AUDITORIA

Y PERITAJE
SUMILLA
COMPETENCIA
SEMANA 01:
EXPOSICIÓN
DEL SILABO
ASPECTOS
GENERALES
La existencia y desarrollo de la sociedad empresarial está basada en
la información y en conocimientos principalmente de orden
financiero que es la expresión e imagen fiel de las organizaciones.
Quienes hacen uso de los estados financieros perciben un grado de
certeza cuando la información de que disponen está auditada, esta
confianza está basada en la opinión que generan los auditores
independientes.
Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los
últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual
énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por
ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor
especialización y formación técnico legal.
La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se
ajusta a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza
ético, profesional, legal y técnico delimitada.

La pericia Contable Judicial, debe ser concebida mas allá de otros

aspectos, como el aporte de nuestra profesión para garantizar la
acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal.

La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado

cada vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo
que se incluye el aspecto tributario
 EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA
AUDITORIA
La auditoría es una actividad profesional especializada y quien la
ejerce asume una responsabilidad social.
El auditor, además de ser un profesional universitaria con el perfil
requerido para la función, está investido de autoridad para opinar
sobre los estados financieros que ha examinado.

Se ejerce la auditoría con altos valores éticos, juicio profesional

consistente, conocimientos y experiencia que aseguran la calidad del
trabajo realizado por el auditor y la satisfacción de los usuarios por
la credibilidad obtenida de la información financiera.

Es una especialidad del contador público colegiado, inherente a su

profesión. Así está establecido en normas internacionales, en la Ley
N° 13253 y la Ley N° 28951.
 DEFINICIÓN
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar
evidencias de una manera objetiva y se aplica en distintas
actividades de la organización social: empresas privadas y
públicas, entidades de otros sectores, ámbito fiscal,
operacional, medioambiental, forense, informático, etc.

Así podemos distinguir a la auditoria tributaria, auditoría

financiera, auditoria administrativa o de gestión, auditoria
operativa, auditoria gubernamental, auditoría ambiental,
auditoria académica, auditoria forense, etc
 DEFINICIÓN
Auditoría.-Inspección o verificación de la contabilidad de una
empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin de
comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación
financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad
en un determinado ejercicio.

Una auditoría .- Es una revisión de los procedimientos que se llevan

en una empresa a nivel contable o laboral entre otros, para
comprobar que se reúne una serie de requisitos establecidos.
Puede ser interna o externa, en función de si la realiza la propia
empresa, o una entidad externa a la misma.
 FINALIDAD

La finalidad de una auditoría es certificar la

confiabilidad de los estados financieros, por lo que el
auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos
que le ayuden a obtener la información apropiada,
generar conclusiones razonables y emitir una opinión
independiente sobre la presentación de las cifras que
aparecen en dichos estados.
 0JETIVO

El objetivo principal de la auditoría no es detectar fraudes, aunque

se suele pensar que es así, sino revisar los protocolos que se
utilizan en la empresa para encontrar posibles errores e implantar
las mejoras que correspondan. No obstante, puede ocurrir que
durante la auditoría se descubra alguna irregularidad legal.
,
 DEIFERENCIA ENTRE Auditoría
y Peritaje

La auditoría emite un informe que La pericia culmina con la emisión del

contiene una serie de datos que
facilitan la comprensión del mismo y
además la opinión del auditor, la
que se denomina según ya
manifestamos “dictamen”.
llamado “informe pericial”, el que se
nutre de respuestas específicas a
preguntas concretas
.

.
 Auditoría y Peritaje

Entre los aspectos que ambas funciones contables comparten es

posible mencionar por lo menos los siguientes:

a) Se requiere para su realización la figura de un Contador Público

matriculado profesionalmente.

b) Es preciso que el profesional se encuentre en condiciones de

aplicar su criterio en forma independiente, o sea, libre de
presiones que lo condicionen.

c) La tarea se desarrolla fundamentalmente sobre elementos que

forman parte de los registros y/o la documentación contable,
comercial y/o societaria de la empresa
 Entre los aspectos que ambas funciones contables
comparten es posible mencionar
d) El fruto de la labor profesional está constituido por un
informe elaborado por escrito y firmado por el propio
profesional.
e) El Contador Público que firma un informe, de auditoría o
pericial, asume la responsabilidad legal y profesional por las
consecuencias que surjan a partir de los dichos de su
informe, cuando éste no fue elaborado correctamente.
f) Los informes contables, de auditoría o periciales, tienen por
objetivo aportar datos valiosos a terceros que tienen la
necesidad de tomar decisiones en relación con el/los temas
a los cuales se refieren tales informes
 PROCEDIMIENTOS DEL
PERITAJE

Los procedimientos Periciales son los métodos, los

actos, que aplica el Perito para desarrollar su
programa y obtener la información y comprobación
necesarias para lograr su objetivo; si en el desarrollo
de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente
los métodos tendrá la seguridad que su informe
pericial no será observado.
 PERITO

Un perito es una persona experimentada, hábil o

entendida en una ciencia o arte. Es el experto en una
determinada materia que, gracias a sus conocimientos, actúa
como fuente de consulta para la resolución de conflictos.
a) Recibe la comunicación y realiza la pericia de acuerdo a lo
ordenado por el Magistrado.
b) B Entrega el dictamen pericial al Órgano Jurisdiccional
dentro de los términos establecidos.

En un juicio, pueden encontrarse peritos judiciales (que son

nombrados por el juez) y peritos de parte (propuestos por los
involucrados). Estos peritos aportan sus conocimientos
especializados sobre los asuntos en litigio.
 PERFIL DEL PERITO

El Perfil del Perito Contable está delineado en base a la

formación profesional, moral y de conducta, que
permite que nuestro comportamiento profesional este
enmarcado
dentro de lo que signifique:- Honestidad, Veracidad y
Cumplimiento del deber.

 LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo

profesional debe contar, cuya implicancia
obviamente va dirigida a la conducta del profesional
y que esta basada en la decencia o decoro, en la
razonabilidad y sentido de justicia, en la rectitud y
honradez de sus actos ante la sociedad..
 PERFIL DEL PERITO

 LA VERACIDAD.- Es otra cualidad importante que es sinónimo

de verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice
con lo que se siente o se piensa. Todo lo anteriormente
expuesto no se lograría si el profesional contable no logra
desempeñarse con un sentido ético humanista, ejerciendo el
liderazgo y teniendo como norma habitual la moralidad en el
desarrollo de sus funciones.

 CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber

es necesario que el profesional contable cuente con una
formación integral y científica, es decir que cuente con los
conocimientos actualizados y acorde con los avances
tecnológicos de la profesión, sin restarle importancia a la
investigación que es base permanente de su desarrollo y
vigencia..
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA
 Valoración general, para estudiar la naturaleza de la empresa y
cómo se desenvuelve esta en su actividad

 Análisis, consistentes en enfoques concretos, como el estudio

de las cuentas de los estados financieros.

 Inspección, referida al control y el análisis de los inventarios, y

centrada en el seguimiento de los activos, entre otros
aspectos.

 Validación, para confirmar diferentes ratios o resultados de la

empresa.

 Recopilación de información, mediante encuestas,

seguimientos o entrevistas del personal de la compañía.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

 Evaluación, consistente en observar la actividad que

realiza la empresa día a día, y los procesos que lleva a
cabo.

 Comprobaciones, relacionadas con operaciones de

cálculo aritmético para dar validez a los datos recopilados
en la auditoría.

 Certificación, que es la fase con la que termina la

auditoría, y que consiste en una serie de conclusiones
que muestran los puntos fuertes y débiles de la empresa
auditada
 ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA
Cuando se habla de una función de auditoría podemos
establecer la existencia de varios elementos que concurren a su
realización.
Cada uno de ellos forma parte inherente del sistema de
auditoría y resulta imprescindible su existencia-
Estos elementos son:
.
 CLASES DE AUDITORÍA
A. AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de una empresa y puede tener carácter preventivo o
fiscal. El examen preventivo es voluntario y lo realizan auditores
independientes especializados en tributación. El examen
fiscalizador es obligatorio y lo dispone la Administración
Tributaria (Sunat, SAT) para determinar la veracidad de los
resultados de las operaciones y de la situación financiera
declarada por los contribuyentes a través de su declaración
jurada tributaria en diferentes tipos de auditorías que podemos
identificar.:
 CLASES DE AUDITORÍA
B. AUDITORIA FNANCIERA

Es un proceso realizado por auditores independientes o expertos, que

someten a examen y verificación la información económica y
financiera contenida en los estados financieros en su conjunto,
procesada según las normas internacionales de información financiera
(NIIF), con el objetivo de que emitan su opinión mediante un
dictamen de auditoria sobre la razonabilidad o fiabilidad de las cifras.
El examen exige la comprobación de la legalidad y regularidad en la
utilización de los recursos, tomando evidencias mediante el uso de
técnicas y procedimientos planificados y siguiendo con rigurosidad los
lineamientos establecidos en las NIAS

Aunque la opinión del auditor refuerza la credibilidad en los estados

financieros, los usuarios de éstos no pueden suponer que la opinión
del auditor represente una seguridad sobre la futura viabilidad de la
entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia haya
conducido las actividades de la entidad.
 CLASES DE AUDITORIA
C. AUDITORIA ADMINISTRATIVA Evalúa el adecuado
cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la
empresa, principalmente en el aspecto administrativo. Es la
verificación del cumplimiento de las políticas y prácticas
establecidas, así como de normas externas, de su control interno
y de la razonabilidad en el uso de sus recursos materiales,
humanos, sus capacidades y competencias, alcanzando la
revisión a su estructura organizativa.

D. AUDITORIA OPERATIVA Tiene como objeto de estudio el

proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones.
Se examina las áreas de funcionamiento y/u operación de una
empresa o entidad para establecer si se cuenta con los
adecuados controles para operar con eficiencia.
 CLASES DE AUDITORIA
E. AUDITORIA GUBERNAMENTAL Es la revisión exhaustiva,
sistemática y concreta que se realiza a todas las actividades y
operaciones financieras y administrativas realizadas por las
entidades gubernamentales conformantes del Estado en sus tres
niveles: central,. regional y gobiernos locales, así como otras
organizaciones del sector público.

F. AUDITORÍA AMBIENTAL Es la evaluación que se hace de la

calidad del aire, la atmósfera, el ambiente, las aguas, los ríos, los
lagos y océanos, así como la conservación de la flora y fauna
silvestre que se ven amenazados por las entidades y en especial
por las personas. Los auditores se encargan de verificar el
cumplimiento de sus políticas ambientales y requerimientos
normativos de carácter nacional e internacional, examinar los
equipos y procesos industriales de las empresas, determinar los
grados y efectos de la contaminación y los riesgos que ella genera y
determinar las medidas preventivas y correctivas que se necesitan
para la protección del ambiente.
 CLASES DE AUDITORIA
G. AUDITORÍA ACADÉMICA Es una auditoría especial en la
que los auditores examinan los diseños curriculares, el perfil
de los egresados, los procesos de evaluación, el creditaje
establecido, el grado de cumplimiento de la normativa
académica, las políticas y los criterios aplicables en la gestión
que se realiza dentro del ámbito más puramente educativo
del sector público y privado y que comprueba su corrección y,
también, la calidad que se ofrece al usuario.

H. AUDITORIA FORENSE Es una auditoría especializada que se

enfoca en la prevención y detección del fraude financiero.