PROCESOS DE FISCALIZACIÓN EN VENEZUELA

Los procesos de fiscalización en Venezuela abarcan distintas áreas que tienen la finalidad
de exigir a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, en su correcto e íntegro
pago de impuesto. Establecido en el Articulo 121, del Código Orgánico Tributario.

Artículo 121. La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones

que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en
especial: 1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios. 2. Ejecutar los
procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los
sujetos pasivos del tributo.

Es importante destacar que solo pueden ser realizados por quienes han sido designados
como fiscales adscritos al correspondiente ente administrativo tributario.

Para esto través de la revisión de la documentación de los contribuyentes, el SENIAT está

autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes
dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su
declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.  

La auditoría tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste

en verificar la exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y
documentación de los contribuyentes.

Los principios que rigen el sistema tributario en Venezuela, están establecidos en las
normas constitucionales que orientan y guían al legislador en todo lo relacionado con la
creación de los tributos. En términos generales, los principios constitucionales deben regir
de forma absoluta, la manifestación de la potestad tributaria.

El Art 133, del Constitución Bolivariana de Venezuela, cita: Toda persona tiene el deber
de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley.
 LAS DIFERENTES SANCIONES PENALES Y ADMINISTRATIVAS EN CASO DE
DETECTAR UN ILICITO TRIBUTARIO

El Código Orgánico Tributario, otorga a la Administración amplias facultades de

verificación, fiscalización y determinación tributaria, sobre base cierta o base presunta
(Arts. 121 al 136); asimismo, sanciona toda acción u omisión violatoria de las normas
tributarias, en los que incurran los sujetos pasivos (contribuyentes y responsables), con
pena pecuniaria, restrictiva de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, según sea el caso. En este sentido, las sanciones pecuniarias son aplicadas por
la administración tributaria y las restrictivas de libertad, sólo pueden ser aplicadas por los
órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal (Art. 93)

TIPOS DE SANCIONES 

En el Artículo 90 del Código Orgánico Tributario, las sanciones aplicables son:

(…) prisión, multa, comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo, clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo;
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones y suspensión o revocación de la
autorización de industrias o expendios.

A su vez, en el Artículo 87 del Código Orgánico Tributario se indica que:

Las personas jurídicas, asociaciones de hecho y cualquier otro ente a los que la norma le
atribuye la condición de sujeto pasivo, responden por los ilícitos tributarios. Por la
comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán responsables
sus directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan participado
personalmente en la ejecución del ilícito.

Finalmente, en el Artículo 129 del Código Orgánico Tributario, se establece que las
“sanciones restrictivas de la libertad se incrementarán en el doble para el funcionario o
empleado público, que en ejercicio o en ocasión de sus funciones, participe, colabore o
coopere en los ilícitos tributarios penales…”