Licenciatura en Negocios Internacionales

 
Muñoz Alanis Diego Alberto
Grupo 2NX31
 
DERECHO FINANCIERO
Unidad II. Las contribuciones y sus elementos
sustanciales
Actividad 4. Atribuciones de las Autoridades
Fiscales
 
Asesor: Ramírez Chavero Iván
Introducción

En México las contribuciones o tributos de conformidad con la Suprema Corte de Justicia de la Nación, son
fijadas por el Estado de manera unilateral a través del Congreso de la Unión iniciando la formación de leyes o
decretos en la Cámara de Diputados de conformidad con el artículo 72 Constitucional inciso h). Estas leyes o
decretos fijan las contribuciones o impuestos a cargo de las personas que realizan determinada situación,
calidad o conducta lícita, definida legalmente mediante una hipótesis normativa.

Lo anterior da lugar a que cuando el gobernado se constituye en esa hipótesis normativa, denominada hecho
imponible surge la relación tributaria entre él y el Estado y en virtud de ello, el Estado podrá obtener el pago
del tributo por parte del gobernado y en su caso a exigirlo.

El Estado tiene la obligación de informar al gobernado todo lo relacionado con la relación tributaria y las
obligaciones nacidas de dicha.
 ¿Qué facultades tienen las autoridades
tributarias?

La autoridad tributaria goza de diversas facultades que le permiten

obtener los ingresos tributarios para cubrir el gasto público. Atendiendo
a la estructura de nuestro país, es el Poder Ejecutivo quien ejerce la
función administrativa, y dentro de esta se enmarcan la recaudación y la
fiscalización, asignadas a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP).

El artículo 31, fracción XI, de la Ley Orgánica de la Administración

Pública Federal (LOAPF) dispone que a la SHCP corresponde cobrar
los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales;
Estas facultades, asignadas a la SHCP, las ejerce el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) como órgano administrativo
desconcentrado, subordinado a dicha secretaría. De modo que
tenemos que estas facultades consisten en:

- Recaudación: cobro de impuestos, contribuciones de

mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales.

- Fiscalización: vigilancia y aseguramiento del cumplimiento

de las disposiciones fiscales. 

Estas facultades han sido categorizadas por algunos autores en

facultades de comprobación, facultades de determinación y
la facultad económico coactiva.

Asimismo, en la jurisprudencia 2a./J. 22/2020 la Suprema Corte

de Justicia de la Nación (SCJN) determinó que el artículo 16
constitucional contempla las llamadas facultades de gestión,
contenidas en el Código Fiscal de la Federación, que consisten
en la asistencia, control y vigilancia para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
 FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN.

Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal, conforme al artículo 16, párrafos
primero y décimo sexto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos puede ejercer facultades
de gestión (asistencia, control o vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación, determinación o
liquidación) de la obligación de contribuir prevista en el numeral 31, fracción IV, del mismo Ordenamiento
Supremo, concretizada en la legislación fiscal a través de la obligación tributaria.

Así, dentro de las facultades de gestión tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los numerales 22,
41, 41-A y 41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de 2019) del Código Fiscal de la Federación; en
cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se establecen en el artículo 42 del código citado y
tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una regulación y procedimiento propios que cumplir.
Por Criterios Jurispruenciales entendemos a
aquellos hechos que cualquier persona puede
identificar c omo delictivos; no se necesita ser un
experto en leyes para darse cuenta de esa situación.
La fiscalización es el proceso mediante el cual la
autoridad vigila el uso de los recursos públicos
(económicos, humanos y materiales). Acción por la
que se evalúan y revisan las acciones del gobierno
considerando su veracidad, racionalidad y el apego
a la ley.
Así, las facultades que la autoridad fiscal requiere para
cumplir sus cometidos serían:
• Facultades de comprobación para verificar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales.
• Facultades de determinación, que implican para liquidación
del importe de créditos fiscales y sus accesorios.
• Facultad económico-coactiva para efectuar el cobro forzoso
de los créditos fiscales.
• Facultades de gestión, consisten en asistencia, control y
vigilancia para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
• Facultad sancionadora, es la posibilidad de imponer multas
u otras medidas correctivas por infringir las disposiciones
fiscales.*
• Facultad para emitir disposiciones de carácter general
(facultad reglamentaria)**
 Visita Domiciliaria
Una de las facultades de comprobación, fiscalización o auditoría de las autoridades fiscales en México es la visita
domiciliaria, la cual se entiende como una de las facultades de comprobación que las autoridades fiscales pueden
practicar a contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados con el objeto de revisar su
contabilidad, bienes y mercancías.

Mandamiento de Ejecución
El mandamiento de ejecución es el documento con el cual se da inicio al Procedimiento Administrativo
de Ejecución (PAE), debe constar por escrito y ser expedido por la autoridad fiscal competente y contener la
siguiente información: Indicar el lugar y fecha de emisión.

Garantía de Audiencia en Materia fiscal

La garantía de audiencia establecida por el artículo 14 constitucional consiste en otorgar al gobernado la
oportunidad de defensa previamente al acto privativo de la vida, libertad, propiedad, posesiones o derechos, y su
debido respeto impone a las autoridades, entre otras obligaciones, la de que en el juicio que se siga se cumplan las
formalidades esenciales del procedimiento. Estas son las que resultan necesarias para garantizar la defensa
adecuada antes del acto de privación y que, de manera genérica, se traducen en los siguientes requisitos: 1) La
notificación del inicio del procedimiento y sus consecuencias; 2) La oportunidad de ofrecer y desahogar las
pruebas en que se finque la defensa; 3) La oportunidad de alegar; y 4) El dictado de una resolución que
dirima las cuestiones debatidas.