Revisar la presentación de las declaraciones trimestrales de ISR.

Impuesto Extraordinario Temporal de Apoyo a los Acuerdos de


Paz
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


6 Revisión de la presentación de las declaraciones trimestrales del
IETAAP.

7 Revisión de la integración de los pagos y saldos del IETAAP.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Impuesto al Valor Agregado IVA


8 Revisión de la presentación de las declaraciones mensuales del IVA.

Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta


9 Revisión del pago de las retenciones del 5% del ISR

10 Revisión del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR por
facturas especiales.

11 Revisión del cumplimiento del pago de IVA por facturas especiales.

Pruebas para ingresos


12 Preparar una cédula en la cual se concilien los ingresos reportados en
el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las diferencias
establecidas y evaluar si las mismas representan riesgo fiscal.

13 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturación y determinar por


medio de prueba selectiva que en la base imponible del impuesto, se
incluyan los reajustes y recargos financieros.

14 En el caso que la entidad reciba depósitos por parte de sus


compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA; asimismo,
cuando sean devueltos dichos depósitos, el valor del IVA deberá ser CMEG
rebajado del débito fiscal por medio de una nota de crédito.

15 Verifique que las notas de crédito o débito sean emitidas a nombre de


clientes específicos e indiquen la (s) factura (s) que afectan.

16 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en moneda


extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de la operación y
que dicho valor coincida con el registrado en el libro de ventas.

17 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IVA,
aun cuando los mismos se encuentren exentos.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


18 Verificar y describir el proceso de anulación, observando lo siguiente:
a. Si la anulación es dentro del mismo mes, verificar que se cuente
con los originales de las facturas.
b. Si la anulación de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse
que se hayan emitido las notas de crédito correspondientes.

19 Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentación,


reembolso de gastos, etc.)
CÉDULA
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CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

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Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Pruebas para egresos


20 Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los
cuales se pueda identificar la clasificación contable de los gastos y los
valores relevantes registrados como tales dentro de un período
contable.

21 Indagar el origen de los saldos que llamen la atención, documentar su


naturaleza y verificar su documentación de soporte.

22 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco usual


(tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas 144-A
emitidas por el estado, etc.).

23 Concluido lo anterior, efectúe lo siguiente:


a. Un resumen de aquellos gastos que podrían ser considerados
como no deducibles del régimen del impuesto sobre la renta.
b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos para
soportar el crédito fiscal por impuesto al valor agregado.
CMEG

24 Para el caso de cancelación de honorarios,


comisiones, asesoría técnica o financiera, a personas
no domiciliadas en el país, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder del
1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a trabajadores
guatemaltecos, lo que sea mayor.
b. Practicar la retención correspondiente de impuesto sobre la renta y
el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, según corresponda.

25 En caso que la empresa pague regalías por el uso de marcas y


patentes de invención inscritas en el Registro de la Propiedad
Industrial, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder de
5% de la renta bruta.
b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya
practicado la retención correspondiente de impuesto sobre la renta y
el pago de timbres fiscales (3%)
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
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Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


26 En caso que la empresa pague viáticos, verifique lo
siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder de
5% de la renta bruta.
b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los
gastos, deberán considerarse como no deducibles del impuesto sobre
la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la renta
afecta del trabajador.
c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos hayan
sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales.

27 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a


ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de
remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo, verifique
que hayan sido considerados como parte de la renta bruta del
empleado, de lo contrario que sean considerados como gastos no
deducibles.

28 Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto


sobre la renta la pérdida por diferencial cambiario que resulta de CMEG
operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz.

29 Verificar el tratamiento que se le da a las pérdidas cambiarias


provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas
a la generación de rentas gravadas.

30 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado, municipalidades


y otras entidades; asociaciones y fundaciones no lucrativas;
universidades; partidos políticos; entidades gremiales; etc., verifique
que no exceda el máximo legal establecidos, que la documentación de
soporte sea adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.

31 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior


por los siguientes conceptos:
a. Transporte
b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos
c. Películas cinematográficas y similares
d. Noticias internacionales
CÉDULA
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CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
E1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Impuestos por Aplicar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


E-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe

Ajuste Ietaap gasto 10,000.00


Ietaap
Registro de impuesto Ietaap a gastos por no
aplicarse a otro impuesto durante el tiempo
estipulado por la ley 3 años. 10,000.00
E-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

10,000.00

10,000.00
CÉDULA E-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Impuestos por Aplicar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
INICIALES
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG

PAN COMIDO S.A.


Intereses corridos sobre bonos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Sobre Bonos Serie K F-5 3,575 3,575

Sobre Bonos Serie "D" F-5 40,000 40,000

TOTAL 43,575 0 43,575


T T T
BG
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Intereses sobre bonos por cobrar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su
conjunto al 31/12/2010.
F
FECHA
13/08/2011

Saldos
Auditoría

erminado que los saldos que


Financieros tomados en su
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
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El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Intereses corridos sobre bonos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa.

2 Existencia: Verificar que los intereses sobre bonos existan.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verificar que los cálculos por intereses sobre bonos sean
exactos.

5 Valuación: Comprobar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.
CMEG
PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar que los intereses sobre bonos propiedad de la empresa se
registran adecuadamente.

2 Verificar si la información acerca de los intereses sobre bonos de la


empresa se encuentra debidamente actualizada en el Balance
General.

Pruebas Sustantivas
1 Comprobar la existencia física de los títulos que acreditan los bonos y
el % porcentaje de intereses sobre los mismos.

2 Verificar la adecuada presentación en los Estados Financieros de los


intereses propiedad de la empresa El Bambuco, S. A.

3 Verificar que los cálculos de los intereses sean correctos.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Intereses corridos sobre bonos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Procedimientos
1 Realizar una revisión analítica de la cuenta de intereses por cobrar
para confirmar que la totalidad de los intereses por cobrar CMEG
pertenezcan realmente a la empresa.

2 A través del recálculo verificar que los datos registrados sean los
correctos. CMEG

3 Verificar que los intereses que hayan dado lugar a las inversiones se
registren en forma clara y en concordancia con las NIC-NIIF. CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
F-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

brar

Fecha
F-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

brar

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


F-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA F-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
Reclas. No. 2 31/12/2010 F-5
Intereses sobre inversión de bonos por cobrar 43,575.34
Intereses Corridos s/bonos, por cobrar 43,575.34
Reclasificación de intereses corridos al cierre 43,575.34 43,575.34

Ajuste No. 12 31/12/2010 F-5


Intereses sobre inversión de bonos por cobrar 276,030.09
Intereses devengados no percibidos 276,030.09
Registro de intereses devengados sobre 276,030.09 276,030.09
bonos del 01-10-2010 al 31-12-2010
CÉDULA F-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

El Bambuco, S. A.
Cédula analítica para cálculo de Intereses Bonos por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2,010
Cifras en Quetzales

Valor Valor % Capitalización


Cant Nombre Unit. Emisión Adquisición Vencimiento al 31/12/2010
BONOS VENCIDOS
20 Bono FIGSA 1999 50,000.00 7/1/2010 12/31/2010 1,000,000.00 12 Trimestral

10 Bonos Paz 2001 5,000.00 10/1/2009 12/31/2010 50,000.00 12 Trimestral

BONOS A LARGO PLAZO


2 Bono de Banco de Guatemala 500,000.00 Jan-06 11/24/2010 12/31/2010 1,000,000.00 10 Semestral

1 Bono de paz 2001 en US$ $ 1,500,000.00 Jan-06 10/1/2010 12/31/2010 1,500,000.00 8 Trimestral

1 Bono serie k 50,000.00 Jan-09 11/23/2010 12/31/2010 50,000.00 18 Semestral


RESUMEN DE INTERESES INTERESES POR COBRAR INTERESES CORRIDOS
BONOS VENCIDOS 31,758.90 -
BONOS A LARGO PLAZO 244,271.19 43,575.34

TOTAL 276,030.09 Ajuste No. 43,575.34 Reclas. No.

Saldos según contabilidad

Saldos según contabilidad

Saldo según contabilidad

Diferencia
CÉDULA F-5
INICIALES FECHA
HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

por cobrar

pitalización Intereses
Del Al TD Intereses Corridos

10/1/2010 10/31/2010 31 10,191.78


11/1/2010 11/30/2010 30 9,863.01
12/1/2010 12/31/2010 31 10,191.78
SUB-TOTAL INTERESES 30,246.57

10/1/2010 10/31/2010 31 509.59


11/1/2010 11/30/2010 30 493.15
12/1/2010 12/31/2010 31 509.59
SUB-TOTAL INTERESES 1,512.33

7/1/2010 11/23/2010 146 40,000.00


11/24/2010 11/30/2010 7 1,917.81
12/1/2010 12/31/2010 31 8,493.15
SUB-TOTAL INTERESES 10,410.96 40,000.00

10/1/2010 10/31/2010 31 $ 10,191.78


11/1/2010 11/30/2010 30 $ 9,863.01
12/1/2010 12/31/2010 31 $ 10,191.78
SUB-TOTAL INTERESES $ 30,246.57 $ -

T.C. al cierre 7.70

SUB-TOTAL INTERESES EN Q' 232,898.59

7/1/2010 11/22/2010 145 3,575.34


11/23/2010 11/30/2010 8 197.26
12/1/2010 12/31/2010 31 764.38
SUB-TOTAL INTERESES 961.64 3,575.34

2,250.00

2,250.00

30,000.00

(27,750.00)
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo Neto
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe Haber

Inmuebles G-5 2,200,000 2,200,000


Depreciación Acumulada (153,000) 20,250

Mobiliario y Equipo Oficina G-6 155,200 155,200 85,714


Depreciación Acumulada (75,660) 42,654

Vehículos G-7 0 90,000


Depreciación Acumulada 0

Maquinaria en Tránsito G-8 0 2,200,000


Depreciación Acumulada 0

Edificios en Arrendamiento Financiero G-9 0 0 1,260,000


Depreciación Acumulada 0 0 63,000

TOTAL 2,355,200 4,416,540 1,302,654 168,964


T T T
BG
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que p
Propiedad, Planta y Equipo sobre bonos por cobrar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su con
31/12/2010.
G
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

AN COMIDO S.A.
opiedad, Planta y Equipo Neto
de Diciembre de2010
fras en Quetzales

Saldos
Auditoría

2,200,000
(173,250)

69,486
(33,006)

90,000
0

2,200,000
0

1,260,000
(63,000)

5,550,230

acionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que presenta


zonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
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EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Auditoría sobre Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que la Propiedad, Planta y Equipo estén a


nombre de la empresa, o que por disposición contractual la empresa
tenga los derechos para uso del bien.

2 Existencia: Verificar que la Propiedad, Planta y Equipo estén


registrados y existan físicamente.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Verificar que de las operaciones de altas y bajas se hayan


registrado de acuerdo con los valores mostrados por documento y
cualidad aritmética.

5 Valuación: Determinar que los saldos de Propiedad Planta y Equipo


registrados en los libros de contabilidad a la fecha del balance
representen su valor económico-financiero y se hayan registrado los CMEG
cargos por depreciación para actualizar su valor, así como que se
haya reconocido cualquier pérdida por deterioro.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Evaluación de la calidad de los Activos: Revisar que los bienes
adquiridos por la empresa listados en las integraciones, cumplen con
la condición descritas en la política y en los principios contables para
ser considerados como Activo Fijo, y asegurarse que no existe cruses
con cuentas de gastos.

2 Evaluación del cumplimiento de las políticas de depreciación


establecidas por la empresa y su aplicabilidad según NIC-NIIF.
CÉDULA
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Programa de Auditoría sobre Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Pruebas Sustantivas
1 Realizar pruebas de la presentación adecuada en los Estados
Financieros.

2 Verificar que las bases para la depreciación sean consistentes y se


apliquen y/o contabilicen correctamente.

3 Revisión de Altas y Bajas.

4 Inspección Física.

5 Realizar un cálculo global de depreciaciones.

Procedimientos CMEG
1 Obtenga cédulas de los activos fijos, que muestren los saldos iniciales
y finales, compras y ventas, y otras adquisiciones y disposiciones
durante el período actual, así como la depreciación acumulada al
comienzo y al fin del período. Las cédulas deben mostrar los activos
fijos por categoría o tipo de activo, con la fecha de compra de cada
partida importante, y, si fuera el caso, los ingresos por ventas y la
utilidad o pérdida en cada disposición de activos.

2 Coteje los totales del activo fijo y la depreciación acumulada con el


mayor general. Coteje la ganancia o pérdida en las disposiciones de
activos con el mayor general. Coteje los items de conciliación
importantes, si existen, con los documentos de soporte.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
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EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Auditoría sobre Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Haga una selección de los activos fijos de la columna de costo inicial y
de la columna de compras/adquisiciones del año de las cédulas. Para
los activos que todavía se mantienen al cierre del ejercicio, realice lo
siguiente:1. Si es posible, inspeccione físicamente los activos, o
determine por otros medios si los activos están todavía en uso y son
propiedad del cliente, asimismo si la vida útil remanente parece
razonable en relación a sus condiciones y uso futuro estimado. 2.
Coteje los costos registrados de los activos que haya seleccionado
con la documentación soporte (p.e. aprobaciones de desembolsos de
capital y facturas de proveedores para las compras del año actual y
nuestros papeles de trabajo del año anterior para los activos
comprados en años anteriores). 3. Determine si las adquisiciones del
año actual están adecuadamente aprobadas y no incluyen montos
que pudieran considerarse como gastos. 4. Si una adquisición
reemplaza a un activo ya existente, determine si el activo
reemplazado fue tratado correctamente como una disposición de
activos. (en auditorías recurrentes se revisa documentos sobre
los movimientos del período)

CMEG
4 Para aquellos activos seleccionados en el paso anterior que fueron
dispuestos durante el período actual: 1. Examine los documentos que
autorizaron la disposición y los que soportan los montos a los cuales
fueron vendidos (por ejemplo, ingresos de efectivo). 2. Recalcule la
ganancia o pérdida en la disposición del activo.

5 Determine si las políticas y procedimientos contables para el cálculo y


registro de la depreciación son apropiadas y se aplican en forma
consistente.

6 Haga una selección de activos de las cédulas probadas en el


procedimiento anterior, y realice pruebas de detalle del gasto por
depreciación.

7 Recalcule el gasto por depreciación del año actual y concilie la


depreciación acumulada al comienzo del período con el monto
correspondiente al fin del período.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
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REVISADO

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Auditoría sobre Propiedad, Planta y Equipo
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No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


8 Pruebe las sumas de las cédulas y coteje los saldos finales de la
depreciación acumulada con el mayor general.

9 Determine que no hayan ocurrido hechos que conduzcan a una


reducción de la vida útil estimada de los activos o, en el caso extremo,
a su baja total (por ejemplo, cambios en la producción que conviertan
algunos activos en obsoletos).

10 Revise las cuentas de gastos de reparación y mantenimiento por el


período y determine si existen items que debieron haber sido
capitalizados.

11 Inspección Física: De la muestra seleccionada, verifique lo siguiente:


a) que los activos se encuentre físicamente y estén en la tarjeta de
control bajo la responsabilidad de la persona que lo usa; b) establezca
la condición física de los activos observados y asígnele uno de los
siguientes criterios: buen estado, regular estado, mal estado, en uso y
no utilizado; c) de existir activos sin utilizar, en mal estado o totalmente
deteriorado, hacer existir activos sin utilizar, en mal estado o
totalmente deteriorado, hacer la observación de control
correspondiente y proponer ajuste.
CMEG

Prueba de la presentación de los Saldos de los Activos Fijos


1 Determine que los activos totalmente depreciados estén
contabilizados sobre bases apropiadas y consistentes.

2 Saldos de las principales clases de activos (por ejemplo, terrenos,


edificios, equipos, etc.)

3 Saldos de Reservas para depreciación.

4 Verificar el monto total de la depreciación cargada a gastos.

5 Establecer si existen compromisos de compras de activos fijos.

6 Verificar si existen activos fijos hipotecados o que garanticen deudas


de la empresa.
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No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Firma:
Revisado por:
Fecha:
G-1
FECHA

Fecha
G-1
FECHA

Fecha
G-1
FECHA

Fecha
G-1
FECHA

Fecha
G-1
FECHA

Fecha
CÉDULA
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REVISADO RFLG

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de diciembre de 2011

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias

1 G5 El inmueble está garantizando el préstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.
G-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

Banco Mundial, S.A.


CÉDULA G-3
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
Ajuste No. 13 31/12/2010
Depreciación Edificios 38,500.00
Depreciación Mobiliario y Equipo 15,520.00
Depreciación Acumulada Edificios 4,500.00
Depreciaciones y Amortizaciones 58,520.00
Registro de las depreciaciones 2010 58,520.00 58,520.00

Ajuste No. 14 31/12/2010


Utilidades por distribuir 15,750.00
Depreciación Acumulada Edificios 15,750.00
Registro de la correción de la depreciación
acumulada de edificios. G-5 15,750.00 15,750.00

Ajuste No. 15 31/12/2010


Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de
Oficina 1,940.00
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina 1940
Registro de la correción de la depreciación mal
calculada. G-6 1,940.00 1940

Ajuste No. 16 31/12/2010


Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de
Oficina 40,714.29
Pérdida en Baja de Activos 45,000.00
Mobiliario y Equipo de oficina 85,714.29
Para registrar la baja del lote de mobiliario y equipo
deteriorado G-6 1/1 85,714.29 85,714.29

Ajuste No. 17 31/12/2010


ISR Diferido Activo (Mobiliario y Equipo) 13,950.00
ISR Gasto 13,950.00
13,950.00 13,950.00
G-6 1/1

Ajuste No. 18 31/12/2010


Edificios en Arrendamiento Financiero 1,260,000.00
Acreedores por Edificios en Arrendamiento
Financiero a Corto Plazo 840,000.00

Acreedores por Edificios en Arrendamiento


Financiero a Largo Plazo 420,000.00
Para registrar el contrato de arrendamiento 1,260,000.00 1,260,000.00
financiero a un plazo de 3 años. G-9

Ajuste No. 19 31/12/2010

Acreedores por Edificios en Arrendamiento


Financiero a Corto Plazo 420,000.00
Reparaciones y Mantenimiento de Edificios 420,000.00
Para registrar la reclasificación del gasto de 420,000.00 420,000.00
arrendamiento financiero G-9

Ajuste No. 20 31/12/2010


Depreciación Edificios en Arrendamiento Financiero 63,000.00
Depreciación Acumulada Edificios en
Arrendamiento Financiero 63,000.00
Para registrar la depreciación del arrendamiento
financiero del 01 de enero al 31 de diciembre de 63,000.00 63,000.00
2010 G-9

Ajuste No. 21 31/12/2010


ISR Diferido Activo (Edificios en arrendamiento
financiero) 110,670.00
ISR Gasto 110,670.00
Para registrar el ISR diferido Activo del
arrendamiento financiero del 01 de enero al 31 de 110,670.00 110,670.00
diciembre de 2010 G-9
CÉDULA G-4
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Propiedad, Planta y Equipo
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA G-5
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Depreciación Acumulada Inmuebles
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Valor Dep. Acum.


Valor de % Saldos
Cuentas Referencia Depreciación según Conta al Diferencia
Adquisición Depreciación Auditoría
Anual 31/12/2010

Inmuebles (Incluye Terrenos) 2,200,000

Depreciación Edificios Acum. G-3 1,540,000 2.5 38,500.00 (153,000.00) 173,250.00 20,250.00

Depreciación Anual Gasto G-3 38,500.00 (34,000.00) 38,500.00 4,500.00

Depreciación Acum. 31/12/2009 G-3 (119,000.00) 134,750.00 15,750.00

TOTAL 77,000.00 (306,000.00) 346,500.00 20,250.00


T T
T

OBSERVACIONES:
El inmueble está garantizando el préstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Valor Dep. Acum.


Valor de % Saldos
Cuentas Referencia Depreciación según Conta al
Adquisición Depreciación Auditoría
Anual 31/12/2010

Mobiliario y Equipo Oficina 155,200.00

Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo Ajuste No. 155,200.00 10 15,520.00 (75,660.00) 73,720.00
16 de marzo del 2006

Diferencia según Auditoría


Saldo según Contabilidad
(-) Diferencia según Auditoría
Saldo Acumulado según Auditoría
Tiempo depreciado acumulado
Depreciación Anual
Exceso dep. acum. período 2010 G-3

TOTAL 155,200.00 15,520.00 (75,660.00) 73,720.00


T
T

OBSERVACIONES:
G-6
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

Diferencia

(1,940.00)

(1,940.00)
(75,660.00)
1,940.00
(73,720.00)
4.75
(15,520.00)
(1,940.00)

(1,940.00)
T
CÉDULA G-6 1/1
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Baja Mobiliario y Equipo de Oficina
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Valor de % Valor Anual Saldos


Cuentas Referencia Valor en Libros
Adquisición Depreciación Depreciación Auditoría

Mobiliario y Equipo 85,714.29

Depreciación Mobiliario y Equipo Ajuste No. 3 85,714.29 10 8,571.43 40,714.29 45,000.00

TOTAL 8,571.43 40,714.29


T T

OBSERVACIONES:
En la cuenta de Mobiliario y Equipo detectó un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000.00
el cual está totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2005.
CÉDULA G-7
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Vehículos
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Vehículos G 0 90,000 90,000

TOTAL 0 90,000 0 0 90,000


T T
T

OBSERVACIONES:
Fecha de adquisición vehículo 2-Jan-11
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. A. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

EL CHISPAZO, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Maquinaria
Al 31 de Diciembre de2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldos Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2009 31/12/2010 Debe Haber

Maquinaria en Tránsito G 0 2,200,000

TOTAL 0 2,200,000 0 0
T
T

OBSERVACIONES:
La maquinaria en tránsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-11
G-8
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

2,200,000

2,200,000
T
CÉDULA G-9
SERVICIOS ETICOS, S. A. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

EL CHISPAZO, S. A.
Analítica de Propiedad, Planta y Equipo
Arrendamiento Financiero
Al 31 de Diciembre de 2011
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Depreciación
Valor de % Valor Saldos
Cuentas Referencia Acumulada s/ Diferencia
Adquisición Depreciación Depreciación Auditoría
Conta

Edificios en Arrendamiento Financiero 1,260,000.00

Depreciación Acumulada G-3 1,260,000.00 5% 63,000.00 - 63,000.00 63,000.00

ISR Diferido ISR


Base Fiscal 63,000.00 31% 19,530.00
Base Financiera Anual primer año del
contrato a tres años 420,000.00 31% 130,200.00
ISR Diferido Activo Arrendamiento
Financiero G-3 110,670.00

TOTAL 323,400.00 - 63,000.00 63,000.00


T T
T
CÉDULA H
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Inversión en Valores
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

20 Bonos FIGSA 1999 H-5 1,000,000 1,000,000

2 Bonos Banco de Guatemala 2005 H-5 1,000,000 1,000,000

10 Bonos Paz 2001 H-5 50,000 50,000

1 Bono Banco de Guatemala 2008 H-5 50,000 50,000

1 Bono Paz 2001 $ H-5 11,527,500 11,527,500

2000 Acciones Comunes El Banco Mundial, S. A. H-5 200,000 200,000

200 Acciones preferentes El Banco Mundial, S. A. H-5 210,000 10,000 200,000

100 Acciones El Bambuco, S. A. H-5 100,000 100,000

TOTAL 14,137,500 0 10,000 14,127,500


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Inversión en Valores sobre bonos por cobrar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en
su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Valores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Valores son propiedad


de la empresa a la fecha del Balance General.

2 Existencia: Determinar que las inversiones en Valores fueron


autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y que todas las
inversiones que posee la compañía El Bambuco, S. A. estén incluidas
dentro del Balance.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros, verificar que el ingreso proveniente de
inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes
en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejen adecuadamente.

4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en


valores.

CMEG
5 Valuación: Determinar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar el control por
parte de los administradores financieros, verificar que se haya
realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados,
verificar el cumplimiento de las políticas de inversiones.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.

2 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de


la compañía.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Valores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.

4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran


adecuadamente.

5 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones


para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.

6 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal


encargado de las cuentas de inversiones, así como su cumplimiento.

Pruebas Sustantivas
1 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.

2 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar


cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o


perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados
del periodo.
CMEG
4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.

5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización


de éstas en el mercado.

Procedimientos
1 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.

2 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en


las respectivas inversiones realizadas.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Valores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para
confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.

4 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones


están valuadas correctamente.

5 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones


estén reflejados adecuadamente en los Estados Financieros. CMEG

6 Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado


lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia CMEG
con NIC-NIIF.

7 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de


dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva. CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
H-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
H-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
H-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Inversión en Valores

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


H-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
0
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 22 31/12/2010
Descuento sobre acciones preferentes 10,000.00
Inversión en Valores
Para registrar la diferencia en adquisición de
acciones preferentes 10,000.00

Ajuste No. 23 31/12/2010


Inversión en Valores US$ 1,500,000
Inversión en Valores
Inversión US$ Diferencial Cambiario
en Valores 10,027,500.00

Regularización del bono Paz 2001 adquirido en


US$ el 01.10.2010 11,527,500.00

Ajuste No. 24 31/12/2010


Inversión en Valores US$ Diferencial Cambiario 22,500.00
Ganancia en Diferencial Cambiario
Registro de la ganancia en Tipo de Cambio al cierre
del 2010. 22,500.00

Ajuste No. 25 31/12/2010


ISR Gasto 6,975.00
ISR diferido pasivo
Regularización de ISR diferido sobre ganancia en
diferencial cambiario de Inversión en Valores. 6,975.00

Reclas. No. 3 31/12/2010


Acciones en Tesorería 100,000.00
Inversión en Valores
Readquisición de 100 acciones a Q1,000.00 c/u 100,000.00
H-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

10,000.00

10,000.00

11,527,500.00

11,527,500.00

22,500.00

22,500.00

6,975.00

6,975.00

100,000.00
100,000.00
CÉDULA H-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
#VALUE!
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

El Bambuco, S. A.
Cédula Analítica de Inversión en Valores
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Fecha de Fecha de
Entidad Emisora Referencia Cantidad TC Valor Unitario
Adquisición Vencimiento

Bonos FIGSA H 20 1-Jul-10 31-Dec-10 50,000

Bonos Banco de Guatemala H 2 1-Jan-05 31-Dec-14 500,000

Bonos Paz H 10 1-Oct-09 31-Dec-10 5,000


.
Bono Serie K Banco de Guatemala H 1 23-Nov-10 50,000

Bono Paz 2001 Banco de Guatemala H 1 1-Oct-10 30-Sep-25 1 1,500,000


Bono Paz 2001 Banco de Guatemala
Diferencial Cambiario 6.685 1,500,000
Inversión en Valores US$
Diferencial Cambiario 6.7 1,500,000
ISR diferido pasivo H-3

Acciones Comunes Cía. El Mundial Sub 20, H 2,000 1-May-10 100

Acciones preferentes El Banco Mundia


Sub 20, S. A. Ajuste No. 200 1-Jun-10 1,000

Acciones Ordinarias El Bambuco, S.A. H 100 1-Feb-10 1,000

TOTAL 2,334 320,596 169,020


T
T
OBSERVACIONES:
Estos valores no tienen ninguna limitación o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar
los cupones vencidos el 31-Dic-10. Al practicar el arqueo, constató que el Gerente Financiero guarda los
títulos originales en una gaveta de su escritorio.

En los eventos subsecuentes detectó que la inversión de El Mundial Sub 20, S. A. no tenia problemas al cierre,
sin embargo en agosto de 2011 recibió reparos tributarios que provocarán la quiebra de la empresa.
CÉDULA H-5
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

Valor Total Diferencia

1,000,000 0

1,000,000 0

50,000 0

50,000 0

1,500,000 0

10,027,500

10,050,000 22,500
6,975

200,000 0

200,000 10,000

100,000 0

24,177,500 39,475
T
CÉDULA I
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Inversiones en Acciones de Marlin, S. A. - -

TOTAL - - - -
T T
T
OBSERVACIONES:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Valores son propiedad


de la empresa a la fecha del Balance General.

2 Existencia: Determinar que las inversiones en Valores fueron


autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y que todas las
inversiones que posee la compañía El Bambuco, S. A. estén incluidas
dentro del Balance.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros, verificar que el ingreso proveniente de
inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes
en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejen adecuadamente.

4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en


valores.

CMEG
5 Valuación: Determinar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar el control por
parte de los administradores financieros, verificar que se haya
realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados,
verificar el cumplimiento de las políticas de inversiones.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.

2 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de


la compañía.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.

5 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones


para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.

6 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal


encargado de las cuentas de inversiones, así como su cumplimiento.

Pruebas Sustantivas
1 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.

2 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar


cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o


perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados
del periodo.

4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que


mantenga la empresa en otras entidades. CMEG

5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización


de éstas en el mercado.

Procedimientos
1 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.

2 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en


las respectivas inversiones realizadas.

3 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para


confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones
están valuadas correctamente.

5 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones


estén reflejados adecuadamente en los Estados Financieros.

6 Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado


lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia CMEG
con NIC-NIIF.

7 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de


dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva. CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
I-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

A.

Fecha
I-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

A.

Fecha
I-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

A.

Fecha
I-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

A.

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Inversión en Acciones de Marlin, S. A.

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


I-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA I-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA I-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Inversión en Acciones de Marlin, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA J
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Obligaciones Hipotecarias J-5 73,352 1,648 75,000 0

TOTAL 73,352 1,648 75,000 0


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su
conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad:

2 Existencia:

3 Presentación:

4 Exactitud:

5 Valuación: CMEG

6 Evaluar el Sistema de Control Interno:

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1

2
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3

Pruebas Sustantivas
1

4 CMEG

Procedimientos
1

2
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3

5
CMEG

6
CMEG

7
CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
J-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
J-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
J-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


J-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 26 31/12/2010
Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias 1,648.00
Gastos acumulados por pagar
Ajuste Gastos de Emisión de Obligaciones. 1,648.00

Ajuste No. 27 31/12/2010


Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias (ER) 75,000.00
Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias
Ajuste de gastos sobre emisión de acciones 75,000.00

Ajuste No. 28 31/12/2010


ISR Diferido Activo 23,250.00
ISR Gasto
ISR Diferido Activo sobre gastos de emisión de
obligaciones hipotecarias. 23,250.00
J-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

1,648.00
1,648.00

75,000.00
75,000.00

23,250.00

23,250.00
CÉDULA J-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Hecho por Fecha


CEDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Gastos Emisión de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Obligaciones Interés Gastos de Gastos de


Fecha
Cuentas Referencia Hipotecarias s/monto Emisión según Emisión según
Adquisición
Colocadas colocado Contabilidad Auditoría

Gastos Emisión Obligaciones Hipotecarias 2,500,000.00 1/3/2010 3% 73,352.00 75,000.00

TOTAL 75,000.00
T
T

OBSERVACIONES:
J-5
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Diferencia

(1,648.00)

T
CÉDULA K
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Seguros Anticipados K-5 12,733 12,620 12,500 12,853

TOTAL 12,733 12,620 12,500 12,853


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Seguros anticipados son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los seguros pagados por anticipado


representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en los
próximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una
obligación o desembolsado fondos.

2 Existencia: Verificar la existencia de los beneficios o servicios a ser


recibidos y utilizados por la empresa.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Que los seguros anticipados estén debidamente


registrados, así como que las transacciones por activos diferidos
están registradas o atribuidas al periodo adecuado.

5 Valuación: Verificar que los plazos de amortización que se manejaron


durante el periodo sean los adecuados y reflejen claramente la
realidad de la empresa respecto a este rubro. CMEG

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez


y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo
a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar que la gerencia realiza revisión periódica del valor contable y
el plazo de amortización de los cargos diferidos.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


2 Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta
diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar así la
veracidad de saldos y transacciones.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos,


se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4 Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta


erogación de los seguros pagados por anticipado, para comprobar así
la valuación de este componente.

Pruebas Sustantivas
1 Preparar un análisis de cargos diferidos y seguros pagados por
anticipado, indicando la base y determinando la corrección de los
costos de las acumulaciones y las cancelaciones.

2 Revisar los asientos de seguros pagados por anticipado para


identificar partidas inusuales o significativas.

3 Examinar los asientos del registro de seguros en el año comprobarlos


contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.

4 Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de año; anotar quien,


que y por cuanto está asegurado y la importancia de cualquier CMEG
cláusula especial; comparar las partidas pendientes con el registro.

Procedimientos
1 Revise la información existente en los papeles de trabajo del año
anterior y/o indague acerca de la naturaleza de de seguros pagados
por anticipado y las políticas y procedimientos utilizados para
contabilizarlos.

2 Determine si las políticas y procedimientos contables para reconocer


los seguros pagados por anticipado como activos y para amortizarlos
con cargo a gastos, son apropiados y se aplican en forma consistente.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Haga una selección de los saldos registrados de seguros pagados por
anticipado. Por cada saldo seleccionado: 1. Obtenga una cédula de
conexión que muestre los saldos iniciales y finales, adiciones y el
gasto de amortización. 2. Haga una selección de las adiciones
registradas y cotéjelas con la documentación soporte (p.e., facturas y
evidencia del período sobre la cual los gastos se deben reconocer). 3.
Recalcule la amortización cargada a gastos y determine si las
expectativas de beneficio futuro son razonables.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
K-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
K-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
K-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
K-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Seguros Anticipados

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


K-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Reclas. No. 4 31/12/2010
Activo Corriente
Seguros anticipados 12,620.00
Seguros Ventas
Seguros administracion
Reclasificación de Seguros anticipados 12,620.00

Seguros Ventas 7,639.00


Seguros administracion 4,861.00
Activo Corriente
Seguros anticipados
Reclasificación de Seguros anticipados 12,500.00
K-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

7,712.00
4,908.00
12,620.00

12,500.00
12,500.00
CÉDULA K-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CEDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Seguros Anticipados
Al 31 de Diciembre de2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Valor Primas Fecha Fecha Saldos s/ Saldos s/


Cuentas Referencia
Pagadas Adquisición Vencimiento Total Dias Contabilidad Auditoria
Póliza Total
Póliza de incendio y contra Robo 45,233.00 14/04/2011 13/04/2012 365

Anticipado
Póliza de incendio y contra Robo 44,296.12 01/01/2011 13/04/2011 103 12,500.00 12,500.00

Anticipado
Póliza de incendio y contra Robo 45,233.00 01/01/2012 13/04/2012 104 12,733.00 12,853.09

Gasto
Seguros anticipados año 2009 12,500.00 12,500.00
Seguro Vencido Poliza incendio 2010 45,233.00 14/04/2011 31/12/2011 262 32,500.00 32,379.91
CÉDULA L
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Marcas y Patentes
Al 31 de Diciembre de2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Marcas y Patentes L-5 200,000 200,000

Amortización Acumulada Marcas y Patentes 40,000 (40,000)

TOTAL 200,000 0 40,000 160,000


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los
saldos que presenta Marcas y Patentes son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en
su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Marcas y Patentes
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar la propiedad de las Marcas y Patentes, que


estén registradas a nombre de la empresa a la fecha del Balance
General.

2 Existencia: Verificar la existencia de los Títulos que amparen las


Marcas y Patentes.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros, y que se reflejen adecuadamente.

4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las marcas y patentes así


como el cálculo adecuado de las amortizaciones correspondientes.

5 Valuación: Determinar su correcta valoración.


CMEG
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de
este rubro. Obtener conocimiento del mismo y verificar la existencia y
el cumplimiento de las políticas de marcas y patentes.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de los títulos físicos que amparen las Marcas y
Patentes.

2 Examinar las actas de autorizaciones.

Pruebas Sustantivas
1 Sumar el detalle y cotejar los totales con el Mayor General.

2 Recalcular las amortizaciones de las Marcas y Patentes.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Marcas y Patentes
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Procedimientos
1 Se deberá llevar a cabo un análisis de cada una de las partidas de
Marcas y Patentes, teniendo como punto de partida su saldo al inicio CMEG
del periodo.

2 Cálculo Global de amortizaciones. CMEG

3 Confirmar % de amortización. CMEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
L-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
L-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Marcas y Patentes

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


L-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Marcas y Patentes
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 29 31/12/2010
Amortización Marcas y Patentes 40,000.00
Marcas y Patentes
Para registrar la amortización de marcas y patentes 40,000.00
del presente año.
L-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

40,000.00
40,000.00
CÉDULA L-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Marcas y Patentes
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CEDULA L-5
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analítica de Marcas y Patentes
Amortización
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Valor de % Valor Amortización Saldos


Cuentas Referencia Diferencia
Adquisición Depreciación Depreciación Acumulada Auditoría

Marcas y Patentes 200,000.00

Amortización Acumulada 200,000.00 20 40,000.00 - 40,000.00 40,000.00

TOTAL 40,000.00 - 40,000.00 40,000.00


T T
T

OBSERVACIONES:
CÉDULA AA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Proveedores QTZ AA-5 2,343,000 1,470,000 873,000

Proveedores USD $ AA-5 0 0 180,000 180,000


Diferencial Cambiario 1,206,000 1,206,000

TOTAL 2,343,000 1,470,000 1,386,000 2,259,000


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que
los saldos que presenta Proveedores son razonables en relación a los Estados Financieros tomados
en su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar


representan deudas reales de la empresa.

2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no están


infravalorados.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Verificar que los pasivos estén contabilizados en el período


que corresponden.

5 Valuación: Determinar que los saldos de proveedores estén vigentes.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia
de política de proveedores y verificar el cumplimiento del mismo. CMEG

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de un manual de políticas de proveedores al
igual que su cumplimiento.

2 Verificar si existente política de canje entre cuentas por cobrar y


proveedores dentro de la empresa, si es así verificar la existencia de
contratos, y verificar que al final del período se hayan realizado las
reclasificaciones correspondientes.

Pruebas Sustantivas
1 Realizar un análisis de antigüedad de saldos.

2 Verificar documentos de soporte de items significativos.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las políticas
de la empresa y que los datos estén correctos.

4 Determinar la existencia de órdenes de compra que originaron los


proveedores.

5 Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas.

6 Circularización de saldos de Proveedores.

7 Cotejar el saldo contra el DMG.

8 Verificar la existencia de Notas de Crédito emitidas por el proveedor y


si tiene los documentos de soporte adecuados.

9 Verificar si existen anticipos a Proveedores.

10 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de proveedores que


llamen nuestra atención y no se hayan podido circularizar.

11 Realizar corte de operaciones de compra.

Procedimientos CMEG
1 Obtenga una integración de la cuenta proveedores. Pruebe las sumas
y la conciliación del total con el mayor general. Coteje los items de
conciliación significativos, si los hubiere, con los documentos de
soporte.

2 Haga una selección de los desembolsos de efectivo de los registros


de desembolsos de efectivo posteriores, durante un período apropiado
después de la fecha del balance de comprobación de proveedores.

3 Seleccione una muestra de saldos significativos de proveedores y


realice lo siguiente: 1. Coteje los desembolsos seleccionados con los
documentos de recepción, facturas de compra, y/o otra
documentación de soporte.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4 Solicitar el apoyo de la administración de la empresa para circularizar
los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar
contra pagos posteriores a la fecha del cierre del período.

5 Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de proveedores,


su correcta clasificación a corto y mediano plazo.

6 Realizar la prueba de corte de operaciones de compras para verificar


que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las
que se produjeron. Se deberá realizar la verificación del corte de
operaciones de compras, utilizando la información obtenida en la
fecha del inventario físico. Después se revisará la secuencia numérica
de los albaranes de entradas, para verificar la segregación de los CMEG
movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán algunas
facturas de compras realizadas antes y después de la fecha del
inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido
correcta.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
AA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
AA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
AA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Proveedores

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias

Según análisis de antigüedad de saldos existen Q75,000.00 que no han tenido movimiento desde el 2008.
AA-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

n tenido movimiento desde el 2008.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 30 31/12/2010
Proveedores 1,395,000.00
Ganancia en diferencial Cambiario
Proveedores US$
Proveedores US$ Diferencial Cambiario
Ajuste por revelación suficiente. 1,395,000.00

Ajuste No. 31 31/12/2010


ISR Gasto 2,790.00
ISR Diferido Pasivo
Ajuste ISR Diferido 2,790.00

Ajuste No. 32 31/12/2010


Proveedores 75,000.00
otros ingresos
Registro de la rebaja de saldos de proveedores sin
movimiento desde el año 2008. 75,000.00
AA-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

9,000.00
180,000.00
1,206,000.00
1,395,000.00

2,790.00
2,790.00

75,000.00

75,000.00
CÉDULA AA-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Proveedores
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos
Cuentas Referencia Saldo U$ TC TC Cierre Saldo Auditoría
31/12/2010
FIFA INC AA 180,000.00 7.75 1,395,000.00 1.00 180,000.00
Diferencia Cambiario 6.70 1,206,000.00
Ganancia en Diferencial Cambiario 9,000.00

Proveedores Varios AA-3 75,000.00 1.00 75,000.00


873,000.00 1.00 873,000.00

ISR Diferido Pasivo AA-3

TOTAL 2,343,000.00 9.70 2,343,000.00


T
Los proveedores varios no los han reclamado
CÉDULA BB
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

PAN COMIDO S.A.


Sumaria de Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Cuentas por pagar 325,000 325,000

TOTAL 325,000 0 0 325,000


T T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los
saldos que presenta Cuentas por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su
conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar


representan deudas reales de la empresa.

2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no están


infravalorados.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Verificar que los pasivos estén contabilizados en el período


que corresponden.

5 Valuación: Determinar que los saldos de Cuentas por Pagar estén


vigentes.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia
de política de Cuentas por Pagar y verificar el cumplimiento del CMEG
mismo.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de un manual de políticas de Cuentas por Pagar
al igual que su cumplimiento.

2 Verificar si existente política de canje entre cuentas por cobrar y


Cuentas por Pagar dentro de la empresa, si es así verificar la
existencia de contratos, y verificar que al final del período se hayan
realizado las reclasificaciones correspondientes.

Pruebas Sustantivas
1 Realizar un análisis de antigüedad de saldos.

2 Verificar documentos de soporte de items significativos.


EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las políticas
de la empresa y que los datos estén correctos.

4 Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas.

5 Circularización de saldos de Cuentas por Pagar.

6 Cotejar el saldo contra el DMG.

7 Verificar la existencia de Notas de Crédito emitidas por el proveedor y


si tiene los documentos de soporte adecuados.

8 Verificar si existen anticipos a Cuentas por Pagar.

9 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de Cuentas por Pagar


que llamen nuestra atención y no se hayan podido circularizar.

Procedimientos
1 Obtenga una integración de la cuenta Cuentas por Pagar. Pruebe las
sumas y la conciliación del total con el mayor general. Coteje los
items de conciliación significativos, si los hubiere, con los documentos
de soporte.
CMEG

2 Haga una selección de los desembolsos de efectivo de los registros


de desembolsos de efectivo posteriores, durante un período apropiado
después de la fecha del balance de comprobación de Cuentas por
Pagar.

3 Seleccione una muestra de saldos significativos de Cuentas por Pagar


y realice lo siguiente: 1. Coteje los desembolsos seleccionados con
los documentos de recepción, facturas de compra, y/o otra
documentación de soporte.

4 Solicitar el apoyo de la administración de la empresa para circularizar


los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar
contra pagos posteriores a la fecha del cierre del período.

5 Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de Cuentas por


Pagar, su correcta clasificación a corto y mediano plazo.
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Firma:
Revisado por:
Fecha:
BB-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Cuentas por Pagar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


BB-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA BB-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA BB-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA BB-5
SERVICIOS ETICOS S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

El Chispazo, S. A.
Analítica de Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
12/31/2011 Debe Haber Auditoría

EM-2519 BB 65,000 65,000

EM-2520 BB 65,000 65,000

EM-2521 BB 65,000 65,000

EM-2522 BB 65,000 65,000

EM-2523 BB 65,000 65,000

TOTAL 325,000 0 0 325,000


T T
T
OBSERVACIONES:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Letra de Cambio (Proveedor) 385,000 385,000 50,000


Diferencial Cambiario 335,000

Letra de Cambio (Accionista) CC-5 365,000 365,000

TOTAL 750,000 750,000 385,000


T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Documentos por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
CC
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

50,000
335,000

385,000
T

minado que los saldos que


mados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los saldos de las Documentos por Pagar


representan deudas reales de la empresa.

2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no están


infravalorados.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Verificar que los pasivos estén contabilizados en el período


que corresponden.

5 Valuación: Determinar que los saldos de Documentos por Pagar


estén vigentes.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia
de política de Documentos por Pagar y verificar el cumplimiento del CMEG
mismo.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de un manual de políticas de Documentos por
Pagar al igual que su cumplimiento.

2 Verificar si existente política de canje entre cuentas por cobrar y


Documentos por Pagar dentro de la empresa, si es así verificar la
existencia de contratos, y verificar que al final del período se hayan
realizado las reclasificaciones correspondientes.

Pruebas Sustantivas
1 Verificar físicamente los documentos por pagar de la empresa El
Bambuco, S.A.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


2 Comprobar que los documentos cumplan con las políticas de la
empresa y que los datos estén correctos.

3 Cotejar el saldo contra el DMG.

4 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de Documentos por


Pagar y amortizaciones correspondientes.

5 Confirmar con acreedores la existencia de Documentos por Pagar.

6 Comprobar la validéz de los Documentos por Pagar, autorización


correspondiente.

7 Si existen arriendamientos por pagar verificar la existencia del contrato


respectivo.

Procedimientos
1 Obtenga una integración de la cuenta Documentos por Pagar. Pruebe
las sumas y la conciliación del total con el mayor general. Coteje los
items de conciliación significativos, si los hubiere, con los documentos CMEG
de soporte.

2 Haga una selección de los desembolsos de efectivo de los registros


de desembolsos de efectivo posteriores, durante un período apropiado
después de la fecha del balance de comprobación de Documentos por
Pagar.

3 Verificar el tratamiendo contable dado a la cuentas de Documentos


por Pagar, su correcta clasificación a corto y mediano plazo.

4 Verificar con los Estados Financieros de las Empresas Relacionadas


si hubiera los montos a repartir que correspondan a Documentos por
Pagar a las empresas relacionadas.

Firma:
Revisado por:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Fecha:
CC-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CC-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CC-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Documentos por Pagar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


CC-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
31-Dec-10
Documentos por Pagar 385,000.00
Documentos por pagar US$
Documentos por pagar US$
Diferencial Cambiario
Registro de la reexpresión de una letra de cambio
por US$ 50000.00 385,000.00

31-Dec-10
Documentos por Pagar 365,000.00
Aportes a futuras capitalizaciones
Registro de letra de cambio a futuras
capitalizaciones 365,000.00

31-Dec-10
Intereses gasto 9,200.00
Intereres por pagar
Registro de los interes de de letra a nombre del
accionista 9,200.00
CC-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

50,000.00

335,000.00

385,000.00

365,000.00

365,000.00

9,200.00

9,200.00
CÉDULA CC-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Documentos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CEDULA CC-5
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

El Catrín, S.A.
DETALLE INTERESES SOBRE DOCUMENTOS POR PAGAR
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

% PLAZO Saldos
Cuentas REFERENCIA CAPITAL
INTERES Auditoría
ACCIONISTA CC 365,000.00 0.05 0.5 Q 9,125

TOTAL Q 365,000.00 Q 9,125.00


T

OBSERVACIONES:
CÁLCULO DE INTERESES GENERADOS POR LA LETRA DE CAMBIO DEL 01.07 AL 31.12 2010
CEDULA CC-6
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

El Catrín, S.A.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Fecha Saldos
Cuentas REFERENCIA Valor T/C
Vencimiento Auditoría
Letra de Cambio
(Proveedor) US$ CC 3/30/2014 $50,000.00 7.70 Q 385,000

TOTAL Q50,000.00 Q 385,000.00


T

OBSERVACIONES:
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Sumaria de Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2013 Debe Haber

Ints Vencidos s/Obligcs Hipotecarias DD-5 100,000 15,925

TOTAL 100,000 0 15,925


T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Intereses vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias son razonables en relación a los Estados Financieros
tomados en su conjunto al 31/12/2013.
DD
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

rias

Saldos
Auditoría

115,925

115,925
T

erminado que los saldos que


n a los Estados Financieros
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad:

2 Existencia:

3 Presentación:

4 Exactitud:

5 Valuación:

6 Evaluar el Sistema de Control Interno:

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1

2
3

Pruebas Sustantivas
1

Procedimientos
1

6
7

Firma:
Revisado por:
Fecha:
DD-1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

as

Fecha
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


DD-2
FECHA
12/10/2014
18/10/2014
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Ajustes y Reclasificaciones
Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2013

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 22 12/31/2013

Intereses vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias DD-5 15,924.66


Intereses por pagar sobre Obligaciones
Hipotecarias
15,924.66
DD-3
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

ustes y Reclasificaciones
Haber

15,924.66
15,924.66
CÉDULA DD-4
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

El Catrín, S.A.
Observaciones de Control Interno
Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
DETALLE DE INTERESES VENCIDOS SOBRE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

%
Cuentas Referencia CAPITAL PLAZO
INTERES
HIPOTECA DD Q 2,500,000 0.07500 365
INTERES MENSUAL SOBRE SALDO
Marzo 31
Abril 30
Mayo 31
Junio 30
Julio 31
Agosto 31
Septiembre 30
Octubre 31
Noviembre 30
Diciembre DD-3 31
TOTAL Q 2,500,000.00
DD-5
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

TECARIAS

Saldos
Auditoría

Q 15,924.66
Q 15,410.96
Q 15,924.66
Q 15,410.96
Q 15,924.66
Q 15,924.66
Q 15,410.96
Q 15,924.66
Q 15,410.96
Q 15,924.66
Q 157,191.78
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Sumaria de Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2013 Debe Haber

Gastos Acumulados por Pagar EE-5 850,000 125,000

TOTAL 850,000 0 125,000


T
T
OBSERVACIONES:
Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían al periodo auditado por Honorarios del Auditor
y del Abogado por Q50,000.00 y Q75,000.00 según cheques No. 567010 y 567012 de fecha 10 de enero 2013, girados
contra el Banco Corporativo, S. A. que no fueron provistos en el 2012.

OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Gastos Acumulados por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2013.
EE
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Saldos
Auditoría

975,000

975,000
T

o por Honorarios del Auditor


10 de enero 2013, girados

minado que los saldos que


tomados en su conjunto al
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar


representan deudas reales de la empresa.

2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no están


infravalorados.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Verificar que los pasivos estén contabilizados en el período


que corresponden.

5 Valuación: Determinar que los saldos de Gastos Acumulados por


Pagar estén vigentes.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia
de política de Gastos Acumulados por Pagar y verificar el
cumplimiento del mismo.

PROCEDIMIENTOS
CMEG
Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de un manual de políticas de Gastos
Acumulados por Pagar al igual que su cumplimiento.

2 Verificar si existente política de canje entre cuentas por cobrar y


Gastos Acumulados por Pagar dentro de la empresa, si es así verificar
la existencia de contratos, y verificar que al final del período se hayan
realizado las reclasificaciones correspondientes.

Pruebas Sustantivas
1 Realizar un análisis de antigüedad de saldos.

2 Verificar documentos de soporte de items significativos.


CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las políticas
de la empresa y que los datos estén correctos.

4 Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas.

5 Circularización de saldos de Gastos Acumulados por Pagar.

6 Cotejar el saldo contra el DMG.

8 Verificar si existen anticipos a Gastos Acumulados por Pagar.

9 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de Gastos


Acumulados por Pagar que llamen nuestra atención y no se hayan
podido circularizar.

10 Realizar una comparación con erogaciones anteriores.

Procedimientos
1 Obtenga una integración de la cuenta Gastos Acumulados por Pagar.
Pruebe las sumas y la conciliación del total con el mayor general.
Coteje los items de conciliación significativos, si los hubiere, con los
documentos de soporte.

2 Haga una selección de los desembolsos de efectivo de los registros


de desembolsos de efectivo posteriores, durante un período apropiado
después de la fecha del balance de comprobación de Gastos CMEG
Acumulados por Pagar.

3 Seleccione una muestra de saldos significativos de Gastos


Acumulados por Pagar y realice lo siguiente: 1. Coteje los
desembolsos seleccionados con los documentos de recepción,
facturas de compra, y/o otra documentación de soporte.

4 Solicitar el apoyo de la administración de la empresa para circularizar


los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar
contra pagos posteriores a la fecha del cierre del período.
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


5 Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de Gastos
Acumulados por Pagar, su correcta clasificación a corto y mediano
plazo.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
EE1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Fecha
EE1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Fecha
EE1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Fecha
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Gastos Acumulados por Pagar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias

1 En hechos posteriores se encontraron pagos por honorarios de Auditor y Abogado por servicios
correspondientes al año 2010, los cuales fueron cancelados el diez de enero 2013 según
cheques 567010 y 567012. Se propuso ajuste.
EE-2
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

r y Abogado por servicios


z de enero 2013 según
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Gastos Acumulados por Pagar
Ajustes y Reclasificaciones
Al 31 de Diciembre de 2013

Ajustes y Reclasificacione
No. Descripción
Parcial Debe
Ajuste No. 23 12/31/2013
Honorarios 111,607.14
Iva por Cobrar 13,392.86
Honorarios por Pagar
Ajuste de honorarios por pagar de Auditor y Abogado por EE-5 125,000.00
servicios correspondientes al año 2012, los cuales fueron
cancelados el diez de enero 2013 según cheques 567010
y 567012.
EE-3
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

ustes y Reclasificaciones
Haber

125,000.00
125,000.00
CÉDULA EE-4
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

El Catrín, S.A.
Observaciones de Control Interno
Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Sumaria de Gastos Acumulados por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2013 Debe Haber

Combustibles y Lubricantes EE-5 80,000

Seguridad y Vigilancia EE-5 45,000

Reparacionesy Mantenimiento Edificios EE-5 600,000

Energía Eléctrica EE-5 35,000

Comunicaciones EE-5 25,000

Gastos de Viaje (Boletos aéreos) EE-5 20,000

Papelería y Útiles EE-5 10,000

Promoción y Publicidad EE-5 35,000

Honorarios EE-5 125,000

TOTAL 850,000 0 125,000


T
T

OBSERVACIONES:
Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían al periodo auditado por Honorarios del Audito
y del Abogado por Q50,000.00 y Q75,000.00 según cheques No. 567010 y 567012 de fecha 10 de enero 2013, girado
contra el Banco Corporativo, S. A. que no fueron provistos en el 2012.
EE-5
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Saldos
Auditoría

80,000

45,000

600,000

35,000

25,000

20,000

10,000

35,000

125,000

975,000
T

o por Honorarios del Auditor


10 de enero 2013, girados
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Sumaria de Intereses por Pagar sobre Préstamos
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2013 Debe Haber

Intereses por Pagar sobre Préstamos FF-5 67,945 364

TOTAL 67,945 0 364


T
T
OBSERVACIONES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Intereses por pagar sobre Préstamos son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su
conjunto al 31/12/2013.
FF
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Saldos
Auditoría

68,309

68,309
T

minado que los saldos que


Financieros tomados en su
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Intereses por Pagar sobre Préstamos
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que los préstamos de los cuales se originan


intereses sean propiedad de la empresa.

2 Existencia: Verificar la existencia de los préstamos que devengan


intereses.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Comprobar que los intereses se estén calculando sobre las


bases convenidas, así como la veracidad y exactitud de los mismos.

5 Valuación: Verificar que la valuación de la deuda que devenga


intereses esté registrada de conformidad con NIC-NIIF.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia
de política de Gastos Acumulados por Pagar y verificar el CMEG
cumplimiento del mismo.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verifique si existe política de préstamos y el cumplimiento de la misma
en la empresa.

2 Verificar la autorización de la Junta Directiva, Consejo de


Administración, ó revisión de las Actas para contraer los préstamos.

3 Determine si se ha otorgado en prenda algún activo de la compañía


para garantizar el pago del pasivo. Los datos deben ser anotados en
los papeles de trabajo o en el archivo permanente.
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Programa de Intereses por Pagar sobre Préstamos
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4 Verifique que los saldos por pagar hayan sido clasificados
correctamente en el balance general, atendiendo a su fecha de
vencimiento.

Pruebas Sustantivas
1 Compruebe en forma global el importe de los intereses pagados y el
de los intereses acumulados por pagar. Amarre los cálculos a las
cédulas respectivas en pasivo y resultados.

2 Verificar que el registro de intereses se realice en base a NIC-NIIF.

Procedimientos
1 Obtener o formular análisis de las cuentas de deudas que devengan
intereses y las cuentas de interés, prima y descuento relacionadas.

2 Analizar los documentos que amparan los préstamos de la Empresa y CMEG


determinar las condiciones del mismo.

3 Comprobar la deuda con los emisores del préstamo.

4 Efectuar procedimientos analíticos para probar la racionalidad en


general de la deuda que devenga intereses.

5 Probar los gastos por concepto de intereses, intereses por pagar y


amortización de descuento y prima.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
FF-1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Fecha
FF-1
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

Fecha
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Intereses por pagar sobre Préstamos

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


FF-2
FECHA
12/10/2014
18/10/2014
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Catrín, S.A.
Ajustes y Reclasificaciones
Intereses por pagar sobre Préstamos
Al 31 de Diciembre de 2013

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 12/31/2013
Pérdida Cambiaria 364.29
Intereses sobre préstamos
Ajuste en interés gasto registrado en exceso 2010 364.29
FF-3
FECHA
12/10/2014
18/10/2014

ustes y Reclasificaciones
Haber

364.29
364.29
CÉDULA FF-4
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

El Catrín, S.A.
Observaciones de Control Interno
Intereses por pagar sobre Préstamos
Al 31 de Diciembre de 2013

No. Observaciones Hecho por Fecha


CONSULTORES ASESORES, S.C.
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

El Catrín, S.A.
Analítica de Intereses por pagar sobre Préstamos Bancarios
Al 31 de diciembre del 2013
Cifras en Quetzales

Interés Tasa Interés Tasa


Monto
Descripción Referencia Prestamo Mes 8%
en $ 8% Mensual Proporcional

Préstamo Bancario KK 11/15/2012


Banco Citibank S.A.
Nov-12 $ 4,520.55
Dec-12 $ 9,342.47
Jan-13 $ 9,342.47
Feb-13 $ 8,438.36
Mar-13 $ 8,438.36 $ 887.67
Apr-13 $ 8,876.71
May-13 $ 9,172.60
Jun-13 $ 8,284.93 $ 580.82
Jul-13 $ 9,002.74
Aug-13 $ 9,002.74
Sep-13 $ 8,131.51 $ 569.86
Oct-13 $ 8,832.88
Nov-13 $ 8,547.95
Dec-13 $ 8,824.04

Total Intereses sobre préstamos 2013 $104,895.29 $ 2,038.35


TC
Saldo según Auditoría
Saldo según Contabilidad
Diferencia FF-3
CÉDULA FF-5
INICIALES FECHA
HECHO H.A.S.B. 12/10/2014
REVISADO M.L.AI. 18/10/2014

n, S.A.
ar sobre Préstamos Bancarios
mbre del 2013
Quetzales

Bajas Amortizaciones Saldo


Monto Préstamo
en Q.
$ 1,375,000.00

$ 1,375,000.00
$ 1,375,000.00
$ 1,375,000.00
$ 1,375,000.00
$ 25,000.00 $ 1,350,000.00
$ 1,350,000.00
$ 1,350,000.00
$ 25,000.00 $ 1,325,000.00
$ 1,325,000.00
$ 1,325,000.00
$ 25,000.00 $ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ 1,300.00 $ 1,298,700.00

$ 106,933.64
Q 7.75
Q 828,735.71
Q 829,100.00
Q 364.29
CÉDULA
CONSULTORES ASESORES, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO H.A.S.B.
REVISADO M.L.AI.

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Cuotas Igss por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2013
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2013 Debe Haber

Cuotas Igss por Pagar GG-5 14,000

TOTAL 14,000 0 0
T
T
OBSERVACIONES:
REGRESAR A FUENTE
GG
FECHA REGRESAR A B/G
12/10/2014
18/10/2014

Saldos
Auditoría

14,000

14,000
T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de IGSS por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que la cuota de IGSS por pagar sea propiedad


de la empresa.

2 Existencia: Verificar la existencia de la obligación contraída.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Comprobar que la veracidad y exactitud de los cálculos


correspondientes.

5 Valuación: Verificar que los cálculos estén correctos.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de


este rubro.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas Sustantivas
1 Verificar que las bases para el cálculo de IGSS por pagar sean las
adecuadas.

2 Verificar la boleta de pago de los empleados.

3 Recálculo de cuotas por pagar.

Procedimientos
1 Realizar un cálculo global de cuotas de IGSS por pagar, tomando en
cuenta los ingresos de los empleados afectos (sueldos, comisiones,
horas extras, y bonificaciones extraordinarias)

2 Verificar que las boletas de pago de los empleados estén


debidamente firmadas y que lo descontado por cuota laboral
concuerde con las cuotas patronales por pagar.
Hechos posteriores
3 Solicitar integración de la cuenta IGSS por Pagar y verificar que ésta
sea los sueldos de Diciembre 2010, efectuar un recálculo aritmético
de la misma, si existieren cuotas por pagar pendientes de meses
anteriores indagar porqué no se han pagado. Cotejar contra las
planillas internas.

4 Verificar altas, bajas y suspensiones de personal.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
GG-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Cuotas IGSS por Pagar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


GG-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA GG-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Cuotas IGSS por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA GG-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Cuotas IGSS por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

EL BAMBUCO S.A.
DETALLE CUENTAS IGSS POR PAGAR
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

SUELDO PAGADO CUOTA IGSS CUOTA CUOTA


Cuentas Referencia
Dec-10 PATRONAL IRTRA INTECAP
SALA DE VENTAS GG Q 50,000.00 Q 5,335.00 Q 500.00 Q 500.00
ADMINISTRACION Q 30,000.00 Q 3,201.00 Q 300.00 Q 300.00

TOTAL Q 80,000.00 Q 8,536.00 Q 800.00 Q 800.00


T

OBSERVACIONES:
CÉDULA GG-5
INICIALES FECHA
HNLP 24/08/2011
CMEG 26/08/2011

CUOTA Saldos
LABORAL Auditoría
Q 2,415.00 Q 8,750.00
Q 1,449.00 Q 5,250.00

Q 3,864.00 Q 14,000.00
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Impuestos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

IVA Débito, Dic/10 HH-5 84,000 73,393 20,593

ISR del Período 2010 HH-5 66,960 124,620

TOTAL 150,960 73,393 145,213


T
T
OBSERVACIONES:
REGRESAR A FUENTE
HH
FECHA REGRESAR A B/G
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

31,200

191,580

222,780
T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la


entidad.

2 Existencia: Verificar la existencia física de los documentos que


amparan los ingresos y las deducciones permitidas.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verificar que los cálculos aplicados para determinar el


impuesto sean exactos.

5 Valuación: Comprobar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de


control interno es acorde a las características de la entidad.

PROCEDIMIENTOS

Impuesto sobre la Renta


1 Revisar el formulario de declaración jurada anual de Impuesto sobre la
Renta por período 2010.

2 Comprobar la correcta aplicación de deducciones de acuerdo con los


límites establecidos en la Ley de ISR.

3 Verificar la integración de gastos no deducibles si hubieren.

4 Realizar un examen selectivo de gastos.

Impuesto sobre la Renta Trimestral


5 Revisar la presentación de las declaraciones trimestrales de ISR.

Impuesto al Valor Agregado IVA


6 Revisión de la presentación de las declaraciones mensuales del IVA.
Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta
7 Revisión del pago de las retenciones del 5% del ISR

8 Revisión del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR por
facturas especiales.

9 Revisión del cumplimiento del pago de IVA por facturas especiales.

Pruebas para ingresos


10 Preparar una cédula en la cual se concilien los ingresos reportados en
el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las diferencias
establecidas y evaluar si las mismas representan riesgo fiscal.

11 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturación y determinar por


medio de prueba selectiva que en la base imponible del impuesto, se
incluyan los reajustes y recargos financieros.

12 En el caso que la entidad reciba depósitos por parte de sus


compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA; asimismo,
cuando sean devueltos dichos depósitos, el valor del IVA deberá ser
rebajado del débito fiscal por medio de una nota de crédito.

13 Verifique que las notas de crédito o débito sean emitidas a nombre de


clientes específicos e indiquen la (s) factura (s) que afectan.

14 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en moneda


extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de la operación y
que dicho valor coincida con el registrado en el libro de ventas.

15 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IVA,
aun cuando los mismos se encuentren exentos.

16 Verificar y describir el proceso de anulación, observando lo siguiente:


a. Si la anulación es dentro del mismo mes, verificar que se cuente
con los originales de las facturas.
b. Si la anulación de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse
que se hayan emitido las notas de crédito correspondientes.

17 Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentación,


reembolso de gastos, etc.)

Pruebas para egresos


18 Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los
cuales se pueda identificar la clasificación contable de los gastos y los
valores relevantes registrados como tales dentro de un período
contable.

19 Indagar el origen de los saldos que llamen la atención, documentar su


naturaleza y verificar su documentación de soporte.
20 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco usual
(tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas 144-A
emitidas por el estado, etc.).

21 Concluido lo anterior, efectúe lo siguiente:


a. Un resumen de aquellos gastos que podrían ser considerados
como no deducibles del régimen del impuesto sobre la renta.
b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos para
soportar el crédito fiscal por impuesto al valor agregado.

22 Para el caso de cancelación de honorarios,


comisiones, asesoría técnica o financiera, a personas
no domiciliadas en el país, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder del
1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a trabajadores
guatemaltecos, lo que sea mayor.
b. Practicar la retención correspondiente de impuesto sobre la renta y
el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, según corresponda.

23 En caso que la empresa pague regalías por el uso de marcas y


patentes de invención inscritas en el Registro de la Propiedad
Industrial, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder de
5% de la renta bruta.
b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya
practicado la retención correspondiente de impuesto sobre la renta y
el pago de timbres fiscales (3%)

24 En caso que la empresa pague viáticos, verifique lo


siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder de
5% de la renta bruta.
b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los
gastos, deberán considerarse como no deducibles del impuesto sobre
la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la renta
afecta del trabajador.
c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos hayan
sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales.

25 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a


ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de
remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo, verifique
que hayan sido considerados como parte de la renta bruta del
empleado, de lo contrario que sean considerados como gastos no
deducibles.

26 Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto


sobre la renta la pérdida por diferencial cambiario que resulta de
operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz.
27 Verificar el tratamiento que se le da a las pérdidas cambiarias
provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas
a la generación de rentas gravadas.

28 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado, municipalidades


y otras entidades; asociaciones y fundaciones no lucrativas;
universidades; partidos políticos; entidades gremiales; etc., verifique
que no exceda el máximo legal establecidos, que la documentación de
soporte sea adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.

29 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior


por los siguientes conceptos:
a. Transporte
b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos
c. Películas cinematográficas y similares
d. Noticias internacionales

Firma:
Revisado por:
Fecha:
HH-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Impuestos por Pagar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


HH-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Impuestos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 25 12/31/2010
IVA POR PAGAR 73,393.00
DEBITO FISCAL
IVA POR COBRAR
REGULARIZACIÓN HH-5 73,393.00
HH-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

13,393.00
60,000.00
73,393.00
CÉDULA HH-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Impuestos por Pagar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CEDULA HH-5
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

EL BAMBUCO S.A.
DETALLE IVA POR PAGAR
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

SALDO SALDOS SALDO


Cuentas Referencia
CONTA DEBE HABER AUDITADO

IVA CREDITO AL 31/12/2010 HH Q 60,000.00 Q 60,000.00 Q -

IVA DEBITO AL 31/12/2010 Q 84,000.00 Q 97,392.86 Q 13,392.86 Q (0.00)

DEBITO FISCAL Q 37,392.86 Q 37,392.86


DEBITO FISCAL Q 144,000.00 Q 97,392.86 Q 110,785.72 Q 37,392.86

OBSERVACIONES:
REGULARIZACIÓN DE SALDOS
CEDULA HH-6
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

EL BAMBUCO S.A.
ANALITICA ISR POR PAGAR
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Ventas del Aplicación Porcentaje


Cuentas Referencia Saldo Total ISR
Periodo Regla 97-3 del ISR

RESULTADO HH Q 7,200,000.00 0.03 216,000.00 0.31 66,960.00

TOTAL Q 7,200,000.00 0.03 216,000.00 0.31 66,960.00


T T T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Provisión Bono 14 II-5 40,000

Provisión Aguinaldo II-5 6,666

Provisión para Indemnizaciones II-5 239,933

TOTAL 286,600 0 0
T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Provisiones Laborales son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
II
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

40,000

6,666

239,933

286,600
T

minado que los saldos que


mados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que las provisiones laborales correspondan a


empleados de la empresa El Bambuco, S. A.

2 Existencia: Verificar la existencia del personal que labora para la


empresa.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verifical que los cálculos que se estàn provisionando estén


correctos

5 Valuación: Verificar su correcta valoración.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de


control interno es acorde a las características de la entidad.

PROCEDIMIENTOS CMEG

Pruebas de Cumplimiento
1 Verirficar la existencia y cumplimiento de política de provisiones
laborales.

Pruebas Sustantivas
1 Revisión de las últimas tres nóminas pagadas al personal para
recalcular las provisiones.

2 Realizar un cálculo global de provisión de prestaciones laborales.

3 Revisar si losporcentajes de ley que está aplicando la empresa son


correctos Indemnización 9.72%, Aguinaldo y Bono 14 8.33%
Vacaciones 4.657%.

4 Verificar bases para càlculo de provisiones contra planillas de pago y


recibos de IGSS.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


5 Revisión de liquidaciones laborales efectuadas al personal.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Procedimientos
1 Pedir una integración (Base de datos de empleados) que contenga:
Codigo de empleado, nombre, fecha de ingreso y sueldos base, (si es
posible solicitar promedio de últimos seis meses). En base a estos
datos realizar cálculo de indemnización, aguinaldo y bono 14 por CMEG
empleado y compararlo con el DMG, de encontrar diferencia material
proponer ajuste.

2 Solicitar una copia de la planilla de pago de aguinaldo y bono 14,


compare la montos con sus calculos y verifique qu ese haya CMEG
registrado el pago.

3 De acuerdo al reporte de liquidaciones solicitado, verifique que los


pagos de indemnización aguinaldo y bono 14 se hayan ajustado CMEG
contra la provisión, de no ser así, considerar ajustes.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
II-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
II-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
II-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Provisiones Laborales

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


II-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 31/12/2010
Gastos de Venta
Prestaciones Laborales 50,000.00
Gastos de Administración
Prestaciones Laborales 30,000.00
Untilidades por Distribuir 80,066.84
Provisión para prestaciones laborales
Ajuste indemnización. 160,066.84
II-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

160,066.84
160,066.84
CÉDULA II-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Provisiones Laborales
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA, S.C. CÉDULA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES INICIALES
HECHO HNLP
REVISADO CMEG

EL Bambuco S.A.
Cédula Analítica para Provisiones Laborales
Enero-Diciembre-2010
Cifras en Quetzales

Saldo
Áreas Referencia Totales 2010 contabilidad Saldo Auditoría
Provisión Bono 14
Sueldos Administración 360,000.00 15,000.00
Sueldos Venta 600,000.00 25,000.00
Total general de salario + comisiones A II 960,000.00 40,000.00 40,000.00

Provisión Aguinaldo
Sueldos Administración 360,000.00 2,500.00
Sueldos Venta 600,000.00 4,166.67
Total general de salario + comisiones A II 960,000.00 6,667.00 6,666.66

Provisión para Indemnización


Sueldos Administración 360,000.00 89,974.88 149,999.94
Sueldos Venta 600,000.00 149,958.13 249,999.90
Total general de salario + comisiones A II-3 960,000.00 239,933.00 399,999.84
II-5
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

Diferencia

0.00

0.34

60,025.07
100,041.78
160,066.84
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Obligaciones Hipotecarias 31-12-10 JJ-5 300,000

Obligaciones Hipotecarias 31-12-11 JJ-5 500,000

Obligaciones Hipotecarias 31-12-12 JJ-5 1,700,000

TOTAL 2,500,000 0 0
T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Obligaciones Hipotecarias son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
JJ
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

300,000

500,000

1,700,000

2,500,000
T

minado que los saldos que


omados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que las obligaciones hipotecarias estén a nombre


de la empresa El Bambuco, S. A. y debidamente registradas en el
Balance.

2 Existencia: Determinar la existencia de las obligaciones hipotecarias


así como de los bienes en garantía hipotecaria, y que estén
debidamente registradas en el Balance.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General, respecto a NIC-NIIF.

4 Exactitud: Verificar la exactitud matemática de las obligaciones


hipotecaras asì como las garantìas otorgadas.

5 Valuación: Para la correcta evaluación de las obligaciones financieras


el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas
por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías
crediticias. CMEG

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez


y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo
a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Revisar los documentos de soporte de las obligaciones hipotecarias.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


2 Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de
este grupo.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


3 Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen
pactadas obligaciones financieras.

4 Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las


personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.

5 Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que


indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de
financiación ante una entidad financiera u otra entidad.

6 Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a


los que haya lugar.

7 Revisión de actas de autorización del comité financiero ó Asamblea de


Accionistas en donde se aprueben nuevos préstamos y pagos y
compararlos con los reales.

Pruebas Sustantivas
1 Obtener la conciliación del listado de obligaciones hipotecarias con el
mayor y balances para verificar la exactitud matemática. Comparar
los montos con la documentación de soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
CMEG

2 En la integración de las obligaciones verificar la exactitud matemática.


Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de las
obligaciones. Investigar las partidas significativas o inusuales.

3 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de las


obligaciones vigentes durante el periodo y al cierre del mismo
incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos
futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características
de las obligaciones.

4 Revisar que las amortizaciones correspondientes se efectúen


adecuadamente.

5 Comprobar que los saldos de prestamos mostrados en el balance


estén separados entre corto y largo plazo y las condiciones de
vencimiento respalden dicha clasificación.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

6 Efectuar prueba de cálculos de interés.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
JJ-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
JJ-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
JJ-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
JJ-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Obligaciones Hipotecarias

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


JJ-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe

Ajuste No. 31/12/2011


Activo Corriente
Obligaciones Hipotecarias a Corto Plazo 800,000.00
Activo No Corriente
Obligaciones Hipotecarias
Regularización de las obligaciones hipotecarias por
pagar 800,000.00
JJ-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

800,000.00

800,000.00
CÉDULA JJ-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Obligaciones Hipotecarias
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
HECHO
REVISADO

EL Bambuco S.A.
Cédula Analítica para Obligaciones Hipotecarias
Enero-Diciembre-2010
Cifras en Quetzales

Áreas Referencia Valor Nominal TOTAL


Cantidad Acciones
Obligaciones Hipotecarias
vencimiento al 31-12-2010 JJ 300 1,000.00 300,000.00

Obligaciones Hipotecarias
vencimiento al 31-12-2011 JJ 500 1,000.00 500,000.00

Obligaciones Hipotecarias
vencimiento al 31-12-2012 JJ 1700 1,000.00 1,700,000.00

TOTAL 2,500,000.00

T
CÉDULA JJ-5
INICIALES FECHA
HNLP 24/08/2011
CMEG 26/08/2011

as

Tasa Interés Total Intereses


Anual

0.075 156,250.00
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Préstamo Bancario
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Préstamo Bancario KK-5 10,000,000

TOTAL 10,000,000 0 0
T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Préstamo Bancario son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
KK
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

Saldos
Auditoría

10,000,000

10,000,000
T

erminado que los saldos que


omados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que las préstamos bancarios estén a nombre de


la empresa El Bambuco, S. A. y debidamente registradas en el
Balance.

2 Existencia: Determinar la existencia de las préstamos bancarios y que


estén debidamente registrados en el Balance.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General, respecto a NIC-NIIF.

4 Exactitud: Verificar la exactitud matemática y correcto registro en el


Balance General.

5 Valuación: Para la correcta evaluación de los préstamos bancarios el


auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas
por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías
crediticias.
CMEG
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez
y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo
a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Revisar los documentos de soporte de las préstamos bancarios.

2 Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de


este grupo.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

3 Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen


pactadas obligaciones financieras.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

4 Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las


personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.

5 Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que


indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de
financiación ante una entidad financiera u otra entidad.

6 Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a


los que haya lugar.

7 Revisión de actas de autorización del comité financiero ó Asamblea de


Accionistas en donde se aprueben nuevos préstamos y pagos y
compararlos con los reales.

Pruebas Sustantivas
1 Obtener la conciliación del listado de préstamos bancarios con el
mayor y balances para verificar la exactitud matemática. Comparar
los montos con la documentación de soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

CMEG
2 En la integración de las obligaciones verificar la exactitud matemática.
Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de las
obligaciones. Investigar las partidas significativas o inusuales.

3 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de las


obligaciones vigentes durante el periodo y al cierre del mismo
incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos
futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características
de los préstamos.

4 Revisar que las amortizaciones correspondientes se efectúen


adecuadamente.

5 Comprobar que los saldos de prestamos mostrados en el balance


estén separados entre corto y largo plazo y las condiciones de
vencimiento respalden dicha clasificación.

6 Efectuar prueba de cálculos de interés.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Firma:
Revisado por:
Fecha:
KK-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
KK-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
KK-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
KK-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Préstamos Bancarios

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


KK-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 31/12/2010
Préstamo Bancario 10,000,000.00
Préstamo Bancario US$ Corto plazo
Préstamo Bancario US$ Largo Plazo
Préstamo Bancario US$ Diferencial
Cambiario Corto Plazo
Préstamo Bancario US$ Diferencial
Cambiario Largo Plazo
Ganancia en diferencial cambiario
Reexpresión del préstamo bancario 10,000,000.00
KK-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

123,700.00
1,175,000.00

828,790.00

7,872,500.00
10.00
10,000,000.00
CÉDULA KK-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Préstamos Bancarios
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


EVIDENCIA ÉTICA S.C.
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

EL Bambuco S.A.
Analítica de Préstamos Bancarios
Al 31 de diciembre del 2011
Cifras en Quetzales

Interés Tasa Interés Tasa


Monto
Descripción Referencia Prestamo Mes 8%
en $ 8% Mensual Proporcional
HECHO
REVISADO

uco S.A.
amos Bancarios
mbre del 2011
Quetzales

Bajas
Monto Préstamo
en Q.
CEDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG
El Bambuco, S. A.
Cédula de confirmación de saldos préstamos
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS

TIPO Saldo Saldo


No. BANCO Ref. % Part MONTO $ CAMBIO MONTO Q. Conforme Inconforme

1 Banco CITIBANK S.A. KK-5 100 1,298,700.00 7.70 9,999,990.00 9,999,990.00

9,999,990.00 -
˄ ˄

Estadísticas
Cant. Descripción Monto %
Conclusión:
KK-5 1/1
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

LARIZACIÓN DE SALDOS
NO
Circularizad
No Confirmado o

- -
CÉDULA LL
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Ganancia en Compra de Bonos para Amortizar
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber Auditoría

Ganancia en Compra Bonos LL-5 100,000 100,000


p/Amortizar

TOTAL 100,000 0 0 100,000


T T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos
que presenta Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar son razonables en relación a los Estados Financieros
tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Ganancia en Compra de Bonos para amortizar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los bonos que generaron la ganancia en


compra de bonos sean propiedad de la empresa.

2 Existencia: Verificar los títulos que amparen los bonos que


generaron la ganancia en compra de bonos sean propiedad de la
empresa.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Verificar los cálculos y la partida específica para su registro


adecuado.

5 Valuación: Comprobar su correcta valuación.

6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del CMEG


mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de políticas
establecidas.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar que la ganancia en compra sobre bonos sea propiedad de la
empresa y se registran adecuadamente.

2 Verificar si la ganancia en compra de bonos para amortizar de la


empresa se encuentra debidamente actualizada en el Balance
General.

Pruebas Sustantivas
1 Verificar que el cálculo de la partida específica se registre de acuerdo
a NIC-NIIF.

Firma:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Ganancia en Compra de Bonos para amortizar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Revisado por:
Fecha:
LL-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
LL-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


LL-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA LL-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA LL-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha

La ganancia en compra de bonos por amortizar corresponden a 2 bonos


emitidos en Enero 2005 por Banco de Guatemala, serie D por Q500,000.00
cada uno a diez años plazo, los cuales fueron adquiridos elo 24 de
noviembre 2010 en Q900,000.00
EVIDENCIA ÉTICA S.C. CEDULA
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES INICIALES
HECHO CMEG
REVISADO RFLG

EL Bambuco S.A.
Cédula Analítica Ganancia sobre bonos para amortizar
Enero-Diciembre-2010
Cifras en Quetzales

Áreas Referencia Saldo conta al 31-12-2010 Saldo Auditado al 31-12-


2010

Inversión en Valores 2 bonos emitidos LL 100,000.00 100,000.00


Banco de Guatemala vencimiento 24.11.2010
LL-5
FECHA
13/08/2011
15/08/2011

aldo Auditado al 31-12-


2010

100,000.00
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Sumaria de Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2011 Debe Haber

Acciones Comunes Nominativas MM-5 1,500,000

Acciones Comunes al Portador MM-5 3,500,000

TOTAL 5,000,000 0 0
T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Capital autorizado y Pagado son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2011.
MM
FECHA
01/08/12
15/08/12

Saldos
Auditoría

1,500,000

3,500,000

5,000,000
T

minado que los saldos que


tomados en su conjunto al
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que el capital sea propiedad de la empresa y que


no existan restricciones.

2 Existencia: Comprobar que los saldos y movimientos estén de


acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen
legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y la administración.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Valuación: Verificar que los conceptos que integran el capital contable


estén debidamente valuados.

5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisión de los siguientes


aspectos a considerarse en la estudio y evaluación de la efectividad
del control interno sobre el capital contable.

PROCEDIMIENTOS CMEG

Pruebas de Cumplimiento
1 Comprobar las existencias de registros de la emisión de los títulos que
amparen las partes del capital social.

2 Revisión sobre la autorización y procedimientos adecuados para el


pago de dividendos.

3 Revisión de comunicación de la Información oportuna al departamento


de contabilidad de los acuerdos de la Junta General de Accionistas
o del Consejo de Admi nistración que afecten las cuentas del capital y
reservas.

Pruebas Sustantivas
1 Custodia y arqueo de los títulos.

2 Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.


CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

3 Información oportuna del departamento de Contabilidad de los


acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las
cuentas del capital contable.

4 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de


la cuenta de mayor correspondiente.

5 Información sistematizada sobre cifras actualizadas.

6 Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales


y, en su caso, el registro de las variaciones de capital, para comprobar
que reflejen correctamente la estructura del capital.

Procedimientos
1 Cotejar los saldos de las integraciones contra el Diario Mayor General.

2 Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus


CMEG
modificaciones.

3 Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas


cantidades superiores a su valor nominal o a su valor teórico (en caso
de acciones sin valor nominal), se reconozca en cuenta por separado
como prima en venta de acciones.

4 Comprobar que cuando los accionistas reembolsen perdidas de la


entidad en efectivo o bienes, dichos importes se consideran como una
reducción de las perdidas acumuladas.

5 Corte de Formas de los libros de actas para asegurarse que los


acuerdos de los accionistas y administradores están reflejados
adecuadamente en los registros contables.

6 Verificación de la adecuada presentación y revelación de


restricciones.

Firma:
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Revisado por:
Fecha:
MM-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
MM-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
MM-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


MM-2
FECHA
01/08/12
15/08/12
CÉDULA MM-3
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA MM-4
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Observaciones de Control Interno
Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Observaciones Hecho por Fecha


SERVICIOS ETICOS, S. C. CEDULA MM-5
CONTADORES PÚBLICOS Y
AUDITORES INICIALES FECHA
HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula Analítica de Capital Autorizado y Pagado
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Referencia Cantidad de valor cada Total en valor Diferencia


Cuenta acciones acción de acciones

Acciones
Comunes o Nominativas MM 1500 1,000.00 1,500,000.00 -

Comunes o al portador MM 3500 1,000.00 3,500,000.00 -

Total 5,000,000.00

T
CÉDULA NN
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Sumaria de Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
12/31/2011 Debe Haber Auditoría

Aportes a Futuras Capitalizaciones NN-5 1,583,040 1,583,040

TOTAL 1,583,040 0 0 1,583,040


T T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos
que presenta Aportes a Futuras Capitalizaciones son razonables en relación a los Estados Financieros tomados
en su conjunto al 31/12/2011.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los aportes a futuras capitalizaciones sean


propiedad de la empresa y que no existan restricciones.

2 Existencia: Comprobar que los saldos y movimientos estén


autorizados en Asamblea y se hayan aportado.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisión de las actas de


autorización a aportes de futuras capitaliaciones de los socios.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan
sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios y CMEG
accionistas.

Pruebas Sustantivas
1 Autorización y procedimientos adecuados para aportes a futuras
capitalizaciones.

2 Información oportuna del departamento de Contabilidad de los


acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las
cuentas de aportes a futuras capitalizaciones.

3 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de


la cuenta de mayor correspondiente.

4 Información sistematizada sobre cifras actualizadas.

Procedimientos
1 Cotejar los saldos de las integraciones contra el Diario Mayor General.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

Firma:
Revisado por:
Fecha:
NN-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
NN-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


NN-2
FECHA
01/08/12
15/08/12
CÉDULA NN-3
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA NN-4
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Observaciones de Control Interno
Aportes a Futuras Capitalizaciones
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA ÑÑ
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Sumaria de Utilidades por Distribuir
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos


Cuentas Referencia
12/31/2011 Debe Haber Auditoría

Utilidades por Distribuir ÑÑ-5 1,151,698 1,151,698

TOTAL 1,151,698 0 0 1,151,698


T T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los
saldos que presenta Utilidades por Distribuir son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en
su conjunto al 31/12/2011.
REGRESAR A FUENTE

REGRESAR A B/G
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Utilidades por Distribuir
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que las utilidades por distribuir sean parte de la


empresa. CMEG

2 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General. CMEG

3 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determinar las políticas para


distribución de utilidades entre los socios. CMEG

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia de políticas de distribución de utilidades y su
cumplimiento. CMEG

Pruebas Sustantivas
1 Revisar la correcta determinación de las utilidades dentro del Estado
CMEG
de Resultados de la Empresa.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
ÑÑ1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Utilidades por Distribuir
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


ÑÑ-2
FECHA
01/08/12
15/08/12
CÉDULA ÑÑ-3
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Utilidades por Distribuir
Al 31 de Diciembre de 2011

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA ÑÑ-4
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Observaciones de Control Interno
Utilidades por Distribuir
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Sumaria de Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
12/31/2011 Debe Haber

Reserva Legal OO-5 310,000

TOTAL 310,000 0 0
T
T
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Reserva Legal son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2011.
OO
FECHA
01/08/12
15/08/12

Saldos
Auditoría

310,000

310,000
T

minado que los saldos que


onjunto al 31/12/2011.
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

2 Existencia:

3 Presentación:

4 Exactitud:

5 Valuación:

6 Evaluar el Sistema de Control Interno:

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1

3
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4

Pruebas Sustantivas
1

Procedimientos
1

3
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Programa de Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


4

Firma:
Revisado por:
Fecha:
OO-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
OO-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
OO-1
FECHA
01/08/12
15/08/12

Fecha
CÉDULA
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA
REVISADO JMN

EL CHISPAZO, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


OO-2
FECHA
01/08/12
15/08/12
CÉDULA OO-3
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA OO-4
SERVICIOS ETICOS, S. C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO ENPA 01/08/12
REVISADO JMN 15/08/12

EL CHISPAZO, S. A.
Observaciones de Control Interno
Reserva Legal
Al 31 de Diciembre de 2011

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Ingresos
Ventas de Mercadería 6,500,000 90,000

Ventas de Repuestos 550,000

Ventas de Mercadería de Segunda 250,000

Devoluciones sobre Ventas Mercadería (50,000)

Descuentos sobre Ventas (50,000)

TOTAL 7,200,000 0 90,000


T

CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Ingresos son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
W
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

6,590,000

550,000

250,000

(50,000)

(50,000)

7,290,000
T

minado que los saldos que


al 31/12/2010.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los ingresos registrados en los Estados


Financieros de la empresa fueron generados por operaciones
ordinarias
2 Existencia: Verificar que los ingresos por ventas fueron depositados
en las cuentas de la empresa.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


el Balance General.

4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuación en


los Estados Financieros.

5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determine si las políticas y


procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son
apropiados y se aplican en forma consistente.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento CMEG


1 Verificar la existencia de una política de ingresos y depósitos de los
mismos, así como el cumplimiento de la misma.

Pruebas Sustantivas
1 Prueba de saldos de ventas.

2 Prueba de devoluciones sobre ventas.

3 Prueba de la presentación de ventas.

4 Prueba del corte tardío de Notas de Crédito.

5 Verificar que los ingresos estén registrados adecuadamente.

6 Verificar que se tenga una cuenta bancaria para los ingresos que
permita identifcar el origen y destino de los recursos administrados.
7 Verificar que los depósitos se efectuen en la fecha que se efectuó el
ingreso o cobro o al día siguiente.

8 Verificar si los ingresos extraordinarios se registran correctamente en


contabilidad.
9 Revisar el mes de diciembre en el Libro de Ventas, facturación contra
notas de envío de mercadería.

10 Aplicar corte de formas.

Procedimientos
1 Prueba de saldos de ventas: Desarrolle expectativas de las ventas
registradas basado en información independiente. Tendencias
históricas y del año actual en ventas y devoluciones sobre ventas,
Costo de ventas y márgenes brutos históricos y del año actual,
embarques (u horas de servicio) y precios históricos y del año actual,
ventas a los principales clientes, cambios en el negocio durante el año
actual que hayan afectado los precios o la mezcla de ventas.
Desglose la información utilizada para desarrollar las expectativas y el
saldo registrado de ventas, que permita obtener el nivel de seguridad
deseado con base en una comparación de los montos. por período,
por cuenta, línea de producto o ambos, por división o ubicación.
Compare las expectativas con los montos registrados. Por las
diferencias que sean mayores que el límite, obtenga y corrobore
explicaciones (por ejemplo, a través del examen de documentación
soporte).

2 Prueba de devoluciones sobre Ventas: Haga una selección de las


devoluciones sobre ventas registradas. Coteje las devoluciones sobre
ventas seleccionadas con las notas de crédito. Coteje las notas de
crédito con los documentos de recepción y las facturas de venta CMEG
originales, y con la correspondencia de los clientes, si la hubiere.
Determine si las notas de crédito fueron registradas en el período
correcto.

3 Prueba de la presentación de Ventas: Determine si existen los montos


siguientes, si los hubiere, están registrados, clasificados y/o revelados
adecuadamente: 1. Ventas a partes relacionadas, 2. Ventas a
compañías consolidadas, con particular atención a la eliminación de
utilidades entre compañías. 3. Ventas que no son a clientes.

4 Prueba del corte tardío de Notas de Crédito: Haga una selección de


notas de crédito registradas en el período de 10 días anteriores al
cierre del año. Coteje las notas de crédito con los registros de
recepción y determine si fueron registradas en el período correcto.
Revise los débitos misceláneos a las ventas registrados en el período
de 10 días anteriores al cierre del año. Coteje los débitos con la
documentación soporte y determine si fueron registrados en el período
correcto.

5 Evalúe las razones fundamentales del negocio para las operaciones


inusuales que encuentre.

6 Revisión de la facturación mes de diciembre 2011, cualitativa y


cuantivamente.
Firma:
Revisado por:
Fecha:
W-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Ingresos

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


W-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Descripción Referencia


Ajuste No. 26 31/12/2010
Clientes
Ventas de Mercadería
IVA por Pagar
Registro de la Venta según Nota de Envío 45,350 de fecha W-5
CÉDULA W-3
INICIALES FECHA
HNLP 24/08/2011
CMEG 26/08/2011

Ajustes y Reclasificaciones
Debe Haber

67,200.00
60,000.00
7,200.00
67,200.00 67,200.00
CÉDULA W-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Año 2010
Saldo según Auditoría 7,260,000.00
Libro de Ventas Año 2010 7,200,000.00
Diferencia 60,000.00 Ajuste No. 26 W5.1

OBSERVACIONES GENERALES:
Se revisó la facturación del mes de Diciembre contra notas de envío, depósitos, y se encontró que la nota 45,350 no fue
facturada.
W5
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

que la nota 45,350 no fue


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Revisión de Nota de Envío 45350
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Nota de Envío

& Número 45350


Fecha 26/10/2010
Cliente Elektrón
Valor 67,200.00 Ajuste No. 26

Descripción de Mercadería
Cantidad Descripción Precio Unit. Total Neto IVA

15 Televisores 24" Sony 1,600.00 24,000.00 2,880.00


10 Hornos de microondas 1.5' 1,400.00 14,000.00 1,680.00
5 Estufas eléctricas Mabe A8 2,000.00 10,000.00 1,200.00
3 Refrigeradoras GE 12' 4,000.00 12,000.00 1,440.00

TOTAL 9,000 60,000 7,200


T T T

OBSERVACIONES GENERALES:
La Nota de Envío 45350 no está facturada.
W5 1/1
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Total

26,880.00
15,680.00
11,200.00
13,440.00

67,200
T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Costo de Ventas

Costo de Repuestos Vendidos 3,250,000 30,000

Costo de Repuestos Vendidos 165,000

Costo de Mercaderìa de Segunda 200,000

TOTAL 3,615,000 30,000 0


T

CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Costo de Ventas son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
WA
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

3,280,000

165,000

200,000

3,645,000
T

erminado que los saldos que


mados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los costos de ventas sean de la empresa.

2 Existencia: Verificar que los costos de venta existan.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuación en


los Estados Financieros.

5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determine si las políticas y


procedimientos contables para el reconocimiento de los costos son
apropiados y se aplican en forma consistente.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento
1

4
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Pruebas Sustantivas
1 Verificar los documentos de soporte del costo de ventas.

Procedimientos
1

Firma:
Revisado por:
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


Fecha:
WA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
WA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
WA-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Costo de Ventas

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


WA-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP
REVISADO CMEG

El Bambuco, S. A.
Costo de Ventas
Ajustes y Reclasificaciones
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificacio
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 27 31/12/2010
Costo de Ventas 30,000.00
Inventario de Electrodomésticos
Registro del Costo de Venta según Nota de Envío 45,350 WA5.1 30,000.00
de fecha 26/10/2010
WA-3
FECHA
24/08/2011
26/08/2011

ustes y Reclasificaciones
Haber

30,000.00
30,000.00
CÉDULA WA-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA WA-5
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG 25/08/2011
REVISADO RFLG 27/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analítica de Costo de Ventas
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Año 2010
Referenc Saldo según Saldo según
Costo de Ventas Diferencia
ia Contabilidad Auditoría

Costo de Mercaderìa Vendida WA5.1 3,250,000.00 3,280,000.00 (30,000)

Costo de Repuestos Vendidos 165,000.00 165,000.00 0

Costo de Mercaderìa de Segunda 200,000.00 200,000.00 0

TOTAL 3,615,000.00 3,645,000.00 (30,000)


T

OBSERVACIONES GENERALES:
Según nota de envío 45,350 no se ha registrado el costo de mercadería ya que aún no se ha
facturado.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Revisión de Costo Nota de Envío 45350
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Nota de Envío

& Número 45350


Fecha 26/10/2010
Cliente Elektrón
Costo 30,000.00 Ajuste No. 27

Descripción de Costo de Ventas de Mercadería


Cantidad Descripción Precio Unit. Costo Total

15 Televisores 24" Sony 1,600.00 12,000.00


10 Hornos de microondas 1.5' 1,400.00 7,000.00
5 Estufas eléctricas Mabe A8 2,000.00 5,000.00
3 Refrigeradoras GE 12' 4,000.00 6,000.00

TOTAL 9,000 30,000


T T

OBSERVACIONES GENERALES:
La Nota de Envío 45350 no está facturada, el costo de la misma es el 50%.
WA-5 1/1
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

ío 45350
10
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Gastos de Operación
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Gastos de Venta X5 982,260

Gastos de Administración X6 1,699,350

Gastos Financieros 970,367 970,367

TOTAL 3,651,977 0 970,367


T

OBSERVACIONES GENERALES:
El rubro de Gastos Financieros no forma parte de Gastos de Operación se debe reclasificar y crear el rubro de Gastos de
Operación.
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Gastos de Operación son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
REGRESAR A FUENTE
X
FECHA
25/08/2011
27/08/2011 REGRESAR A E/R

Saldos
Auditoría

982,260

1,699,350

2,681,610
T

crear el rubro de Gastos de

minado que los saldos que


mados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Gastos de Operación
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Verificar que los gastos registrados corresponden a


gastos de la empresa.

2 Existencia: Verificar la existencia de las facturas que originaron el


gasto, así como que se hayan recibido los bienes y servicios.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuación en


los Estados Financieros.

5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar la existencia de


políticas de autorización de los gastos, y el cumplimiento de la misma.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Cumplimiento CMEG


1 Verificar si se cuenta con políticas para racionalizar el gasto.

2 Verificar las políticas de autorización de gastos (cotizar, aprobar, etc.)

3 Verificar política de autorización de sueldos y comisiones.

Pruebas Sustantivas
1 Solicitar la integración de los gastos por mes y cotejarlos contra el
DMG.

2 Verificar el correcto registro de los gastos.

3 Prueba de corte tardío de gastos.

4 Verificación de cheques voucher de muestra seleccionada.


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Gastos de Operación
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por


5 Verificar el soporte de pagos realizados de muestra seleccionada.

5 Verificar cálculos de registros contables realizados.

6 Revisión de pagos posteriores para verificar que hayan sido


provisionados.

Procedimientos
1 Para evaluar el registro adecuado de los gastos en las cuentas
adecuadas verificar: Si los montos siguientes, si existen, están
registrados, clasificados, y/o revelados adecuadamente, según sea el
caso:Transacciones de gastos con partes relacionadas, partidas
extraordinarias.
CMEG

2 Corte tardío de gastos: Haga una selección de registros iniciales o de


recepción de bienes/servicios que ocurrieron en el período de 15
días posteriores al cierre del ejercicio. Coteje los registros de
recepción seleccionados contra las facturas de gastos. Determine
que los gastos fueron registrados en el período correspondiente.
Evalúe los resultados de la prueba.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
X-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
X-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Costo de Ventas

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


X-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
EVIDENCIA ÉTICA, S.C.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO
REVISADO

El Bambuco, S. A.
Gastos de Operación
Ajustes y Reclasificaciones
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Descripción Referencia


Parcial
Reclas. No. 6 31/12/2010
Gastos Financieros ER
Intereses sobre Préstamos 829,100.00
Intereses sobre Obligcs Hipotecarias 141,267.00
Gastos de Operación
Intereses sobre Préstamos 829,100.00
Intereses sobre Obligcs Hipotecarias 141,267.00
Reclasificación de Gastos Financieros.
CÉDULA X-3
INICIALES FECHA
HNLP 24/08/2011
CMEG 26/08/2011

Ajustes y Reclasificaciones
Debe Haber

970,367.00

970,367.00

970,367.00 970,367.00
CÉDULA X-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Gastos de Operación
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Gastos de Venta
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Sueldos y Comisiones 600,000

Prestaciones Ventas 200,000

Promociones y Publicidad 32,500

Seguros 27,500

Seguridad y Vigilancia 15,000

Arrendamientos 60,000

Combustibles y Lubricantes 18,000

Depreciaciones y Amortizaciones 29,260 1,940

Inventarios Obsoletos 40,000

TOTAL 982,260 40,000 1,940


T

OBSERVACIONES GENERALES:
X-5
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

600,000

200,000

32,500

27,500

15,000

60,000

18,000

27,320

40,000

1,020,320
T
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Analítica de Gastos de Administración
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Sueldos 360,000

Prestaciones Admòn 120,000

Papelerìa y Utiles 24,000

Seguros 17,500

Seguridad y Vigilancia 15,000

Reparaciones y Mantenimiento Edificios 600,000 420,000

Arrendamientos 400,000

Comunicaciones 30,000

Depreciaciones y Amortizaciones 29,260 40,000

Cuentas Incobrables 103,590 257,631

Depreciación en Arrendamiento Financiero 63,000

Gastos sobre emisión de acciones 75,000

Honorarios 111,607

TOTAL 1,699,350 547,238 420,000


T T

OBSERVACIONES GENERALES:

Ajuste de honorarios por pagar de Auditor y Abogado por servicios correspondientes al año 2010, los cuales fueron
cancelados el ocho de enero 2011 según cheques 567010 y 567012, lo cual fue verificado en hechos posteriores.
X-6
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

360,000

120,000

24,000

17,500

15,000

180,000

400,000

30,000

69,260

361,221

63,000

75,000

111,607

1,826,588
T

o 2010, los cuales fueron


o en hechos posteriores.
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Gastos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Intereses sobre Préstamos 0 838,225

Pérdida Cambiaria 0 7,441

Intereses sobre emisión de bonos por


cobrar 319,605

Descuentos sobre acciones pref. 10,000

Intereses sobre Obligcs Hipotecarias 0 157,192

TOTAL 0 1,332,463 0

OBSERVACIONES GENERALES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Gastos de Financieros son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al
31/12/2010.
Y
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

838,225

7,441

319,605

10,000

157,192

1,332,463
T

minado que los saldos que


mados en su conjunto al
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Gastos Financieros

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


Y-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA Y-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Gastos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA Y-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Gastos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Sumaria de Intereses sobre Productos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010
Cifras en Quetzales

Saldos Ajustes y Reclasificaciones


Cuentas Referencia
31/12/2010 Debe Haber

Intereses sobre Inversiones 34,734

Ganancia en Diferencial Cambiario 9,000

Intereses Producto Err:509

TOTAL 34,734 0 Err:509


T

OBSERVACIONES GENERALES:
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos que
presenta Intereses Sobre Productos Financieros son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en
su conjunto al 31/12/2010.
Z
FECHA
25/08/2011
27/08/2011

Saldos
Auditoría

34,734

9,000

Err:509

Err:509
T

erminado que los saldos que


dos Financieros tomados en
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Programa de Intereses Sobre Productos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por

OBJETIVOS

1 Propiedad: Determinar que las inversiones de las cuales se originan


intereses sean propiedad de la empresa.

2 Existencia: Verificar la existencia de las inversiones.

3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación en


los Estados Financieros.

4 Exactitud: Comprobar que los intereses se estén calculando sobre las


bases convenidas, así como la veracidad y exactitud de los mismos.

CMEG
5 Valuación: Verificar que la valuación de los intereses esté registrada
de conformidad con NIC-NIIF.

Pruebas Sustantivas
1 Solicitar la integración de los gastos por mes y cotejarlos contra el
DMG.

2 Revisar las conciliaciones bancarias e identificar los intereses


acreditados a la cuenta de la empresa.

3 Verificar el registro correcto de los intereses.

Firma:
Revisado por:
Fecha:
Z-1
FECHA
16/08/2011
18/08/2011

Fecha
CÉDULA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO CMEG
REVISADO RFLG

El Bambuco, S. A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Productos Financieros

No. Referencia Divulgaciones Obligatorias


Z-2
FECHA
24/08/2011
26/08/2011
CÉDULA Z-3
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Productos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010

Ajustes y Reclasificaciones
No. Descripción Referencia
Debe Haber
CÉDULA Z-4
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. INICIALES FECHA
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES HECHO HNLP 24/08/2011
REVISADO CMEG 26/08/2011

El Bambuco, S. A.
Observaciones de Control Interno
Productos Financieros
Al 31 de Diciembre de 2010

No. Observaciones Hecho por Fecha


Conciliaciones Bancarias Preparer: [ ]Reviewer: [ ] 51xx : 528/546

Nombre del Banco:


Número de Cuenta Bancaria:
Número de Cuenta M/G:
Detalles $ $
Saldo según Estado de Cuenta del Banco al: XX/XX/XX #REF!

MAS:
Abonos de la compañias no correspondidos 0
0
0
0
0
0
0

Abonos del banco no correspondidos 0


0
0
0
0

MENOS: (anotar como negativo)


Abonos del banco no correspondidos 0
0
0
0
0
0
0

Abonos de la compañias no correspondidos 0


0
0

Saldo del Banco Ajustado #REF!

Saldo según Mayor General del Cliente #REF!


Diferencia #REF!
#REF!

Documentación EstandarPeriod End: 31/12/96 02/06/2018 05:06:54 (Master)


Conciliaciones Bancarias Preparer: [ ]Reviewer: [ ] 51xx : 529/546

Diseño de la Muestra:
$
Población 50,000
Intervalo de la Muestra 7

Tamaño de la Muestra 7142.86

Pruebas:

# Cheque # Monto Fecha s/g Fecha s/g ¿Fecha antes Incluido Correct.
$ el Banco el Cheque del cierre ? en Cheques en Circ.

1 #REF! #REF! {a}


2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
#REF!

Documentación EstandarPeriod End: 31/12/96 02/06/2018 05:06:54 (Master)


Conciliaciones Bancarias Preparer: [ ]Reviewer: [ ] 51xx : 530/546

Diseño de la Muestra:
$
Población 0
Intervalo de la Muestra 0

Tamaño de la Muestra 0.00

# Fecha de Depósito Monto Fecha Depósito


Recibido # $ S/g. el Banco

Documentación EstandarPeriod End: 31/12/96 02/06/2018 05:06:54 (Master)


Conciliaciones Bancarias Preparer: [ ]Reviewer: [ ] 51xx : 531/546

Marcas Estándar

{a} este cheque devurl

{b}

{c}

{d}

{e}

Documentación EstandarPeriod End: 31/12/96 02/06/2018 05:06:54 (Master)


CÉDULA
INICIALES FECHA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG 13/08/2011
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analitica de Derechos Legales y Fiscales
I.V.A por Cobrar - Retencion I.V.A.
Al 31 de Diciembre de 2008

CONCEPTO: Detalle mensual del Credito, Debito y retenciones de IVA del Impuesto al Valor Agregado.
Movimiento Según presentacion de la Declaracion del IVA mensual
535.4 535.3 535.5 DETALLE DE INPUESTO
Compensacion
Remanente Credito del Remanente Retencion IVA Total
Mes Debito del mes Resultado IVA Debito y/o Observaciones
Anterior mes Retencion IVA del mes Retenciones
Credito
Enero - - - - - -
Febrero - - - - - -
Marzo - - - - - -
Abril - - - - - -
Mayo - - - - -
Junio - - - -

Julio - - - - -

Agosto - - - - -
Septiembre - - - - -

Octubre - - - - - -
Noviembre - - - - -
Diciembre - - - - - -
T 535.4
T 535.3 T T

Credito fiscal siguiente periodo S/Contab. Retencion al IVA y/o Remanente S/Contab.
535 535
Credito fiscal siguiente periodo S/Auditoría - T 535 Retencion al IVA S/Auditoría - T 535
Diferencia - Diferencia -
REGRESO A ANALITICA

535.5 DETALLE DE INPUESTO DE IVA

Observaciones
CONCEPTO: CRUCE DE VENTAS, EXPORTACIONES Y SERVICIOS ENTRE LIBRO DE VENTAS Y SERVICIOS PRESTADOS Y DECLARACIONES MENSUALES DEL IMPUESTO AL VAL

SEGUN LIBRO DE VENTAS SEGUN DECL


PERIODO
EXENTAS VENTAS SERVICIOS EXPORTACIONES TOTAL VENTAS IVA DEBITO EXENTAS VENTAS SERVICIOS

ENERO - -
FEBRERO - - -
MARZO - -
ABRIL - -
MAYO - -
JUNIO - -
JULIO - -
AGOSTO Q - -
SEPTIEMBRE - -
OCTUBRE - -
NOVIEMBRE - -
DICIEMBRE - -
TOTAL INGRESOS 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Saldo Total
S/Contabilidad
(Estado de
Resultados) T T T T T T T
Diferencia 0.00 811
T
DOCUMENTO FUENTE:
Libros de Ventas y Servicios Prestados y declaraciones del Impuesto al Valor Agregado.

PROCEDIMIENTO:
Se comparó los registros del Libro Mayor, Libro de Ventas y Servicios Prestados contra los valores reportados en las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado

CONCLUSIÓN:
De acuerdo al procedimiento aplicado las cifras reflejadas en el libro de ventas comparadas con las declaraciones de I.V.A. y el Estado de resultados, se considera razonable el movimiento
ALOR AGREGADO Y CONTABILIDAD

LARACION VARIACIÓN
DÉBITO LIBRO VARIACIÓN
DECLARADO
DIARIO DECLARADADO
vrs LIBRO
EXPORTACIONES TOTAL VENTAS IVA DEBITO MAYOR vrs LIBRO
DIARIO MAYOR
GENERAL VENTAS
GENERAL

- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
- - 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

T T T T T T
EVIDENCIA ÉTICA, S.A.
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

El Bambuco, S. A.
Analitica de Derechos Legales y Fiscales
Determinacion del Credito Fiscal del periodo
Al 31 de Diciembre de 2008
Cifras en Quetzales

CONCEPTO: CRUCE DE COMPRAS Y SERVICIOS ENTRE LIBRO DE COMPRAS Y SERVICIOS RECIBIDOS Y DECLARACIONES MENSUALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SEGUN LIBRO DE COMPRAS SEGUN DECLARACION

MES IMPORTACION TOTAL IMPORTACION TOTAL


COMPRAS SERVICIOS IVA CREDITO COMPRAS SERVICIOS
ES COMPRAS ES COMPRAS

ENERO 0.00 0.00 0.00


FEBRERO 0.00 0.00 0.00
MARZO 0.00 0.00 0.00
ABRIL 0.00 0.00 0.00
MAYO 0.00 0.00 0.00
JUNIO 0.00 0.00 0.00
JULIO 0.00 0.00 0.00
AGOSTO 0.00 0.00 0.00
SEPTIEMBRE 0.00 0.00 0.00

OCTUBRE 0.00 0.00 0.00

NOVIEMBRE 0.00 0.00 0.00

DICIEMBRE 0.00 0.00 0.00


TOTALES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
T T T T T T T T T
FUENTE:
Libros de Compras y Servicios Recibidos, Libro Mayor y declaraciones del Impuesto al Valor Agregado.

PROCEDIMIENTO:
Fue revisado los registros de los Libros de Compras y Servicios Recibidos y Libro Mayor, contra los valores reportados en las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado

CONCLUSIÓN:

La diferencia que parece es de un total de Q299.00 mayor en la declaracion que lo reportado en el libro de compras dando un pago de impuesto de mas de 35.67
REGRESO A ANALITICA IVA
CÉDULA
INICIALES FECHA
HECHO CMEG 13/08/2011
REVISADO RFLG 15/08/2011

L VALOR AGREGADO Y CONTABILIDAD

VARIACIÓN
CREDITO VARIACIÓN DECLARADO
LIBRO DIARIO DECLARADO vrs LIBRO
IVA CREDITO MAYOR vrs LIBRO DIARIO
GENERAL COMPRAS MAYOR
GENERAL

0.00 0.00 0.00


0.00 0.00 0.00 OCR
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00


0.00 0.00 0.00 0.00
T T T T
T 535.2

Agregado
CÉDULA
INICIALES FECHA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG 13/08/2011
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Cuentas por Cobrar
Analitica de Derechos Legales y Fiscales
Al 31 de Diciembre de 2008
Cifras en Quetzales

CONCEPTO: DETALLE DE DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PRESENTACION DE LA DECLARACION
MULTA
FORMULARIO PRESENTACION
PERIODO IMPUESTO RECTIFICAD EXTEMPORANEA O OBSERVACIONES
FECHA BANCO
PAGADO A RECTIFICACION
FORMA NUMERO

ENERO No -
FEBRERO No -
MARZO No -
ABRIL No -
MAYO -
JUNIO 0.00 -
JULIO 0.00 -

AGOSTO 0.00

SEPTIEMBRE
OCTUBRE -
NOVIEMBRE 0.00
DICIEMBRE 0.00 -

TOTAL 0.00
T

FUENTE: Declaraciones presentadas electronicamente

PROCEDIMIENTO: Se revisó que las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado se hayan presentado oportunamente, y que los cálculos
arítmeticos fueran los correctos.

CONCLUSIÓN: De acuerdo al procedimiento efectuado se considera satisfactorio el resultado


REGRESO A ANALITICA IVA
CÉDULA
INICIALES FECHA
EVIDENCIA ÉTICA, S.C. HECHO CMEG 13/08/2011
CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES REVISADO RFLG 15/08/2011

El Bambuco, S. A.
Analitica de Derechos Legales y Fiscales
ISR Trimestral
Al 31 de Diciembre de 2008

CONCEPTO: VERIFICACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TRIMESTRAL

Declaracion Contabilidad
Trimestre Base
Formulario Renta Impuesto Impuesto Impuesto Renta Fecha de Presentacion
Impuesto año
De Mes Forma Numero Acumulada Determinado anterior Pagado Acumulada
anterior

### a March - 08 SAT 1026 11175526 1,076,634 119,442 37,027 37,027

April - 08 a June - 08 SAT 1026 9115545 2,033,984 181,966 56,410 37,027 19,383

July - 08 a September - 08 SAT 1026 9545596 3,576,591 408,281 126,567 56,410 70,158
6,687,209 126,567 -
T T T
T 535
DOCUMENTO FUENTE:
Estados Financieros y declaraciones trimestrales del Impuesto sobre la renta.

PROCEDIMIENTO:
Se comparó los registros de los Estados Financieros contra los valores reportados en las declaraciones trimestrales del impuesto sobre la renta.

CONCLUSIÓN:
Trae un Saldo por Aplicar del año 2007 de Q 2540.90
REGRESO A ANALITICA

Observaciones
HECHO
REVISADO
CONTRIBUYENTE: El Bambuco, S. A.
NIT:
PERIODOS IMPOSITIVOS:
CONCEPTO: CRUCE DE PAGO DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE APOYO A LOS ACUERDOS DE PAZ
(VALORES EXPRESADOS EN QUETZALES)

Datos según Balance General al 31 de Diciembre de 2007 Datos según declaracion jurada de ISR anual del periodo 2007, Formulario Sat-1199 No
Activo Total 1,459,641.76
Dep. Acum. (26,708.33)
Amort. Acum. -
Reserv. Ctas. Incob. (14,542.13) Total renta bruta 2,056,232.71
Creditos Fisc. Pend. Reintegro - Rentas exentas -
Activo Neto (Base de calculo para pago de IETAAP año Total ingresos del año (Base de calculo para pago IETAAP año
2007) 1,418,391.30 2008) 2,056,232.71

Trimestre 2007 Formulario Base Imponible : Activos Netos Base Imponible : Ingresos Brutos
Impuesto
Base Imponible % Impuesto total y Ingresos año Base Imponible
De Mes Forma Numero Activo Neto determinado (No
trimestre Impuesto pagado anterior trimestre
Pagado)
January a March 1169 10454946 1,418,391.30 354,597.83 1% 3,545.98 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58
April a June 1169 8330428 1,418,391.30 354,597.83 1% 3,545.98 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58
July a September 1169 8393525 1,418,391.30 354,597.83 1% 3,545.98 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58
October a December 1,418,391.30 354,597.83 1% 3,545.98 2,056,232.71 514,058.18 -
Total 14,183.92 8,224,930.84 15,421.75

DOCUMENTO FUENTE:
Declaraciones del Impuesto Extraordinario de Apoyo a los Acuerdos de Paz y la declaracion jurada anual del Impuesto Sobre la Renta del año 2006.

PROCEDIMIENTO:
Se comparó los registros del Libro Mayor, contra los valores reportados en las declaraciones del impuesto extraordinario de apoyo a los acuerdos de paz.

CONCLUSIÓN:
NOTA QUE LO REVISE EL LIC. EL MIERCOLES NO ENTIENDO DE DONDE LLENARON EL FORMULARIO DEL AÑO PASADO
REGRESAR A FUENTE
CÉDULA
INICIALES FECHA
CMEG 13/08/2011
RFLG 15/08/2011

urada de ISR anual del periodo 2007, Formulario Sat-1199 No. 19340971 (Regimen Optativo)

Contabilidad
Variacion vrs Fecha de
(Impuesto
Libro Mayor presentacion
Pagado)

5,140.58 0.00 4/28/2008


5,140.58 0.00 7/29/2008
5,140.58 0.00 10/30/2008
-
15,421.74 0.01

oyo a los acuerdos de paz.

DO
MARCA DESCRIPCION

r COTEJADO P/T AÑO ANTERIOR

P OPERACIÓN CORRECTA

& DOCUMENTO ORIGINAL EXAMINADO

R COTEJADO MAYOR AUXILIAR

T T T COTEJADO MAYOR GENERAL

T vw SUMADO

T VA PARA

T VIENE DE

x PENDIENTE

Äï LLAMADAS DE ATENCION, NOTAS AL PIE

N/A PROCEDIMIENTO NO APLICABLE

N.A. NOTAS DE AUDITORIA

N/S NOTAS DE SUPERVISION

OCR OBSERVACION CARTA DE RECOMENDACION


REGRESAR A FUENTE

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