1. Cul es el concepto de Auditoria?

Es la acumulacin y evaluacin basada en informacin para determinar y reportar

sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. La
auditoria debe realizarla una persona independiente y competente.
2. Cules son los elementos principales que se desprenden del concepto de
auditora?
Informacin y criterio establecido.
Recopilacin y evaluacin de evidencia.
Persona competente, independiente.
Informacin de auditoria
3. Cul es el objetivo de la Auditoria?
Obtener calidad y volumen suficientes de evidencia
4. Cul es la finalidad de la Auditoria?
Es la preparacin del informe de auditora que es la comunicacin de los hallazgos del
auditor a los usuarios. Los informes difieren en naturaleza, pero todos deben informar
a los lectores el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos.
5. Determine las principales diferencias entre contabilidad y auditoria
CONTABILIDAD AUDITORIA
Proceso de la informacin financiera. Proceso para determinar la seguridad
razonable con que fueron elaborados los
estados financieros, mediante evidencias.
Desarrolla sistemas para asegurar que los
sucesos econmicos se registran en
forma adecuada.
Determina si la informacin registrada
reflejada adecuadamente los sucesos
econmicos.
Proceso diario Se realiza anualmente.
Compilado por los empleados de la
empresa.
Es realizado por un auditor o firma
independiente

6. Describa las principales similitudes entre contabilidad y auditoria
Conocimiento de las normas tcnicas tales como NIIF Y NIAS.
Garantizar que los registros de la empresa reflejen con exactitud la situacin
financiera de la empresa.

7. Mencione las 3 fases que se divide la auditoria
Planeacin
Ejecucin
Conclusin (informe)
8. Cules son los principales elementos que debe cumplir CPA
Para ejercer la profesin de contador pblico se requiere la autorizacin del
ministerio de educacin pblica, previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
A. Ser mayor de edad y estar en pleno goce de los derechos civiles
B. Ser de reconocida solvencia moral
C. Poseer el titulo de contador publico
D. Rendir garanta mnima de C$ 5,000.00 mediante pliza de fidelidad extendida
por una compaa de seguros, a favor de la fiscala general de hacienda de la
republica. Para poder certificar con fines tributarios, la garanta ha de C$
15,000.00
Ah firmar toda certificacin el contador har constar que sus plizas en pleno vigor.
Esta declaracin tendr el valor y alcance de una confesin judicial.
Las plizas debern permanecer en custodia del colegio de contadores pblicos, el que
estar obligado hacer del conocimiento general el nombre del asegurado que al
vencimiento de la pliza no la hubiera renovado.
Tener en cuantos menos dos aos de prctica como auditor y contador en las
condiciones que determine el reglamento respectivo.
La junta directiva de colegio de contadores calificar en cada caso la prctica indicada,
y levantar la informacin de vida y costumbres para los fines establecidos de este
artculo.
Art. 3 ley de contador pblico de Nicaragua.
9. Describa los servicios que brinda los despachos de auditora.
Presentacin de dictmenes para efectos fiscales CPA
Auditoria de estados financieros
Auditoria de impuestos locales
Servicios de atestiguamiento
Servicio de aseguramiento
Revisiones especiales
Capacitacin
Asesora financiera
Consultora
Servicio de auditora externa
10. Mencione y Explique 2 tipos de auditora.
Auditora financiera
Auditoria operacional
Auditoria administrativa
Auditoria forense
Auditora ambiental
Auditoria de control interno
Auditoria cumplimiento
Auditoria sistema
AUDITORIA OPERACIONAL
Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y mtodos de
operacin de una organizacin. Cuando se completa una auditoria operacional, por lo
general, la administracin espera recomendaciones para mejorar sus operaciones. Por
ejemplo: los auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud del procedimiento de
las transacciones de nomina de un sistema de computo recin instalados.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Se define como el conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si
han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretados y
aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de
impuestos.
11. Cul es la diferencia sustancial entre Auditoria interna y Auditoria
Externa?
Los auditores internos no pueden ser totalmente independientes de la entidad
mientras exista la relacin empleador-empleado, esto quiere decir, el auditor
debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos de la alta direccin.

Esta falta de independencia es la diferencia ms importante entre los
Auditores internos y Auditores Externos. Dado que el auditor externo debe ser
independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental.

12. Describa como estn organizado los Despachos de Auditoria o de
Contador Pblico y porque los usuarios de estos depositan su confianza.
Los Despachos de Auditoria estn organizados de la siguiente manera:
Nivel Experiencia
promedio
Responsabilidades tpicas
Asistente
Junior
0-2 aos Realiza la mayor parte del trabajo de
detalle de auditoria.
Encargado
Senior
2-5 aos Coordina y es responsable de trabajo
de campo, as como la supervisin y
revisin del trabajo del personal.
Supervisor Mayor de 5 aos Encargado de planear y administrar
la auditoria, y analiza el trabajo del
encargado y las relaciones con el
cliente.
Socio director 10 o ms aos Analiza el trabajo de auditoria en su
conjunto y se involucra en las
decisiones de auditoria
fundamentales. Un socio es un
dueo del despacho.

Para la mayora de los clientes no es prctico evaluar la calidad del desempeo
de los servicios profesionales debido a su complejidad, dichos clientes no
tienen ni la competencia ni el tiempo para llevar a cabo dicha evaluacin. La
confianza pblica en calidad de servicios profesionales mejora cuando la
profesin en su conjunto estimula la observacin de altas normas de
desempeo y conducta por parte de quienes la ejercen, tiene como uno de sus
objetivos, sin duda, tratar de reforzar el ambiente ante la comunidad de que los
trabajos de auditora se hacen con el ms estricto control de calidad y el
cumplimiento de la normatividad para motivar ese ambiente de confianza en
los usuarios del reporte del auditor.
13. Cmo estn estructurados organizativamente los Despachos de
Auditores?
Los factores que intervienen en la estructura organizacional en los Despachos
de Auditores, son tres:
Necesidad de independencia de los clientes: Dictamen imparcial e
independiente.
Importancia de una estructura para alentar la competencia: La
competencia en el mercado obliga al auditor ser capaz, eficiente y eficaz.
Incremento de riesgo de litigios que enfrentan los auditores: Enfrentar
demandas por no realizar un buen trabajo con su cliente.

14. Cmo estn clasificadas las Normas de Auditoria de manera general
(Mencinelas)?
Se clasifica en tres categoras:
Normas Personales
Normas de Ejecucin
Normas Relativas al Informe

15. Cul es la importancia de las Normas Personales para el Auditor?
Normas Personales: Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener
adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y
cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad
profesional.

Capacitacin tcnica adecuada y competencia: Debe ser desempeado
por personas que teniendo ttulo profesional legalmente expedido y
reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.

Debido cuidado profesional: El auditor est obligado a ejercitar cuidado
y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.

Actitud mental independiente: El auditor debe mantener una actitud de
independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.

16. Cules son los principios fundamentales de la tica Profesional de la
IFAC aplicadas al Contador Pblico?
El profesional de la contabilidad cumplir los siguientes principios
fundamentales (Cdigo de tica de la IFAC, seccin 100.5, Pagina 8):
a) Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales.
b) Objetividad: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o
influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios
profesionales o empresariales.
c) Competencia y diligencia profesionales: Mantener el conocimiento y la
aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la
entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes
basados en los ltimos avances de la prctica, de la legislacin y de las
tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas
tcnicas y profesionales aplicables.
d) Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la informacin
obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y,
en consecuencia, no revelar dicha informacin a terceros sin
autorizacin adecuada y especfica, salvo que exista un derecho o deber
legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la informacin en
provecho propio o de terceros.
e) Comportamiento profesional: Cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuacin que pueda
desacreditar a la profesin.

17. Mencione y explique los factores o elementos a considerar en la demanda
de las Auditorias.
Improbabilidad de la informacin: En una economa global, es casi imposible para
el que toma las decisiones tener conocimientos de primera mano sobre la
organizacin con la cual hace negocios. La informacin que proporcionan otros
debe de ser confiable. Cuando se obtiene informacin de parte de otros, aumenta
la probabilidad de que esta sea errnea.
Tendencias y motivos del proveedor: Si la informacin es proporcionada por
alguien cuyo objetivo es incongruente con los de quienes toman decisiones, la
informacin puede tener tendencia a favor del proveedor. La razn puede ser un
optimismo honesto sobre futuros sucesos o un acento intencional diseado para
influir en los usuarios de cierta manera. En cualquier caso, el resultado es una
declaracin errnea de informacin. La declaracin errnea puede presentarse en
forma de cantidades incorrectas o revelacin incompleta o inadecuada de
informacin.
Datos voluminosos: A que las organizaciones aumentan su tamao, lo mismo le
sucede al volumen de sus operaciones de intercambio. Este fenmeno aumenta la
probabilidad de que la informacin registrada de manera inadecuada se incluya en
los registros, quiz enterrada en otra gran cantidad de otra informacin.
Transacciones de intercambio complejas: En las ltimas dcadas, las transacciones
de intercambio entre organizaciones han incrementado su nivel de complejidad,
por lo tanto, ahora es ms difcil registrarlas de manera adecuada. Por ejemplo; el
tratamiento contable correcto de la adquisicin de una entidad por otra, presenta
problemas de contabilidad importante y relativamente difcil.
El usuario verifica la informacin: El usuario puede ir a las instalaciones del
negocio para revisar los registros y obtener informacin sobre la confiabilidad de
los estados financieros. Por lo general, este procedimiento no es prctico debido a
los costos. Adems seria econmicamente ineficiente para todos los usuarios
verificar la informacin de forma individual. Sin embargo, algunos usuarios
realizan su propia verificacin.
El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin: hay
numerosos procedentes legales que indican que la administracin es responsable
de proporcionar informacin confiable a los usuarios. Si los usuarios confan en
estados financieros inexactos y como resultado incurren a prdidas financieras,
pueden tener base para entablar una demanda legal contra la administracin. Una
dificultad que surge al compartir los riesgos de informacin con la administracin
es que los usuarios pueden no ser capaces de cobrar perdidas. Si una compaa no
es capaz de pagar un prstamo debido a la bancarrota, es poco probable que la
administracin tenga suficientes fondos para pagar a los usuarios.
Se proporciona Estados Financieros auditados: la forma ms comn de los
usuarios es que obtengan informacin confiable en realizar una auditora
independiente. En este caso, los que toman decisiones pueden utilizar
informacin auditada suponiendo completa, que es exacta y sin tendencias. De
manera tpica, la administracin de una compaa privada o el comit de auditora
de una compaa pblica comprometen al auditor para que proporcione seguridad
a los usuarios de que los estados financieros son confiables. Si al final se
determina que los estados financieros son incorrectos, tanto los usuarios como la
administracin pueden demandar al auditor obviamente los auditores tienen una
responsabilidad legal considerable por su trabajo.

18. En qu consiste la ley Sabarnes-Oxley?

La ley sabarnes-oxley regula las funciones financieras contables y de auditoria y
penaliza en una forma severa, el crimen corporativo, debido a los mltiples fraudes, la
corrupcin administrativa, los conflictos de inters, la negligencia y la mala prctica
de algunos profesionales y ejecutivos que conociendo los cdigos de tica,
sucumbieron ante el atractivo de ganar dinero fcil y a travs de empresas y
corporaciones engaando a socios, empleados y grupos de inters, entre ellos sus
clientes y proveedores. La aplicacin e interpretacin de esta ley, he generado
mltiples controversias, una de ellas es la extraterritorialidad y jurisdiccin
internacional, que ha creado pnico en el sistema financiero mundial, especialmente
en bancos con corresponsala en estados unidos y empresas multinacionales que
cotizan en la bolsa de valores de nueva york, reproduce esta ley, como un documento
importante dentro del marco de nuestros programas de prevencin y educacin de la
violacin de la ley.

19. Cules son los elementos que fundamentan la demanda econmica de una
auditoria?

Improbabilidad de la informacin.
Tendencias y motivos del proveedor.
Datos voluminosos.
Transacciones de intercambio complejas.
El usuario verifica la informacin.
El usuario comparte el riesgo de informacin en la administracin.
Se proporcionan estados financieros auditados.

20. Qu es un despacho de auditoria?

Organizacin de profesionales que presta servicios de naturaleza administrativa,
contable, financiera, laboral y/o tributaria.

21. Funciones que desarrollan los despachos de auditoria en Nicaragua

Realizar otro tipo de trabajos, tales como los que tienen relacin con el lavado
de activos, gestin de riesgos, tecnologa de la informacin y aspectos legales.
Brindar servicios de consultora.
Emitir dictamen profesional sobre estados financieros.
Emitir cartas de control interno.
Utilizar pginas web para publicidad.
Utilizar papeles de trabajo digitales.
Utilizar medios electrnicos para mantener una base de datos de acceso para
seguimiento y control y tambin para realizar las pruebas de auditoria y el
muestreo.

22. Formas y organizacin de los despachos de auditoria en Nicaragua
Junta directiva del despacho, relacin con los clientes y socios: en el
relacionamiento con clientes se da un valor agregado a los servicios prestados
y en la remuneracin de los socios es variable en funcin del porcentaje de
participacin o como salarios bsicos, como un empleado regular.
Principales servicios prestados y como se facturan los trabajos: los despachos
ofrecen variedad de servicios, aunque se prohba que un despacho ofrezca
consultora a sus clientes de auditoria.
Espectro de los clientes de los despachos: atender otros sectores tanto
financieros como no financieros.
Sigue metodologa para asignar a los clientes el equipo de trabajo que se asigna
en funcin del tamao del que ser auditado.
Cuentan con polticas para decidir la continuidad con los clientes.

23. Explique las 5 condiciones que debe cumplir un informe sin salvedad

Todos los estados financieros deben estar completos
Las 3 normas generales se han aplicado en todos los aspectos del contrato.
Se ha acumulado suficiente evidencia y el auditor ha llevado a cabo su
compromiso de tal manera que le permite concluir que se han cubierto las 3
normas generales del trabajo de campo.
Los estados financieros se presentan conforme a la NIIF, lo cual significa que
las revelaciones pertinentes se han incluido en los pies de nota y en otras
partes de los estados financieros.
No hay circunstancias que requieran incluir un prrafo explicativo sobre la
modificacin de la redaccin empleada en el informe. Eso no implica un cambio
de opinin sino dar a conocer al usuario que hubo exentos que se encontraron
importantes para revelar.

24. Explique las causas ms importantes para adicionar un prrafo explicativo,
tambin conocido como reversin a la redaccin del informe sin salvedad

Inconsistencia de aplicacin de las normas contables (NIIF): la segunda norma
de informes requiere que el auditor preste atencin a las circunstancias en las
que no se haya observado en forma consistente las normas contables en el
periodo actual en relacin con el periodo anterior. Las normas contables
requieren que los cambios en las normas contables, o su mtodo de aplicacin,
sean para mejorar el principio y naturaleza y efecto del cambio se revele de
forma adecuada.
Duda considerable sobre el negocio en marcha: aun cuando el objeto de una
auditoria no sea evaluar la salud financiera del negocio, el auditor tiene la
responsabilidad de evaluar si la compaa puede continuar operando como un
negocio en marcha.
El auditor conviene en una desviacin de las normas: segn el cdigo de
conducta profesional (regla 203), dispone que, en situaciones inusuales, la
desviacin de una norma contable promulgado por un organismo designado
por la AISB para establecer normas contables, quizs no requiera de una
opinin con salvedad o adversa. Sin embargo, para justificar una opinin sin
salvedades, el auditor queda satisfecho al explicar, en un prrafo o prrafos por
separado en el informe de auditora, que adherirse a la norma hubiere
ocasionado un resultado engaoso de la situacin.
Importancia de un asunto: bajo ciertas circunstancias, el CPC suele hacer
hincapi en asuntos especficos relativos a los estados financieros aunque
pretenda expresar una opinin sin salvedades. Por lo regular dicha
informacin explicativa debera ser incluida en un prrafo por separado en el
informe.
Informes que involucran a otros auditores: cuando un CPC confa en un
despacho de CPC diferente para realizar parte de la auditoria, lo cual es comn
cuando un cliente cuenta con varias sucursales o subdivisiones, el despacho de
CPC tiene 3 alternativas:
No mencionarlo en el informe de auditora.
Mencionarlo en el informe (informe con redaccin modificada)
Salvedad en la opinin.

25. Explique los casos que afectan en el informe la comparabilidad y la
consistencia

Casos que afectan la comparabilidad
Cambios en las normas contables, tales como un cambio en la valuacin de
inventarios de PEPS a UEPS.
Cambios en las entidades de las que se informa, tales como la inclusin de otra
compaa en los estados financieros combinados.
Correcciones de errores que implican normas, esto es, cambio de una norma
contable que generalmente no es aceptable a uno que si lo es, lo cual incluye la
correccin del error resultante.

Casos que afectan la consistencia
Cambios en un clculo, tales como una reduccin en la vida de un activo para
propsitos de depreciacin.
Correcciones de errores que no involucran principios, tales como un error
matemtico del ao anterior.
Variaciones en el formato y presentacin de la informacin financiera.
Cambios debido a operaciones o sucesos considerablemente diferentes, tales
como nuevos proyectos de investigacin, desarrollo o venta de una subsidiaria.

26. Cul es el objetivo de una auditoria comn de estados financieros
Que los estados financieros sean examinados (evaluados) aplicando las normas de
auditora para que estos sean presentados libres de errores o irregularidades.
27. Explique la responsabilidad del auditor y la de la administracin en una
auditoria de estados financieros
La responsabilidad que tiene el auditor es planear y realizar la auditoria para obtener
una certeza objetiva acerca de si los estados financieros estn libres de errores
materiales, sean causados por error o fraude. Debido a la naturaleza de la evidencia de
la auditoria y a las caractersticas del fraude, el auditor es capaz de obtener una
certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores importantes son detectados. El
auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin
embargo el hecho que se lleve a cabo una auditoria anual puede servir para
contrarrestar fraudes o errores.
Cuando el auditor dictamina acerca de la efectividad del control interno sobre los
informes financieros. Es responsabilidad del mismo identificar fallas importantes del
control interno.
La responsabilidad fundamental de los auditores es expresar una opinin sobre los
estados financieros con base en el trabajo de auditoria realizado. En cuanto a que
dichos estados se presentan de acuerdo con las normas de auditoria internacionales,
que los procedimientos o pruebas que su juicio aplicadas dan como resultado la
obtencin de la mayor parte de la evidencia de auditoria.
Responsabilidades de los encargados del mando y de la administracin
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la
gerencia que debe implementar y mantener sistema de contabilidad adecuados. Es
responsabilidad de la administracin de una entidad establecer un ambiente de
control y mantener polticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de
asegurar, tanto como sea posible, la conduccin ordenada y eficiente del negocio de la
entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operacin continua
de los sistemas de contabilidad y de control interno diseados para prevenir y
detectar fraude y error. Consecuentemente, la administracin asume la
responsabilidad de cualquier riesgo remanente.
28. Mencione y explique los pasos a seguir para desarrollar los objetivos de una
auditoria
Los pasos para desarrollar los objetivos de una auditoria.
Entender los objetivos y responsabilidades de una auditoria: el objetivo de una
auditoria comn de estados financieros por parte de un auditor independiente
es la expresin de una opinin sobre la imparcialidad. Con que presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales financiera, resultados de
operaciones y su flujo de efectivo de conformidad con las NIIF. Aunque el
auditor no es asegurador ni garante de la objetividad de los estados, si tiene la
gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados estn bien
presentados o no.
Dividir los estados financieros en ciclos: las auditorias se realizan mediante la
divisin de los estados financieros en segmentos o componentes ms
pequeos. Esta divisin permite que la auditoria sea ms manejable y ayuda a
distribuir las tareas entre los diferentes miembros del equipo de auditoria.
Ejemplo: efectivo y cuentas por cobrar.
Conocer las afirmaciones de la administracin relativas a las cuentas: las
afirmaciones de la administracin son declaraciones implcitas o explicitas que
hace la administracin acerca de los tipos de operaciones y las cuentas
relacionadas con los estados financieros. Estas afirmaciones forman parte de
los criterios que la direccin utiliza para registrar y revelar la informacin
contable de los estados financieros.
Conocer los objetivos generales de la auditoria relativos a clases de
transacciones y cuentas: los objetivos generales de auditoria relacionados con
las operaciones deben aplicarse a cada tipo (clases) importante de operacin
en la auditoria. Dichas operaciones, en trminos generales incluyen ventas,
entradas de efectivo, adquisicin de bienes y servicios, nomina, etc.
Conocen los objetivos especficos de la auditoria para clases de transacciones y
cuentas. Los objetivos especficos de auditoria relacionados con operaciones
para toda clase de operaciones, pero se expresan en trminos adoptados a una
clase de operaciones como las de ventas.

29. Mencione los ciclos de una auditoria de estados financieros
Ciclo de ventas y cobranza.
Ciclo de adquisicin y pago.
Ciclo de nomina y personal.
Ciclo de inventario y almacenamiento.
Ciclo de adquisicin de capital y pago.
30. Explique los objetivos de una auditoria relacionada con saldos y transacciones
de cuenta
Objetivos de auditoria relacionados con operaciones: son relacionados con
operaciones de ventas especficas, devoluciones y provisiones.
Existencia: existen operaciones registradas, saber si en realidad
ocurrieron.
Integridad: se registran operaciones existentes, todas las operaciones
que debiesen incluir en el diario, deben ser incluidas.
Precisin o exactitud: las operaciones registradas estn asentadas con
los montos correctos.
Clasificacin: las operaciones incluidas en los diarios de los clientes
estn clasificados de forma adecuada. Ejp registrar una venta al contado
por una al crdito.
Tiempo: las operaciones se registran en las fechas correctas.
Asentamiento y resumen: las operaciones registradas se incluyen
adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera
apropiada.
Objetivos de auditoria relacionadas con saldos: se aplican a los saldos de las
cuentas
Existencia: existen los montos incluidos.
Integridad: se incluyen los montos existentes de absolutamente todas
las cuentas.
Precisin: los montos incluidos estn expresados en los montos
correctos.
Clasificacin: los montos incluidos en un listado del cliente estn
clasificados adecuadamente.
Corte: las operaciones prximas a la fecha del balance general se
registran.
Inventario detallado: los detalles de saldo en cuenta concuerdan con los
montos de archivos muestra se suma el total en saldo en cuenta y
concuerdo con el total en el mayor.
Valor de realizacin: los activos se incluyen en los montos de realizacin
estimados.
Derechos y obligaciones: los derechos siempre estn asociados con los
activos y las obligaciones con los pasivos.
Presentacin y revelacin: los saldos en cuentas y los requerimientos
relacionados de revelacin se presentan adecuadamente en los estados
financieros.

31. Mencione y explique las afirmaciones de la administracin en una auditoria de
estados financieros
Existencia y ocurrencia: los activos, pasivos y capital incluidos en el balance
general, existieron especficamente en la fecha del mismo.
Integridad: indican que estn incluidos todas las transacciones y cuentas que
se deben presentar en los estados financieros.
Valuacin o asignacin: el activo, pasivo y capital y cuentas de ingresos y gastos
se han incluido en los estados financieros.
Derechos y obligaciones: todos los activos son derechos y todos los pasivos son
obligaciones.
Presentacin y revelacin: los componentes de los estados financieros estn
combinados o separados, descrito y revelados de forma adecuada.
32. Mencione las tcnicas que el auditor aplica en una auditoria de estados
financieros
Estudio general-
Anlisis de saldo y de movimiento.
Inspeccin.
Confirmacin positiva, negativa e indirecta (ciega o en blanco)
Investigacin.
Declaracin.
Certificacin.
Observacin.
Calculo.

33. De ejemplos de tcnicas y procedimientos que el auditor aplica en una
auditoria de estados financieros
Controles de prueba.
Balances de cuentas.
Detalles de cuentas.

34. Cul es la diferencia que existe entre la ley sabarnes-oxley y la nuestra en
Nicaragua
Ley Sabarnes Oxley Ley para el ejercicio Publico
Aprobado en julio 2002 Aprobado el 14 de julio de 1959
La ley establece la creacin de un comit
de vigilancia de la contabilidad de las
empresas pblicas (comit de auditora),
cuyas funciones entre otras son proteger
el inters de los inversores, y ms all, el
inters pblico, en la preparacin del
reporte de auditoria informativos,
exactos e independientes.
La ley establece la creacin del colegio de
contadores pblicos de Nicaragua quien
dentro de sus organismos encargados de
manera especial de la observancia de
hacer cumplir las normas de tica
profesional; integra: tribunal de honor, la
junta directiva y asamblea general, cuyas
funciones entre otras son: velar por la
conducta de los miembros del colegio y
ejercer la vigilancia que el honor y los
intereses de la profesin hacen
necesarias a fin de que no se aparte de las
normas de tica profesional; gestionar
para que no ejerzan la profesin de CP,
las personas entidades que no estn
autorizados para ello.
La intervencin de los contadores
pblicos autorizados en cualquiera de los
casos expresados en el arto 7 de la ley
ser obligatoria cuando interesen o se
refieran a las instituciones de servicio o
publico que taxativamente indique el
reglamento o lo disponga expresamente
alguna ley de la republica.
El cumplimiento de las regulaciones
establecidas en la ley por parte de las
distintas empresas, se convierte en una
especie de sello de confianza requerido
El cumplimiento de los principios y
normas de tica profesional por parte de
los miembros del colegio (profesional de
contabilidad), genera confianza a sus
por los inversores. clientes o contratantes.
Enfoque a nivel global del cumplimiento
de las regulaciones establecidas por la
ley. La ley influye en los consejos de
administracin, directivos de empresas
que cotizan en bolsa (mercado
americano), bancos de inversin,
analistas financieros y auditores de
cuentas.
Enfoque a nivel organizacional de los
miembros (CPA), en el cumplimiento de
los principios y normas establecidas.
La ley pretenda mejorar la proteccin a
los accionistas a travs de una serie de
medidas muy exigentes que afectaban a
los diferentes agentes que participan en
mercados pblicos de empresas.

Las obligaciones y responsabilidades d
cada uno de los que intervienen en las
sociedades cotizadas en mercado
americano:
- se hacen ms explicitas.
- Se penalizan de manera
significativa cuando se incumplen.
Las obligaciones de los miembros del
colegio:
- Concurrir a las juntas ordinarias y
extraordinarias.
- Desempear los cargos que les
enmiende.
- La directiva sancionar de
conformidad de reglamento la
falta de cumplimiento de las
anteriores obligaciones mediante:
amonestacin, aplazamiento y
exclusin.
Afecta solo a las sociedades cotizadas en
los mercados americanos en EEUU. Se ha
convertido en referencia obligada en todo
el mundo.
Afecta al personal tanto dentro como
fuera del CCPN.
Obligatorio a nivel del ejercicio
profesional de contabilidad.
Muchas de las secciones de la ley tienen
impacto ms o menos directo, en, la
actividad del auditor
Los artculos contemplados en la ley
ejercen vigilancia y control directos en la
actividad del CPA, tanto dentro como
fuera del CCPN para velar por el decoro y
buen nombre del colegio.
El comit de auditora deber autorizar
de forma previa a su contratacin,
cualquier servicio permitido que
pretenda contratarse con el auditor
documentos.

Seccin 203:
El socio firmante y el socio revisor
debern rotar cada 5 aos.

Se establecen restricciones importantes
para que una entidad contrate personal

del equipo en su auditoria, sin que esto
pueda suponer un posible problema de
independencia para la firma auditora.
Obligatoriedad de fortalecer los sistemas
de control interno.

Se limitan sustancialmente los otros
servicios que un auditor puede prestar a
la sociedad que audita. El auditor de
servicios no permitidos al auditor de
cuentas incluye los siguientes:
- Llevanza de contabilidades o
preparacin de los registros de
informacin financiera del cliente.
- Diseo e implementacin de
sistemas de informacin
financiera del cliente.
- Valoraciones, tasaciones y
opiniones sobre aportaciones de
activos.
- Servicios actuariales.
- Outsorcing integral de servicios de
auditora interna.
- Funciones de direccin/gestin.
- Gestin de RRHH/ servicios de
contratacin de personal.
- Asesoramiento de inversiones,
actividades de intermediacin o
servicios de inversin financiera.
- Servicios legales no relacionados
con la auditoria.
Esta definicin tan explcita tiene un
efecto directo en los trabajos que
desarrolla el auditor en sus clientes y en
la relacin profesional que se
complemente con la definicin formal de
servicios prohibidos.

Arto. 2. Se entiende que una persona que
se dedica al ejercicio de contadura
pblica (CPA), cuando ofrece sus
servicios al pblico para ejecutar como
contador mediante remuneracin,
servicios que implica la auditoria o
verificacin de libros, cuentas o registros
mercantiles, o transacciones financieras,
o la preparacin o certificaciones de
estados contables o financieros
destinados a la publicidad o para fines
tributarios o de crdito.
Corresponde especialmente a los CPA:
Arto. 7. Certificar toda clase de EE; FF o
patrimoniales, distribuciones de fondos,
clculos de dividendos o de beneficios y
otros similares sean que conciernan a
personas fsicas o a personas morales.
Queda terminantemente prohibido
- extender certificados en otra
lengua que no sea el espaol,
idioma oficial del estado.
- Intervenir para dar fe en los
asuntos concernientes a los ramos
de su competencia en la
constitucin, liquidacin,
disolucin, fusin, quiebra y otros
actos similares de toda clase de
sociedades, participaciones u
otras situaciones jurdicas
semejantes; en la rendicin de
cuentas de administracin de
bienes; en la exhibicin de libros,
documentos o piezas de otro
gnero relacionados con la
dilucidacin de cuestiones
contabilistas; y en la emisin, por
personas de derechos privados, de
toda clase de bonos, cedulas y
otros ttulos similares.
La informacin pblica presentada debe Arto. 6. Las sociedades o asociaciones de
ser legitimada por los directivos de la
sociedad. En este sentido, los directivos
certificaran su responsabilidad y
correccin respecto a informes
trimestrales y anuales, la no existencia de
omisiones o informacin confusa en los
EE, FF, los controles sobre la informacin
que se enva al mercado y la eficiencia del
control sobre la misma.
contadores pblicos podrn ofrecer sus
servicios de forma colectiva, pero
ninguna de sus intervenciones tendr
valor si no lleva la firma individual de un
profesional debidamente autorizado, el
cual ser responsable personalmente de
los documentos que suscriba.
Obligatoriedad de un cdigo de tica para
los ejecutivos del rea financiera. Los
cambios o incumplimientos al cdigo
deben ser informados pblicamente.
Cdigo de tica profesional del contador
pblico que constituye la esencia de la
concepcin de la universalidad de los
principios de tica y normas morales.
Incumplimiento de los mismos sern
sujeto de la confirmacin o revocacin de
las decisiones del tribunal de honor, o de
la asamblea general que sern publicados
en los rganos del colegio y en los
principales diarios de la capital.
Seccin 804:
Extensin de los plazos en que puede
perseguirse un fraude cometido y/o
identificado.

Seccin 1102 y 802:
Responsabilidad penal por manipular,
alterar o destruir documentos o impedir,
de otra manera, una investigacin oficial.
Cdigo de tica:
Responsabilidad de orden penal cuando
haya habido la comisin de delitos
castigados por la ley penal como aceptar
modificaciones o alteraciones en los
documentos contables que alteren su
veracidad, para beneficiar ilegalmente a
sus clientes con perjuicio al estado o a
terceros.

35. Que es un informe? Mencione y explique las partes de un informe. Tipos de
informe. Fecha del informe normalmente. Porque existe la doble fecha? Es
comn o no? En qu circunstancias se puede hacer o emitir el informe con
doble fecha?
El informe de auditora es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y
anlisis efectuados por los auditores durante la realizacin.
Titulo del informe: El ttulo Dictamen de los Contadores Pblicos
Independientes informa a los usuarios de los estados financieros que el
informe de los auditores proviene de un Contador Pblico Independiente
imparcial.
Destinatario del informe de auditora: El informe puede dirigirse a la entidad
cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus
accionistas. Tambin puede ser dirigido a los socios o al propietario del
negocio, segn el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que
efecte la auditora de los estados financieros de una entidad que no es
su cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los
directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron
auditados.
Prrafo introductorio: para que fue contratado, la responsabilidad que asume
tanto lo que firma el auditor como el empresario sobre los estados financieros.
Declaracin de hechos.
Prrafo de alcance: se han de aplicar las normas de auditoria internacionales.
Las pruebas definen el alcance, el alcance est en funcin a la muestra.
Declaracin de los hechos. Se enumeran los estados financieros y como se
comparan.
Prrafo de opinin: las conclusiones se basan en un juicio profesional. La frase
en nuestra opinin indica que puede haber cierto riesgo en la informacin
asociada con los estados financieros, aun cuando no han sido auditados.
Conclusiones.
Nombre del despacho de CPC: firma y sello del auditor.
Fecha del informe de auditora: terminacin del trabajo de campo de la
auditoria.
Informe estndar sin salvedades.
Informe sin salvedades con prrafo explicativo o redaccin modificada.
Con salvedades-
Adverso negativo o con rectificacin.
La fecha apropiada del informe es aquella en la que el auditor ha completado los
procedimientos de auditoria ms importantes en el campo.
Cuando un evento posterior ocurre despus de la terminacin de la auditoria, pero
antes de la emisin del dictamen usa doble fecha o bien en su caso, fechar el dictamen
con la ultima fecha.
La doble fecha es cuando por eventos subsecuentes el auditor es llamado ya sea por
sentencia de juez. Aunque no corresponde al auditor investigar eventos subsecuentes
que afecten a los estados financieros despus de la fecha de su informe, todo evento
que llegue a su conocimiento entre esa fecha y aquella en que se emiten los estados
financieros deber reflejarse en los estados financieros o bien, el auditor lo
considerar en su informe; cualquiera que sea el caso, la fecha del informe
resultar afectada. El auditor puede optar por poner dos fechas, es decir usar
el original para el informe general y una fecha posterior para el evento u operacin
subsecuente. Cuando, en las circunstancias el auditor modifica el dictamen para
incluir una fecha adicional restringida a esa modificacin, la fecha del dictamen en los
estados financieros previa a su modificacin posterior por la administracin
permanece sin cambio porque esta fecha, informa al lector cundo se complet el
trabajo de auditora en esos estados financieros. Sin embargo, se incluye una fecha
adicional en el dictamen para informar a los usuarios que los procedimientos del
auditor posteriores a esa fecha se limitan a la modificacin posterior de los estados
financieros.