INFORME DE HALLAZGOS DE UN PROCESO DE REVISORÍA FISCAL.

Los siguientes hechos, fueron detectados por el Revisor Fiscal de la Compañía Transportes
Universal S.A.S., durante un diagnóstico de su primer año (2017) de prestación de servicios
profesionales en esta sociedad. Exprese su opinión de acuerdo a lo encontrado durante su
revisión.

Nota: La sociedad tenía otro Contador Independiente en los años anteriores a los hallazgos.

HALLAZGOS

TRANSPORTES UNIVERSAL S.A.S.

N.I.T. 000.000.000-0

Dentro de las responsabilidades y funciones asignadas y las normas complementarias a la

revisoría fiscal, se llevó a cabo un examen de los procesos y procedimientos, para lo cual se
tomaron como referencia los siguientes aspectos legales:

Para la realización del trabajo de la Revisoría Fiscal; se aplicaron Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (Nagas – artículo 7 de la ley 43 de 1.990), con base en las pruebas
selectivas (muestreo estadístico de las transacciones financieras llevadas a cabo por la
entidad, que se reflejan en los estados financieros), que puede no haberse identificado todas
las inconsistencias a las normas y procedimientos que eventualmente puedan existir, por lo
tanto es necesario; que las áreas responsables del proceso de administración, apliquen los
mecanismos de control y seguimiento establecidos en las normas vigentes.

1. La compañía posee una amplia flota y equipos de transporte con licencia de

funcionamiento; pero los conductores no tienen capacitación en normas del sistema de
gestión de seguridad y salud en el trabajo, es más ni siquiera lo ha implementado.

El decreto 1072 de 2015, establece las normas relativas al sistema de gestión de seguridad y
salud en el trabajo, lo que se busca con esta normatividad, es que las empresas apliquen y
socialicen lo indicado en este decreto.

Por el incumplimiento de lo anterior, la empresa podrá recibir sanciones como el cierre

del establecido, así lo indica la ley 1610 de 2013; de igual modo puede ser multada y
sancionada de acuerdo al tamaño de la empresa, como lo establece el decreto 472 de 2015.

2. La Sociedad tiene en sus libros de Contabilidad cuentas por cobrar y pagar

sobrevaloradas.

Para el revisor fiscal no son procedente algunos saldos reflejados en los estados financieros
de la entidad, pendiente por verificar los valores contenidos con los clientes y proveedores.
3. La empresa no entregó la dotación de los empleados en el año.

Es obligación de la empresa entregar la dotación a aquellos empleados cuyos ingresos no

excedan los 2 S.M.L.M.V.

Incumplimiento: Art. 230 C.S.T. Todo empleador que habitualmente ocupe uno (1) o más
trabajadores permanentes, deberá suministra cada cuatro (4) meses en forma gratuita, un
par de zapatos y un vestido de labor al trabajador; cuya remuneración mensual sea hasta de
dos (2) veces el salario mínimo, desde que haya cumplido tres meses de servicio al
empleador.

Todos los empleados que están en el rango de salarios citados por la norma, tienen un
periodo de antigüedad superior a lo expresado en este artículo.

4. La compañía cancela la seguridad social extemporáneamente de manera

recurrente:

La empresa se ve expuesta a cubrir los gastos que se generan, por la falta de pagos
oportunos a la seguridad social y parafiscales.

Consecuencias del incumplimiento: Ley 100 de 1.993 - El no pago de los aportes

dentro de los plazos establecidos: La afiliación implica la obligación de cotizar dentro de
los plazos establecidos por la normativa que rige la materia, y su incumplimiento le acarrea
al empleador el pago de intereses moratorios a la tasa prevista en el estatuto tributario,
además del pago de las prestaciones que se causen en los períodos de mora, y si las
entidades son obligadas a responder por las prestaciones durante los períodos en mora, estas
pueden repetir contra el empleador por los valores de las prestaciones cancelados sin
perjuicio del cobro de las cotizaciones adeudadas y sus intereses.

5. La Compañía no ha implementado las Normas Internacionales de Información

Financiera.

Siendo una obligación de las empresas en el País implementar las NIIF, está compañía al
corte del 31.12.2017., no ha comenzado con el proceso de darle trámite a lo contemplado
en la ley 1314 de 2009 y sus decretos reglamentarios. Ante esta situación la sociedad se ve
expuesta a la sanción propuesta por la superintendencia de sociedades en su concepto No.
115-015014 que un uno de sus apartes dice:

Esta Superintendencia tiene la facultad de imponer sanciones o multas, sucesivas o no,

hasta de doscientos salarios mínimos legales mensuales, cualquiera sea el caso, a quienes
incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos, tal como lo indica el numeral 3 del artículo 86
de la Ley 222 de 1995.
6. Existe demanda por despido injustificado por parte del trabajador.

El empleado demandó a la compañía, alegando que la notificación no surtió el trámite legal

de escuchar sus descargos, en la cual podía justificar la inasistencia a sus labores, por lo que
recurre a lo contemplado en el artículo 64 del C.S.T.

7. La Compañía tiene la resolución de facturación vigente.

A pesar que la empresa ha gestionado de forma oportuna las actualizaciones, autorizaciones

y ha presentado en debida forma las declaraciones tributarias; se recomienda implementar
medidas que aseguren el control de emisión y anulación de facturas.

Incumplimiento: La compañía está obligada a generar facturas electrónicas y no lo está

haciendo, ni siquiera ha hecho la solicitud ante la administración de impuestos y aduanas
nacionales.

8. Pólizas de seguros.

De la flota de vehículos utilizados para el desarrollo del objeto social de la entidad,

solamente el 30% tiene al día la póliza de seguros contra todo riesgo, del resto están
vencidas o no han sido tomadas.

9. Para el registro de la segunda firma en los cheques girados; el gerente de la

empresa delegó esa función a la tesorera sin conocimiento de la junta directiva.

Las políticas de control interno deben ser fijadas por la organización del ente económico,
hay un claro desconocimiento a lo establecido en estas normas.

OTROS HALLAZGOS

No hay manuales de funciones – Teniendo en cuenta que no existe una norma que obligue
a las compañías a tener este tipo de procedimientos; considerado de vital importancia, para
evitar la duplicidad de funciones en las tareas de cada empleado de la empresa.

No hay manuales de procesos y procedimientos. Se evidenció que la empresa no tiene

claramente definida, esta herramienta de ayuda empresarial. El R.F., recomienda elaborar
estos manuales; para que cada una de las tareas, bajo unos esquemas claros y precisos, en
busca de tener un orden dentro de la compañía.

Existe Reglamento de trabajo; pero, no hay Reglamento de Higiene y Seguridad

Industrial
Art. 104 C.S.T. El reglamento de trabajo es el conjunto de normas que determina las
condiciones a que deben sujetarse el empleador y sus trabajadores en la prestación del
servicio; se recomienda fijarlo en un lugar visible y fácil acceso para los empleados y evitar
posibles sanciones administrativas.

De acuerdo al Código Sustantivo del Trabajo. Art. 349 - Por 10 o más trabajadores,
debe existir Reglamento de Higiene y Seguridad, sometiéndolo a revisión y aprobación de
la oficina Nacional de medicina e Higiene Industrial del Ministerio de la Protección Social,
tener en cuenta los puntos del contenido del Reglamento Art. 350 C. S. T., y este debe ser
publicado una vez se cumpla con el articulo 349 C. S. T. La recomendación es cumplir con
la norma para evitar el pago de las sanciones respectivas.

De acuerdo a lo planteado en el diagnóstico del Revisor Fiscal, se solicita:

* Elaborar el informe de Revisoría Fiscal de acuerdo a uno de los informes conocidos

por la legislación nacional (sin salvedades, con salvedades, negativo, con abstención).

* El informe de Gerencia dice que la empresa cumple con la normatividad aplicada a

su sector.

* El revisor fiscal dice que tuvo limitaciones en el alcance de la auditoría realizada,

porque no fue posible obtener evidencia de todo los procesos de la empresa.

* El Revisor Fiscal anterior expresó en su informe de 2016, que la empresa cumplió

con las disposiciones legales.