SEMANA 9

CONTABILIDAD GENERAL III P54

Fecha: 28 de Junio 2021

TEMA:
1. Reconocimiento de los pasivos.
2. Deudas con los trabajadores
Objetivo de la clase:
1. Identificar y clasificar las cuentas del pasivo corriente y no Corriente.
2. Reconocer los beneficios sociales de los trabajadores, como deudas a
corto plazo, a través del Código de Trabajo.
 Pasivos
Son obligaciones presentes de la empresa,
surgidas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de las cuales, y para cancelarlas, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
Los pasivos corrientes comprenden aquellas
obligaciones con vencimientos de hasta un año;
mientras que, los pasivos no corrientes son las
obligaciones cuyo vencimiento es mayor a un año.
(Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General, Con base en Normas Internacionales de
Información Financiera. 8 Edición. Colombia: Sara Gallardo M.)
 Pasivos Corrientes
Son todas aquellas obligaciones contraídas por la empresa cuya cancelación debe
realizarse en un plazo no mayor a un año; también incluye la porción corriente
de aquellas obligaciones consideradas en el pasivo no corrientes.
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
a. espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;
b. mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;
c. el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
período sobre el que se informa; o
d. no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el
que se informa. Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a elección
de la otra parte, a su liquidación mediante la emisión de instrumentos de
patrimonio, no afectan a su clasificación (NIC 1, párrafo 69). (Zapata Sánchez, P.
(2017). Contabilidad General, Con base en Normas Internacionales de Información Financiera. 8
Edición. Colombia: Sara Gallardo M.)
 Pasivo no corriente

Son todas aquellas obligaciones contraídas por la empresa,

cuyo vencimiento es mayor a un año; sin embargo, al final
de cada ejercicio económico, se reclasificará la porción
corriente. Una entidad clasificará como pasivo no
corriente todos los demás pasivos que no se clasifiquen
como corrientes. (Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General, Con base
en Normas Internacionales de Información Financiera. 8 Edición. Colombia: Sara
Gallardo M.)
 Conclusión

El pasivo se constituye por las obligaciones contraídas por la empresa, con

terceras personas como proveedores, instituciones financieras, entes de
control, empleados o con sus accionistas, en relación a las actividades
desarrolladas en el giro del negocio. Estas obligaciones deben ser satisfechas en
el corto o largo plazo, mediante el desembolso de recursos.

El pasivo se clasifica en corriente y no corriente, las cuentas del pasivo son de

naturaleza acreedora.
 Para recordar a manera de introducción

PASIVO CORTO PLAZO

Una obligación califica como corriente cuando se estima que su vencimiento se cumplirá en los siguientes doce
meses, se presentará en orden de exigibilidad y de preeminencia con la que se debe atender.

En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:

a. Remuneraciones y prestaciones laborales por pagar, a los funcionarios, empleados y obreros.

b. Impuestos, tasas y contribuciones por pagar, al SRI, GAD, SENAE y Superintendencias.
c. Servicios básicos por pagar a las empresas públicas, por utilización de servicios de electricidad agua y
telecomunicaciones y otros.
d. Préstamos prendarios por pagar a empresas y entes del sistema financiero y por emisión de instrumentos
financieros pasivos.
e. Préstamos quirografarios por pagar a empresas y entes del sistema financiero.
f. Cuentas por pagar a proveedores, nacionales o extranjeros que entregan bienes de consumo, producción o
mercaderías.
g. Préstamos de mutuo, por dineros obtenidos de accionistas, empresas y personales naturales relacionadas en
calidad de préstamos.
h. Otras acreencias corrientes: • Aportes para futuras capitalizaciones que conlleven al pago de intereses. •
Precobrados de corto plazo.
 DEUDAS CON LOS TRABAJADORES

Zapata, 2017
 DEUDAS CON LOS TRABAJADORES
Esta cuenta, creada para registrar las obligaciones laborales
por remuneraciones ordinarias y extraordinarias pendientes
de pago, incluye todo lo que debe recibir el trabajador en
dinero y/o especie, en contraprestación al servicio personal
(intelectual, motriz) entregados a la empresa. (Zapata,2017)

Zapata, 2017
 DEUDAS CON LOS TRABAJADORES
NIC. 19 BENEFICIOS A EMPLEADOS

OBJETIVO ALCANCE

• El objetivo de esta Norma es prescribir •Esta norma debe ser aplicados por lo empleadores
el tratamiento contable y la información al contabilizar todas las retribuciones de los
a revelar sobre los beneficios a los empleados, excepto aquellas a las que sea de
aplicación la NIIF 2 Pagos Basados enAcciones.
empleados. La Norma requiere que
una entidad reconozca:
• (a) un pasivo cuando el empleado ha
prestado servicios a cambio de
beneficios a los empleados a pagar en
el futuro; y
• (b) un gasto cuando la entidad
Definicióeln beneficio económico
consume
procedente del servicio prestado por el
empleado a cambio de los beneficios a
los empleados

2
 DEUDAS CON LOS TRABAJADORES
NIC. 19 BENEFICIOS A EMPLEADOS

2
 REMUNERACIONES
Art. 80.- Salario y sueldo.- El salario es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y
sueldo, la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado. El salario se paga por jornadas de labor y en tal
caso se llama jornal; por unidades de obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los días no laborables.
Art. 95.- Sueldo o salario y retribución accesoria.- Para el pago de indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se
entiende como remuneración todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que
percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participación en beneficios, el aporte
individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social cuando lo asume el empleador, o cualquier otra retribución que
tenga carácter normal en la industria o servicio. Se exceptúan el porcentaje legal de utilidades el pago mensual del fondo
de reserva, los viáticos o subsidios ocasionales, la decimotercera y decimocuarta remuneraciones, la compensación
económica para el salario digno, componentes salariales en proceso de incorporación a las remuneraciones, y el beneficio
que representan los servicios de orden social.
Art. 81.- Estipulación de sueldos y salarios.- Los sueldos y salarios se estipularán libremente, pero en ningún caso podrán ser
inferiores a los mínimos legales, de conformidad con lo prescrito en el artículo 117 de este Código. Se entiende por Salario
Básico la retribución económica mínima que debe recibir una persona por su trabajo de parte de su empleador, el cual
forma parte de la remuneración y no incluye aquellos ingresos en dinero, especie o en servicio, que perciba por razón de
trabajos extraordinarios y suplementarios, comisiones, participación en beneficios, los fondos de reserva, el porcentaje
legal de utilidades, los viáticos o subsidios ocasionales, las remuneraciones adicionales, ni ninguna otra retribución que
tenga carácter normal o convencional y todos aquellos que determine la Ley.
 HORAS EXTRAS Y SUPLEMENTARIAS
HORAS
SUPLEMENTARIAS HORAS
(4 horas al día, ni 12 EXTRAORDIANRIAS
h. semanal)

Durante el Días sábados, Jornada nocturna

día o hasta domingos o 19h00 – 06h00
24H00 (50%) días feriados. (25%)

24h00-06h00
100%
(100%)

Art. 55.- Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias

Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana; Si tuvieren lugar durante el día o
hasta las 24H00,50% Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el
trabajador tendrá derecho a un 100%. Para calcularlo se tomará como base la remuneración que corresponda a la hora de
trabajo diurno. El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el
ciento por ciento de recargo.
 BENEFICIOS SOCIALES
Art. 111.-Derecho a la decima tercera remuneración o bono navideño.- Los trabajadores tienen
derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada año, una
remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante
el año calendario.
Art. 113.-Derecho a la decimocuarta remuneración.- Una bonificación anual equivalente a una
remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general y una remuneración básica
mínima unificada de los trabajadores del servicio doméstico, respectivamente, vigentes a la fecha de
pago, que será pagada hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de
agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica.
Art. 196.- Fondo de Reserva.- Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho
a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año
completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirán su fondo de reserva o
trabajo capitalizado. Código de Trabajo. (2020)
 BENEFICIOS SOCIALES
Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período
ininterrumpido de quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los trabajadores que hubieren
prestado servicios por más de cinco años en la misma empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar
adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la
remuneración correspondiente a los días excedentes. El trabajador recibirá por adelantado la remuneración
correspondiente al período de vacaciones. Los trabajadores menores de dieciséis años tendrán derecho a veinte
días de vacaciones y los mayores de dieciséis y menores de dieciocho, lo tendrán a dieciocho días de vacaciones
anuales. Los días de vacaciones adicionales por antigüedad no excederán de quince, salvo que las partes,
mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.
Art. 71.- Liquidación para pago de vacaciones.- La liquidación para el pago de vacaciones se hará en forma
general y única, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un año completo
de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de
labor y toda otra retribución accesoria que haya tenido el carácter de normal en la empresa en el mismo período,
como lo dispone el artículo 95 de este Código. Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber
gozado de vacaciones, percibirá por tal concepto la parte proporcional al tiempo de servicios. Código de
Trabajo. (2020)
 SEMANA 10
CONTABILIDAD GENERAL III - P53
Fecha: 05 Julio 2021

Pasivo corriente: Deudas con los trabajadores (rol de pagos)

Objetivo de la clase:
Estructurar el rol de pagos, incluyendo sus ingresos y egresos de los
trabajadores, a través del Código de Trabajo.

SUBTEMAS:
1. Rol de pagos
 ROL DE PAGOS

El concepto “Rol de pagos “ es generalmente utilizado como sinónimo de “Nómina”.

Es un documento contable, de carácter interno, que generalmente se estructura con 3 secciones:

• Ingresos: Remuneración, beneficios sociales. Se registran los ingresos correspondientes al
trabajador por sus servicios prestados.

• Deducciones y descuentos. Las deducciones son aquellas previstas en la ley como el aporte a
la seguridad social y alícuota de impuesto a la renta. En cambio los descuentos como anticipos,
retenciones judiciales, descuentos comerciales, préstamos con el IESS, préstamos con la
empresa, etc.

• Neto a pagar. Comprende el total de ingresos menos deducciones y descuentos.

• (Alburqueque, 2019)
 MATERIA GRAVADA PARA APORTACIÓN IESS

Art. 11.- Para efectos del cálculo de las aportaciones al Seguro General Obligatorio, se entenderá que la materia gravada es todo ingreso
susceptible de apreciación pecuniaria, percibido por la persona afiliada, ……. Integrarán también el sueldo o salario total de aportación los valores
que se perciban por trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo, comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en
beneficios, derechos de usufructo, uso, habitación, o cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan carácter normal en la industria o
servicio. La Compensación Económica para alcanzar el salario digno no será materia gravada. (Ley de Seguridad Social, 2020)

Art. 14.- EXENCIONES.- No constituyen materia gravada y no se incluirán en el establecimiento de la base presuntiva de aportación (BPA):
1. Los gastos de alimentación de los trabajadores, ni en dinero ni en especie, cubiertos por el empleador;

2. El pago total o parcial, debidamente documentado, de los gastos de atención médica u odontológica, asistencial o preventiva, integral o
complementaria, cubiertos por el empleador y otorgados al trabajador o a su cónyuge o a su conviviente con derecho o a sus hijos menores de
dieciocho (18) años o a sus hijos de cualquier edad incapacitados para el trabajo;
3. Las primas de los seguros de vida y de accidentes personales del trabajador, no cubiertos por el Seguro General Obligatorio, pagadas por el
trabajador o su empleador;
4. La provisión de ropas de trabajo y de herramientas necesarias para la tarea asignada al trabajador;
5. El beneficio que representen los servicios de orden social con carácter habitual en la industria o servicio y que, a criterio del IESS, no constituyan
privilegio; y,
6. La participación del trabajador en las utilidades de la empresa.
7. La Compensación económica para el salario digno. La suma de las exenciones comprendidas en los numerales 1 al 5 de este artículo no podrá
superar en ningún caso una cuantía equivalente al veinte por ciento (20%) de la retribución monetaria del trabajador por conceptos que constituyan
materia gravada. (Ley de Seguridad Social, 2020)
Art. 112.- Exclusión de la decimotercera remuneración.- El goce de la decimotercera remuneración no se considerará como parte de la
remuneración anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinación del fondo de reserva y
Jubilación, ni para el pago de las indemnizaciones y vacaciones prescritas en este Código, ni para el cálculo del impuesto a la renta del trabajo.
Código de Trabajo. (2020)
 MATERIA GRAVADA RENTA SRI
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana, Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y
forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han
sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales
cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.

• Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país. (Ley de
Régimen Tributario Interno, 2020)

Art. 9.1.- INGRESOS EXENTOS.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

• Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones

• La Compensación Económica para el salario digno.

 SEMANA 11
CONTABILIDAD GENERAL III - P53
Fecha: 12 Julio 2021

Pasivo corriente: Deudas con los trabajadores

Objetivo de la clase:
Reconocer los beneficios sociales de los trabajadores, como deudas a
corto plazo, a través del Código de Trabajo.

SUBTEMAS:
1. Utilidades a los trabajadores
 OTROS BENEFICIOS SOCIALES: UTILIDAD A TRABAJADORES
De acuerdo al artículo 97 del Código de trabajo el empleador o empresa reconocerá de la utilidad
contable el 15% de participación a sus trabajadores.

Art. 97.- Participación de trabajadores en utilidades de la empresa.- El empleador o empresa reconocerá en beneficio
de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así: El diez
por ciento (10%) se dividirá para los trabajadores de la empresa, sin consideración a las remuneraciones recibidas
por cada uno de ellos durante el año correspondiente al reparto y será entregado directamente al trabajador. El
cinco por ciento (5%) restante será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporción a sus
cargas familiares, entendiéndose por éstas al cónyuge o conviviente en unión de hecho, los hijos menores de
dieciocho años y los hijos minusválidos de cualquier edad. El reparto se hará por intermedio de la asociación
mayoritaria de trabajadores de la empresa y en proporción al número de estas cargas familiares, debidamente
acreditadas por el trabajador ante el empleador. De no existir ninguna asociación, la entrega será directa.
Quienes no hubieren trabajado durante el año completo, recibirán por tales participaciones la parte proporcional
al tiempo de servicios. Código de Trabajo. (2020).
 SEMANA 12
CONTABILIDAD GENERAL III P54
Fecha: 19 de Julio 2021
Objetivo de la clase:
TEMA:
Pasivos corrientes a corto plazo: Obligaciones fiscales
Objetivo de la clase:
.Conocer el origen, tratamiento y aplicación del IVA e IR, a fin de poder valorar (determinar) con exactitud los
importes de estos tributos, declararlos y pagarlos.
 DEUDAS FISCALES Y
EMPRESAS PÚBLICAS
El gobierno central, los municipios, los consejos provinciales y otras formas de organización (GAD) deben satisfacer, en el
ámbito de sus competencias, ciertas necesidades fundamentales de sus habitantes, como seguridad, salud, movilidad,
educación, etc. Para ello, requieren contar con recursos monetarios suficientes, obtenidos de manera coercitiva por los
contribuyentes, mediante la aplicación de tributos denominados impuestos, tasas y contribuciones.
La determinación de los montos, el procedimiento, la recaudación y demás pormenores deben estar sustentados en leyes,
ordenanzas y otras formas legales permitidas. Además, el fisco extiende su accionar a través de sus empresas públicas,
las cuales comercializan servicios de: electricidad, agua y telefonía a precios accesibles.
La empresa como actor económico se involucra y participa respecto a uno o varios tributos, y en calidad de cliente, en
tal razón actúa como:

Agente de retención. Cuando cumpla ciertos requisitos o expresamente se le asigne tal calidad, debe retener en la
fuente una porción del impuesto a la renta y del IVA, al comprar bienes y servicios.
Agente de percepción. Cuando esté facultado por leyes, reglamentos o resoluciones debe actuar como agente perceptor
mediante el cobro de impuestos a nombre del fisco; por ejemplo, el IVA y el ICE que la empresa cobra al momento de
vender bienes y servicios gravados con estos tributos.
Contribuyente. Cuando ha generado utilidades gravadas y por tanto debe reconocer y pagar en favor del fisco un
porcentaje (%) por impuesto a la renta; por el IVA y el ICE pagado en bienes y servicios que no puede sustentar como
crédito tributario; también al reconocer en favor de los gobiernos autónomos descentralizados (GAD): impuestos locales,
tasas por servicios y contribución de mejoras, establecidos por Ley u Ordenanzas; también reconoce obligaciones con
administraciones especiales como Superintendencias a quienes debe satisfacer: contribuciones.
Cliente. Cuando contrata la provisión de agua, electricidad, telefonía y correo a empresas estatales. (Zapata, 2017)
 DEUDAS FISCALES Y
EMPRESAS PÚBLICAS
Las cuentas que podrían encargarse de registrar las obligaciones por tributos que aún
no ha satisfecho, serán las siguientes:
1. IVA retenido por pagar.
2. IRF retenido por pagar.
3. IVA en ventas.
4. ICE en ventas.
5. IR empresarial causado por pagar.
6. Impuestos municipales y provinciales por pagar.
7. Aranceles al comercio internacional por pagar.
8. Tasas y contribuciones por pagar.
9. Servicios públicos por pagar.

En general, el movimiento contable se describe.

(Zapata, 2017)
 DEUDAS FISCALES Y
EMPRESAS PÚBLICAS
El saldo es de naturaleza acreedora y constituye el valor pendiente del pago al fisco, y se debe cancelar a corto plazo, de
acuerdo con el calendario y procedimientos preestablecidos.
Las retenciones y percepciones de impuestos y el reconocimiento de obligaciones tributarias por servicios que se citan
deben ser satisfechos a través de las ventanillas de bancos autorizados o en las tesorerías del beneficiario (ejemplo:
tesorerías municipales).
La fecha de pago y declaración generalmente está relacionada con el noveno dígito del RUC.
Los impuestos nacionales, administrados por el SRI, son:
1. Impuesto al valor agregado (IVA).
2. IVA retenidos por pagar
3.IRF retenido por pagar
4. Impuesto a la renta (IR).

(Zapata, 2017)
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Objeto del impuesto. Se aplica a las transferencias de dominio, de bienes muebles, a las importaciones de bienes, en
todas las etapas de su comercialización y a la prestación de los servicios, en la forma y condiciones que prevé la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Hecho generador. El IVA se causa al momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto
transferir la propiedad y dominio de los bienes muebles o la prestación de servicios, hechos por los cuales se debe emitir,
obligatoriamente, la respectiva factura o documento similar.
En el caso de importación. El impuesto se causa en el momento de su despacho desde la aduana. Sujetos del impuesto:
• Sujeto activo es el fisco; lo administra el Servicio de Rentas Internas (SRI).
• Son sujetos pasivos las personas naturales y jurídicas que:
• Habitualmente realizan transferencias de bienes gravados con este impuesto.
• Realizan importaciones gravadas con este impuesto, ya sea por cuenta propia o ajena.
• Habitualmente prestan servicios gravados con este impuesto.
Base imponible general: es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren, de los servicios
que se presten, calculado con base en los precios de venta o de prestación de servicios, tasas de servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio.
Del precio establecido sólo se podrán deducir los siguientes valores:
• Los descuentos y bonificaciones normales concedidas.
• El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador.
• Los intereses y las primas de seguros, en las ventas a plazos.
En bienes importados, la base imponible es el valor CIF, es decir la suma del valor F O B, (libre a bordo) más transporte,
seguros internacionales y otros legalmente imputables, cálculo que efectúa la Secretaria Nacional de Aduanas de Ecuador
(SENAE) (Zapata, 2017)
 Tarifas generales: 12% y 0%. Y liquidación de IVA
Se puede acceder al link para revisar los bienes y servicios grabados con 0 y 12%.

https://www.sri.gob.ec/de/impuesto-al-valor-agregado-iva

Liquidación y declaración del impuesto: los sujetos pasivos están obligados a presentar la declaración mensual y a
efectuar la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas; del impuesto
líquido se deducirá el valor del crédito tributario por IVA pagado en las compras y el IVA que le hayan retenido.
Nota: En caso de no presentar esta declaración hasta las fechas señaladas en el calendario de pagos del SRI, el
contribuyente tendrá que pagar una multa2 e intereses. Éstos serán calculados por el contribuyente que se haya atrasado
en la presentación de su declaración.

Pago del impuesto: se presentan dos alternativas, una a favor del fisco y la otra a favor del sujeto pasivo. • Se reconoce a
favor del fisco (y, por ende, se origina una obligación para el sujeto pasivo) cuando los valores cobrados por concepto del
IVA son superiores a los valores pagados en las compras (deducidos) y las retenciones de las que fue objeto. • Se
reconocerán a favor del sujeto pasivo (y, por tanto, se origina un crédito tributario) cuando los pagos y retenciones que
le fueron realizadas son superiores a los cobros de IVA. El crédito tributario se podrá compensar en los siguientes meses.

(Zapata, 2017)
 RETENCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
El Servicio de Rentas Internas (SRI) de Ecuador, que es el administrador del IVA y del impuesto a la renta, dispone
mediante regulaciones que los contribuyentes (entre ellos las empresas) que compren bienes (mercaderías, activos fijos,
etc.) y servicios, actúen en su nombre como agentes de retención de una porción de dichos gravámenes. A continuación
se presenta una síntesis de estos procedimientos.

RETENCIÓN EN L A FUENTE DEL IVA

Del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son agentes de retención los siguientes contribuyentes:
• Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el SRI, en todas sus adquisiciones.
• Quienes han sido designados como agentes de retención por la Administración Tributaria, en todas sus adquisiciones.
• Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus
proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus establecimientos afiliados, así como en los
pagos que realicen por concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes
en el Ecuador que no se hayan registrado en el SRI
• Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a proveedores de bienes, derechos y servicios, y por
los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales.
• Quienes no se encuentren en los numerales anteriores, únicamente en las operaciones previstas en el numeral 2 del
artículo 147 del Reglamento para la aplicación de la LORTI. (SRI, 2021)
Las tarifas de retención que aplican son:
• 30% del IVA en la venta de bienes.
• 70% del IVA en la venta de servicios.
• 100% del IVA en la venta de servicios, de arriendos y honorarios cuando el vendedor es agente de retención.
• 100% en la compra de bienes y servicios sustentado con “Liquidación de Compras”.
• 20% en la compra de servicios entre contribuyentes especiales.
• 10% en compra de servicios entre contribuyentes especiales. (Zapata, 2017)
 RETENCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
RETENCIÓN EN L A FUENTE DEL IVA

Es importante tener en cuenta que:

• El IVA se genera independientemente de las formas de pago que pacten las partes.
• En la adquisición de mercaderías, el IVA no afecta el costo de estos bienes, puesto que su valor constituye crédito
tributario. Igual trato se da en la compra de activos fijos destinados a la comercialización e industrialización de
productos o servicios gravados con tarifa del 12%.
• La compra de materiales, servicios e insumos destinados a la producción de bienes con tarifa del 12% también dan
origen a crédito tributario.
• El IVA cobrado en las ventas no constituye una renta para el agente de retención (empresa); este valor debe ser
compensado con el IVA por compras, más el IVA que le fue retenido; la diferencia se debe cancelar de inmediato. • El
IVA retenido, para quien retiene, es una obligación de pago que será satisfecho según calendario.
• El IVA retenido, para quien es objeto de retención, constituye crédito tributario, que se compensa con el IVA generado
en ventas.
• La retención no se sujeta a devolución; por tanto, una vez retenido, se declara en firme.
• Entre contribuyentes especiales SI procede retención en la fuente.
• No procede retención a empresas e instituciones y organizaciones del sector público
(Zapata, 2017)
 RETENCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
Del Impuesto a la Renta son agentes de retención los siguientes contribuyentes:
Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el SRI, en todas sus adquisiciones.
Quienes han sido designados como agentes de retención por la Administración Tributaria, en todas sus adquisiciones.
Quienes no hubieren sido designados o calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales por el SRI,
únicamente en las operaciones previstas en el numeral 2 del artículo 92 del Reglamento para la aplicación de la LORTI.

Características:
• Constituye un avance del impuesto a la renta para quien es objeto de la retención.
• Constituye una obligación de pago para el agente de retención.
• El IRF se compensa con el impuesto a la renta causado en el ejercicio anual.
• En caso de que estos avances sean mayores que el impuesto causado, puede ser objeto de devolución, por lo que
constituyen crédito tributario para el futuro.
• Los valores retenidos por este concepto deben ser depositados en bancos y entidades recaudadoras autorizadas, en los
plazos establecidos

(Zapata, 2017)
 SEMANA 13
CONTABILIDAD GENERAL III P54
Fecha: 26 de Julio 2021
Objetivo de la clase: Caracterizar, valorar y presentar las principales cuentas que denotan cuentas por
pagar proveedores, otros proveedores de bienes y servicios para los que la empresa requiere
financiamiento temporal.
TEMA:
Pasivos corrientes a corto plazo: 2.1.3 Deudas con los proveedores
 DEUDAS CON PROVEEDORES
Cuentas y documentos por pagar.

Son obligaciones contraídas por la empresa por las diferentes transacciones que son parte del giro normal de las
operaciones, como la compra de bienes o servicios; estas obligaciones pueden estar respaldadas o no por
diferentes documentos que se utilizan habitualmente en el comercio como facturas, letras de cambio o pagarés.

Cuentas y documentos por pagar comerciales Son obligaciones contraídas por la empresa por la compra de
bienes y servicios relacionados con la actividad comercial a la que se dedica la empresa.

Las cuentas y documentos por pagar comerciales pueden contraerse con terceros independientes (proveedores de
bienes y servicios) o con relacionados (socios, administradores, sus familiares cercanos que tengan influencia o el
personal clave de la empresa).

Se acredita por el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económico por transacciones del giro del
negocio, con respaldo o no de documentos.

Se debita por los pagos realizados en forma parcial o total o por notas de crédito recibidas de los proveedores de
bienes o servicios.

Saldo acreedor, representa los valores pendientes de pago a los proveedores.

 DEUDAS CON PROVEEDORES
Otras cuentas por pagar.

Registra diversas obligaciones adquiridas por la empresa por transacciones diferentes de la actividad principal del
negocio, necesarias para el desarrollo de la misma.

Esta cuenta puede incluir cuentas por pagar por servicios profesionales, por arrendamientos operativos, por
comisiones, etc.

Se acredita por el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económico por transacciones diferentes del
giro del negocio, con respaldo o no de documentos.

Se debita por los pagos realizados en forma parcial o total o por notas de crédito recibidas de acreedores varios.

Saldo acreedor representa el saldo pendiente de pago

 SEMANA 14
CONTABILIDAD GENERAL III P54
Fecha: 02 de Agosto 2021
Objetivo de la clase: Caracterizar, valorar y presentar las principales cuentas que denotan cuentas por
pagar proveedores, otros proveedores de bienes y servicios, entes financieros para los que la
empresa requiere financiamiento temporal y largo plazo
TEMA:
Pasivos corrientes a corto plazo:
2.1.4 Obligaciones con instituciones financieras.
 DEUDAS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
Esta cuenta registra los créditos solicitados por la empresa en las diferentes instituciones financieras, para
financiar sus actividades, como la adquisición o construcción de propiedades, planta y equipos, compra de
mercaderías o para financiar el capital de trabajo.

Se acredita por el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económico por préstamos recibidos de las
instituciones financieras y por los intereses devengados por pagar.

Se debita por los pagos realizados en forma parcial o total del capital e intereses de los préstamos otorgados por
las instituciones financieras.

Saldo acreedor, representa el saldo de las obligaciones financieras al costo amortizado, pendiente de pago.
 TIPOS DE CRÉDITO
Tipos de créditos Las instituciones financieras sean bancos públicos o privados, cooperativas de ahorro y crédito,
mutualistas, entre otras, tienen como actividad principal otorgar diferentes tipos de crédito, como los siguientes:
Contribución sobre operaciones de crédito.

La disposición general décima cuarta del Código Orgánico Monetario y Financiero (2014)
menciona que las personas que reciban operaciones de crédito incluyendo el crédito
diferido con tarjeta de crédito, de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de
letras de cambio y operaciones de reporto con las entidades del sector financiero privado,
controladas por la Superintendencia de Bancos, pagarán una contribución del 0,5% del
monto de la operación.

Garantías, plazos y modalidades de pago

Las instituciones financieras establecen las condiciones de los créditos otorgados,

dependiendo del monto y destino de los fondos. Garantías personales o hipotecarias,
dependiendo de la solvencia de los clientes, monto y plazo. Plazos hasta un año (corto
plazo) o mayor a un año (largo plazo), dependiendo del monto. Modalidades de pago
mensual, trimestral, semestral, anual o al vencimiento, según acuerdo con el cliente. Las
condiciones contractuales de los préstamos recibidos de las entidades financieras, serán
reveladas en las notas a los estados financieros.
Amortización
La amortización es el proceso de cancelar una deuda con sus intereses a través de pagos
periódicos. Los métodos de amortización usualmente utilizados por las instituciones
financieras son: Francés (cuotas fijas o constantes) y Alemán (cuotas variables
decrecientes). En los ejemplos que se indican a continuación se muestra el cálculo de las
cuotas de pago y la estructura de la tabla de amortización.

a. Amortización mediante el método francés

Este método se caracteriza por establecer cuotas fijas de pago que cubren la porción de
capital e intereses.

b. Amortización mediante el método alemán

En este método de amortización, las cuotas son variables decrecientes, el pago del capital
se realiza mediante amortización fija y los intereses se calculan sobre los saldos de cada
periodo.