CONTROL, FIDELIDAD DE DATOS Y ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA

ASCANIO RODRÍGUEZ ANDREA CAROLINA

GONZÁLEZ BAYONA ALBA MILENA
RIVEROS FONTALVO YEIMY SOFÍA

DOCENTE: GLADIS ESPERANZA ARIAS DE CAMARGO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AGUACHICA, CESAR
OCTUBRE DE 2021
Contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................3
INFORMACIÓN FINANCIERA..................................................................................4
REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA.........................................................................4
OBJETIVOS GENERALES DE LA REVISORIA FISCALY AUDITORIA..................6
CONTROL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA O CONTROL FINANCIERO......7
CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA...................................7
FIDELIDAD O FIABILIDAD DE LOS DATOS O LA INFORMACIÓN FINANCIERA.9
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA....................................10
EN EL DECRETO 2132 DE 2016, SE INCLUYERON LOS CINCO ELEMENTOS
DEL ASEGURAMIENTO:........................................................................................12
CONCLUSIÓN.........................................................................................................15
 INTRODUCCIÓN

El objetivo de la información financiera es que esta sea útil a la hora de tomar

decisiones económicas; aspecto que quedó plasmado en el artículo 1 de la Ley
1314 de 2009. 
La necesidad de que la información financiera de las empresas tenga credibilidad
y proporcione confianza a la comunidad de negocios, ha hecho posible que el
dictamen sobre estados financieros sea el producto por excelencia de los servicios
que ofrecen los Contadores Públicos independientes. Las empresas requieren
cada vez un nivel más alto de aseguramiento de la información que genera, así
como la que emiten aquellos actores con los cuales interactúa en la conducción
cotidiana de sus negocios, como pueden ser los clientes, proveedores comerciales
y de tecnología, acreedores, socios estratégicos en negocios conjuntos, empresas
asociadas, empresas potenciales para ser adquiridas, segmentos de negocios a
ser dispuestos, contratistas, licencias de uso, distribuidores, fideicomisos de
planes de beneficios y compensación a empleados, negocios recientemente
adquiridos, etcétera.
Es por ello que se hace necesario en el ámbito financiero globalizado, emitir una
serie de controles o métodos que le permitan a los profesionales de la
contabilidad, auditores y revisores fiscales proporcionar información financiera
veraz y con poco margen de error.
 INFORMACIÓN FINANCIERA
La información financiera es el conjunto de datos operacionales y estratégicos que
la administración de una entidad proporciona para dar a conocer su situación
financiera, conocer y administrar flujos de caja, organizar presupuestos, analizar
las inversiones y tomar decisiones financieras acertadas.
Esta es útil y confiable para los usuarios cuando es preparada bajo condiciones de
certeza. La seguridad de que esta sea un documento confiable la proporciona la
administración cuando establece políticas y procedimientos de control interno, así
como su cumplimiento. A su vez, el control interno incide en la información
financiera ya que es inherente al flujo operativo y trasciende en información
relevante, veraz y comparable, lo cual es importante para los usuarios de la
información financiera, pues les permite tomar decisiones oportunas y objetivas.

REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA

La Revisoría Fiscal y Auditoria son las encargadas del control, análisis, vigilancia y
certificación de las operaciones efectuadas por los propietarios del negocio y/o la
comunidad, con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, NIA
200 “Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría “contenidas en el Decreto
302 del 2015. Le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y
evaluar sistemáticamente sus componentes y elementos que integran el control
interno, en forma oportuna e independiente, en los términos que le señalan la ley y
los estatutos.
La revisoría fiscal desarrolla una auditoría integral de manera preventiva y/o
correctiva, evaluando los procesos, los controles, los resultados y los indicadores
del negocio, emitiendo informes intermedios con sus respectivas
recomendaciones.
Auditoría interna
La auditoría interna se enfoca en el área administrativa, operacional y de finanzas
de una organización. Entre sus objetivos se encuentra el corroborar que las
actividades se estén realizando de manera oportuna y siguiendo las políticas,
estrategias y procedimientos definidos por la entidad, para posteriormente emitir
un informe al respecto.
La auditoría interna puede ser designada por el representante legal o la
administración, los cuales establecen las limitaciones que deberá tener en cuenta
el auditor interno.
Las limitaciones son las áreas en las que no se le permite al auditor ejercer su
accionar, las cuales deben quedar claramente consignadas por escrito en las
funciones del auditor.
Algo fundamental de este tipo de auditoría es que tiene presencia permanente en
la organización, con el fin de controlar las actividades, buscando siempre el
mejoramiento de las áreas sobre las que se hace responsable.
Auditoría externa
En la auditoría externa, a diferencia de la interna, la vinculación se hace por medio
de un contrato de servicios profesionales.
Las personas que designan al auditor externo son el representante legal, el
administrador, los miembros de la junta directiva, junta de socios o asamblea de
accionistas, según el tipo de organización.
El alcance del auditor externo, al igual que el interno, tiene unas limitaciones
marcadas en el ejercicio de su labor, ya que la presencia no se ejerce de manera
perpetua, sino que las visitas son periódicas.
El auditor externo dirige su informe a los usuarios que lo contrataron.
Recordando a Jesús María Peña, en el texto Control Auditoría y Revisoría Fiscal,
cuando se refiere a la auditoría interna y externa, expresa: “En ambas, lo esencial
es la idoneidad profesional de quien efectúa el trabajo, la independencia mental
con que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión”. 
Revisoría fiscal
La revisoría fiscal es una institución ejercida por un profesional de la contaduría
pública capaz de dar fe pública sobre la razonabilidad de los estados financieros,
validar informes con destino a las entidades gubernamentales y vigilar sobre los
actos de los administradores.
Los encargados de nombrar al revisor fiscal son la asamblea general de
accionistas, la junta de socios o asamblea de asociados, según el tipo de entidad
del que se trate.
La vinculación del revisor fiscal a la empresa se hace, generalmente, a través de
un contrato de servicios laborales, por relaciones de independencia, aunque
también puede realizarse por medio de un contrato laboral.
A diferencia de los auditores, los encargados de ejercer las labores de revisor
fiscal cuentan con un alcance ilimitado en la información.
La orientación profesional del 21 de junio de 2008, cuyo objetivo es
brindar información conceptual y regulativa sobre el ejercicio de la revisoría fiscal,
señala que:
“La institución de la revisoría fiscal en Colombia, es de capital importancia en los
entes económicos de distinta índole, a ella le corresponde por ministerio de la ley
el control de fiscalización de estos entes, para garantizar el correcto desempeño y
la transparencia  e idoneidad de las operaciones económicas, su sujeción a las
normas legales, así como la eficacia y eficiencia de la gestión administrativa”.

OBJETIVOS GENERALES DE LA REVISORIA FISCALY AUDITORIA

La Revisoría Fiscal se ejerce bajo las funciones consagradas en las normas
legales vigentes y aquellas aplicables a la entidad en especial las previstas en el
Artículo 207 del Código de Comercio, así como en los estatutos de la compañía; y
para lo cual realiza auditorías con el siguiente enfoque:
Auditoría de Cumplimiento:
Consiste en revisar el cumplimiento de la normatividad legal, cambiaria y contable
aplicable a la sociedad, sus estatutos y las decisiones del máximo órgano social
de la entidad; razón por la cual en el informe del revisor fiscal se emite un
concepto sobre si los actos administrativos se ajustan a las instrucciones del
máximo órgano social y otros requerimientos legales aplicables en la materia.
Nuestros especialistas en impuestos y área legal, asisten al equipo de trabajo de
la revisoría fiscal en la evaluación de los procedimientos aplicables a las
declaraciones tributarias y provisión de impuestos, esta participación no incluye los
servicios de auditoría tributaria, revisión de las declaraciones de impuestos, ni de
asesoría gerencial o legal; de requerirse estos servicios adicionales al enfoque de
la revisoría fiscal, deberán ser acordados por aparte.
Auditoría de Control Interno y gestión:
Se efectúa un análisis de la estructura de control interno principalmente en lo
relacionado con la preparación y presentación de la información financiera, lo que
facilita definir el alcance y procedimientos de auditoría que aplicaremos de
acuerdo a las circunstancias, permitiéndonos identificar aspectos significativos del
control interno y las recomendaciones para sus mejoras.
En nuestro alcance incluimos la evaluación del riesgo de fraude por el posible
impacto que podría tener al generar error en los estados financieros, esta
evaluación no implica una auditoria forense, ya que de requerirse este sería un
servicio adicional con enfoques diferentes a la revisoría fiscal, los que por general
se acuerdan por separado.
Como valor agregado en la evaluación de control interno incluimos el apoyo de
nuestro especialista en auditoría de gestión, quien asistirá al equipo de revisoría
fiscal en dichas evaluaciones.
Auditoría Financiera:
Nuestro objetivo como revisores fiscales de acuerdo a la normatividad colombiana
vigente, es obtener una seguridad razonable que los estados financieros
considerados en su conjunto, estén exentos de errores significativos, lo cual
concluimos de acuerdo a los resultados de nuestras pruebas selectivas sobre los
registros de contabilidad, transacciones significativas, evidencias de respaldo y
revelaciones en los estados financieros así como la evaluación de los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones contables importantes efectuadas por la
administración; finalmente complementamos estas evaluaciones con
observaciones e indagaciones a los administradores y asesores especialistas de la
compañía sobre los eventos más relevantes.
Como valor agregado para la auditoría financiera, nuestra firma dispone de
profesionales con experiencia en implementación de Normas Internacionales de
Información Financiera en Colombia y el exterior.
Auditoría de Sistemas: Nuestro especialista en auditoría de sistemas, asistirá al
equipo de revisoría fiscal en los distintos controles de tecnología de información
que tengan incidencia en la labor de revisoría fiscal. 

CONTROL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA O CONTROL FINANCIERO

Se trata de una disciplina ligada al control y la supervisión. A través de la cual se
genera un puente entre la gestión y la contabilidad.
El control financiero es el estudio y análisis de los resultados reales de una
empresa. Puede entenderse como un instrumento de diagnóstico enfocado desde
distintas perspectivas y momentos, comparados con los objetivos, planes y
programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo plazo.
Dichos análisis requieren de unos procesos de control y ajustes para comprobar y
garantizar que se están siguiendo los planes de negocio. De esta forma, será
posible modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades
o cambios imprevistos; el control financiero es realizado por el departamento de
finanzas de las empresas. Esta actividad consiste en supervisar y vigilar el estado
de las finanzas de la compañía, especialmente a la hora de asegurarse de que no
se produce déficit entre los gastos y los ingresos. Se trata de una actividad
fundamental, puesto que de ella dependerá el saneamiento de las cuentas, y es la
que permite conocer el estado de las cuentas y localizar posibles agujeros
financieros, paso previo y fundamental para poder solucionarlos.

CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

El control interno comprende el conjunto de planes, métodos, principios, políticas,
normas, procedimientos y mecanismos diseñados por una empresa para promover
la eficiencia en las operaciones, salvaguardar los recursos de la entidad y verificar
la veracidad de la información financiera y administrativa. En resumen, su
propósito es estimular la observancia de las políticas y lograr el cumplimiento de
los objetivos programados.
El control interno financiero, más específicamente, se encarga de custodiar los
recursos, así como verificar la exactitud y confiabilidad de los registros e informes
financieros; permitiendo a su vez la ejecución de sus operaciones de forma
eficiente.

Aspectos relevantes del control interno:

 Segregación de funciones: no es adecuado que la distribución de funciones
en una entidad permita que un colaborador, en el curso normal de sus
obligaciones, pueda cometer y ocultar errores o irregularidades. Lo anterior
puede tener lugar, por ejemplo, cuando el mismo colaborador está
encargado de registrar los gastos, y a su vez de realizar los pagos a los
proveedores; esta situación permitiría que el colaborador en cuestión pueda
emitir o alterar el registro de un cheque, con o sin intención, sin ser
fácilmente descubierto. Además, si la misma persona concilia la cuenta
bancaria, la omisión de registro de cheques puede ocultarse por medio de
una conciliación incorrecta. De acuerdo con el ejemplo anterior, los
procedimientos diseñados para encontrar errores o irregularidades deben
ser ejecutados por personas distintas a aquellas que están en condición de
cometerlo.
 Ejecución de operaciones económicas: se debe obtener seguridad
razonable de que las operaciones han sido ejecutadas y autorizadas por
personas que actúan dentro del límite de su responsabilidad. Por ejemplo,
los reportes de recepción y las facturas de los proveedores pueden ser
comparadas con las órdenes de compra al aprobar la documentación
relativa a los pagos; más aún, los cheques pagados pueden compararse
con los documentos aprobados, ya sea individual o colectivamente.
 Registro de las transacciones: las transacciones deben registrarse en las
cuentas apropiadas, en el período en el cual hayan sido ejecutadas. Para
efectos de relacionar la definición de control interno financiero, el objetivo
es permitir la preparación de estados financieros, de conformidad con el
marco de información financiera que aplique la entidad.
 Comparación de registros con los activos: las políticas que exigen la
comparación de las cantidades registradas con los bienes físicos permiten
determinar si lo real coincide con lo registrado. Ejemplos típicos de este tipo
de control son los arqueos de efectivo, las conciliaciones bancarias y los
inventarios físicos.
 Ejecución de presupuestos: Se trata de la principal herramienta que utilizan
los departamentos de finanzas para realizar el control financiero. A partir de
 la ejecución de presupuestos, la empresa puede conocer su balance de
gastos e ingresos, lo que le permite contar con un documento objetivo en
donde encontrar la información concreta en la que basar cualquier
estrategia financiera posterior.
 Ejecución de auditorías: Permiten conocer en profundidad la situación
financiera de la empresa en un determinado aspecto o inversión. Además,
cuentan con la ventaja de que se pueden ejecutar tanto por la propia
empresa como por un agente externo a la compañía, lo que suele aportar
una visión más objetiva y real de la situación financiera de la empresa.
 Análisis financieros: Se llevan a cabo para conocer el éxito que puede o no
tener una posible acción financiera. Permiten conocer la situación financiera
de la empresa a corto y largo plazo, así como la rentabilidad de
determinadas acciones o proyectos que la empresa esté llevando a cabo o
se plantee ejecutar.

La práctica del control interno implica a las prácticas internas de una empresa o la
manera de actuación de las personas que materializan la operación de la
administración. Los procedimientos aseguran la continuidad de la operación, la
salvaguarda de los activos, el uso adecuado de los recursos de la empresa y
reúnen las condiciones para facilitar el proceso de la información, de manera que
garanticen que las transacciones externas y operaciones internas sean integradas
en la preparación de los estados financieros, para que estos adquieran la
característica de confiabilidad.

FIDELIDAD O FIABILIDAD DE LOS DATOS O LA INFORMACIÓN FINANCIERA

La fidelidad o fiabilidad de los datos hace referencia a la representación fiel de la
información financiera a presentar sobre los fenómenos o hechos económicos de
una entidad. Tomando como base tres características claves para obtener tal
denominación, estas son:
 Información completa: permite conocer perfectamente los recursos y
obligaciones de la entidad, así como todas las circunstancias que les
rodean. Las notas a los estados financieros permiten conseguir un grado
adecuado de esta característica al informar sobre la calidad y la naturaleza
de las partidas.
Por ejemplo, una representación completa de un grupo de activos incluiría, como
mínimo, una descripción de la naturaleza de los activos del grupo, un código
numérico de todos los activos del grupo, y una descripción de qué representa el
código (por ejemplo, costo original, costo ajustado o valor razonable).
  Neutralidad: significa que no tiene sesgo en la selección o presentación de
la información financiera. Una descripción neutral no está sesgada,
ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada de otra forma para
incrementar la probabilidad de que la información financiera sea recibida de
forma favorable o adversa por los usuarios. Información neutral no significa
información sin propósito o influencia sobre el comportamiento. Por el
contrario, la información financiera relevante es, por definición, capaz de
influir en las decisiones de los usuarios.
 Libre de error: significa que no hay errores u omisiones en la descripción
del fenómeno, y que el proceso utilizado para producir la información
presentada se ha seleccionado y aplicado sin errores. En este contexto,
libre de errores no significa perfectamente exacto en todos los aspectos .
Por ejemplo, una estimación de un precio no puede señalarse que sea exacta o
inexacta. Sin embargo, una presentación de esa estimación puede ser fiel si el
importe se describe con claridad y exactitud como estimación, se explican la
naturaleza y las limitaciones del proceso de estimación, y no se han cometido
errores al seleccionar y aplicar un proceso adecuado para desarrollar la
estimación.

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

El aseguramiento de la información consiste en la aplicación de procedimientos
que permitan concluir y asegurar a los usuarios, mediante la emisión de informes,
que la información y los procesos utilizados en la compañía son confiables, útiles,
eficaces, eficientes y creíbles, permitiéndoles la toma de decisiones oportunas y
acertadas.
Dicho proceso está fundamentado en las Normas de Aseguramiento de la
Información (NAI) consagradas en la Ley 1314 de 2009 en su Artículo 5°: “se
entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por
principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades
personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un
trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas
éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de
información financiera histórica, normas de revisión de información financiera
histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior”.
Cabe mencionar que las NAI están compuestas por el siguiente conjunto de
normas emitidas por el IAASB con excepción del Código de Ética para
Profesionales de la Contaduría expedido por el IESBA:

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Son aplicables a la realización de auditorías sobre estados financieros. Se
componen de principios, procedimientos y guías de aplicación que le permitirán al
auditor realizar de mejor manera su trabajo teniendo en cuenta que cada entidad
tiene una realidad particular y que marcará en gran parte la forma en que se
desarrolle la auditoría.

Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)

Es aplicable a las firmas de contadores, entendiendo dentro de estas a los
contadores independientes, que realicen trabajos de auditoría o de revisión sobre
estados financieros. Contiene las responsabilidades que debe tener una firma de
contadores en relación con su sistema de control de calidad frente a la realización
de auditorías y cualquier otro trabajo que implique revisión sobre estados
financieros.

Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER, ISRE por sus siglas en

inglés)
Son aplicables a los trabajos puramente de revisión sobre estados financieros, es
decir, aquellos que no requieren que el auditor emita una opinión sobre los
mismos.

Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA, ISAE por sus

siglas en inglés)
A diferencia de las NIA y de la NICC, estas son aplicables a trabajos diferentes a
los de auditoría y de revisión sobre estados financieros; las Normas
Internacionales de Encargos de Aseguramiento cubren los trabajos donde el
auditor deba dar seguridad sobre aseveraciones que la administración de la
entidad que lo contrata realice.

Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR, ISRS por sus siglas en

inglés)
Aplican a los trabajos de auditoría relacionados con información financiera,
aunque dependiendo de la experiencia y juicio del auditor, pueden aplicarse a otra
clase de encargos. Dentro de este tipo de trabajos, podemos encontrar el llevar a
cabo procedimientos previamente acordados con la administración de la entidad
contratante del servicio o la recolección y clasificación de información.
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
Contiene una serie de requerimientos de carácter ético que deben regir el actuar
de los profesionales de la contaduría, teniendo en cuenta la responsabilidad de su
labor frente al interés público.

EN EL DECRETO 2132 DE 2016, SE INCLUYERON LOS CINCO ELEMENTOS

DEL ASEGURAMIENTO:

Una relación entre tres partes: el auditor externo/revisor fiscal, la parte

responsable o dueño del proceso y los usuarios de la información.
Asunto sobre el cual se realizará el trabajo (por ejemplo, evaluación de la
información financiera histórica, evaluación del control interno, etc.).
Criterios adecuados (por ejemplo, NIIF/IFRS, IPSAS, marco conceptual de control
interno de COSO, ERM, etc.).
Evidencia suficiente y adecuada.
Informe escrito acorde con el trabajo desarrollado
EJEMPLO PÁRRAFO DE INFORME DE UN REVISOR FISCAL
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este
modelo no es de uso obligatorio, pero es un referente aceptado
internacionalmente para configurar un proceso adecuado de control interno. Esta
conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para concluir si la
entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y a las decisiones de la
asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno que garantice
la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Considero que
los procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para
expresar mi conclusión. En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los
aspectos importantes, con base en el modelo COSO y la entidad ha dado
cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables en todos los aspectos
importantes.
Carlos Arturo Rojas Fuentes
Revisor fiscal
TP 128.653
Bogotá, D.C., 28 de abril de 2016
Cra. 182 # 220-21
 CONCLUSIÓN

No cabe duda que la información financiera sigue constituyendo una herramienta

muy importante para tomar decisiones de negocios que implican riesgo y
responsabilidad. Por tal motivo, la integridad y transparencia de la información
financiera es tan importante como el conocimiento para prepararla y revisarla.
Implementar las normas de aseguramiento, fidelidad y control de la información
financiera implica un paso certero para el avance en aquellas entidades y
profesionales de la contaduría pública que deciden regirse bajo sus parámetros.