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Facultades de la Administración Tributaria

Introducción

La ciencia del derecho tributario surge de una relación jurídica de conflicto de intereses entre
las necesidades de recaudación tributaria del Estado para la consecución del bien común y la
capacidad tributaria de los administrados para responder a sus expectativas y necesidades. En
este contexto, el Estado requiere, para la consecución de sus fines y objetivos, recaudar una
parte del patrimonio generado por sus administraciones a través de un órgano administrativo
que goza de determinadas facultades y prerrogativas que le permiten determinar la obligación
tributaria y cobrar el crédito. así determinado. A su vez, los administrados contribuyen a la
realización del bien común entregando al Estado una parte de los recursos a su disposición,
exigiendo el respeto ilimitado de su capacidad contributiva.
La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo del Estado, en virtud de
la implementación de la legislación permite el desarrollo de las operaciones y procesos del
sistema tributario.
"La administración tributaria es una tarea clave del gobierno que es la implementación de las
leyes tributarias, incluida la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios".

Lo cual genera el cumplimiento del pago por parte de cada uno de los contribuyentes.

Desarrollo

Facultades de Administración Tributaria en Ecuador. En materia tributaria, la función

principal de la administración, como señala Toscano Soria, es generar los recibos tributarios
oportunos. Por ello, la ley ha conferido poderes específicos a diversas corporaciones e
instituciones públicas. Entre estas facultades encontramos las siguientes:

 Facultad Reglamentaria;
 Facultad Determinadora;
 Facultad Resolutiva;
 Facultad Recaudadora; y,
 Facultad Sancionadora.

Facultad Reglamentaria. - El artículo 147 de la Constitución ecuatoriana establece en el

numeral 13 que una de las principales tareas del presidente de la República será dictar la
reglamentación necesaria para la correcta aplicación de las leyes dictadas por el órgano
legislativo competente. La disposición anterior expresa literalmente: "Las atribuciones y
deberes del presidente de la República, además de los establecidos por la ley: son favorables al
buen desarrollo de la administración". De acuerdo con nuestra Constitución, encontramos que el
artículo 7 del Código Tributario confirma lo ya dicho al mencionar que: Sólo el presidente de la
República tiene competencia para dictar reglamentos sobre la aplicación de las leyes tributarias.
El director general del Servicio de Rentas Internas y el director general del Servicio de Aduanas
Ecuatorianas, en sus respectivos campos, emitir circulares o reglamentos generales aplicables a
la Aplicación de las leyes tributarias y necesarios para la armonía y eficiencia de su
administración.

Facultad Determinadora. - Según Toscano, “el propósito natural y más importante de los
impuestos es que el Estado se apropie de los medios necesarios para cumplir con sus
propósitos”. Entonces, y aquí estamos una vez más siguiendo al autor mencionado
anteriormente, las autoridades fiscales han recibido una autoridad fiscal para aplicar la ley y así
recaudar impuestos. Sin embargo, antes de proceder con el cobro correspondiente, es
importante que la administración conozca el monto de la obligación que está tratando de cobrar,
para lo cual debe utilizar un mecanismo conocido como liquidación tributaria.
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Facultad Resolutiva. - Nuestra constitución estipula en el artículo 66, numeral 23, que a todo
ciudadano se le reconocen otros derechos relacionados con la posibilidad de dirigir denuncias e
indagaciones individuales y colectivas a las autoridades y recibir atención o respuestas
motivadas. En cuanto al Código Tributario Ecuatoriano, creó la posibilidad de hacer cumplir
reclamos y actos de carácter administrativo amparados por la disposición constitucional
anterior, brindando a los contribuyentes la oportunidad de impugnar actos que pudieran
perjudicarlos. Son estas ideas analizadas las que, en última instancia, conforman la denominada
facultad de decisión. De hecho, en lo dispuesto en el artículo 69 de nuestro Código Tributario,
cuyo contenido reproducimos, se puede estipular: Las autoridades administrativas, que
determine la ley, están obligadas a tomar una decisión motivada en un plazo razonable sobre
cualquier consulta, solicitud, reclamo o recurso, que, en ejercicio de su derecho, presente al
contribuyente o quienes se sientan afectados por un acto de la administración tributaria.

Facultad Recaudadora. - El poder de recaudación de la administración tributaria, así como el

poder de determinación, constituyen lo que Benalcázar Guerrón ha denominado los poderes
prototípicos de los acreedores fiscales. Así, el citado autor indicó que: "La característica
derivada de la administración financiera vendría dada por las competencias determinantes y
recaudatorias, que definen la singularidad del sector de la gestión tributaria como tal ..." hay
que realizar dos detalles. Estos se pueden hacer frente al propio activo, como suele ocurrir en el
caso de los impuestos municipales, o se puede verificar la recaudación a través de terceros,
como en el caso de las instituciones financieras, cuando se trata de impuestos nacionales.
Facultad Sancionadora. - Para iniciar el análisis de esta facultad, debemos mencionar que el
Código Tributario, en su artículo 70, reconoce la facultad de la administración tributaria para
imponer sanciones a los contribuyentes que hayan cometido alguna de las infracciones descritas
en la ley. La citada norma establece: “En las decisiones de la autoridad administrativa
competente, se imponen las sanciones correspondientes en los casos y en la medida que la ley
disponga”.
En nuestra legislación tributaria, las infracciones se clasifican de la siguiente manera: delitos,
actos de defraudación, contravenciones y faltas reglamentarias.

Es bien sabido que, de acuerdo con la Constitución de la República del Ecuador, todos tenemos
derecho a la presunción de inocencia (Art. 76, inciso 2), a no ser obligados a declarar contra
nosotros mismos, en los asuntos que puedan suponer su responsabilidad o responsabilidad
punible (Art. 77 número 7 letra c), derechos que también son reconocidos internacionalmente.
Sin embargo, muy a menudo la administración tributaria ejerce su poder de sanción en base a
los requisitos obligatorios que impone a los propios contribuyentes, lo que vulnera directamente
los derechos antes mencionados.

Conclusión
Los derechos de los contribuyentes ecuatorianos están respaldados por garantías que emanan de
las propias autoridades tributarias con la constitución y ordenamiento jurídico, y que al ser
activadas por los contribuyentes corresponden a los derechos y mandatos de la ley tributaria.
Las facultades de las autoridades fiscales, por otro lado, están contenidas en las leyes tributarias
ecuatorianas e incluyen facultades de inspección y evaluación, recaudación, resolución de
reclamos y objeciones, y sanciones.

Bibliografía

 Código Tributario Ecuatoriano, Congreso Nacional, 2015.

 Constitución del Ecuador, Asamblea Nacional, 2008.
 Ley de Régimen Tributario Interno, Congreso Nacional, 2015
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 BENALCÁZAR GUERRÓN, Juan Carlos, El Acto Administrativo en Materia

Tributaria, Ediciones Legales Corporación Myl, Quito 2006
 TOSCANO SORIA, Luis, Procedimientos Administrativos y Contenciosos en Materia
Tributaria, Pudeleco Editores S.A., Ecuador 2006.