GUIA DE ESTUDIO ASIGNATURA AUDITORIA FINANCIERA I PARCIAL

1. Defina los conceptos de contabilidad y auditoría.

Contabilidad es la ciencia que orienta los sujetos económicos para que estos coordinen y
estructuren en libros y registros adecuados la composición cualitativa y cuantitativa de su
patrimonio, así como las operaciones que modifican, amplían o reducen dicho patrimonio.
“La auditoría, en general, es un examen sistemático de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con
cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas”.

2. Explicar la relación entre la contabilidad y la auditoría.

La auditoría está estrechamente vinculada a la Contabilidad. La contabilidad tiene como misión
la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y
financieras y de ciertas situaciones cuantificables en tanto afectan a la empresa. La auditoría,
en cambio, no se preocupa de registrar ni de resumir ni de presentar ni de comunicar; su
objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones y situaciones económico-
financieras que afectan la empresa han sido medidas y comunicadas.

3. ¿Qué tipos de servicios prestan los despachos de auditoría?

La mayor parte de los despachos proporciona algunos servicios que permiten a sus
clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos servicios van desde sencillas
sugerencias para mejorar el sistema de contabilidad del cliente y avisar sobre algún
riesgo administrativo, el diseño de sistema de información tecnológica y comercio
electrónico, fusiones y adquisición por proceso de debida diligencia.
1. Servicios de contabilidad y teneduría de libros fiscales.
2. Servicios de auditoria (externa-interna).
3. Servicios fiscales.
4. Servicios de consultoría administrativa.
5. Contabilidad forense.

4. ¿Qué es una auditoría de estados financieros?

Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido.

5. ¿Qué factores han creado una mayor necesidad de auditoría en Honduras?

La necesidad de fiscalizar la recaudación de los ingresos de los contribuyentes y velar
porque se cumpla con las leyes tributarias vigentes en el país en cuanto al pago de
impuestos.

6. ¿Qué responsabilidad tiene la administración de la empresa en la realización de una

auditoría de estados financieros?
La administración es responsable por la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control
interno relevante para la preparación y presentación razonable de estados financieros
que estén libres de declaración equivocada material, ya sea debida a fraude u error; la
selección y aplicación de políticas de contabilidad que sean apropiadas; y hacer
estimados de contabilidad que sean razonables.
 7. ¿Qué es una auditoría de cumplimiento?
Las auditorías de cumplimiento buscan la conformidad con un conjunto de reglas. Las reglas no
pueden cuestionarse: están fijadas. No verifican la capacidad de las reglas para alcanzar las
metas de la organización.

8. ¿Qué áreas se trabajan en una auditoría operacional?

Pueden incluir la evaluación a la estructura organizacional, operaciones de computo,
métodos de producción, mercadotecnia y cualquier otra área en que este calificado el
auditor.

9. ¿Qué significa correspondencia de la información?

10. ¿Qué conocimiento debe tener el auditor acerca del cliente?

La relación del colegiado con el cliente es el elemento primordial en la práctica profesional.
Para que dicha relación tenga pleno éxito debe fundarse en un compromiso responsable, leal y
autentico, el cual impone el más estricto secreto profesional. El colegiado está obligado a
guardar el secreto profesional y a no revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión, a menos que los
autorice el o los interesados o sea requerido para ello por mandato judicial.

11. ¿Qué es la evidencia?

La evidencia consiste en una disposición mental del auditor por la cual queda libre de
cualquier duda significativa respecto a la opinión que tiene que emitir en su informe.
Significa la información obtenida por el auditor para llegar alas conclusiones sobre las
que se basa su informe. La evidencia en la auditoría integral comprenderá documentos
fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros, información
corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de las áreas o
divisiones e indicadores de gestión.

12. ¿Qué es el código tributario?

Es el cuerpo legal que establece la normativa general de la tributación fiscal hondureña. Es una
de las fuentes principales del sistema tributario del país, y complementa a otras leyes como la
de Impuesto a la Renta o a la de Impuesto a las Ventas y servicios.

13. ¿Cuáles son las funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos?

Funciones: es la de fiscalizar la recaudación de los ingresos de los contribuyentes y
velar porque se cumpla con las leyes tributarias vigentes en el país en cuanto al pago
de impuestos. Realiza auditorías integrales y operativas de cumplimiento en todo el
país, tanto a las empresas o personas jurídicas y a las personas naturales que están
registradas como contribuyentes, también están presente en las diferentes aduanas
ubicadas en todo el territorio nacional en los puertos, aeropuertos y fronteras del
territorio nacional.

14. ¿Cómo surge la ley Sarbanes –Oxley y donde nace?

El 30 de Julio del 2002 el congreso de Estados unidos aprobó la Ley Sarbanes Oxley. El
propósito de la nueva norma es rectificar los problemas generales y estructurales que afectan
al mercado de capitales estadounidense, intensificando la protección a los inversionistas al
mejorar el grado de precisión, veracidad, consistencia y credibilidad de la información
financiera y contable.
 15. ¿Cuáles son los tipos de evidencia que se pueden obtener en una auditoría?
Algunos autores clasifican la evidencia en varios tipos: evidencia natural, evidencia creada y
evidencia derivada de una argumentación racional.
1. Evidencia natural: la evidencia es la cosa o suceso en sí mismo. Son cosas que se observan
directamente.
2. Evidencia creada: no es directamente observable. Precisa de una prueba para ponerse de
manifiesto.
3. Evidencia derivada de una argumentación racional: es la que se consigue mediante
razonamientos aplicados sobre los hechos observados.

16. ¿Qué son las normas de contabilidad?

Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros históricos.

17. ¿Qué es un dilema ético?

Un dilema ético es una narración breve, a modo de historia, en la que se plantea una situación
posible en el ámbito de la realidad pero conflictiva a nivel moral, y se solicita de los oyentes o
bien una solución razonada del conflicto, o un análisis de la solución elegida por el sujeto
protagonista de la historia.

18. Defina el concepto de ética.

La ética se puede definir como un conjunto de principios o valores morales. Cada persona tiene
un conjunto de valores, aunque sean explícitos o no. La ética es el pegamento que mantiene a
la sociedad unida.

19. ¿A que se refiere el término “ética profesional”?

La ética profesional es el conjunto de principios morales que rigen la actividad total de una
profesión, en forma de deberes que el profesional debe cumplir, respecto de la sociedad, de los
clientes y de los demás colegas. Comprende el conjunto de obligaciones y deberes que deben
cumplirse durante el ejercicio de la profesión; estas obligaciones son imperativas y el
profesional no puede transgredirlas sin faltar al honor de su profesión.

20. ¿Para qué sirve la creación de un código de conducta profesional?

Un código de Conducta Proporciona normas generales de conducta ideales y reglas ejecutables
específicas de conducta. El código consta de cuatro partes: principios, reglas de conducta,
interpretaciones de las reglas de conducta y reglamentos éticos. Un código de ética es el que
fija las normas que regulan los comportamientos de las personas dentro de una empresa u
organización. Aunque la ética no es coactiva (no impone castigos legales), el código de ética
supone una normativa interna de cumplimiento obligatorio.

21. ¿Cuáles son los servicios que restringe la ley Sarbanes-Oxley para los clientes de
auditoría?
1. Teneduría de libros y otros servicios contables.
2. Diseño e implementación de sistemas de información financiera.
3. Servicios de evaluación o valoración.
4. Servicios de actuaria.
5. Outsourcing de auditoria interna.
6. Funciones de administración o recursos humanos.
7. Servicios de corredor, comerciante o consejero en inversiones o banquero de
inversiones.
8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoria
9. Cualquier otro servicio que prohíba la reglamentación del PCAOB.

22. Explique la necesidad de confidencialidad de un cliente.

Confidencialidad incluye el hecho de que un contador que obtenga información en el curso de
la prestación de sus servicios, no debería usarla ni aparentar usarla para su beneficio personal
o para el de terceros.

23. Describa un dilema ético. ¿Cómo resuelve una persona un dilema de este tipo?
Por ejemplo falsificar declaraciones de impuestos, para la solución se emplea El
enfoque de seis pasos que se presenta a continuación pretende ser un método
relativamente simple para resolver dilemas éticos:
1. Determinar los hechos relevantes.
2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos.
3. Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y como es afectada
cada persona o grupo.
4. Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el dilema.
5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa.
6. Decidir la acción adecuada.

24. ¿Porque existe una necesidad especial de comportamiento ético por parte de los
profesionales?
El comportamiento ético es necesario para que la sociedad funcione de manera ordenada. A
continuación se presentan los seis valores éticos principales que el Josephson Institute asocia
con el comportamiento ético:
1. La confiabilidad incluye honestidad, integridad confianza y lealtad.
2. El respeto incluye nociones como urbanidad, cortesía, dignidad, tolerancia y aceptación.
3. Responsabilidad significa ser responsable por las acciones de uno y ejercer moderación.
4. La equidad y la justicia incluyen cuestiones de igualdad, imparcialidad, proporción, franqueza
y proceso debido.
5. Interés en los demás significa estar genuinamente preocupado por el bienestar de otros.
6. La civilidad incluye obedecer las leyes y hacer todo lo necesario para que la sociedad
funcione, incluyendo actividades como votar, servir en los juicios y conservar los recursos.

25. ¿Cuando ocurre un fracaso empresarial?

Un fracaso empresarial ocurre cuando un negocio es incapaz de reembolsar a sus prestamistas
o cumplir con las expectativas de sus inversionistas debido a las condiciones económicas o
empresariales, como una recesión decisiones administrativas pobres o competencia inesperada
de la industria. El caso extremo de fracaso empresarial es declararse en bancarrota.

26. Describa la responsabilidad del auditor con sus clientes.

El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoria para obtener una certeza
objetiva acerca de si los estados financieros están libres de errores materiales, sean causados
por error o fraude. Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoria y las características
del fraude, el auditor es capaz de obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que los
errores importantes son detectados.

27. ¿Porque las personas actúan de manera poco ética?

Generalmente la gente actúa en forma no ética, debido a dos razones principales:
- porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.
- porque la persona decide actuar con egoísmo.
¿Y cuáles son las disculpas más comunes para ello?
- porque todo el mundo lo hace,
- porque si es legal, entonces es ético,
- porque es improbable que se descubra, dado que no tendrá consecuencias importantes.

28. ¿Cuáles son los principales valores éticos?

Los principios básicos de la ética profesional del contable son: integridad, objetividad,
independencia, responsabilidad, confidencialidad, observaciones de las disposiciones
normativas, competencia y actuación profesional, difusión y colaboración, respeto entre colegas
y conducta ética.

29. ¿A que se refiere el término “independencia del auditor”?

En el ejercicio profesional, el colegiado deberá tener y demostrar absoluta independencia con
respecto a cualquier interés que pudiera considerarse incompatible con los principios de
integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia por las características
peculiares dela profesión contable debe considerarse esencial y concomitante.

30. ¿Qué factores influyen en la independencia del auditor?

Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud, rectitud e
imparcialidad, como garantías mínimas de objetividad, por lo que damos un tratamiento
igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos alejados de cualesquier predisposición
o preferencia acerca de las personas o entidades y anteponiendo los criterios técnicos y la
evidencia a cualesquier otra circunstancia.

Nos encontramos permanentemente atentos a proteger nuestra independencia; evitando

cualquier situación o relación personal que pueda implicar un riesgo de corrupción, suscitar
dudas acerca de la independencia requerida, o incurrir en interés personal en conflicto con las
tareas que nos han sido confiadas. Del mismo modo, estamos prestos a declinar cortés, pero
firmemente, cualquier intento de influencia que pretendiera ejercerse sobre nuestras acciones,
por más sutil que sea.

31. ¿Cuáles son las categorías de las normas de auditoría generalmente aceptadas?
1. Normas generales.
Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros históricos.
a. Capacitación adecuada y competencia
b. Actitud mental independiente
c. Debido cuidado profesional
2. Normas sobre el trabajo de campo.
a. Planeación adecuada y supervisión
b. Conocimiento suficiente del control interno
c. Evidencia competente y suficiente
3. Normas sobre información.
a. Idoneidad de revelaciones informativas
b. Expresión de opiniones sobre estados financieros.

32. ¿Cuáles son las causas de riesgo de información que enfrentan los usuarios de estados
financieros?
1. Improbabilidad de la información. La información que proporcionan otros debe ser confiable.
Cuando se obtiene información de parte de otros, aumenta la probabilidad de que esta sea
errónea de manera intencional o involuntaria.
2. Tendencias y motivos del proveedor. Si la información es proporcionada por alguien cuyo
objetivo es incongruente con los de quienes toman las decisiones, la información puede tener
tendencia a favor del proveedor.
3. Datos voluminosos. A medida que las organizaciones incrementan su tamaño, lo mismo le
sucede al volumen de sus operaciones de intercambio. Este fenómeno aumenta la probabilidad
de que la información registrada de manera inadecuada se incluya en los registros, quizá
enterrada en una gran cantidad de información.
4. Transacciones de intercambio complejas. En las últimas décadas, las transacciones de
intercambio entre organizaciones han incrementado su nivel de complejidad y, por lo tanto,
ahora es más difícil registrarlas de manera adecuada.

33. Presente tres ejemplos de auditorías de cumplimiento.

34. ¿Qué tipos de auditores existen?

Actualmente ejercen diversos tipos de auditores. Los más comunes son:
1. Las firmas de contadores públicos certificados (externos, independientes).
2. Oficinas recaudadoras del gobierno.
3. Oficinas recaudadoras de contribuciones (Municipalidades, Comisión de Bancos y Seguros y
el IHSS), y
4. Auditores internos

35. ¿Qué representa el riesgo de auditoría?

El riesgo de auditoría representa el riesgo de que el auditor concluya que los estados
financieros se declararon de manera correcta y emite una opinión sin salvedades, cuando, de
hecho, dichos estados pueden ser inexactos de manera importante.