Auditoría

acción de verificar que un determinado

hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a
lo planeado

La auditoría (del verbo latino audire, ‘oír’, a

su vez de los primeros auditores que
ejercían su función juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su
verificación, principalmente observando)
es, en términos generales, la acción de
verificar que un determinado hecho o
circunstancia ocurra de acuerdo con lo
planeado.[1] ​En el caso de una
organización, se refiere a las pruebas que
se realizan a la información financiera,
operacional o administrativa con base en
el cumplimiento de las obligaciones
jurídicas o fiscales, así como de las
políticas y lineamientos establecidos por
la propia entidad según la manera en que
opera y se administra.[2] ​

La finalidad de una auditoría es certificar

la confiabilidad de los estados financieros
(o estados contables) para los usuarios en
un periodo determinado, para lo que el
auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada para después
generar conclusiones razonables y emitir
una opinión independiente sobre la
presentación de las cifras que aparecen
en dichos estados.

Historia
La auditoría nació con la necesidad que
tenía el Estado de mantener controladas y
vigiladas a las entidades en aspectos
como:

Emisión de acciones y valores entre las

personas inversionistas.
Expansión empresarial en el país propio
o exterior (empresas transnacionales).
 Intentar mantener una homogeneidad
en el registro de las operaciones.

Ante este ambiente los auditores de

despachos y contadores públicos de
Estados Unidos comenzaron a tomar el
control al revisar la información financiera
de las entidades filiales, subsidiarias,
sucursales, empresas transnacionales,
entre otras; sin embargo, no obtuvo mucho
éxito debido a que no se tenían las
mismas reglas, fundamentos o
lineamientos en cuanto a la aplicación de
la auditoría, ni de la teoría y técnica
contable ejercida en Estados Unidos y
otros países.
Después de esto, algunas empresas
transnacionales y despachos examinaban
la situación financiera e iniciaron una
ideología que les permitiera tanto
homologar como comparar la información
en términos contables y de auditoría. Fue
hasta la década de los años treinta donde
los despachos mexicanos fueron invitados
a unirse a despachos de contadores
públicos estadounidenses con el
propósito de auditar a las empresas
transnacionales.

Código de Ética Profesional

La profesión de Contaduría necesita tanto
del seguimiento como del cumplimiento
de normas morales a las que estén
sujetos todos las personas que ejerzan
esta profesión.

El Código de Ética Profesional se

encuentra integrado por doce postulados.

Postulado uno: El Código de Ética

Profesional es aplicable a todas las
contadoras y contadores públicos, sin
importar el ejercicio de otra profesión, la
actividad o especialidad en la que actúe
de manera independiente o al servicio
de alguna empresa sea pública o
privada.
Postulado dos: Se refiere a la
independencia de criterio. El contador
público tiene la obligación de ser
imparcial y tener un criterio libre cuando
exprese su opinión.
Postulado tres: Se refiere a la calidad
profesional con la que se realizan los
trabajos. El contador público deberá
actuar con cuidado y diligencia frente al
compromiso y responsabilidad
adquirida en un proyecto de auditoría
para demostrar ser un verdadero
profesional.
Postulado cuatro: Se refiere a la calidad
y preparación del profesional. El
contador público deberá tener las
capacidades técnicas y profesionales
que se necesitan para poder aceptar el
compromiso de prestar este tipo de
servicio en una empresa.
Postulado cinco: Se refiere a la
responsabilidad personal. El contador
público tiene la responsabilidad tanto
personal como moral de los trabajos
realizados por él o bajo su tutela.
Postulado seis: Se refiere al secreto
profesional. El contador público en el
transcurso de su trabajo no puede
revelar por ningún motivo y bajo ninguna
circunstancia la información o datos
que le brinda y confía la persona o
empresa que contrató su servicio. Es
por esto que tiene la obligación de
guardar el secreto profesional a menos
que el interesado lo autorice. La única
excepción a esta regla es en el
momento que se den los informes que
puedan solicitar las leyes respectivas.
Postulado siete: Se refiere a la
organización de rechazar tareas que no
vayan de acuerdo con la moral. Cuando
exista alguna propuesta de hacer
trabajos que falten a la moral y dignidad
de la profesión deben ser rechazados
por el contador sin importar si está
relacionado de manera directa e
indirecta.
Postulado ocho: Se refiere a la lealtad
hacia el patrocinador de los servicios. El
contador público no deberá
aprovecharse de las circunstancias que
lleguen a afectar a la empresa o
persona que contrató sus servicios.
Postulado nueve: Se refiere a la
retribución económica. El contador
público tiene derecho al pago por el
servicio de auditoría por el que fue
contratado.
Postulado diez: Se refiere al respeto
hacia los compañeros y a la profesión.
Todo contador público debe buscar
mantener la dignidad de la profesión; así
como cuidar las relaciones con su
equipo de trabajo, con las instituciones
que los agrupan o con sus
colaboradores.
Postulado once: Se refiere a la
dignificación de la imagen del
profesional con base en la calidad. Para
poder ocupar un lugar y adquirir una
buena imagen frente a la sociedad y
ante la persona o empresa que contrata
los servicios del profesional, es de gran
importancia que el contador público
actúe y haga sus trabajos con calidad
profesional.
Postulado doce: Se refiere a la difusión
y enseñanza del conocimientos técnico.
Todo contador público que transmita,
 comparta y difunda sus conocimientos
tendrá la obligación de expresar una
buena conducta y apego a las normas
de la profesión.

Auditoría en una
organización
Se dice que la auditoría es una serie de
métodos de investigación y análisis que
tiene el objetivo de hacer una revisión y
evaluación profunda de la gestión
efectuada. Por lo que se refiere a la
auditoría dentro de una organización, es el
examen crítico y/o sistemático que realiza
una persona o grupo de personas
calificadas e independientes del sistema
auditado en donde el principal propósito
es emitir una opinión independiente y
competente acerca de la información
financiera, operativa y administrativa. Se
apoya en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales o jurídicas; o bien, de
las políticas internas.[3] ​

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la

expresión se utiliza generalmente para
designar a la «auditoría externa de
estados financieros», que es aquella
realizada por un profesional generalmente
experto en contabilidad, temas fiscales,
financieros y registros en general de una
entidad.
Auditoría financiera

La auditoría contable se basa en realizar

un análisis formal de las cuentas que tiene
una empresa por parte de una firma
auditora externa con el propósito de
comprobar que la contabilidad que
presentan es coherente y genera
confianza en la situación financiera de la
organización que se encuentra auditada.
La auditoría integral es un punto clave en
la toma correcta de decisiones porque
brinda un informe externo sobre la
información más importante o relevante
en los estados financieros para cumplir
con los requerimientos en aspectos
normativos.[4] ​

Los auditores deben revisar todos los

recibos de la empresa y de sus clientes,
además de entrevistar a trabajadores y
clientes para identificar el o los
indicadores de los diferentes tipos de
fraude como pueden ser sobornos,
comisiones ilegales, extorsión, robo,
malversación, entre otros.[5] ​

La auditoría financiera consiste en un

proceso cuyo resultado final es la emisión
de un informe, en el que el auditor da a
conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso
solo es posible llevarlo a cabo a través de
un elemento llamado evidencia de
auditoría, ya que el auditor hace su trabajo
posterior a las operaciones de la empresa,
además es parte elemental del control que
la empresa debe ejercer a su estructura y
gestión financiera, puesto que de su buen
desarrollo depende el éxito o fracaso de
cualquier organización. [6] ​

Control Interno

Para realizar de manera efectiva y

eficiente una auditoría a los Estados
Financieros, es imparte que el auditor
obtenga compresión razonable de los
sistemas de contabilidad así como de los
controles internos involucrados para la
generación de información financiera. Esto
tendrá un fuerte impacto en los
procedimientos a realizar a las cuentas
materiales de los Estados Financieros, ya
que es un factor que puede determinar el
tamaño de la muestra revisar.[7] ​

Independencia
El requisito básico para la realización de
una auditoría es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
Independencia mental: el estado mental
permite proporcionar una opinión sin ser
afectados por influencias que
comprometan el juicio profesional y su
dirección, permitiendo actuar a una
persona con integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo profesional.
Independencia aparente: cuando se
evitan hechos y circunstancias que sean
tan importantes que un tercero juicioso
e informado, con conocimiento de toda
la información relevante, incluyendo
cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluiría de manera
razonable que la integridad, objetividad
 o escepticismo profesional del equipo
auditor para atestiguar que hubieran
sido comprometidos.

Tipos de auditoría
Auditoría de comunicación: es aquella
realizada por un profesional, experto en
comunicación e imagen, sobre los
estados de la comunicación interna y
externa de una organización.
Auditoría de estados financieros: es
aquella realizada por un profesional,
experto en auditoría que realiza el
examen sobre los estados financiero -
llamados contables en algunos países-
de una entidad o ente, con el fin de
emitir una opinión independiente sobre
el apego de dichos estados a las
Normas Internacionales de Información
Financiera u otra normatividad aplicable
según la legislación o lineamientos
particulares según la actividad del
sujeto auditado.
Auditoría administrativa: es la técnica
de control administrativo que examina -
sistemática e integralmente- el grado de
eficiencia en la aplicación del proceso
administrativo a las distintas funciones
de una entidad, así como la manera en
que esta eficiencia influye en la
efectividad de las mismas.[8] [9]
​ ​
Auditoría energética: una inspección,
estudio y análisis de los flujos de
energía en un edificio, proceso o
sistema con el objetivo de comprender
la energía dinámica del sistema bajo
estudio.
Auditoría jurídica: la efectuada por un
profesional del derecho, con capacidad
y experiencia que realiza la revisión,
examen y evaluación de los resultados
de una gestión específica o general de
una institución o cuerpo, con el
propósito de informar o dictaminar
acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeño.
Auditoria financiera: asegura
confiabilidad e integridad de la
información financiera y la
complementaria operacional y
administrativa, así como los medios
utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa información.
Auditoria interna: es una sola función
que se practica internamente en una
organización, y sus enfoques serán
administrativos, operacionales o
financieros.
Auditoria operacional: esta evalúa la
eficiencia, eficacia y economía con que
están siendo utilizados los recursos.
Auditoría informática: proceso de
recoger, agrupar y evaluar evidencias
para determinar si un sistema de
información salvaguarda el activo
empresarial. Además, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo
eficazmente los fines de la organización
y utiliza eficientemente los recursos.
Auditoría web: proceso cuya realización
da lugar a un informe de las
vulnerabilidades, riesgos, potenciales
fallas de seguridad, análisis de
rendimientos y tiempos de carga,
eficiencia del código, etc. de una página
web.
Auditoría medioambiental:
cuantificación de los logros y la posición
medioambiental de una organización.
Auditoría social: proceso que una
empresa u organización realiza con
ánimo de presentar balance de su
acción social y su comportamiento
ético.
Auditoría de seguridad de sistemas de
información: análisis y gestión de
sistemas para identificar y
posteriormente corregir las diversas
vulnerabilidades que pudieran
presentarse en una revisión exhaustiva
de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
Auditoría de innovación: proceso de
obtención de información sobre la
situación actual de la empresa frente a
la innovación.
Auditoría política: revisión sistemática
de los procesos y actividades,
orientadas ideológicamente, de toma de
decisiones de un grupo para la
consecución de unos objetivos, en
beneficio de todos y todas.
Auditoría electoral: la realizada a
sistemas electorales de los diferentes
países con sistema democrático y se
realizan para darle confiabilidad y
transparencia al sistema.
Auditoría de accesibilidad: revisión de la
accesibilidad de un sitio web por parte
de un experto.
Auditoría de marca: metodología para
medir el valor de una marca.
Auditoría de código de aplicaciones:
proceso de revisar el código de una
aplicación para encontrar errores en
tiempo de diseño.
Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría
SOx: revisión es practicada a las firmas
de auditoría de las compañías que
cotizan en bolsa, de acuerdo a lo
prescrito por la ley Sarbanes-Oxley.
Auditoría científico-técnica: realizada a
instituciones encargadas de la
investigación científica y técnica en las
diferentes áreas del trabajo humano.
Auditoría farmacéutica: verificar que la
entrega de medicamentos a los clientes
haya sido correcta.
Auditoría forense: cuando se revisan
datos y documentos históricos de
empresas y se comparan con el fin de
detectar principalmente fraudes, robos,
trucos fiscales, trucos contables o
cualquier otra situación anómala en la
que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho;
regularmente se hacen estimaciones en
dinero de las cifras malversadas.
Auditoría de Prevención: constituye la
única herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo
de las actividades preventivas
desarrolladas por las empresas, tanto si
asumen la prevención como si la tienen
externalizada parcial o completamente.
Tipos de auditorías de Prevención
Auditoría reglamentaria o legal.
Auditoría Certificación Ohsas
18001.
Auditoría Voluntaria.
Auditoría Interna Ohsas 18001.
Auditoría Continua.
Auditoría Previa de
Diagnóstico.
Auditorías Específicas.
Clasificación desde la
Auditoría

General

Fiscal:

El propósito de este tipo de auditoría es

corroborar que los diferentes impuestos y
las diversas obligaciones fiscales a las
que están sujetos los contribuyentes sean
los correctos y se presenten con
oportunidad de acuerdo a las fechas
previamente señaladas por las
autoridades competentes.

De estados financieros.
 Interna.
Operacional.
Administrativa.
Integral.
Gubernamental.

Por su tipo

Financiera.
Operacional.
Administrativa.
De resultado de programas.
De legalidad.
De obras.
Por su ámbito

Interna.
Externa.
mixta.

Por su contexto

Integral.
Parcial.

Por su aplicación

A unidades.
Por programas.
Sustantivas.
Adjetivas.
 De actividades.

Referencias
1. Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y
otros: Manual de Auditoría. Federación
Argentina de Consejos Profesionales
de Ciencias Económicas. Segunda
Edición. Buenos Aires, junio de 1991.
2. Auditoría I (UNAM edición). México:
Facultad de Contaduría y
Administración. p. 53.
3. Amado Suárez, Adriana et al. (2008).
Auditoría de comunicación, editorial
La Crujía, Buenos Aires. ISBN 978-987-
 601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998:
63).
4. «Auditoría financiera y aseguramiento»
(https://home.kpmg.com/mx/es/hom
e/servicios/auditoria-assurance-asegu
ramiento.html) . KPMG. Consultado el
3 de marzo de 2018.
5. «¿Qué es un auditor de fraudes y
cuáles son sus funciones?» (https://w
ww.captio.net/que-es-un-auditor-de-fra
udes-y-cuales-son-sus-funciones) .
6. «Auditoria financiera | Gerencie.com.»
(https://www.gerencie.com/auditoria-fi
nanciera.html) . www.gerencie.com.
 Consultado el 11 de septiembre de
2020.
7. Grupo, Miranda (2017). «NIA 400» (htt
p://www.grupomiranda.co.cr/despach
os/nias_400_499_pdf/NIA_400.pdf) .
NIA 400.
8. Pérez, Eduardo J. (2001). La Auditoría
Administrativa. Trillas. p. 34. ISBN 968-
24-6333-5.
9. Mas, J.; Ramió, C. (1992). Técnicas de
auditoría operativa aplicables a las
administraciones públicas.
Universidad de Cantabria.
Notación:DEC M Mas,J. Biblioteca de
 la Facultad Derecho y Económicas.:
Generalidad de Cataluña.

Véase también
Big Four (consultoría y auditoría)
KPMG
Ernst & Young
PwC
Deloitte
Estado financiero
Contaduría
Enlaces externos

Datos: Q181487
Multimedia: Auditing (https://common
s.wikimedia.org/wiki/Category:Auditin
g) / Q181487 (https://commons.wikim
edia.org/wiki/Special:MediaSearch?typ
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